О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ, А ТАКЖЕ СОСТАВЛЕНИЯ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК РОССИИ ПУБЛИКУЕМОЙ
ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ЗА 1995 ГОД
ИНСТРУКЦИЯ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
16 февраля 1996 г.
N 239
(Д)
В дополнение к указаниям Банка России от 22 декабря 1994 года N
132 "О публикуемой отчетности коммерческих банков" и от 26 декабря
1995 года N 218 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам
за 1995 год" Центральный банк Российской Федерации сообщает следующее.
I. В соответствии с постановлением Правительства Российской
Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных
документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской
Федерации" аудит кредитных организаций имеют право проводить
аудиторские фирмы, имеющие лицензии Центрального банка Российской
Федерации.
Согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации от 26
декабря 1995 года N 218 "О годовом бухгалтерском отчете по
коммерческим банкам за 1995 год" кредитная организация представляет
аудиторской фирме, привлекаемой для проверки ее деятельности, баланс
по состоянию на 1 января 1996 года с заключительными оборотами и
"Отчет о прибылях и убытках" (форма N 2) за 1995 год, с отметкой
Главного управления (Национального банка) Центрального банка
Российской Федерации о принятии ими годовой отчетности, а также другие
документы по требованию аудиторской фирмы, необходимые для
подтверждения указанных форм.
Аудиторское заключение должно состоять из трех частей - вводной,
аналитической и итоговой.
1. Вводная часть включает общие сведения:
- об аудиторской фирме (название фирмы, юридический адрес и
телефон; номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия; номер
свидетельства о государственной регистрации; номер расчетного счета;
фамилии, имена и отчества руководителей аудиторской фирмы и всех
аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке;
продолжительной аудиторской проверки, с указанием конкретных дат ее
проведения); об аудиторе, работающем самостоятельно (фамилию, имя,
отчество; номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия; номер
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя, действующего без образования юридического лица; номер
расчетного счета; продолжительность аудиторской проверки, с указанием
конкретных дат ее проведения);
- о проверяемом клиенте (наименование кредитной организации, ее
организационно-правовая форма; номер и дата выдачи Центральным банком
Российской Федерации лицензии на право проведения банковских операций,
количество филиалов).
2. Аналитическая часть включает следующую информацию:
2.1. Объем работы, выполненный в ходе аудита, а также типы
аудиторской проверки (выборочная или сплошная), которые применялись в
процессе аудита.
При этом, если выборочная проверка проводилась по отдельным
объектам учета (операциям кредитной организации), то необходимо
указать, какие объекты подвергались выборочной проверке, а какие
сплошной.
2.2. Описание следующих основных вопросов:
- соблюдение действующего законодательства по совершаемым
кредитной организацией операциям;
- состояние бухгалтерского учета и отчетности, соответствие
аналитического учета синтетическому;
- правильность составления бухгалтерской и финансовой отчетности;
- соблюдение установленных Банком России обязательных
экономических нормативов;
- правомерность формирования уставного, резервного и других
фондов;
- законность открытия расчетных, текущих, валютных и других
счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным
организациям (филиалам);
- правомерность и правильность проведения активно-пассивных
операций (ссудных, депозитных, валютных, операций с ценными бумагами,
переоценки балансовых счетов в иностранной валюте и т.д.);
- состояние кредитно-экономической работы;
- выполнение функций агента валютного контроля;
- своевременное и полное депонирование средств в фонде
обязательных резервов и создание резервов на возможные потери по
ссудам и под обесценение ценных бумаг;
- выполнение предписаний, направленных Центральным банком
Российской Федерации;
- обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и
материальных ценностей;
- правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов
и других доходов (расходов);
- качество управления кредитной организацией;
- состояние системы внутреннего контроля (при этом
подразумевается, что ответственность за состояние контроля несет
руководство кредитной организации и его оценка производится с целью
определения объема работы, которую необходимо выполнить в ходе
аудита);
- выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
3. Итоговая часть содержит следующую информацию:
3.1. Аудит проводился в соответствии с Временными правилами
аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом
Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 ода N 2263 "Об
аудиторской деятельности в Российской Федерации".
3.2. Бухгалтерская отчетность (сводный баланс и Отчет о прибылях
и убытках) составлена кредитной организацией на основе Плана счетов
бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской
Федерации.
3.3. Распределением ответственности между клиентом и аудиторской
фирмой должно быть определено при заключении договора между ними
(клиент несет ответственность за достоверность, представленных
аудиторской фирме данных аналитического и синтетического учета, а
также бухгалтерских форм отчетности; аудиторская фирма несет
ответственность за данное заключение о достоверности бухгалтерской
отчетности на основе проведенного ею аудита).
3.4. При отсутствии замечаний по представленным для аудиторской
проверки формам отчетности аудиторская фирма заверяет своей печатью и
подписью каждый лист баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной
организации, с отметкой о представлении их ранее Главным управлениям
(Национальным банкам) Центрального банка Российской Федерации.
На основе заверенных аудиторской фирмой баланса и Отчета о
прибылях и убытках (форма N 2) кредитной организацией составляется
публикуемая отчетность по утвержденным Центральным банком Российской
Федерации формам, которые также заверяются печатью и подписью
аудиторской фирмы с текстом следующего содержания: "Достоверность
данного баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской
фирмой (указать название фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии,
фамилию, имя, отчество руководителя)".
3.5. В случае выявления в ходе аудиторской проверки ошибок
ведения бухгалтерского учета, приведших к искажению баланса и Отчета о
прибылях и убытках, представленных в Главное управление (Национальный
банк) Центрального банка Российской Федерации, они подлежат
исправлению и отчетности, составляемой в текущем периоде. О характере
выявленных ошибок, причинах их обусловивших, а также номерах
балансовых счетов, по которым вносились исправления с указанием сумм,
должно сообщаться в аудиторском заключении. С учетом этого аудиторской
формой не подтверждается достоверность баланса и Отчета и прибылях и
убытках, представленных кредитной организацией в Главное управление
(Национальный банк) Центрального банка Российской Федерации, а об этом
факте сообщается в Главное управление (Национальный банк) Центрального
банка Российской Федерации с указанием причин неподтверждения. При
этом публикуемые формы отчетности составляются кредитными
организациями с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки
исправлений и заверяются печатью и подписью аудиторской фирмы с
текстом следующего содержания: "Достоверность данного баланса и (или)
Отчета о прибылях и убытках подтверждена аудиторской фирмой (указать
название фирмы, номер и дату выдачи ей лицензии, фамилию, имя,
отчество руководителя) с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки
исправлений".
3.6. По завершении проверки составленное аудиторской фирмой
заключение подписывается руководителем фирмы или уполномоченным им
лицом (заместителем руководителя или специалистом фирмы, имеющим
квалификационный аттестат Банка России на право осуществления
аудиторской деятельности в области банковского аудита), заверяется
печатью аудиторской миры и датируется.
Аудиторское заключение подписывается аудитором (если аудитор
работает самостоятельно и имеет лицензию Банка России), проводившим
проверку, и заверяется его личной печатью и датируется.
Аудиторское заключение в обязательном порядке должно быть
прошито. На последней странице делается запись "прошнуровано,
пронумеровано и скреплено печатью ... страниц".
3.7. Заверенные аудиторской фирмой баланс и Отчет о прибылях и
убытках, публикуемые формы отчетности кредитной организации, а также
аудиторское заключение в 2-х экземплярах в полном объеме (вводная,
аналитическая, итоговая) по итогам деятельности за 1995 год,
представляются кредитной организацией в Главное управление
(Национальный банк) Центрального банка Российской Федерации в срок до
1 июля 1996 года.
В случае неподтверждения баланса и (или) Отчета о прибылях и
убытках в Главное управление (Национальный банк) Центрального банка
Российской Федерации представляются только аудиторские заключения в
2-х экземплярах в полном объеме (вводная, аналитическая, итоговая) и
публикуемые формы отчетности, заверенные печатью и подписью
аудиторской фирмы, с указанным выше текстом.
Порядок сбора и передачи отчетности, предусмотрен п.п. 2.1., 2.2.
письма Центрального банка Российской Федерации от 22 декабря 1994 года
N 132.
Главные управления (Национальные банки) Центрального банка
Российской Федерации рассматривают аудиторские заключения с точки
зрения полноты и качества аудита и направляют один экземпляр
аудиторского заключения вместе со своей аналитической запиской об
аудиторской деятельности фирм в Управление лицензирования и аттестации
банковского аудита Департамента банковского надзора до 1 сентября 1996
года.
II. В целях недопущения ошибок и нарушений, имевших место при
заполнении кредитными организациями публикуемых форм отчетности за
1994 год, обращаем внимание на следующее.
1. Представленная кредитными организациями публикуемая отчетность
на магнитных и бумажных носителях в Главные управления (Национальные
банки) Центрального банка Российской Федерации, до передачи в Банк
России должна быть проверена Главными управлениями (Национальными
банками) Центрального банка Российской Федерации. При этом должны быть
соблюдены следующие условия:
- идентичность информации, представленной кредитной организацией
в виде электронной записи на магнитных носителях и на бумажных
оригиналах;
- формы публикуемой отчетности - баланс кредитной организации
(приложение N 1) и Отчет о прибылях и убытках (приложение N 2) -
должны содержать полное название кредитной организации с указанием в
скобках официально установленного сокращенного названия, наличие
полного юридического адреса кредитной организации;
- проверка аналитически и арифметически (равенство итогов по
активу и пассиву баланса, доходов и расходов, идентичность сумм
финансовых результатов, отраженных в публикуемых Отчете о прибылях и
убытках коммерческого банка и в балансе банка). Формы публикуемой
отчетности составляются в млн. рублей с одним десятичным знаком после
запятой);
- наличие фамилий с инициалами Председателя и Главного бухгалтера
кредитной организации, руководителя аудиторской фирмы и читаемость
этих параметров как на бумажном оригинале, так и в виде электронной
записи на магнитных носителях;
- формы отчетности N 1, 2, должны содержать запись аудиторской
фирмы, в соответствии с пунктами 3.4., 3.5. данных указаний;
- сумма допущенного кредитной организацией убытка отражается в
формах отчетности N 1, 2 со знаком "минус".
2. После передачи в Банк России информации в электронном виде
Главные управления (Национальные банки) Центрального банка Российской
Федерации в объяснительной записке подтверждают, что информация ими
проверена. Одновременно с этим Главные управления (Национальные банки)
Центрального банка Российской Федерации сообщают на магнитных
носителях в Главный центр информатизации списки кредитных организаций,
не представивших баланс и Отчет о прибылях и убытках для публикации,
указанием причин по форме приложения 5 данных указаний.
3. В случае нарушения кредитными организациями порядка
представления публикуемой отчетности, представления недостоверной
отчетности, а также публикации отчетов в прессе без соблюдения
установленных форм и сроков, Главные управления (Национальные банки)
Центрального банка Российской Федерации применяют меры воздействия в
соответствии с банковским законодательством (статьей 75 Федерального
Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Банк России в целях совершенствования форм публикуемой
отчетности, а также согласно Плану счетов бухгалтерского учета,
изложенном в письме Банка России от 21 ноября 1995 года N 123-95 с
последующими дополнениями и изменениями вносит соответствующие
изменения и дополнения в приложения 1, 2, 3, 4 к письму Банка России
от 22 декабря 1994 года N 132 "О публикуемой отчетности коммерческих
банков".
Программное обеспечение для унифицированного сбора и передачи
электронной информации будет сообщено дополнительно.
Просим довести настоящие указания до кредитных организаций и
обеспечить строгое их выполнение.
Приложение: на 7 л.
А.А.Хандруев
Приложение 1
БАЛАНС
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ________________________________________________
(полное наименование с указанием официально установленного
сокращенного названия)
НА 1 ЯНВАРЯ ______ ГОДА
регистрационный номер ______________
адрес ________________________________________________________________
(полный юридический)
млн. руб. (с одним
десятичным знаком
после запятой)
---------------------------------------------------------------------------
| АКТИВ |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1. Денежные средства, счета в Центральном банке | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2. Средства в кредитных организациях | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 3. Вложения в ценные бумаги, паи и акции | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4. Кредиты предприятиям, организациям, населению, | |
| кредитным организациям | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5. Основные средства и нематериальные активы | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6. Прочие активы | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7. Всего активов | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| ПАССИВ |
|---------------------------------------------------------------------------|
| I. Обязательства |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1. Средства Центрального банка | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2. Средства кредитных организаций | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 3. Средства клиентов, включая вклады населения, | |
| кредитных организаций | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4. Впущенные кредитной организацией | |
| долговые обязательства | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5. Прочие обязательства | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6. Всего обязательств | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| II. Собственные средства (капитал) |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 7. Уставный фонд | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 8. Прочие фонды и другие собственные средства | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 9. Прибыль (убыток) +/- за отчетный год | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 10. Использовано прибыли в отчетном году | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11. Нераспределенная прибыль (убыток) [стр.9 - стр.10] | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 12. Всего собственных средств (капитал) | |
| [стр. 7 + стр. 8 + стр. 11] | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 13. Всего пассивов | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| Внебалансовые статьи | |
| Исполнительные документы, предъявленные кредитным | |
| организациям | |
| Гарантии, поручительства, выданные банком | |
---------------------------------------------------------------------------
Председатель
(Президент) кредитной
организации __________________ __________
Ф.И.О. подпись Место
печати
Главный бухгалтер
кредитной организации __________________ __________
Ф.И.О. подпись
Сноска 1.
1) Достоверность данного баланса подтверждена аудиторской фирмой
- название фирмы Место
- лицензия N печати
- дата выдачи лицензии
- фамилия, имя, отчество руководителя подпись
2) Достоверность данного баланса подтверждена аудиторской фирмой с
учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений
- название фирмы Место
- лицензия N печати
- дата выдачи лицензии
- фамилия, имя, отчество руководителя подпись
--------------------
Сноска 1. Примечание: Аудиторской фирмой заполняется либо 1-й,
либо 2-й вариант.
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ________________________________________________
(полное наименование с указанием официально установленного
сокращенного названия)
НА 1 ЯНВАРЯ ______ ГОДА
регистрационный номер ______________
адрес ________________________________________________________________
(полный юридический)
млн. руб. (с одним
десятичным знаком
после запятой)
---------------------------------------------------------------------------
| ДОХОДЫ |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1. Доходы от процентов за предоставленные кредиты | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2. Доходы по операциям с ценными бумагами | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 3. Доходы по валютным операциям | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4. Прочие доходы | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| Итого доходов | |
|---------------------------------------------------------------------------|
| РАСХОДЫ |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1. Расходы по процента за полученные кредиты, а также | |
| по вкладам и депозитам | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2. Расходы по операциям с ценными бумагами | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 3. Расходы по валютным операциям | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4. Прочие расходы | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| Итого расходов | |
|--------------------------------------------------------|------------------|
| Прибыль/убыток +/- | |
| (результат б/с 980) | |
---------------------------------------------------------------------------
Председатель
(Президент) кредитной
организации __________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
кредитной организации __________________ __________
Ф.И.О. подпись
Место
печати
Сноска 1.
1) Достоверность данного отчета о прибылях и убытках подтверждена
аудиторской фирмой
- название фирмы Место
- лицензия N печати
- дата выдачи лицензии
- фамилия, имя, отчество руководителя подпись
2) Достоверность данного отчета о прибылях и убытках подтверждена
аудиторской фирмой с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки
исправлений
- название фирмы Место
- лицензия N печати
- дата выдачи ей лицензии
- фамилия, имя, отчество руководителя подпись
--------------------
Сноска 1. Примечание: Аудиторской фирмой заполняется либо 1-й,
либо 2-й вариант.
Приложение 3
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ _________________________
на 1 января ________ года
(для публикации)
млн. руб. (с одним десятичным
знаком после запятой)
-----------------------------------------------------------------------------
| Статьи балансового отчета | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| АКТИВ | |
| | |
| 1. Денежные средства, счета в | 031 + 035 + 036 + 060 + 061 + 062 + 161 + |
| Центральном банке | + 164 (только для Сбербанка) + 681 + 816 + |
| | + 821 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 2. Средства в кредитных | 072 + 076 в части других кредитных |
| организациях | организаций + 079 + в части кредитных |
| | организаций + 080 + 082 + 160 + 162 + |
| | + 167 + 411 + 412 + 992 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 3. Вложения в ценные бумаги, | 034 + 059 + 083 + 191 + 192 + 193 + 194 + |
| паи и акции | + 825 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 4. Кредиты предприятиям, | 054 + 055 + 056 + 057 + 058 + 074 + 075 + |
| организациям, населению, | + 076 в части операций, аналогичных |
| кредитным организациям | кредитным + 077 + оставшаяся часть 079 + |
| | + 085 + 086 + 145 + 180 + 182+ 195 + 197 + |
| | + 21 + 23 + 25 + 27 + 29 + 31 + 33+ 35 + |
| | + 37 + 39 + 41 (исключая 411 и 412) + 43 + |
| | + 45 + 47 +49 + 51 + 53 + 55 + 57 + 59 + |
| | + 61 + 620 + 626 + 627 + 628 + 630 + 65 + |
| | + 672 + 712 + 716 + дебетовое сальдо 721 + |
| | дебетовое сальдо 725 + 728 + 76 + 77 + |
| | 780 + 781 + 806 + дебетовое сальдо 817 + |
| | + 820 + 822 + 907 + (924 - 015) в части |
| | износа машин, оборудования, транспортных и |
| | других средств для сдачи в аренду/лизинга/) |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 5. Основные средства и | 920 + 921 + 922 + 923 - оставшаяся часть |
| нематериальные активы | 015 + 930 + 931 + 937 + 925 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 6. Прочие активы | + 042 + 043 + 044 + 045 + 050 + оставшаяся |
| | часть 076 + дебетовое сальдо 089 + 155 + |
| | 156 + 303 + (808 - 809) (Сноска 1) + 874 + |
| | дебетовое сальдо 893 + 901 + 904 + 905 + |
| | 932 + 933 + 940 + 941 + (942 - 012 в части |
| | средств на отдельном лицевом счете "Износ |
| | МБП") + 948 + 949 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 7. Всего активов | стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 + |
| | + стр. 6 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| ПАССИВ | |
| | |
| I. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| | |
| 1. Средства Центрального | 623 + 624 + 824 |
| банка | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 2. Средства кредитных | 054 + 073 + 076 в части других кредитных |
| организациях | организаций + 079 + в части кредитных |
| | организаций + 081 + 087 + 160 + 162 + 164 + |
| | + 168 + 411 + 412 + 604 + 631 в части |
| | кредитных организаций + 632 + 823 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 3. Средства клиентов, включая | 070 + 071 + 075 + 076 в части операций, |
| вклады населения, | аналогичных депозитным + 078 + оставшаяся |
| кредитных организаций | часть 079 + 090 + 100 + 120 + 130 + 131 + |
| | + 132 + 133 + 134 + 141 + 142+ 144 + 145 + |
| | + 157 + 170 + 172 + 173 + 20 + 22 + 24 + |
| | + 26 + 28 + 30 + 32 + 34 + 36 + 38 + 40 + |
| | + 42 + 44 + 46 + 48 + 50 + 52 + 54 + 56 + |
| | + 58 + 60 (исключая 604) + 614 + оставшаяся |
| | часть 631 + 64 + 672 + 673 + 69 + 70 + |
| | + 710 + 711 + 713 + 714 + 715 + 717 + 718 + |
| | + 720 + кредитовое сальдо 721 + 722 + 723 + |
| | + 724 + кредитовое сальдо 725 + 726 + 732 + |
| | + 733 + 734 + 735 + 736 + 737 + 738 + 739 + |
| | + 74 + 750 + 751 + 752 + 807 + 810 + 811 + |
| | + 812 + кредитовое сальдо 817 + 818 + 907 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 4. Выпущенные кредитной | 084 + 088 + 196 + 199 + 730 + 731 |
| организацией долговые | |
| обязательства | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 5. Прочие обязательства | 044 + 045 + оставшаяся часть 076 + |
| | + кредитовое сальдо 089 + 155 + 156 + 303 + |
| | 682 + (809 - 808) (Сноска 1) + 819 + 874 + |
| | кредитовое сальдо 890 + кредитовое сальдо |
| | + 893 + 900 + 904 + 905 + 932 + 936 + 943 + |
| | + 944 + 945 + 946 + 947 + 949 + 992 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 6. Всего обязательств | стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| II. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ) |
| | |
| 7. Уставный фонд | 010 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 8. Прочие фонды и другие | 011 + оставшаяся часть 012 + 016 + 018 + |
| собственные средства | + 019 (кредитовое сальдо) или - 019 |
| | (дебетовое сальдо) +/- - 981 - 951 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 9. Прибыль (убыток ) +/- | +/- 980 |
| за отчетный год | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 10. Использовано прибыли | 950 |
| в отчетном году | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 11. Нераспределенная прибыль | стр. 9 - стр. 10 |
| (убыток) | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 12. Всего собственных средств | стр. 7 + стр. 8 +/- стр. 11 |
| (капитал) | |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| 13. Всего пассивов | стр. 6 + стр. 12 |
|-------------------------------|---------------------------------------------|
| Внебалансовые статьи | |
| | |
| Исполнительные документы, | 9920 |
| предъявленные кредитным | |
| организациям | |
| | |
| Гарантии, поручительства, | 9925 |
| выданные кредитной | |
| организацией | |
-----------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 1. если (808 - 809) больше 0
Примечание:
1. В случае, если на балансе кредитной организации имеются
остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение в данной
разработанной таблице, то их следует отразить либо в статье 6 "Прочие
активы", либо в статье 5 "Прочие обязательства" в зависимости от
характеристики счета (активный или пассивный).
2. Активные остатки расчетных (текущих) счетов клиентов (X раздел
баланса отражаются в статье 4 "Кредиты предприятиям, организациям,
населению, кредитным организациям". Пассивные остатки ссудных счетов
(X раздел баланса) отражаются в статье 3 "Средства клиентов, включая
вклады населения, кредитных организаций".
Приложение 4
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
__________________
1 января ______ года
(для публикации)
млн. руб. (с одним
десятичным знаком
после запятой)
-------------------------------------------------------------------
| Доходы (по б/с N 96) | Символы по форме N 2 |
|-------------------------------|-----------------------------------|
| 1. Доходы от процентов за | 100 |
| предоставленные кредиты | |
| | |
| 2 Доходы по операциям с | 110 (в части операций с ценными |
| ценными бумагами | бумагами) |
| | |
| 3. Доходы по валютным | 110 (в части валютных операций) |
| операциям | |
| | |
| 4. Прочие доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + 116 + |
| | 117 + 118 + 119 + 450 |
|-------------------------------|-----------------------------------|
| Итого доходов | 999 |
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
| Расходы (по б/с N 97) | Символ по форме N 2 |
|-------------------------------|-----------------------------------|
| 1. Расходы по процентам за | 200 |
| полученные кредиты, а | |
| также по вкладам и | |
| депозитам | |
| | |
| 2. Расходы по операциям с | 208 (в части операций с ценными |
| ценными бумагами | бумагами) |
| | |
| 3. Расходы по валютным | 208 (в части валютных операций) |
| операциям | |
| | |
| 4. Прочие расходы | 010 + 070 + 207 + 209 + 211 + |
| | + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + |
| | + 218 + 219 + 220 + 403 + 404 + |
| | + 405 + 406 + 407 + 408 + 409 + |
| | + 410 + 411 + 412 + 460 |
|-------------------------------|-----------------------------------|
| 5. Итого расходов | 999 |
|-------------------------------|-----------------------------------|
| Прибыль/убыток +/- | |
| (результат б/с 980) | |
-------------------------------------------------------------------
Примечание.
Результат Отчета о прибылях и убытках (приложение N 2) должен
совпадать с данными по стр. 9 баланса (приложение N 1). В случае
расхождения данных рекомендуется внести необходимые корректировки в
статьи "Прочие доходы" или "Прочие расходы" Отчета.
Приложение 5
Главное управление ЦБ РФ
(Национальный банк)
________________________
СВЕДЕНИЯ О КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
не представивших баланс и отчет о прибылях и убытках
для публикации в разрезе причин
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Отозвана | | Не подтверждена | Кредитная | | Применены | Примечание: |
| кредитных | лицензия | Отсутствие аудиторского | достоверность | организация | | меры | не опубликована |
| организаций | Банка | заключения | публикуемой | не приступила | Другие | воздействия в | отчетность в |
| | России | | отчетности | к проведению | причины | соответствии | прессе |
| | | | аудиторской | банковских | | с п. 3 | |
| | | | фирмой | операций | | данного письма | |
|--------------|----------|---------------------------|-----------------|---------------|---------|----------------|-----------------|
| | | Аудиторская | в том числе | | | | | | |
| | | проверка не | по причине | Баланс | Форма | | | | |
| | | проводилась | финансовых | | N 2 | | | | |
| | | | затруднений | | | | | | |
|--------------|----------|-------------|-------------|--------|--------|---------------|---------|----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|--------------|----------|-------------|-------------|--------|--------|---------------|---------|----------------|-----------------|
| 1. | | | | | | | | | |
|--------------|----------|-------------|-------------|--------|--------|---------------|---------|----------------|-----------------|
| 2. | | | | | | | | | |
| и т.д. | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|--------------|----------|-------------|-------------|--------|--------|---------------|---------|----------------|-----------------|
| Итого | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------
В выбранных графах ставится условное обозначение в виде "+". |