О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ
ПРИКАЗ
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
7 февраля 1996 г.
N 16
(Д)
В целях упорядочения ведения бухгалтерского учета и отчетности в
негосударственных пенсионных фондах приказываю:
1. Утвердить по согласованию м Министерством финансов Российской
Федерации прилагаемые Временные указания о порядке ведения учета и
отчетности в негосударственных пенсионных фондах согласно приложению.
2. Рекомендовать негосударственным пенсионным фондам при
представлении годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год
руководствоваться настоящими Временными указаниями.
Главный инспектор Ю. Волков
СОГЛАСОВАНО: УТВЕРЖДАЮ:
Заместитель Министра Главный инспектор Инспекции
финансов Российской негосударственных пенсионных
Федерации фондов при Минсоцзащиты России
С. Шаталов Ю. Волков
ВРЕМЕННЫЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
В НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ
Негосударственные пенсионные фонды (в дальнейшем - Фонды) ведут
бухгалтерский учет в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его
применению, другими нормативными актами по бухгалтерскому учету,
утвержденными Министерством финансов Российской Федерации, с учетом
следующих особенностей.
1. Для учета расчетов по пенсионным выплатам в соответствии с
условиями пенсионного договора в План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий для негосударственных
пенсионных фондов вводится счет 74 "Расчеты по пенсионным выплатам".
Счет 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" предназначен для
обобщения и информации о расчетах с участниками Фонда по начисленным
им суммам и выплатам.
К счету 74 "Расчеты по пенсионным выплатам" могут быть открыты
субсчета:
74-1 "Расчеты по дополнительным пенсиям",
74-2 "Расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении
договора",
74-3 "Расчеты по наследуемым выкупным суммам".
Суммы начисленных пенсионных выплат по договорам о
негосударственном пенсионном обеспечении отражаются по дебету счета 89
"Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту счета 74 "Расчеты
по пенсионным выплатам" по соответствующим субсчетам.
По дебету счета 74 отражаются:
фактические выплаты участникам Фонда - в корреспонденции с
кредитом счетов учета денежных средств;
удержание подоходного налога с начисленных сумм выплат в порядке,
установленном налоговым законодательством - в корреспонденции с
кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 74 "Расчеты по пенсионным выплатам"
ведется по лицевым (именным) счетам участников Фонда.
2. Поступление денежных средств от юридических и физических лиц
(пенсионные взносы) отражаются по кредиту счета 89 "Резервы
предстоящих расходов и платежей" на отдельном субсчете "Резервы
будущих дополнительных пенсий".
3. Инвестиции в активы собственных средств и пенсионных взносов
учитываются в общем порядке на счетах 06 "Долгосрочные финансовые
вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
4. Полученный (начисленный) инвестиционный доход отражается по
кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета
денежных средств или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами".
Использование инвестиционного дохода в учете проводится по дебету
счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами:
- 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" (субсчет "Резервы
будущих дополнительных пенсий");
- 89 " "Резервы предстоящих расходов и платежей" (субсчет
"Резервы выкупных сумм");
- 86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв Фонда");
- 96 "Целевые финансирование и поступления" (субсчет "На покрытие
расходов Фонда");
- 88 "Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток (субсчета
фондов потребления и развития)".
Нормативы использования инвестиционного дохода и порядок создания
фондов и резервов определяются Уставом Фонда.
Счет 80 "Прибыль и убытки" по состоянию на конец отчетного года
остатка иметь не может.
5. Учет расходов на ведение дела, выплату комиссионных
вознаграждений компаниям по управлению активами Фонда ведется на счете
26 "Общехозяйственные расходы".
Фактические расходы Фонда по обеспечению его деятельности
ежемесячно списываются в дебет счета 96 "Целевые финансирование и
поступления" (субсчет "На покрытие расходов Фонда").
Аналитический учет текущих издержек Фонда организуется
применительно к статьям утвержденной им сметы расходов.
6. В целях контроля за поступлением пенсионных взносов,
начислением и выплатой дополнительных пенсий и выкупных сумм в Фонде
ведутся пенсионные счета.
7. Квартальная и годовая бухгалтерская отчетность
негосударственных пенсионных фондов составляется и представляется по
типовым формам, утверждаемым Министерством финансов Российской
Федерации. Один экземпляр отчетности представляется Инспекции
негосударственных пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты
населения Российской Федерации в сроки, предусмотренные Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. |