ОБ ОШИБКАХ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ
ОБЩЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПИСЬМО
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЦБР ПО Г.МОСКВЕ
8 марта 1996 г.
N 06-1-23/16
(Д)
Главное управление ЦБ РФ по г. Москве проанализировало
представленную коммерческими банками Общую финансовую отчетность на 1
января, 1 февраля и 1 марта т.г. и обращает внимание на ошибки при ее
составлении.
Анализ представленной отчетности свидетельствует о том, что
многие банки при составлении приложения N 1 "Таблица соответствия и
коррективы по отдельным статьям" не учитывают все изменения, внесенные
Центральным Банком в данное приложение.
В частности, в статью 5 "Кредиты" по-прежнему не включаются
межбанковские кредиты.
Уточняем, что составление приложений N 19 "Анализ балансовых
счетов" и N 20 "Анализ символов формы 2" производится, соответственно,
на основании анализа счетов баланса и символов формы 2 "Отчет о
прибылях и убытках" и должно предшествовать составлению приложений N 1
и 2 "Таблицы соответствия и коррективы по отдельным статьям".
На месячные даты некоторые банки ошибочно составляют приложение N
13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения" на
основании предварительных балансовых данных, без учета корректировок.
Напоминаем, что разбивка кредитов по срокам погашения в
приложении N 13 должна совпадать с приложением N 3.
Перечисленные ниже банки систематически нарушают требования Банка
России (письмо от 25.02.94 N 78, п. 16.8) в части обязательного
выделения средств фонда обязательных резервов (бал. сч. N 681, 816) в
приложении N 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и
погашения" по стр. 2 гр. 9, на что Главное управление уже обращало
внимание своим письмом от 15.01.96 N 06-1-23/3 "Об ошибках при
составлении приложения N 13": "Элексбанк", "Колосс", "Глобус",
"Никольский", "Державный", "Русский капитал", "Яуза - банк",
"Легабанк", "Норд Пилигрим", "Полярная звезда", "Визави", "Депозитарно
- клиринговый", "ФКК Третий Рим".
Ряд банков не выполняет требования Банка России, изложенные в
письме от 20.12.94 N 130а в части ежеквартальной регулировки резерва
на возможные потери по ссудам (бал. счет 945), вследствие чего
фактически созданный резерв оказывается выше необходимого
(рассчитанного по Общей финансовой отчетности), т.е. корректировка А1
- разница между рассчитанным и фактически созданным резервом - имеет
отрицательное значение.
Кроме того, обращаем внимание, что на годовую отчетную дату в
связи с закрытием отдельного лицевого счета "Нереализованные курсовые
разницы по валютной позиции" балансового счета 019 "Переоценка
валютных средств" корректировки А24 не должно быть.
Одновременно обращаем внимание на необходимость соблюдения
идентичности информации на бумажных и магнитных носителях, поскольку в
отдельных случаях имели место несоответствия между информацией в
различных носителях.
С целью предотвращения ошибок при составлении Общей финансовой
отчетности направляем приложение с учетом внесенных ранее изменений.
Зам. начальника ГУ ЦБ РФ по г. Москве
Н.Н. Панкратова
Приложение
к письму ГУ ЦБ РФ по г. Москве
от 8 апреля 1996 г. N 06-1-23/16
ТАБЛИЦА СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
______________________________________________________________________________________________________
|Статьи балансового отчета |Счета плана счетов |Предварительные |Корректировка |Окончательные |
| | |данные |------|-------- |данные |
| | | |плюс |минус | |
_____________________________________________________|________________________________________________
| АКТИВЫ | | | | | |
|1. Денежные средства, счета |031+032+060+061+681+ | | | | |
| в Центральном банке |+161+сальдо 729+816+ | | | | |
| |+821+035+062+163+036+ | | | | |
| |+164 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|2. Средства в банках и |072+076,079 в части | | | | |
| кредитных учреждениях |банков, кредитных | | | | |
| |учреждений+080+082+ | | | | |
| |+160+162+165+167+992+ | | | | |
| |+411+412 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|3. Государственные долговые |194 | | | | |
| обязательства | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|4. Ценные бумаги для |часть счетов (191+192 | | | | |
| перепродажи |+193)+083 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|4а. Собственные акции, |034 | | | | |
| выкупленные у акционеров| | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|5. Кредиты |074+075+076 в части | | |А25= | |
| |операций, аналогичных | | | | |
| |кредитным, +077+079 | | | | |
| |(оставшаяся часть)+ | | | | |
| |+085+086+195+197+21+ | | | | |
| |+23+25+27+29+31+33+ | | | | |
| |+35+37+39 +43+45+47+ | | | | |
| |+49+51+53+55+57+59+61 | | | | |
| |(кроме 614)+620+626+ | | | | |
| |+627+628+630+65+712+ | | | | |
| |+716+сальдо 721+ | | | | |
| |+сальдо 725+728+76+77 | | | | |
| |+780+781+79+907+054+ | | | | |
| |+055+056+057+145+180+ | | | | |
| |+182+672+806+сальдо | | | | |
| |817+820+822+904 в | | | | |
| |части начисленных, но | | | | |
| |не взысканных процентов| | | | |
| | ,+058+41, кроме | | | | |
| |411, 412 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|6. Лизинг клиентам |924-015 в части износа | | | | |
| | машин, оборудования,| | | | |
| | транспортных и | | | | |
| |других средств для | | | | |
| |сдачи в аренду | | | | |
| |(лизинга) | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|7. Резерв на возможные |кредит 945 | |А1= | | |
| потери по ссудам | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|8. Чистые кредиты и лизинг |Ст.5 + ст.6 - ст.7 | | | | |
| клиентам | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|9. Основные средства и |(920+921+922+923)- | | | | |
| нематериальные активы |оставшаяся часть 015+ | | | | |
| за вычетом износа |+930+931+937+925 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|9а. Возмещение разницы между|948 | | | | |
| расчетным и созданным | | | | | |
| резервом на возможные | | | | | |
| потери по ссудам | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|10. Долгосрочные вложения |оставшиеся части | | | | |
| в ценные бумаги |(191+192+193)+825+ | | | | |
| |+059 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|11. Наращенные доходы |941+949(д) | |А3= | | |
| и авансовые расходы | | |А4= | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|12. Прочие активы |042+043+050+051+ | | |А11= | |
| |+оставшаяся часть | | | | |
| |076+045(д)+044+155+ | | | | |
| |+156+303+(808-809)(*) | | | | |
| |+871+сальдо 890+ | | | | |
| |+сальдо 893+901+ | | | | |
| |+оставшаяся часть | | | | |
| |904+905+932+933+ | | | | |
| |+(942-012 в части | | | | |
| |износа малоценного | | | | |
| |инвентаря)+940+950 | | | | |
| |в части сумм переплат | | | | |
| |бюджету+сальдо 089 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|13. Всего активов |Ст.1 по 4а плюс | | | | |
| |ст.8 по 12 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
| ПАССИВЫ | | | | | |
|I. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | |
|14. Средства Центрального |623+624+824 | | | | |
| банка | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|15. Средства банков и |073+кредит сч. 075, | | | | |
| кредитных учреждений |076, 079 в части | | | | |
| |банков, кредитных | | | | |
| |учреждений+081+087+ | | | | |
| |+160+162+164+165+ | | | | |
| |+168+823+604+ | | | | |
| |+631 в части банков, | | | | |
| |кредитных учреждений | | | | |
| |+632+054+411+412 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|16. Средства клиентов |070+071+оставшаяся | | | | |
| |часть 075+076 в части | | | | |
| |операций, аналогичных | | | | |
| |депозитным,+078+079 | | | | |
| |(оставшаяся часть)+ | | | | |
| |+090+100+157+120+130+ | | | | |
| |+131+132+133+134+141+ | | | | |
| |+142+144+145+158+170+ | | | | |
| |+172+173+20+22+24+26+ | | | | |
| |+28+30+32+34+36+38+ | | | | |
| |+40+42+44+46+48+50+ | | | | |
| |+52+54+56+58+60 | | | | |
| |(кроме 604)+614+ | | | | |
| |+69+70+672+673+631 | | | | |
| |(оставшаяся часть)+ | | | | |
| |+64+710+711+713+714+ | | | | |
| |+715+717+718+720+ | | | | |
| |сальдо 721+722+723+ | | | | |
| |+724+сальдо 725+726+ | | | | |
| |+сальдо 729+732+733+ | | | | |
| |+734+735+736+737+ | | | | |
| |+738+739+74+750+ | | | | |
| |+751+752+807+810+ | | | | |
| |+811+812+сальдо | | | | |
| |817+818+907 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|17. Наращенные расходы и |949(к) | |А7= | | |
| досрочные доходы | | |А8= | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|18. Выпущенные банком |084+196+199+730+731+ | | | | |
| долговые обязательства |+088 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|19. Прочие обязательства |оставшаяся часть 076+ | |А13= |А22= | |
| |+044+045(к)+155+156+ | | |А23= | |
| |+303+(809-808)(**)+ | | |А25= | |
| |+819+874+сальдо | | | | |
| |890+900+сальдо 893+ | | | | |
| |+кредит счетов 904+ | | | | |
| |+905+932+936+943+ | | | | |
| |+946+947+992+682+ | | | | |
| |+сальдо 089 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|20. Резерв на покрытие |944 | |А2= | | |
| рисков | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|21. Всего обязательств |Ст.14 по 20 | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|II. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |010 в части простых | | | | |
| (КАПИТАЛ) |акций | | | | |
|22. Уставный капитал - | | | | | |
| простые акции (паи) | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|23. Привилегированные акции |010 в части | | | | |
| |привилегированных | | | | |
| |акций | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|24. Эмиссионные разницы |012 в части разницы | | | | |
| |между фактической | | | | |
| |ценой продажи акций | | | | |
| |и их номинальной | | | | |
| |стоимостью | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|25. Прибыль, оставленная в |оставшаяся часть | |А5= |А9= | |
| распоряжении банка |010+011+012 кроме | |А6= |А10= | |
| |учтенного по ст.12, | |А15= |А24= | |
| |24 и 26+016+018+ | |А16= | | |
| |кредитовое сальдо 019 | |А17= | | |
| |или - дебетовое | |А18= | | |
| |сальдо 019+981-951 | |А19= | | |
| | | |А20= | | |
| | | |А21= | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|26. Переоценка основных |012 в части результата | | | | |
| средств | переоценки основных | | | | |
| | средств | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|27. Прибыль (убыток) |980+960+969-970-971- | |А3= |А1= | |
| отчетного периода |-979 | |А4= |А2= | |
| | | |А9= |А5= | |
| | | |А10= |А6= | |
| | | |А22= |А7= | |
| | | |А23= |А8= | |
| | | |А24= |А11= | |
| | | | |А12= | |
| | | | |А13= | |
| | | | |А14= | |
| | | | |А15= | |
| | | | |А16= | |
| | | | |А17= | |
| | | | |А18= | |
| | | | |А19= | |
| | | | |А20= | |
| | | | |А21= | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|27.1. Начисленные дивиденды |950 в части | | | | |
| |начисленных | | | | |
| |дивидендов | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|27А. Распределено прибыли |оставшаяся часть 950 | | |А12= | |
| в отчетном периоде |счета | | |А14= | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|27Б. Чистая нераспределенная|Ст.27-27.1-27А | | | | |
| прибыль | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|28. Всего собственных |Ст.22 по 26 + ст.27Б | | | | |
| средств | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
|29. Всего обязательств |Ст.21 + ст.28 | | | | |
| и собственных средств | | | | | |
_____________________________________________________|________________________________________________
| ЗАБАЛАНСОВАЯ СТАТЬЯ | | | | | |
|30. Гарантии, поручительства|9925 | | | | |
| выданные банком | | | | | |
______________________________________________________________________________________________________|
___________________________________
(*) Если (808-809) > 0.
(**) Если (809-808) > 0.
Примечание. В случае, если на балансе коммерческого банка
имеется балансовые счета, не нашедшие отражение в
данной таблице соответствия, их следует отразить
на отчетную дату (в виде исключения) в статье 12
"Прочие активы" либо в статье 19 "Прочие заемные
средства", принять меры к выяснению их
экономической сущности и правильному отражению в
балансе.
Председатель правления банка
Главный бухгалтер
исполнитель тел. |