ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
10 апреля 1996 г.
N 273
(Д)
Доводим до Вас порядок бухгалтерского учета операций по счетам
граждан в иностранной валюте в Банке России.
1. Переоценка текущих счетов граждан в иностранной валюте и
начисление процентов осуществляется в соответствии с порядком Банка
России от 01.06.94 г. N 129-94, телеграммами ЦБ РФ от 02.06.94 г. N
131-94, от 13.12.93 г. N 270-93.
В балансе ТГУ (НБ) ЦБ РФ данные операции должны отражаться
следующими проводками:
Начисление курсовой разницы:
Дт 019 Дт 070
Кт 070 или Кт 019
Начисление процентов по счетам граждан:
Дт 153
Кт 070
2. По окончании года заключительными оборотами результат
переоценки валютных средств по б/счету 019 "Переоценка валютных
средств", образованный в соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 13.12.93
г. N 270-93, переносится на отдельный л/счет "Специальные фонды по
курсовым разницам" б/счета 012 "Специальные фонды" следующими
проводками:
Дт 012 Дт 019
Кт 019 или Кт 012
3. При наличии дебетового остатка в ТГУ (НБ) ЦБ РФ по б/счету 012
"Специальные фонды", фонд курсовых разниц по результатам работы за год
в сумме дебетового остатка заключительными оборотами относится на
б/счет 153 "Разные расчеты с Министерством финансов" следующей
проводкой:
Дт 153
Кт 012
4. Остатки средств, числящихся на б/счете 153 "Разные расчеты с
Министерством финансов", заключительными оборотами отдебетовываются
одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ
РФ, МФО 245014, счет 153209.
Кредитовые остатки по б/счету 012 л/счет "Специальные фонды по
курсовым разницам" заключительными оборотами одной суммой
перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ,
МФО 245014, счет 012612.
5. Согласно телеграммы ЦБ РФ от 17.01.96 г. N 19-2-3-23/93
средства с текущих счетов граждан в иностранной валюте после
переоценки и начисления процентов могут быть перечислены в ТГУ ЦБ РФ
по месту проживания клиентов кредитовыми авизо в рублях по курсу на
дату совершения операции (составления кредитового авизо) с указанием
суммы в иностранной валюте.
Эта операция оформляется следующей проводкой:
Дт 070
Кт 830
6. В ТГУ ЦБ РФ, получившем кредитовое авизо, данная операция
отражается следующей проводкой:
а) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной
валюты вырос по отношению к рублю
Дт 840
Дт 019 - курсовая разница за время прохождения авизо
Кт 070
б) если за время прохождения кредитового авизо курс иностранной
валюты снизился по отношению к рублю
Дт 840
Кт 019 - курсовая разница за время прохождения авизо
Кт 070
7. В случае отсутствия наличной иностранной валюты в ТГУ ЦБ РФ
для целей выплаты средств с текущих счетов граждан в иностранной
валюте, ТГУ ЦБ РФ могут приобрести наличную иностранную валюту у
коммерческих банков.
Эта операция отражается следующими проводками:
а) перечисление средств в коммерческий банк
Дт 904
Кт 161 (830)
б) приходование наличной иностранной валюты
Дт 060
Кт 904
8. Закрытие текущего счета (выдача средств клиенту) в ТГУ ЦБ РФ
отражается следующими проводками:
а) в иностранной валюте
Дт 070
Кт 060
б) в рублях по курсу на дату выдачи
Дт 070
Кт 030
в) перечисление средств в рублях кредитовым авизо (по курсу на
дату составления авизо) в Сбербанк для выплаты этих рублевых средств
клиенту, с условием открытия клиентом счета в Сбербанке и в
соответствии с реквизитами счета клиента:
Дт 070
Кт 164 (830)
Первый заместитель Председателя
Банка России С.В.Алексашенко
N 273
10 апреля 1996 г. |