Страницы: 1 2
О НОВЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
15 февраля 2002 г.
N ВБ-6-21/179
(Д)
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, направляя
для руководства и использования в работе приказ МНС России от 18.01.02
N БГ-3-21/22 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию
Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", зарегистрированный
Министерством юстиции Российской Федерации 07.02.02 (peг. N 3226), а
также рекомендации налоговым органам по проверке правильности
заполнения форм расчетов налога на имущество предприятий, обращает
внимание на следующее.
Расчеты по налогу на имущество предприятий представляются
налогоплательщиками в соответствующие налоговые органы в 2002 году по
формам, утвержденным вышеназванным Приказом.
Расчеты по налогу на имущество предприятий могут быть
представлены на бумажном носителе, а также в электронном виде. Порядок
представления расчетов по налогу на имущество предприятий в
электронном виде определяется МНС России.
Доведите вышеизложенное до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
Приложение по тексту на -- листах.
Заместитель министра РФ
по налогам и сборам -
государственный советник
налоговой службы I ранга В.И. Берестовой
15 февраля 2002 г.
N ВБ-6-21/179
Приложение
к письму МНС РФ
от 15 февраля 2002 года
N ВБ-6-21/179
Рекомендации
налоговым органам по проверке правильности заполнения
форм расчетов по налогу на имущество предприятий
В связи с утверждением приказом МНС России от 18.01.2002
N БГ-3-21/22 новых форм расчетов по налогу на имущество предприятий,
рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения
форм расчета налога на имущество предприятий, направленные управлениям
МНС России по субъектам Российской Федерации письмом МНС России от
26.10.01 N ВТ-6-21/819, утрачивают силу.
Основными документами, на основании которых формируется Расчет
налога на имущество предприятий, являются Закон Российской Федерации
от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (в ред. от
04.05.99) (далее - Закон) и Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.1995
N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество
предприятий" (в редакции от 18.01.02), зарегистрированная в Минюсте РФ
29.06.95 N 890 (далее - Инструкция N 33).
При расчете налога на имущество предприятий основные средства,
нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе
налогоплательщика, учитываются для целей налогообложения в оценке
согласно правилам ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. При расчете налоговой базы по
налогу на имущество предприятий организации используют счета
бухгалтерского учета, указанные в пункте 4 Инструкции N 33.
Раздел 1. Общие положения
При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения
форм расчетов по налогу на имущество предприятий необходимо обратить
внимание на следующее.
1. Расчет налога на имущество предприятий по Форме по КНД 1152001
(далее по тексту - Форма 1152001), который составляется в целом по
организации (включая обособленные подразделения организации),
представляется в налоговый орган по месту нахождения организации
(месту государственной регистрации).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения
организации расчет налога на имущество предприятий представляется по
форме по КНД 1152002 (далее по тексту - Форма 1152002).
Органы законодательной (представительной) и исполнительной
власти, имущество которых не облагается налогом на имущество
предприятий в соответствии с пунктом "а" статьи 4 Закона Российской
Федерации "О налоге на имущество предприятий", расчеты по налогу на
имущество предприятий не представляют. Бюджетные учреждения могут не
представлять Расчеты по налогу на имущество предприятий по
согласованию с налоговыми органами.
2. Форма 1152001 состоит из:
титульного листа;
расчета по налогу на имущество предприятий (в целом по
организации);
приложения "А" "Сведения по обособленным подразделениям
организации";
приложения "Б" "Расчет стоимости имущества организации";
и приложения "В" "Расчет стоимости льготируемого имущества
организации".
Форма 1152002 состоит из:
титульного листа;
расчета по налогу на имущество предприятий (по обособленному
подразделению организации);
приложения "А1""Расчет стоимости имущества обособленного
подразделения";
и приложения "Б1" "Расчет стоимости льготируемого имущества по
обособленному подразделению".
3. Организации, не имеющие в своем составе обособленных
подразделений, заполняют Расчет налога на имущество предприятий по
Форме 1152001 без приложения "А".
Организации, не имеющие льготируемого имущества, заполняют Расчет
налога на имущество предприятий по Форме 1152001 (Форме 1152002) без
приложения "В" (приложения "Б1").
4. Расчет по налогу на имущество предприятий представляется на
бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным
либо синим цветом, а также может быть представлен в электронном виде.
Возможно заполнение формы расчета на пишущей машинке или распечатка на
принтере. Порядок представления форм расчета по налогу на имущество
предприятий в электронном виде определяется МНС России.
5. При представлении Расчета в налоговый орган организация вправе
потребовать проставление на копии представляемого Расчета отметки о
сдаче Расчета с указанием даты его представления.
6. В соответствующих ячейках каждой строки должен вписываться
только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке может быть
проставлен прочерк или вписан показатель, равный нулю. Все значения
должны быть отражены в целых рублях по правилам округления.
Для исправления ошибок рекомендуется перечеркнуть неверную цифру,
вписать правильную цифру, заверенную под исправлением подписями
ответственных лиц организации (обособленного подразделения
организации), подписавших Расчет с указанием даты исправления. Все
исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации
(обособленного подразделения организации). Не допускается исправление
ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".
7. Не может быть принят Расчет, представляемый на бланке
неустановленной формы, незаполненный (не полностью заполненный)
Расчет, а также Расчет, небрежное заполнение которого не позволяет его
проверку (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее
невозможным однозначное прочтение; заполненный (в том числе частично)
карандашом; наличие не подтвержденных подписью налогоплательщика
исправлений и т. д.).
8. Расчет по налогу на имущество предприятий может быть
представлен уполномоченным представителем организации или направлен в
виде почтового отправления с описью вложения или передан по
телекоммуникационным каналам связи.
9. В верхнем поле каждой страницы форм Расчета налога на
имущество предприятий должен быть указан идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН - 10-значный цифровой код) и код причины
постановки на учет (КПП - 9-значный цифровой код) в соответствии со
Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического
лица (крупнейшего налогоплательщика юридического лица), образованного
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
10. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется
порядковый номер страницы. При этом нумерация страниц ведется сплошным
способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц
титульного листа, а также от количества конкретных приложений.
11. Каждая страница в нижнем поле Расчета по формам 1152001 и
1152002 (за исключением страницы 1 титульного листа) заверяется
подписью одного из лиц, подписавших Расчет на странице 1 титульного
листа.
12. В соответствии со статьями 88 и 93 Налогового кодекса
Российской Федерации при проведении камеральной проверки налоговый
орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения,
получить объяснения и документы, подтверждающие правильность
исчисления и своевременность уплаты налога на имущество предприятий и
использования льгот по налогу.
Раздел 2. Форма 1152001
При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения
Расчета налога на имущество предприятий по Форме 1152001 необходимо
обратить внимание на следующее.
1. В Расчете в верхнем поле страницы 1 титульного листа должен
быть указан период, за который представляется Расчет (квартал,
полугодие, 9 месяцев и год).
2. Строки с 1 - 14 заполняются налогоплательщиком.
По строке 1 указывается наименование налогового органа, в который
представляется Расчет по Форме 1152001, и его код. Расчет по Форме
1152001 представляется в налоговый орган по месту нахождения
организации (месту государственной регистрации).
Организации, признаваемые крупнейшими налогоплательщиками в
соответствии с приказом МНС России от 10.08.01 N БГ-3-08/279
представляют расчет налога на имущество предприятий в межрегиональную
(межрайонную) инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в
которой они состоят на учете в соответствии с приказом МНС России от
31.08.01 N БГ-3-09/319 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.01,
N 2950).
3. По строке 2 титульного листа налогоплательщиком должны быть
проставлены сведения о количестве страниц (листов), на которых
представляется Расчет налога на имущество предприятий с учетом всех
приложений к Форме 1152001.
По строке 3 указывается полное название организации в
соответствии с учредительными документами.
По строке 4 должно быть указано наименование налогового органа,
выдавшего налогоплательщику Свидетельство о постановке на учет, и его
код.
По строке 5 указываются реквизиты Свидетельства о постановке на
учет: серия, номер и дата выдачи.
По строке 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН).
По строке 7 указывается код причины постановки на учет (КПП) в
налоговом органе по месту нахождения организации (месту налогового
учета крупнейшего налогоплательщика юридического лица).
4. Строки с 8 по 14 формы 1152001 заполняются налогоплательщиком
и предназначены для указания сведений о руководителе организации,
главном бухгалтере, дате составления расчета. Следует обратить
внимание, что по строкам 8, 9, 11 и 12 указываются сведения (включая
ИНН), касающиеся именно руководителя организации и главного
бухгалтера.
По строкам 8 и 9 указывается фамилия, имя, отчество руководителя
организации и его ИНН.
По строке 10 для подтверждения достоверности и полноты сведений,
отраженных в Форме 1152001 и приложениях "А", "Б" и "В", расчет налога
на имущество предприятий должен быть подписан руководителем
организации, а также указана дата представления расчета.
Если Расчет по налогу на имущество предприятий подписывается не
руководителем организации, а лицом, имеющим право подписывать
налоговые декларации (расчеты) за руководителя организации, то по
строке 10 указывается фамилия, имя, отчество этого лица и его подпись.
По строкам 11 и 12 указывается фамилия, имя, отчество главного
бухгалтера организации и его ИНН.
По строке 13 для подтверждения достоверности и полноты сведений,
отраженных в Форме 1152001 и приложениях "А", "Б" и "В", расчет налога
на имущество предприятий должен быть подписан главным бухгалтером
организации, а также указана дата представления расчета.
Если Расчет по налогу на имущество предприятий подписывается не
главным бухгалтером организации, а лицом, имеющим право подписывать
налоговые декларации (расчеты) за главного бухгалтера, то по строке 10
указывается фамилия, имя, отчество этого лица и его подпись.
В случае неуказания по строкам 9 и 12 идентификационного номера
(ИНН) руководителя или главного бухгалтера организации или изменения
учетных данных в периоде, за который представляется Расчет, следует
заполнить сведения, предусмотренные Разделом III "Сведения о
физическом лице" формы 1152001 (строки 39-64).
По строке 14 необходимо проверить наличие печати организации в
левом нижнем углу данного раздела.
5. Строки 15 - 17 титульного листа формы Расчета предназначены
для отметок работника налогового органа, осуществляющего прием Расчета
налога на имущество предприятий.
По строке 15 в соответствующих ячейках проставляются день, месяц
и год представления налогоплательщиком формы 1152001, определяемые в
соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации.
По строке 16 в соответствующих ячейках проставляется количество
страниц Формы 1152001 и приложений "А", "Б" и "В", представленных
налогоплательщиком в налоговый орган. Работник налогового органа
обязан проставить номер, под которым зарегистрирован Расчет при его
поступлении в налоговый орган.
Кроме того, должна быть сделана отметка "X" в соответствующей
ячейке о способе представления Расчета в налоговый орган
(уполномоченным представителем или по почте).
По строке 17 указываются сведения о работнике налогового органа,
принявшем расчет (фамилия, имя, отчество), его должность. В
соответствующей ячейке данного раздела ставится подпись работника
налогового органа, принявшего Расчет.
6. Строки 18 и 19 титульного листа заполняются работником
налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку по
вопросу правильности исчисления налога на имущество предприятий и
полноты заполнения налогоплательщиком Формы 1152001.
По строке 18 работник налогового органа обязан сделать отметку о
дате завершения камеральной налоговой проверки.
По строке 19 работник налогового органа, проводивший камеральную
проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и проставляет
свою подпись.
7. Раздел II "Сведения о месте нахождения организации"
заполняется налогоплательщиком.
По строкам 20 - 29 указывается юридический адрес организации,
указанный в учредительных документах.
По строке 21 указывается субъект Российской Федерации, в котором
организация имеет место нахождения - место государственной
регистрации. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9
настоящих рекомендаций.
По строке 28 указываются номера контактных телефонов (факса). По
строке 29 необходимо отметить знаком "X" соответствующую ячейку о
совпадении (несовпадении) адреса, указанного в учредительных
документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа.
8. Строки 30 - 38 формы заполняются в случае несовпадения адреса,
указанного в учредительных документах, и адреса постоянно действующего
исполнительного органа.
По указанным строкам указывается адрес постоянно действующего
исполнительного органа организации.
По строке 31 указывается субъект Российской Федерации по месту
нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации,
его код. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9
настоящих рекомендаций.
По строке 38 указываются номера контактных телефонов (факса).
9. Раздел III "Сведения о физическом лице" титульного листа
заполняется в случае неуказания руководителем организации или главным
бухгалтером на странице 1 титульного листа ИНН или изменения учетных
данных.
Строки 39 - 43 титульного листа заполняются руководителем
организации на основании документа, удостоверяющего личность. Должны
быть указаны: вид документа, его код, полностью фамилия, имя,
отчество, кем выдан документ, серия, номер и дата выдачи документа.
Строки 44 - 51 титульного листа предназначены для заполнения
сведений о месте жительства руководителя организации: почтовый индекс,
субъект Российской Федерации, его код и другие адресные реквизиты
места жительства, предусмотренные указанными строками.
10. Строки 52 - 64 титульного листа, предназначены для заполнения
сведений о главном бухгалтере в случае неуказания главным бухгалтером
на странице 1 титульного листа ИНН или изменения учетных данных и
заполняются в изложенном в пункте 9 порядке (настоящего раздела).
11. В Разделе формы 1152001 "Расчет налога" по строкам с 1 по 13
приводятся данные о среднегодовой стоимости имущества и среднегодовой
стоимости льготируемого имущества в целом по организации, налоговой
базе и сумме налога на имущество предприятий, подлежащей уплате по
месту нахождения организации (месту государственной регистрации).
Ячейки "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены
налогоплательщиком.
Ячейки "по данным налогового органа" предназначены для отметок и
расчета работника налогового органа.
12. Строка 1 (ячейка 010) "Среднегодовая стоимость имущества (в
целом по организации)" заполняется по данным строки 32 (ячейка 510)
Приложения "Б" к форме 1152001 и показывает среднегодовую стоимость
всего имущества организации (включая имущество обособленных
подразделений), находящееся на балансе налогоплательщика.
13. Строки 2 (ячейка 020), 3 (ячейка 030), 4 (ячейка 040), 5
(ячейка 050) заполняются по данным строки 19 (ячейка 260) Приложения
"В" к форме 1152001 и показывают среднегодовую стоимость льготируемого
имущества в целом по организации.
Значение по строке 2 (ячейка 020) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от
13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате
сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений "В" к форме
1152001, в которых по строке 1 указана статья 4 Закона РФ от 13.12.91
N 2030-1.
Значение по строке 3 (ячейка 030) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в
результате сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений
"В" Формы 1152001, в которых по строке 2 указана часть первая статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Значение по строке 4 (ячейка 040) - "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в
результате сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений
"В" формы 1152001, в которых по строке 2 указана часть вторая статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1. В соответствии с частью второй статьи
5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления
могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков
дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты
субъектов Российской Федерации".
Таким образом, по строке 4 указывается среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии со всеми решениями
законодательных (представительных) органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления.
Строка 5 (ячейка 050) предназначена для отражения стоимости
имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным правовым
актом. Это может быть федеральный закон о бюджете, иной федеральный
закон или международный договор, ратифицированный в установленном
порядке. Значение по строке 5 (ячейка 050) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии с соответствующим нормативным
правовым актом" представляет собой сумму, полученную в результате
сложения данных по строке 19 (ячейка 260) всех Приложений "В" к форме
1152001, в которых по строке 3 (ячейка 030) указан один из названных
нормативных правовых актов.
14. Значение по строке 6 (ячейка 060) "Налоговая база в целом по
организации" показывает налоговую базу по налогу на имущество
предприятий в целом по организации и определяется как разница между
значением строки 1 (ячейка 010) и суммой значений строк 2 - 5 (ячейки
020 - 050).
15. По строке 7 (ячейка 070) "Исчисленная сумма налога (в целом
по организации)" указывается сумма налога (в целом по организации) за
отчетный период с учетом сумм налогов, начисленных по обособленным
подразделениям. Значение по строке 7 (ячейка 070) определяется как
сумма налогов, исчисленных по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации) и месту нахождения ее обособленных
подразделений, то есть соответственно равно сумме значений по строкам
10 (ячейка 100) данного раздела формы 1152001 и 22 (ячейка 030)
Приложения "А" формы 1152001.
16. Значение по строке 8 (ячейка 080) "Налоговая база по месту
нахождения организации" показывает налоговую базу по месту нахождения
организации (месту государственной регистрации), которая определяется
как разница значений по строкам 6 (ячейка 060) данного расчета Формы
1152001 и 21 (ячейка 020) "Налоговая база по обособленным
подразделениям организации (всего)" Приложения "А".
17. По строке 9 (ячейка 090) "Налоговая ставка по месту
нахождения организации" указывается налоговая ставка, установленная
органом законодательной (представительной) власти субъекта Российской
Федерации по месту нахождения организации (месту государственной
регистрации) в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации
"О налоге на имущество предприятий", а при отсутствии законодательного
акта субъекта Российской Федерации об установлении налоговой ставки по
налогу на имущество предприятий указывается максимальная ставка
налога, предусмотренная Законом РФ от 13.12.91 N 2030-1 (в размере
2%).
18. Значение по строке 10 (ячейка 100) "Исчисленная сумма налога
(по месту нахождения организации)" показывает сумму налога по месту
нахождения организации (месту государственной регистрации), которая
определяется как произведение значений налоговой базы по строке 8
(ячейка 080) и налоговой ставки по строке 9 (ячейка 090) по месту
нахождения организации (месту государственной регистрации).
19. По строке 11 (ячейка 110) должна быть проставлена сумма
налога, начисленная по квартальным расчетам по месту нахождения
организации (месту государственной регистрации) за предыдущий отчетный
период (квартал, полугодие, 9 месяцев), которая соответствует значению
строки 10 (ячейка 100) Формы 1152001 за соответствующий предыдущий
отчетный период.
20. Значение по строке 12 (ячейка 120) "Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по месту нахождения организации" показывает сумму
налога по расчету, подлежащую доплате в бюджет в установленные сроки,
которая определяется как разница показателей строки 10 (ячейка 100) и
строки 11 (ячейка 110). В случае если эта разница меньше нуля, то
значение по строке 12 (ячейка 120) принимается равным нулю.
21. Значение по строке 13 (ячейка 130) "Сумма налога, подлежащая
зачету (возврату) налогоплательщику (по месту нахождения организации)"
показывает сумму налога к уменьшению по расчету, которая определяется
как разница показателей по строке 11 (ячейка 110) и строке 10 (ячейка
100). В случае если эта разница меньше нуля, то значение по строке 13
(ячейка 130) принимается равным нулю.
22. Строки 14 - 16 заполняются специалистом (инспектором) по
учету для отражения начисленной по расчету суммы налога на имущество
предприятий в лицевом счете налогоплательщика.
По строке 14 необходимо отразить, за какой налоговый (отчетный)
период исчислен налог а также вписать в ячейку 270 сумму исчисленного
налога по данным строки 10 (ячейка 100).
По строке 15 специалист по учету должен проставить фамилию, имя,
отчество, свою должность и подпись.
По строке 16 в соответствующих ячейках проставляется дата
отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы налога на имущество
предприятий за данный налоговый (отчетный) период.
23. Строки 17 - 19 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строке 17 записываются сведения о результатах камеральной
налоговой проверки.
По строке 18 работник налогового органа должен проставить
фамилию, имя отчество, свою должность и подпись.
По строке 19 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения проверки.
Раздел 3. Приложение "А" к форме 1152001
При проведении проверки за полнотой и правильностью заполнения
Приложения "А" "Сведения по обособленным подразделениям организации"
необходимо иметь в виду, что это приложение заполняется организациями,
имеющими в своем составе территориально обособленные подразделения.
При этом основанием для заполнения Приложения "А" является Форма
1152002 "Расчет по налогу на имущество предприятий (по месту
нахождения обособленного подразделения организации)", которая
заполняется по каждому обособленному подразделению организации, за
исключением подразделения по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации).
1. В соответствующих графах (1 - 7) в Приложении "А" должны быть
указаны: точные сведения о наименовании и (или) местонахождении
каждого обособленного подразделения, входящего в состав организации;
налоговый орган (код), в котором организация по месту нахождения
обособленного подразделения состоит на налоговом учете; код причины
постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения
обособленного подразделения организации, а также данные по
обособленным подразделениям о налоговой базе, налоговой ставке и сумме
налога на имущество предприятий, начисленной за налоговый (отчетный)
период.
2. По графе 5 "Налоговая база" отражается налоговая база по
обособленному подразделению организации, значение которой должно
соответствовать показателю строки 6 (ячейка 060) Формы 1152002 по
соответствующему подразделению.
Необходимо иметь в виду, что налоговая база по территориально
обособленным подразделениям организации в соответствии со статьей 7
Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий"
представляет собой среднегодовую стоимость основных средств,
материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров (в
т.ч. товары отгруженные и готовая продукция) этих подразделений с
учетом льготируемого имущества. Стоимость нематериальных активов и
затрат, находящихся фактически в обособленных подразделениях,
включается в расчет по налогу на имущество предприятий по месту
нахождения организации (месту государственной регистрации).
3. По графе 6 "Налоговая ставка" отражается ставка налога на
имущество предприятий, установленная нормативным законодательным актом
по месту нахождения обособленного подразделения, значение которой
должно соответствовать значению строки 7 (ячейка 070) Формы 1152002 по
соответствующему подразделению.
4. По графе 7 "Сумма налога" должна быть отражена сумма налога на
имущество предприятий, начисленная по месту нахождения обособленного
подразделения, значение которой определяется как произведение значений
граф 5 и 6 и должно соответствовать показателю строки 8 (ячейка 080)
формы 1152002 по соответствующему подразделению.
5. По строке 21 (ячейка 020) "Налоговая база по обособленным
подразделениям (всего)" должна быть отражена налоговая база по всем
подразделениям, входящим в состав организации (за исключением
подразделения по месту нахождения организации (месту государственной
регистрации)), значение которой определяется путем суммирования всех
показателей графы 5 "Налоговая база" (строки 1 - 20) и должно
соответствовать сумме значений строки 6 (ячейка 060) всех Форм 1152002
по обособленным подразделениям организации.
6. По строке 22 (ячейка 030) отражается общая сумма налога,
начисленная по расчетам за соответствующий налоговый (отчетный) период
по месту нахождения всех подразделений организации, значение которой
определяется путем суммирования показателей по графе 7 (строки 1 -
20), и должно соответствовать сумме значений строки 8 (ячейка 080)
всех форм 1152002 по обособленным подразделениям организации.
7. При количестве обособленных подразделений больше 20
налогоплательщиком заполняются дополнительные листы Приложения "А".
При этом итоговые значения по строке 21 (ячейка 020) и 22 (ячейка 030)
заполняются на последнем листе Приложения "А".
8. Строки 21 (ячейка 040) и 22 (ячейка 050) заполняются
работником налогового органа, проводившим камеральную налоговую
проверку.
9. Строки 23 - 25 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку
По строке 23 записываются сведения о результатах камеральной
налоговой проверки.
По строке 24 работник налогового органа должен проставить
фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 25 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения проверки.
Раздел 4. Приложение "Б" к форме 1152001
При проведении проверки правильности и полноты заполнения
Приложения "Б" "Расчет стоимости имущества организации" к Форме
1152001 необходимо обратить внимание на следующее.
1. В верхнем поле Приложения "Б" указывается по состоянию на
какую отчетную дату составляется расчет. В расчете должна быть указана
стоимость имущества организации на конец налогового (отчетного)
периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1
октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость имущества
организации изменилась (например, в связи с проведением переоценки
основных фондов) по сравнению со стоимостью имущества, отраженной в
Расчете и балансе на конец предыдущего налогового периода (на 31
января), то Приложение "Б" за I квартал т.г. должно заполняться
налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по
состоянию на 1 апреля т.г.
2. Стоимость имущества организации по строкам с 1 по 29
Приложения "Б" заполняется по данным счетов бухгалтерского учета,
остатки по которым на конец налогового (отчетного) периода отражаются
в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1 "Бухгалтерский
баланс"), включая данные по обособленным подразделениям.
3. По графе 2 "Восстановительная стоимость" должна быть показана
стоимость основных средств с учетом переоценки (в том числе по видам
основных средств), проведенной в установленном порядке по правилам
бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства
Российской Федерации о переоценке основных фондов.
4. По графе 3 "Амортизация" показывается сумма амортизационных
отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленная
налогоплательщиком в соответствии с принятым им порядком согласно
правилам ведения бухгалтерского учета (учетной политики организации) и
отраженная в балансе.
5. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" показывается
остаточная (балансовая) стоимость основных средств, рассчитанная как
восстановительная стоимость основных средств за минусом
амортизационных отчислений, то есть разница значений граф 2 и 3 по
соответствующим строкам (ячейкам) Приложения "Б".
6. По строке 1 (графы 2 - 4) Приложения "Б" указываются данные о
всех основных средствах, находящихся на балансе организации, за
исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется.
Восстановительная стоимость всех основных средств по строке 1
(ячейка 010) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 2
(040, 070, 100, 130), в которых указывается восстановительная
стоимость основных средств по видам основных средств (строки 2-5).
Амортизация всех основных средств по строке 1 (ячейка 020)
рассчитывается как сумма всех значений ячеек по графе 3 (050, 080,
110, 140), в которых указывается амортизация основных средств по видам
основных средств (строки 2 - 5).
7. Остаточная (балансовая) стоимость всех основных средств по
строке 1 (ячейка 030) рассчитывается как сумма всех значений ячеек по
графе 4 (060, 090, 120, 150), в которых указывается остаточная
(балансовая) стоимость основных средств по видам основных средств
(строки 2 - 5).
8. По строке 2 Приложения "Б" "здания, сооружения, капитальные
вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая
передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение
земель и в арендованные объекты основных средств.
9. По строке 3 Приложения "Б" "машины и оборудование, приборы и
устройства, инструмент, инвентарь" указывается стоимость рабочих и
силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и
устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря
и принадлежностей.
10. По строке 4 Приложения "Б" "транспортные средства"
указываются данные о стоимости транспортных средств.
11. По строке 5 Приложения "Б" "прочие основные средства"
указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего
продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений,
внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не
отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "Б".
12. По строке 6 Приложения "Б" (ячейка 160) должны быть указаны
данные о балансовой стоимости основных средств, по которым амортизация
в установленном порядке не начисляется.
По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ,
начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по
единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов, утвержденных в установленном порядке
(налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения"
определяется как разница показателей ячейки 160 и ячейки 170
Приложения "Б".
13. По строке 7 (ячейка 190) Приложения "Б" отражается балансовая
стоимость основных средств: земельных участков и объектов
природопользования, находящихся на балансе и не признаваемых объектами
налогообложения в соответствии со статьей 5 Закона Российской
Федерации "О налоге на имущество предприятий".
14. По строке 8 (ячейка 200) Приложения "Б" приводятся данные о
балансовой стоимости оборудования в случае, если оно не учитывается в
бухгалтерском учете на счете "Основные средства" и учитывается на иных
балансовых счетах (например, оборудование к установке, требующего
монтажа).
15. По строке 9 показываются данные о первоначальной стоимости
нематериальных активов (ячейка 210) и начисленной амортизации (ячейка
220).
Значение по строке 9 (ячейка 230) "Остаточная (балансовая)
стоимость нематериальных активов" определяется исходя из
первоначальной стоимости нематериальных активов за минусом
амортизации, т.е. как разница показателей ячеек 210 и 220.
16. По строке 10 Приложения "Б" должны быть отражены стоимость
малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ячейка 240), их износ
(ячейка 250), а также остаточная стоимость МБП (ячейка 260), значение
которой определяется как разница значений ячеек 240 и 250. Данные по
этой строке заполняются в случае, если указанные объекты не
учитываются в бухгалтерском учете на счете "Основные средства".
Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от
31.10.2000 N 94н, показатель по строке 10 не заполняют.
17. По строкам с 11 по 15 (графа 4) Приложения "Б" приводятся
данные о балансовой стоимости всех запасов, находящихся на балансе
организации.
Значение по строке 11 (ячейка 270) Приложения "Б" показывает
балансовую стоимость всех запасов, определяемую путем суммирования
стоимости всех видов запасов, отраженных по графе 4 (ячейки 280 -
310).
Значение по строкам с 11 по 15 (графа 4) отражает балансовую
стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы, топливо,
запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,
готовая продукция, товары и другие материальные ценности. Стоимость
запасов, указываемая по строке 11 (ячейка 270), указывается с учетом
отклонений в стоимости материалов.
18. По строкам с 16 по 23 Приложения "Б" приводятся данные о
балансовой стоимости всех затрат, находящихся на балансе
налогоплательщика.
Значения по строкам с 17 по 23 должны отражать балансовую
стоимость затрат, к которым относятся расходы, связанные с
осуществлением деятельности организации, в том числе расходы на
основное производство, полуфабрикаты собственного производства,
вспомогательные производства, издержки обращения, вложения во
внеоборотные активы (затраты на приобретение основных средств и
нематериальных активов, затраты на строительно-монтажные работы по
окончании нормативного срока строительства, определенного договором
подряда в соответствии с проектно-сметной документацией) и другие
прочие расходы, учтенные в бухгалтерском учете, включая расходы
будущих периодов.
Значение по строке 16 (ячейка 320) Приложение "Б" определяется
как сумма затрат, отраженных по строкам 17 (ячейка 330) и 21 (ячейка
370), 22 (ячейка 380) и 23 (ячейка 390) Приложения "Б".
Необходимо обратить внимание, что значение по строке 17 (ячейка
330) отражает затраты организации на приобретение основных средств,
нематериальных активов, а также затраты по возведению зданий и
сооружений, монтажу оборудования, стоимость, переданного в монтаж
оборудования и другие расходы на капитальное строительство,
предусмотренные сметной документацией, и определяется как сумма
значений ячеек 340, 350 и 360 Приложения "Б".
19. По строке 24 (ячейка 400) Приложения "Б" по данным
бухгалтерского учета указывается общая остаточная (балансовая)
стоимость имущества (доля имущества) организации, составляющего общее
имущество простого товарищества (договора о совместной деятельности).
20. Значение по строке 25 (ячейка 410) Приложения "Б" должно
отражать остаточную (балансовую) стоимость имущества организации,
переданного в доверительное управление.
21. По строке 26 (ячейка 420) Приложения "Б" указывается
стоимость прочих запасов и затрат, не отраженных по строкам 11 (ячейка
270) и 16 (ячейка 320).
22. Значение по строке 27 (ячейка 430) "Стоимость имущества
организации по данным бухгалтерского учета (всего)" отражает стоимость
всего имущества организации, учитываемого на соответствующих счетах
бухгалтерского учета, которая определяется путем суммирования
показателей строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка 190), 8
(ячейка 200), 9 (ячейка 230), 10 (ячейка 260), 11 (ячейка 270), 16
(ячейка 320), 24 (ячейка 400), 25 (ячейка 410) и 26 (ячейка 420)
Приложения "Б".
23. По строке 28 (ячейка 440) Приложения "Б" "Стоимость
имущества, не учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением
льготируемого)" отражается сумма показателей строки 7 (ячейка 190) и
строки 8 (ячейка 200) данного Приложения.
Кроме того, по строке 28 (ячейка 440) отражается остаточная
(балансовая) стоимость имущества, используемого исключительно в
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности.
24. Значение по строке 29 (ячейка 450) Приложения "Б" показывает
всю стоимость имущества организации для целей налогообложения, которая
определяется как разница показателей по строке 27 (ячейка 430) и
строке 28 (ячейка 440).
25. Для расчета среднегодовой стоимости имущества организации
налогоплательщиком должна быть заполнена строка 31 Приложения "Б", в
которой по ячейкам 460-500 должны быть отражены сведения о стоимости
имущества организации для целей налогообложения на отчетную дату (по
состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1
января следующего года).
Значения строки 31 (ячейки 460, 470, 480, 490, 500) на отчетную
дату заполняются по данным строки 29 (ячейка 450) Приложения "Б".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 31
в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную дату)
налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества
организации для целей налогообложения по данным строки 29 (ячейка
450), указанная в Приложениях "Б" Формы 1152001 за предыдущие отчетные
периоды.
В том случае, если стоимость имущества организации для целей
налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 31
Приложения "Б" по состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает
с данными Приложения "Б" Формы 1152001 за предыдущий отчетный период,
необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин
изменения стоимости имущества по состоянию на соответствующую дату
(если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий
отчетный период).
Например: При сдаче организацией расчета по налогу на имущество
предприятий по форме 1152001 за 2001 год по состоянию на 1 октября
2001 г. по строке 31 (ячейка 470) среднегодовая стоимость имущества
отражена в сумме 1000,0 тыс. рублей.
Однако при предоставлении расчетов за 9 месяцев 2001 года
стоимость имущества в Расчете указана по состоянию на 01.10.01 в сумме
900,0 рублей. Налогоплательщиком при сдаче расчета по форме 1152001 за
2001 год должна быть представлена справка с объяснением причин
увеличения стоимости имущества по состоянию на 1 октября 2001 года, на
основании которой налоговым органом пересчитывается сумма налога на
имущество предприятий, подлежащая в установленный срок уплате в бюджет
за 9 месяцев 2001 года, если налогоплательщиком в установленном
порядке не был представлен уточненный Расчет по налогу на имущество
предприятий за 9 месяцев 2001 года.
26. По строке 32 (ячейка 510) Приложения "Б" "Среднегодовая
стоимость имущества на отчетную дату" необходимо проверить
правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости
имущества, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном в
примечании к строке 32 Приложения "Б". Среднегодовая стоимость
имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, девять
месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от
сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на
первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы
стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов
отчетного периода.
27. Полученное значение отражается по строке 32 (ячейка 510)
Приложения "Б" и строке 10 (ячейка 010) раздела "Расчет налога" Формы
1152001.
Строка 32 (ячейка 520) заполняется работником налогового органа
при проведении камеральной налоговой проверки.
28. Строки 33 - 37 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 33 - 35 записываются сведения о результатах
камеральной проверки.
По строке 36 работник налогового органа должен проставить
фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 37 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения проверки.
Раздел 5. Приложение "В" к Форме 1152001
При проведении проверки правильности и полноты заполнения
Приложения "В" к Форме 1152001 необходимо обратить внимание на
следующее.
1. Приложение "В" заполняется организациями, имеющими право на
льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в
соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге
на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые
решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления.
2. Если организация имеет право на более чем одну льготу по
налогу на имущество предприятий, Приложение "В" заполняется на каждую
льготу.
3. В расчете необходимо указать, на какую отчетную дату
составляется Расчет.
4. В Расчете стоимости льготируемого имущества организации должна
быть указана стоимость льготируемого имущества в целом по организации
на конец налогового (отчетного) периода (по состоянию на 1 января
текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость
льготируемого имущества в целом по организации изменилась (в связи с
проведением переоценки основных фондов по состоянию на начало
следующего года) по сравнению со стоимостью льготируемого имущества,
отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего отчетного периода
(на 31 января), то Приложение "В" за I квартал т.г. должно заполняться
налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г. (на начало года),
так и по состоянию на 1 апреля т.г. (на конец квартала).
5. В разделе I "Налоговая льгота" Приложения "В" заполняются
основания использования льготы по налогу на имущество предприятий в
соответствии с законодательством. В соответствующих ячейках с правой
стороны поля по строкам с 1 по 4 проставляются коды налоговых льгот в
соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным
Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (пункт 10
настоящих Рекомендаций).
По строке 1 (ячейка 010) Приложения "В" должны быть указаны
пункт, часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на
имущество предприятий", на основании которого имущество исключено
организацией из налогообложения, и код налоговой льготы.
Например:
- пункт [г] части [-] статьи [4] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1
или
- пункт [в] части [1] статьи [5] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1.
Если налогоплательщику предоставлена дополнительная льгота по
налогу на имущество предприятий, например, на основании пункта 4
статьи 2 Закона города Москвы от 02.03.94 N 2-17 "О ставках и льготах
по налогу на имущество предприятий", то по строке 1 (ячейка 010)
Приложения "В" следует указать:
- пункт [-] части [2] статьи [5] Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1,
а по строке 2 (ячейка 020) Приложения "В" следует указать:
- пункт [4] части [-] статьи [2] Закона г.Москвы от 02.03.94
N 2-17".
6. Строка 3 (ячейка 030) Приложения "В" должна быть заполнена в
случае, если организация использует льготу по налогу на имущество
предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным
федеральным законом или предоставленную налогоплательщику согласно
международному договору, ратифицированному в установленном порядке.
7. В случае, если предоставление льготы обусловлено
организационно-правовой формой организации, то по строке 4 (ячейка
040) Приложения "В" должна быть заполнена организационно-правовая
форма организации по Общероссийскому классификатору
организационно-правовых форм ОК 028-99 (ОКОПФ) и ее код. В ином случае
в ячейке 040 ставится прочерк.
8. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено
видом экономической деятельности организации по строке 5 (ячейка 050)
Приложения "В", должен быть указан вид экономической деятельности и
код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору
видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП).
В ином случае по строке 5 и в ячейке (050) ставится прочерк.
По строке 6 должна быть сделана запись о целевом использовании
имущества. Например: производство молочной продукции/имущество для
переработки сельскохозяйственной продукции, научная
деятельность/имущество для выполнения научно-исследовательских работ.
В ином случае по строке 6 ставится прочерк.
9. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено
выпуском определенной продукции, по строке 7 (ячейка 070) Приложения
"В" должна быть указана производимая продукция и ее код по
Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином
случае по строке 7 и в ячейке (070) ставится прочерк.
10. В случае, если предоставление налоговой льготы зависит от
вида перерабатываемой продукции, по строке 8 (ячейка 080) должна быть
указана перерабатываемая продукция и ее код по Общероссийскому
классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином случае по строке 8 и
в ячейке (080) ставится прочерк.
11. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "В"
приводятся данные о стоимости льготируемого имущества.
По строке 9 "Основные средства" указываются восстановительная
стоимость льготируемых основных средств (ячейка 090), начисленные по
ним амортизационные отчисления (ячейка 100), а также их остаточная
стоимость (ячейка 100), значение которой должно определяться как
разница показателей ячеек 090 и 100 данной строки Приложения "В".
12. Значение по строке 10 (графа 140) показывает остаточную
(балансовую) стоимость льготируемых нематериальных активов, которая
определяетcя в вышеназванном порядке по строке 10 как разница ячеек
120 и 130.
13. По строке 11 (ячейка 150) Приложения "В" должна быть показана
стоимость всех льготируемых запасов по соответствующей льготе по
состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует
данным бухгалтерского учета в целом по организации, отраженным в
бухгалтерской отчетности (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
14. По строке 12 (ячейка 160) Приложения "В" должна быть показана
стоимость всех затрат, льготируемых по соответствующей льготе, по
состоянию на конец отчетного периода, значение которой соответствует
данным бухгалтерского учета, учтенным в бухгалтерском балансе в целом
по организации.
15. По строке 13 (ячейка 170) Приложения "В" должна быть показана
остаточная стоимость льготируемого имущества в целом по организации в
простом товариществе (совместной деятельности).
16. По строке 14 (ячейка 180) Приложения "В" отражается
остаточная стоимость льготируемого имущества в целом по организации,
переданного в доверительное управление.
17. По строке 15 (ячейка 190) Приложения "В" отражается
остаточная стоимость прочего имущества в целом по организации,
подлежащего льготированию и не отраженного по вышеуказанным строкам и
ячейкам раздела "Льготируемое имущество" Приложения "В".
18. По строке 16 (ячейка 200) "Стоимость льготируемого имущества
(по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого
имущества в целом по организации по соответствующей льготе и ее
значение должно определяться как сумма показателей, показанных по
строкам с 9 по 15 (ячейки 110-190) Приложения "В".
19. В разделе III Приложения "В" "Расчет среднегодовой стоимости
льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на
правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости
льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.
Необходимо проверить правильность заполнения строки 18 Приложения
"В", в которой по ячейкам 210-250 должны быть отражены данные о
стоимости льготируемого имущества организации на отчетную дату (по
состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1
января следующего года).
Значения строки 18 (ячейки 210-250) Приложения "В" на отчетную
дату заполняются по данным строки 16 (ячейка 200) Приложения "В".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 18
Приложения "В" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную
дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого
имущества в целом по организации по соответствующей льготе по данным
строки 16 (ячейка 200), указанная в Приложениях "В" Формы 1152001 за
предыдущие отчетные периоды.
В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации,
указанная в соответствующих ячейках строки 18 Приложения "В" по
состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными
Приложения "В" формы 1152001 за предыдущий отчетный период, необходимо
запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин изменения
стоимости льготируемого имущества по состоянию на соответствующую дату
(если ранее не были представлены уточненные расчеты за предыдущий
отчетный период).
20. По данным строки 18 Приложения "В" проверяется правильность
исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости льготируемого
имущества. Среднегодовая стоимость льготируемого имущества организации
за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год)
определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины
стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на
первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы
стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех
остальных кварталов отчетного периода.
Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого
имущества отражается по строке 19 (ячейка 260) Приложения "В".
21. По строке 20 (ячейка 270) "Среднегодовая стоимость
льготируемого имущества (по льготе) по обособленным подразделениям"
должна быть показана среднегодовая стоимость имущества по обособленным
подразделениям по данной льготе и заполняется налогоплательщиком по
данным Приложения "Б1" к форме 1152002 (строка 14, ячейка 190).
Если данной льготой пользуются несколько обособленных
подразделений, данные строки 20 (ячейка 270) формируются как сумма
соответствующих показателей приложений "Б1" к форме 1152002 (строка
14, ячейка 190) по всем обособленным подразделениям организации.
Строки 19 и 20 (ячейки 280 и 290) заполняются работником
налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки.
22. Строки 21-29 заполняются работником налогового органа,
проводившего камеральную налоговую проверку.
Строки с 21 по 24 предназначены для отметок о результатах
проведенной камеральной налоговой проверки.
Работником налогового органа составляется расчет суммы
предоставленной льготы по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации).
По строке 25 (ячейка 300) указывается среднегодовая стоимость
льготируемого имущества по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации), которая определяется как разница
значений строки 19 (ячейка 260) и строки 20 (ячейка 270) Приложения
"В".
По строке 26 (ячейка 310) Расчета заполняется налоговая ставка в
процентах, установленная по месту нахождения организации (месту
государственной регистрации), и принимается равной значению,
указанному по строке 9 (ячейка 090) расчета налога (лист 2) формы
1152001.
По строке 26 (ячейка 320) "Сумма предоставленной льготы"
Приложения "В" определяется сумма налога по предоставленной льготе по
месту нахождения организации (месту государственной регистрации) как
произведение значений ячеек 300 и 310 Приложения "В" и используется в
целях внутриведомственной статистики (при заполнении формы N 5НБН).
По строке 27 Приложения "В" в соответствующих ячейках
проставляется код налоговой льготы в соответствии с Классификатором
налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом Госналогслужбы России от
23.03.98 N АП-3-14/53) (раздел 10 настоящих Рекомендаций).
По окончании проверки правильности и полноты заполнения Расчета
по строке 28 и 29 Приложения "В" работник налогового органа должен
проставить дату расчета, указать свою фамилию, имя и отчество,
должность и подписать Расчет.
Раздел 6. Форма 1152002
Форма 1152002 "Расчет по налогу на имущество предприятий (по
обособленному подразделению организации)" заполняется организациями,
имеющими в своем составе филиалы и иные территориально обособленные
подразделения (далее - обособленные подразделения). Следует иметь в
виду, что расчет по форме 1152002 составляется отдельно по каждому
обособленному подразделению.
При проведении контроля за правильностью и полнотой заполнения
Расчета налога на имущество предприятий обособленного подразделения
необходимо обратить внимание на следующее.
1. В Расчете в верхнем поле страницы 1 титульного листа должен
быть указан период, за который представляется Расчет (квартал,
полугодие, 9 месяцев и год).
2. Строки с 1-13 титульного листа заполняются налогоплательщиком.
По строке 1 указывается наименование налогового органа, в который
представляется Расчет по форме 1152002, и его код. Расчет по Форме
1152002 представляется в налоговый орган по месту фактического
нахождения обособленного подразделения организации.
По строке 2 налогоплательщиком должны быть указаны сведения о
количестве страниц, на которых представляется Расчет налога на
имущество предприятий с учетом всех приложений (листов) к форме
1152002.
По строке 3 указывается полное наименование организации.
По строке 4 указывается наименование обособленного подразделения
организации.
3. Строки с 5 по 8 заполняются на основании Свидетельства о
постановке организации на налоговый учет.
По строке 5 должно быть указано наименование налогового органа,
выдавшего налогоплательщику Свидетельство о постановке на учет, и его
код.
По строке 6 указываются реквизиты Свидетельства о постановке на
учет: серия, номер и дата выдачи.
По строке 7 в соответствующих ячейках указывается
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
По строке 8 указывается в соответствующих ячейках код причины
постановки на учет (КПП) в налоговом органе по месту нахождения
организации и по месту нахождения обособленного подразделения.
4. Строки с 9 по 13 Формы 1152002 предназначены для указания
сведений о руководителе, главном бухгалтере организации, дате
представления расчета.
По строке 9 указывается фамилия, имя, отчество руководителя
организации (уполномоченного представителя организации).
По строке 10 для подтверждения достоверности и полноты сведений,
отраженных в Форме 1152002 и приложениях "А1" и "Б1", расчет налога на
имущество предприятий должен быть подписан руководителем организации
(лицом, имеющим право подписывать налоговый расчет за руководителя
организации), а также указана дата представления расчета.
По строке 11 указывается фамилия, имя, отчество главного
бухгалтера.
По строке 12 для подтверждения достоверности и полноты сведений,
отраженных в Форме 1152002 и приложениях "А1" и "Б1", Расчет налога на
имущество предприятий должен быть подписан главным бухгалтером (лицом,
имеющим право подписывать налоговый расчет за главного бухгалтера), а
также указана дата представления расчета.
По строке 13 необходимо проверить наличие печати организации в
левом нижнем углу данного раздела.
5. Строки 14-16 титульного листа формы Расчета предназначены для
отметок работника налогового органа, осуществляющего прием Расчета
налога на имущество предприятий.
По строке 14 в соответствующих ячейках указывается день, месяц и
год представления налогоплательщиком Формы 1152002, определяемые в
соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации.
По строке 15 в соответствующих ячейках указывается количество
страниц Формы 1152002 и приложений "А1" и "Б1", представленных
налогоплательщиком в налоговый орган. Работник налогового органа
обязан указать номер, под которым зарегистрирован Расчет при его
поступлении в налоговый орган.
Кроме того, должна быть сделана отметка "X" в соответствующей
ячейке о способе представления расчета в налоговый орган
(уполномоченным представителем или по почте).
По строке 16 указываются сведения о работнике налогового органа,
принявшем расчет: фамилия, имя, отчество, должность. В соответствующей
ячейке данного раздела указана подпись работника налогового органа,
принявшего Расчет.
6. Строки 17 и 18 титульного листа заполняются работником
налогового органа, проводившего камеральную налоговую проверку по
вопросу правильности исчисления налога на имущество предприятий и
полноты заполнения налогоплательщиком Формы 1152002.
По строке 17 работник налогового органа обязан сделать отметку о
дате завершения камеральной налоговой проверки.
По строке 18 работник налогового органа, проводивший камеральную
налоговую проверку, указывает должность, фамилию, имя, отчество и
проставляет свою подпись.
7. Раздел II Сведения о месте нахождения организации заполняется
налогоплательщиком.
По строкам 19 - 28 указывается юридический адрес организации,
указанный в учредительных документах.
При этом по строке 20 указывается субъект Российской Федерации, в
котором организация имеет место нахождения - место государственной
регистрации. Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9
настоящих рекомендаций.
По строке 27 указываются номера контактных телефонов (факса).
По строке 28 необходимо отметить знаком "X" соответствующую
ячейку о совпадении (несовпадении) адреса, указанного в учредительных
документах, и адреса постоянно действующего исполнительного органа.
8. Строки 29 - 38 формы заполняются налогоплательщиком в случае
несовпадения адреса, указанного в учредительных документах, и адреса
постоянно действующего исполнительного органа организации.
По указанным строкам указывается адрес постоянно действующего
исполнительного органа организации.
При этом по строке 30 указывается субъект Российской Федерации по
месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа
организации, его код. Коды субъектов Российской Федерации приведены в
разделе 9 настоящих Рекомендаций.
По строке 37 указываются номера контактных телефонов (факса).
9. Строки 39 - 47 предназначены для заполнения сведений о месте
нахождения обособленного подразделения.
По строкам 39-46 указывается адрес обособленного подразделения по
месту его фактического нахождения.
При этом по строке 40 указывается субъект Российской Федерации, в
котором обособленное подразделение организации имеет место нахождения.
Коды субъектов Российской Федерации приведены в разделе 9 настоящих
Страницы: 1 2 |