О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
11 марта 1996 г.
N НП-6-06/164
(НАЛ 96-7)
Письмом от 29.12.95 г. N ВЗ-6-06/672 Госналогслужбой России
доведена до госналогинспекций новая форма налоговой декларации
иностранного юридического лица 1101FЕ (1996) по его деятельности за
1995 год.
Госналогслужба России доводит для сведения и руководства
прилагаемые методические рекомендации по заполнению декларации,
разработанные в соответствии с действующим в 1995 году
законодательством: Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"; инструкцией
Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогооблажении прибыли и
доходов иностранных юридических лиц"; постановлением Правительства
Российской Федерации от 05.09.92 N 552 "Об утверждении Положения о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли" (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями
Правительства Российской Федерации от 01.07.95 N 661 и от 20.11.95
N 1133); приказом Министерства финансов Российской Федерации от
19.10.95 N 115 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995
год".
Доведите указанные методические рекомендации до нижестоящих
налоговых органов и налогоплательщиков.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТНИК
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ 1 РАНГА Н.П.ПОПОВ
Приложение
В Госналогинспекцию по
---------------------------------------------------------------------------------
Форма 1101FA | НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ | 1996 |
Госналогслужба России | иностранного юридического лица | |
---------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
1. Наименование | |
---------------------------------------------------------------------------------|
2. Почтовый адрес в России |------------------------------------------|
| Почтовый код |
---------------------------------------------------------------------------------|
3. Почтовый адрес места основной |------------------------------------------|
деятельности в России |------------------------------------------|
| Почтовый код |
---------------------------------------------------------------------------------
Идентификационный номер -------------------------------------------
налогоплательщика F | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
4. Страна инкорпорации (регистрации) | |
---------------------------------------------------------------------------------
5. Почтовый адрес в стране | Почтовый код |
инкорпорации | |
---------------------------------------------------------------------------------
6. Иностранное государство, по | |
законодательству которого доходы, | |
указанные в настоящей декларации, | |
подлежат налогообложению | |
---------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию |
---------------------------------------------------------------------------------
Тип представителя | |
---------------------------------------------------------------------------------|
Наименование (Имя) | |
---------------------------------------------------------------------------------|
Почтовый адрес, телефон |------------------------------------------|
| Почтовый код |
---------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации |
---------------------------------------------------------------------------------|
Описание основного вида деятельности |
---------------------------------------------------------------------------------|
Прочие виды деятельности | Да | Нет |
---------------------------------------------------------------------------------|
А Строительные, монтажные, пуско - наладочные работы | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
B Посреднические операции и сделки | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
С Оказание услуг любого рода | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
D Игорный бизнес, видеопоказ и прокат видео- и аудиокассет | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
Е Реализация товаров | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
F Подготовительная и вспомогательная деятельность в пользу | | |
головного офиса (Representativ office) | | |
---------------------------------------------------------------------------------|
G Другая деятельность (указать) | | |
---------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
9. Осуществлялась ли деятельность в Российской Федерации | Да | Нет |
через постоянное представительство в смысле соглашения | | |
об избежании двойного налогообложения в России с ---------------------
иностранным государством | | |
---------------------------------------------------------------------------------
Указать страну Соглашения |
---------------------------------------------------------------------------------
Форма 1101FE (1996)
(тыс.рублей)
10. Расчет валовой прибыли
Валовая выручка от реализации -----------------------------------
| А | |
-----------------------------------|
НДС, спецналог и акцизы | B | |
-----------------------------------|
Затраты на производство реализованной | C | |
продукции -----------------------------------|
Прибыль от реализации | D | |
(А-В-С) -----------------------------------|
Дивиденды | Е | |
-----------------------------------|
Проценты | F | |
-----------------------------------|
Лицензионные доходы | G | |
-----------------------------------|
Доходы от сдачи в аренду | Н | |
-----------------------------------|
Прочие доходы | I | |
-----------------------------------|
Прочие расходы | J | |
-----------------------------------|
Валовая прибыль /D+(c E по I)-J/ | К | |
-----------------------------------
11. Затраты
Заработная плата и другие выплаты -----------------------------------
| L | |
-----------------------------------|
Сырье и материалы | М | |
-----------------------------------|
Условия сторонних организаций | N | |
-----------------------------------|
Арендная плата | О | |
-----------------------------------|
Лизинговые платежи | Р | |
-----------------------------------|
Выплаты процентов в России | Q1 | |
-----------------------------------|
за границу | Q2 | |
-----------------------------------|
Лицензионные выплаты в России | R1 | |
-----------------------------------|
за границу | R2 | |
-----------------------------------|
Командировочные расходы | S | |
-----------------------------------|
Представительские расходы | T | |
-----------------------------------|
Расходы на подготовку и переподготовку | U | |
кадров -----------------------------------|
Расходы на рекламу | V | |
-----------------------------------|
Начисленная амортизация | W | |
-----------------------------------|
Отчисления в страховые фонды | Х | |
-----------------------------------|
Затраты на транспорт | Y | |
-----------------------------------|
Прочие затраты | Z | |
-----------------------------------|
Из сумм затрат, расходы, переданные | АА | |
головным офисом -----------------------------------|
Итого (с L по Z) | АВ | |
-----------------------------------
12. Расчет облагаемой прибыли
-----------------------------------
Валовая прибыль | А | |
-----------------------------------|
Инвестиционные вычеты | В | |
-----------------------------------|
Затраты на природоохранительные | С | |
мероприятия -----------------------------------|
Взносы на благотворительность | D | |
-----------------------------------|
Другие вычитаемые суммы | Е | |
-----------------------------------|
Облагаемая прибыль /А-(с В по Е)/ | F | |
-----------------------------------
13. Активы (на 01.01.96)
-----------------------------------
Денежные средства | А | |
-----------------------------------|
Дебиторы | В | |
-----------------------------------|
Запасы | С | |
-----------------------------------|
Товары | D | |
-----------------------------------|
Акции, облигации | Е | |
-----------------------------------|
Государственные ценные бумаги | F | |
-----------------------------------|
Прочие инвестиции | G | |
-----------------------------------|
Нематериальные активы | Н | |
-----------------------------------|
Основные средства | I | |
-----------------------------------|
Прочие активы | J | |
-----------------------------------|
Всего активов (с А по J) | К | |
-----------------------------------
14. Пассивы (на 01.01.96)
(обязательства + капитал) -----------------------------------
Кредиты банков | А | |
-----------------------------------|
Прочие заемные средства | В | |
-----------------------------------|
Авансы полученные | С | |
-----------------------------------|
Прочие кредиторы | D | |
-----------------------------------|
Счет головного офиса | Е | |
-----------------------------------|
Прибыль | F | |
-----------------------------------|
Всего пассивов (с А по F) | J | |
-----------------------------------
15. Дополнительные сведения
-----------------------------------
Метод признания выручки | | Да | Нет |
-----------------------------------|
по отгрузке | А | | |
-----------------------------------|
по оплате | В | | |
-----------------------------------
-----------------------------------
Метод оценки запросов | | Да | Нет |
-----------------------------------|
LIFO | С | | |
-----------------------------------|
FIFO | D | | |
-----------------------------------|
другой (указать) | Е | |
-------------------------------------------------- |
----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------
Налог, удержанный у источника | F | Сумма |
| --------------------------|
-----------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
Декларация | Подтверждаю, что все указанные в этой декларации сведения и |
| соответствующие записи, используемые для установления |
| облагаемого дохода, правильны |
----------------------------------------------------------------------------|
Подпись | | Дата | |
----------------------------------------------------------------------------
Налоговая декларация получена "__" _____________ 199_г.
-------------------------------------------- Подпись
Приложения | на листах |
--------------------------------------------
Печать (Штамп)
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1996 год
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
форма 1101FE (1196)
1996 г.
Общие замечания
Настоящие разъяснения дают информацию о заполнении в 1996 году
налоговой декларации иностранного юридического лица в отношении
результатов деятельности, осуществляемой этим лицом в Российской
Федерации в 1995 году. Разъяснения не содержат ссылок на положения
законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам
налоговой декларации. Если требуется более подробная информация,
следует обращаться в соответствующую налоговую инспекцию или в
Госналогслужбу России (Управление международных налоговых отношений).
Требования по заполнению
налоговой декларации
Налоговая декларация заполняется всеми иностранными юридическими
лицами, осуществляющими деятельность в Российской Федерации,
состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, за
соответствующий (1995) отчетный год. В случае, если иностранное
юридическое лицо к моменту сдачи декларации не встало на налоговый
учет, налоговая декларация должна быть представлена вместе с
документами, требующимися для постановки на налоговый учет.
Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы налогового
учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой
декларации.
Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения
указываются в тысячах рублей.
В случае отсутствия каких либо показателей, предусмотренных в
налоговой декларации, в соответствующей строке ставится
прочерк.
Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным
лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации.
Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранного
юридического лица либо печатью (штампом) отделения этого лица в
Российской Федерации.
Оформленная надлежащим образом декларация представляется в
налоговый орган не позднее 15 апреля 1996 года.
Санкции
По действующему законодательству штрафные санкции могут
применяться в случаях
а) непредставления или несвоевременного представления налоговой
декларации;
б) включения заведомо искаженных или ошибочных данных в налоговую
декларацию.
Первая налоговая декларация
Иностранные юридические лица, представляющие первую налоговую
декларацию:
а) которым еще не присвоен идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН);
б) которые еще не отослали в налоговые органы установленные
документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения ИНН
должны представить вместе с налоговой декларацией вышеуказанные
документы для присвоения ИНН и постановки на налоговый учет.
Налоговые декларации без указания ИНН или без документов,
необходимые для его получения, к рассмотрению не принимаются. Если
деятельность в Российской Федерации начата после 1 октября 1995 г.,
разрешается считать первым отчетным годом период с начала деятельности
по 31 декабря 1996 года. В этом случае налоговая декларация за 1995
отчетный год не представляется.
Требования по представлению документации
К налоговой декларации могут также прикладываться дополнительные
сведения, требующиеся для определения налогового статуса иностранного
юридического лица и расчета налога на прибыль.
За исключением отчета о деятельности в Российской Федерации,
составляемого в произвольной форме, приложение к налоговой декларации
других документов, не упомянутых в ней, не является обязательным.
Вместе с тем, все бухгалтерские записи и формы налоговой
отчетности должны храниться и быть готовыми к представлению в случае
запроса налоговых органов.
Запрашиваться могут только те сведения, которые необходимы для
правильного заполнения налоговой декларации, включая определение
налогового статуса. К таким сведениям могут относиться:
а) баланс (смета) отделения;
б) детальный отчет о прибылях и убытках отделения;
в) план счетов бухгалтерского учета, применяемый отделением;
г) контракты, договоры, товарораспорядительные и
расчетно-платежные документы и т.п.
СТРАНИЦА 1 ДЕКЛАРАЦИИ
1. Наименование компании
В разделе 1 налоговой декларации указывается наименование
иностранного юридического лица, как оно названо в сертификате об
инкорпорации или других подобных документах.
Если наименование юридического лица изменялось законным способом,
письменное уведомление об этом следует направлять в налоговый орган
тогда, когда такое изменение было сделано. В налоговой декларации
следует указывать текущее наименование юридического лица.
2. Почтовый адрес в России
В разделе 2 декларации указывается текущий почтовый адрес для
ведения переписки. Если адрес не изменялся со времени заполнения
последней налоговой декларации, его следует указать как в последней
налоговой декларации.
3.Почтовый адрес места основной деятельности
В разделе 3 декларации указывается адрес места основной
деятельности, то есть деятельности, на которую приходятся наибольшие
обороты по реализации в России товаров, работ или услуг.
4. Страна инкорпорации
(регистрации)
В разделе 4 декларации указывается полное название государства,
по законодательству которого было инкорпорировано (зарегистрировано)
иностранное юридическое лицо.
5. Почтовый адрес в стране инкорпорации
В разделе 5 декларации указывается почтовый адрес головного офиса
для ведения переписки.
6. Иностранное государство налоговой резиденции
В разделе 6 декларации указывается название государства, в
котором иностранное юридическое лицо подлежит неограниченному
налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". При этом
рядом с названием государства проставляется символ "UL". Например
"Великобритания UL". В случае невозможности определить страну с
подобным статусом, указать страну, в которой иностранное юридическое
лицо является резидентом для целей налогообложения в соответствии с
национальным законодательством. В этом случае рядом с названием
государства указывается символ "L". Например "Кипр L".
7. Лицо, уполномоченное представлять декларацию
В разделе 7 декларации указывается тип представителя (юридическое
или физическое лицо, уполномоченное представлять налоговую
декларацию), его наименование (имя), почтовый адрес и телефон. Если
уполномоченным представителем является юридическое лицо, необходимо
также указать фамилию сотрудника, ответственного за представление
декларации.
8. Виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации
В разделе 8 декларации указываются виды
деятельности,осуществляемые иностранным юридическим лицом в Российской
Федерации. В графе"Описание основного вида деятельности" указывается
наименование вида деятельности, на который приходятся наибольшие
обороты по реализации товаров, работ или услуг, как оно сформулировано
в графах А - F.
9. Заявление об осуществлении деятельности через постоянное
представительство
В графе 9 указывается об осуществлении иностранным юридическим
лицом деятельности в Российской Федерации через постоянное
представительство. При этом наличие "постоянного представительства"
определяется исходя из положений соответствующего соглашения об
избежании двойного налогообложения, действующего в отношении между
Россией и поименованным иностранным государством.
Если иностранное юридическое лицо не может точно указать,
осуществляется ли его деятельность через постоянное представительство
или нет, в обеих графах "Да" и "Нет" проставляется - (-).
В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного
местопребывания лица, представляющего декларацию, отсутствует
соглашение об избежании двойного налогообложения в графе 2Страна
соглашения" ставится прочерк. При этом наличие постоянного
представительства и, соответственно, заполнение граф "Да", "Нет"
определяется исходя из законодательства Российской Федерации.
СТРАНИЦА 2 ДЕКЛАРАЦИИ
Все сведения для заполнения разделов 10, 11, 12, 13, 14 берутся
из установленных форм налогового учета или непосредственно из
регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его
отделения в России.
10. Расчет валовой прибыли
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в
натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания
встречных услуг и т.п.) указываются исходя из рыночных цен на
соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка А) включаются все
относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и
выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с Е по
I.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность,указывают в
строке А сумму комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке В указываются суммы налога на добавленную стоимость,
специального налога для поддержки важнейших отраслей экономики России
и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в
составе выручки, отраженной по строке А, за исключением сумм НДС и
спецналога по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием
основных средств и других активов.
В строке С указываются затраты на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), учитываемых при исчислении налогооблагаемой
прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности,
указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.
Сумма в строке С должна соответствовать сумме в строке АВ раздела 11.
В строке D указывается финансовый результат от реализации
продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым
значением в строке А и В и числовым значением в строках В и С.
В случае, если в результате реализации в отчетном году получен
убыток, сумма убытка указывается в строке D со знаком минус.
По строкам ЕI указываются брутто суммы полученных доходов,
относящиеся к отделению.
В строке Е указывается брутто сумма полученных дивидендов любого рода.
Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в активах отделения,
а том числе дивиденды, полученные из иностранных источников.
В строке F указывается брутто сумма лицензионных доходов, включая
доходы от использования авторских прав, изобретений, торговых марок и
т.п.
В строке Н указывается брутто сумма доходов от сдачи в аренду,
включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества
иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской
Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.
В строке I указывается сумма прочих документов, не указанных в
строках А и с Е по F.
Внимание: суммы по строкам доходов раздела 10, кроме строки А,
указываются без налога на добавленную стоимость.
В строке J указывается сумма расходов по операциям, связанным с
получением доходов, указанных в строках Н и I и прочие расходы,
принимаемые в соответствии с действующим законодательством для
определения налогооблагаемой прибыли.
В строке К указывается валовая прибыль, полученная отделением за
отчетный период, определяемая как разность между суммой по строкам D,
E, F, G, Н, и I и суммой по строке J.
11. Затраты
Показатели данного раздела представляют собой постатейную
расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции
(работ,услуг), указанной в строке С раздела 10 "Расчет валовой
прибыли".
В строке L указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам
отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например,
включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров,
консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("menegement fees@ atc&)^ а
также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам
(контрактам) и договорам гражданско - правового характера.
В строк М указывается сумма затрат на приобретение со стороны
сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также
затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
В строке N указывается сумма затрат на оплату услуг и работ
производственного характера, выполненных сторонами организациями.
в строке Q указывается сумма затрат на аренду производственных
помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке
Р), используемых в производственных целях.
В строке Р указывается сумма затрат по операциям финансового
лизинга по отношениям, возникшим с 1 июля 1995 года.
В строке Q1 указывается сумма процентов любого рода по долговым
обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из
действующих нормативов.
В строке Q2 указывается сумма процентов любого рода по долговым
обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из
брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих
нормативов.
В строке R1 указывается сумма лицензионных платежей российским
юридическим лицам.
В строке R2 указывается брутто сумма (до удержания налогов у
источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим
лицам.
В строке S указываются командировочные расходы персонала
отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные
расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для
российских юридических лиц.
Расходы, указанные в строках Т - V, указываются в пределах норм,
регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции
(работ, услуг) для российских юридических лиц.
В строке W указывается сумма начисленной амортизации (износа)
основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся
к отделению. Амортизация основных производственных фондов
рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм
амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов
начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из
первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не
более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по
которым невозможно определить срок полезного использования. нормы
амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не
более срока деятельности отделения).
В строке Х указывается общая сумма отчислений, производимых в
установленном порядке органам социального страхования, пенсионного
фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского
страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в
затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.
В строке Z указываются прочие расходы, в том числе налоги,
относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении
налогооблагаемой прибыли.
В строке АА справочно указываются суммы расходов, включенных в
соответствующие строки раздела 11, которые переданы отделению
иностранного юридического лица его головным офисом и представляют
собой определенную часть из общей суммы административных и
общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного
юридического лица на какие либо цели, связанные с его деятельностью, и
пропорционально распределенных между всеми его отделениями.
В строке АВ отражается общий объем затрат представительства,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанный
суммированием данных по строкам с L по Z.
12. Расчет облагаемой прибыли
В строке А указывается результат, исчисляемый строке К раздела 10.
В строках В, С, D, Е указываются суммы затрат, фактические
произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при
исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В строке В указываются расходы на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения, а также
на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели.
В строке С указываются расходы на капитальные вложения на
проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий.
В строке D указываются расходы на взносы на благотворительные
цели. В строке Е указывается сумма дополнительных льгот по налогу
на прибыль, предоставленных органами государственной власти
субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Внимание: налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму
налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50 процентов.
В строке F приводится сумма облагаемой прибыли, исчисленная как
разность между валовой прибылью (строка А) и расходами, учитываемыми в
составе льгот по налогу на прибыль (строки В, С, D, Е).
Внимание: для заполнения разделов 13 и 14 суммы активов и
пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Банка России на 31 декабря 1995 года, в частности
1 Австрийский шиллинг 460,87
1 Английский фунт стерлингов 7239,33
10 Бельгийских франков 1578,39
1 Голландский гульден 2896,74
1 Датская крона 837,70
1 Доллар США 4640,00
1 Ирландский фунт 7484,78
10 Испанских песет 383,19
100 Итальянских лир 293,37
1 Канадский доллар 3413,77
1 Немецкая марка 3242,94
1 Норвежская крона 734,82
10 Португальских эскудо 310,33
10 Турецких лир 0,77
1 Финляндская марка 1066,96
1 Французский франк 947,71
1 Шведская крона 697,70
1 Швейцарский франк 4027,78
10 Японских иен 451.85
100 Белорусских рублей 39,00
1000 Украинских карбованцев 25,00
1 Казахский тенге 73,25
Раздел 13. Активы В данном разделе приводятся сведения по
состоянию на 01.01.96 г. В строке А указывается остаток денежных
средств в кассе и на счетах отделения в банках, а также суммы средств,
учитываемые отделением как денежные документы и переводы в пути.
В строке В указывается общая сумма задолженности покупателей,
заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) до
момента поступления платежей за них на счета в банках или в кассу либо
зачета взаимных требований; задолженности за финансовыми и налоговыми
органами, включая по переплате налогов, сборов и т.д.; задолженности
за подотчетными лицами; задолженности работников отделения по
предоставленным им ссудам и займам; штрафы, пени, неустойки,
признанные должником (либо по решению судебного органа) и т.п.
В строке С указываются сведения по фактической себестоимости
запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов,
комплектующих изделий, запасных частей и т.п., а также затрат по
незавершенному производству.
В строке D указываются сведения об остатках товаров,
предназначенных для продажи.
В строках Е, F, G указываются краткосрочные и долгосрочные
инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные
(складочные) капиталы других организаций, созданных на территории
Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные
бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также
предоставленные отделением займы.
В строке G указывается общая сумма прочих инвестиций, не нашедших
отражения в строках Е и F.
В строке Н указывается стоимость нематериальных активов (прав на
объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих
из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на "ноу хау"; прав
на пользование природными ресурсами; организационные расходы,
связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость
нематериальных активов приводится в остаточной оценке.
В строке I указывается оценка основных средств, как действующих,
так и находящихся на консервации или в запасе, по их остаточной
стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты,
относящиеся к основным средствам.
В строке J указываются все другие активы отделения, не нашедшие
отражения по строкам раздела 13.
В строке К указывается общая сумма активов отделения, исчисленная
путем сложения данных по строкам с А по J раздела 13.
Раздел 14. Пассивы В данном разделе приводятся сведения по
состоянию на 01.01.96. В строке А указываются суммы задолженности
банкам по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам. В строке В
указываются суммы задолженности по долгосрочным и краткосрочным
займам, полученным от других организаций (кроме банков).
В строке С указывается сумма полученных от сторонних организаций
(покупателей и заказчиков) авансов. В строке D указывается общая сумма
задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные
ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженности по
начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда; задолженности
по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения;
задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.
В строке Е указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету
"головной офис", на котором отражаются операции по финансированию
отделения головным офисом, инвестированию в него, переводу денежных
средств и других активов из отделения в головной офис и т.п.
Дебетовое сальдо по счету "головной офис" указывается в строке Е
со знаком минус.
В строке F указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли
прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года. Вышеуказанная
прибыль исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.
В строке J указывается общая сумма пассивов представительства,
исчисленная путем сложения данных по строкам с А по F данного раздела.
Внимание: сумма, указанная в строке К раздела 13, должна
соответствовать сумме, указанной в строке J раздела 14.
В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается,
необходимо представить обоснование.
Раздел 15. Дополнительные сведения В данном разделе отражается
информация о методах определения
выручки от реализации продукции (работ, услуг), оценки запасов, а
также о сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) может определяться
одним из способов, выбранным отделением на длительный период и
неизменяемым в течение отчетного периода. Аналогично указывается о
применяемом методе оценки запасов.
В строке F указывается сумма налога на доходы отделения,
подвергшихся предварительному обложению у источника выплаты.
ПРИЛОЖЕНИЯ
В отдельных случаях к декларации прилагаются добавочные листы по
форме страницы 2 декларации.
К таким случаям относятся:
а) ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности;
б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам;
в) ведение видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается
условным методом. При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов
деятельности, в добавочном листе заполняются разделы 10 и/или 11 по
необлагаемому виду деятельности. При ведении видов деятельности,
облагаемых по разным ставкам, в добавочном листе заполняются разделы
10, 11, 12.
В случаях ведения видов деятельности, прибыль от которых
рассчитывается условным методом, в добавочных листах указываются
сведения в размерах 10 и/или 11, в зависимости от имеющихся сведений
для применения какого - либо из условных методов, предусмотренных для
определения прибыли. При использовании условных методов определения
прибыли может быть представлена дополнительная информация и расчеты,
необходимые для обоснования выбора конкретного условного метода.
Внимание: дополнительная информация и расчеты могут быть
представлены и для обоснования других данных и сведений, включенных в
декларацию. |