Страницы: 1 2
Рекомендаций.
По строке 47 указываются номера контактных телефонов (факса)
обособленного подразделения.
10. В Разделе формы "Расчет налога" по строчкам с 1 по 11
приводятся данные о стоимости имущества, фактически находящегося в
обособленном подразделении, налоговой базе и сумме налога на имущество
предприятий.
При проверке расчета налога на имущество предприятий по
обособленному подразделению необходимо иметь в виду, что порядок
уплаты в бюджет налога на имущество предприятий, исчисление суммы
налога и определение налоговой базы по обособленным подразделениям,
входящим в состав организации, установлен статьей 7 Закона Российской
Федерации "О налоге на имущество предприятий" и пунктом 13 Инструкции
Госналогслужбы России N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налога на имущество предприятий".
Ячейки "по данным налогоплательщика" должны быть заполнены
налогоплательщиком. Ячейки "по данным налогового органа" предназначены
для отметок и расчета работника налогового органа.
11. По строке 1 (ячейка 010) "Среднегодовая стоимость имущества
по обособленному подразделению" отражается среднегодовая стоимость
имущества, значение которой заполняется по данным строки 20 (ячейка
370) Приложения "А1" к форме 1152002.
12. По строкам 2 - 5 отражается среднегодовая стоимость
льготируемого имущества, фактически находящегося в обособленном
подразделении.
По строкам 2 (ячейка 020), 3 (ячейка 030), 4 (ячейка 040), 5
(ячейка 050) показывается среднегодовая стоимость льготируемого
имущества по обособленному подразделению, значения которых заполняются
по данным 14 (ячейка 190) Приложения "Б1".
При этом необходимо иметь в виду:
- значение по строке 2 (ячейка 020) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии со статьей 4 Закона РФ от
13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в результате
сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений "Б1", в
которых по строке 1 указана статья 4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1;
- значение по строке 3 (ячейка 030) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии с частью первой статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в
результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений
"Б1", в которых по строке 1 указана часть первая статьи 5 Закона РФ от
13.12.91 N 2030-1;
- значение по строке 4 (ячейка 040) "Среднегодовая стоимость
имущества, льготируемого в соответствии с частью второй статьи 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1" представляет собой сумму, полученную в
результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех Приложений
"Б1", в которых по строке 1 указана часть вторая статьи 5 Закона РФ от
13.12.91 N 2030-1. В соответствии с частью второй статьи 5 Закона РФ
от 13.12.91 N 2030-1 "законодательные (представительные) органы
субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут
устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков
дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты
субъектов Российской Федерации". Таким образом, по строке 14
указывается среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в
соответствии со всеми решениями законодательных (представительных)
органов субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления;
- строка 5 (ячейка 050) Расчета предназначена для отражения
стоимости имущества, льготируемого в соответствии с иным нормативным
правовым актом. Это может быть федеральный закон о бюджете, иной
федеральный закон или международный договор, ратифицированный в
установленном порядке. Значение по строке 5 (ячейка 050)
"Среднегодовая стоимость имущества, льготируемого в соответствии" с
соответствующим нормативным правовым актом представляет собой сумму,
полученную в результате сложения данных по строке 14 (ячейка 190) всех
Приложений "Б1", в которых при незаполненной строке 1 по строке 2 или
3 указан нормативный правовой акт.
13. Значение по строке 6 (ячейка 60) "Налоговая база по
обособленному подразделению" определяется как разница между значением
строки 1 (ячейка 010) и суммой значений строк 2 - 5 (ячейки 020 - 050)
Формы 1152002.
Значение строки 6 (ячейка 060) должно соответствовать значению
графы 5 Приложения "А" к Форме 1152001 при заполнении данных о
налоговой базе по соответствующему подразделению организации.
14. По строке 7 (ячейка 070) "Налоговая ставка" указывается
налоговая ставка, установленная органами законодательной
(представительной) власти субъекта Российской Федерации по месту
нахождения обособленного подразделения в соответствии со статьей 6
Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий", а при
отсутствии законодательного акта субъекта Российской Федерации об
установлении налоговой ставки по налогу на имущество предприятий
указывается максимальная ставка налога, предусмотренная Законом РФ от
13.12.91 N 2030-1 (в размере 2%).
Указанная в Расчете ставка налога должна соответствовать значению
графы 6 Приложения "А" к Форме 1152001 (по соответствующему
подразделению).
15. По строке 8 (ячейка 080) "Исчисленная сумма налога (по
обособленному подразделению)" указывается сумма налога за налоговый
(отчетный) период, которая определяется как произведение налоговой
базы по обособленному подразделению по строке 6 (ячейка 060) и
налоговой ставки по строке 7 (ячейка 070).
Значение этой строки должно соответствовать данным, отраженным по
графе 7 Приложения "А" к Форме 1152001 (по соответствующему
подразделению).
16. По строке 9 (ячейка 090) "Сумма налога, исчисленная за
предыдущий отчетный период (по месту нахождения обособленного
подразделения)" должна быть указана сумма налога, начисленная по
квартальным расчетам по месту нахождения обособленного подразделения
за предыдущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), которая
соответствует значению строки 8 (ячейки 080) Формы 1152002 за
соответствующий предыдущий отчетный период.
17. Значение по строке 10 (ячейка 100) "Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет (по месту нахождения обособленного подразделения)"
указывается сумма налога, подлежащего доплате в бюджет по Расчету за
отчетный период, и определяется как разница значений строк 8 (ячейка
080) и 9 (ячейка 090). В случае если эта разница меньше нуля, то
значение ячейки 100 принимается равным нулю.
18. Значение по строке 11 (ячейка 110) "Сумма налога, подлежащая
зачету (возврату) налогоплательщику" показывается сумма налога к
уменьшению за отчетный период и определяется как разница значений
строк 9 (ячейка 090) и 8 (ячейка 080). В случае если эта разница
меньше нуля, то значение ячейки 110 принимается равным нулю.
19. Строки 12 - 14 заполняются специалистом (инспектором) по
учету для отражения начисленной по расчету сумме налога на имущество
предприятий в лицевом счете налогоплательщика.
По строке 12 необходимо отразить, за какой налоговый (отчетный)
период исчислен налог, а также вписать в ячейку 230 сумму исчисленного
налога по данным строки 8 (ячейка 080).
По строке 13 специалист по учету должен проставить фамилию, имя,
отчество, свою должность и подпись.
По строке 14 в соответствующих ячейках проставляется дата
отражения в лицевом счете налогоплательщика суммы налога на имущество
предприятий за данный налоговый (отчетный) период.
20. Строки 15 - 19 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 15 - 17 записываются результаты камеральной налоговой
проверки.
По строке 18 работник налогового органа, проводивший камеральную
налоговую проверку, должен указать фамилию, имя, отчество, свою
должность и подпись.
По строке 19 в соответствующих ячейках указывается дата
завершения проверки.
Раздел 7. Приложение "А1" к Форме 1152002
При проведении проверки правильности и полноты заполнения
Приложения "А1" "Расчет стоимости имущества по обособленному
подразделению" Формы 1152002 необходимо обратить внимание на
следующее.
1. В Расчете должна быть указана стоимость имущества, фактически
находящегося в обособленном подразделении, на конец налогового
(отчетного) периода (1 января текущего года, 1 апреля, 1 октября, 1
января следующего года).
2. Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость
имущества обособленного подразделения изменилась (например, в связи с
проведением переоценки основных фондов) по сравнению со стоимостью
имущества, отраженной в Расчете и балансе на конец предыдущего
налогового периода (на 31 января), то Приложение "А1" за I квартал
т.г. должно заполняться налогоплательщиком как по состоянию на 1
января т.г., так и по состоянию на 1 апреля т.г.
3. Стоимость имущества обособленного подразделения организации по
строкам с 1 по 17 Приложения "А1" заполняется по основным средствам,
малоценным и быстроизнашивающимся предметам, земельным участкам,
материалам, готовой продукции, товарам и другим материальным
ценностям, находящимся в обособленном подразделении, по данным счетов
бухгалтерского учета, остатки по которым на конец отчетного периода
отражаются в бухгалтерской отчетности организации (форма N 1
"Бухгалтерский баланс").
4. По графе 2 "Восстановительная стоимость" Приложения "А1"
должна быть указана стоимость основных средств обособленного
подразделения после переоценки основных фондов (в том числе по видам
основных средств), проведенной в соответствии с правилами
бухгалтерского учета или на основании постановлений Правительства
Российской Федерации.
5. По графе 3 "Амортизация" Приложения "А1" указывается сумма
амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов
обособленного подразделения, начисленная налогоплательщиком в
соответствии с принятым им порядком согласно правилам ведения
бухгалтерского учета.
6. По графе 4 "Остаточная (балансовая) стоимость" Приложения "А1"
указывается остаточная (балансовая) стоимость основных средств,
рассчитанная как восстановительная стоимость основных средств за
минусом амортизационных отчислений, соответственно разница значений
граф 2 и 3 Приложения "А1".
7. По строке 1 Приложения "А1" указывается стоимость всех
основных средств обособленного подразделения, за исключением основных
средств, по которым амортизация не начисляется.
Итоговые значения по строке 1 (ячейки 010, 020, 030) должны
соответствовать сумме всех значений, указанных соответственно в графах
2, 3 и 4 по строкам 2 - 5, в которых указывается стоимость основных
средств обособленного подразделения по видам основных средств
(значение ячейки 010 равно сумме значений ячеек 040, 070, 100, 130;
значение ячейки 020 равно сумме значений ячеек 050, 080, 110, 140;
значение ячейки 030 равно сумме значений ячеек 060, 090,120,150).
8. По строке 2 Приложения "А1" "здания, сооружения, капитальные
вложения" указываются данные о стоимости зданий, сооружений (включая
передаточные устройства), капитальных вложений на коренное улучшение
земель и в арендованные объекты основных средств.
9. По строке 3 Приложения "А1" "машины и оборудование, приборы и
устройства, инструмент и инвентарь" указывается стоимость рабочих и
силовых машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов и
устройств, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря
и принадлежностей.
10. По строке 4 Приложения "А1" "транспортные средства"
указываются данные о стоимости транспортных средств.
11. По строке 5 Приложения "А1" "прочие основные средства"
указываются данные о стоимости прочих основных средств: рабочего
продуктивного и племенного скота, многолетних насаждений,
внутрихозяйственных дорог и других объектов основных средств, не
отраженных по вышеуказанным строкам Приложения "А1".
12. По строке 6 (ячейка 160) Приложения "А1" должна быть указана
балансовая стоимость основных средств, по которым амортизация в
установленном порядке не начисляется.
По строке 6 (ячейка 170) Приложения "А1"должен быть указан износ,
начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по
указанным основным средствам по единым нормам амортизационных
отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в
установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа может быть
отражена за балансом).
Значение по строке 6 (ячейка 180) "Стоимость для налогообложения"
Приложения "А1" определяется как разница показателей ячейки 160 и
ячейки 170.
13. По строке 7 Приложения "А1"должны быть отражены
первоначальная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(ячейка 190), их износ (ячейка 200), а также остаточная стоимость МБП
(ячейка 210), которая определяется как разница значений ячеек 190 и
200. Данные по этой строке заполняются в случае, если указанные
объекты не учитываются в бухгалтерском учете организации на счете
"Основные средства".
Налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от
31.10.2000 N 94н, показатели по строке 7 не заполняют.
14. По строке 8 (ячейка 220) Приложения "А1" отражается
остаточная (балансовая) стоимость земельных участков и объектов
природопользования обособленного подразделения, находящихся на балансе
и не признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей
5 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий".
Приводятся данные о балансовой стоимости оборудования, например
оборудования к установке, требующего монтажа, в случае, если оно
фактически находится по месту нахождения обособленного подразделения.
15. По строкам с 9 по 14 Приложения "А1" приводятся данные о
балансовой стоимости запасов.
Значение по строке 9 (ячейка 230) Приложения "А1" показывает
балансовую стоимость всех запасов, фактически находящихся в
обособленном подразделении на отчетную дату, определяемую путем
суммирования стоимости всех запасов, отраженных по строкам 10-ч14
(ячейки 240-280).
Значение по строкам с 10 по 14 Приложения "А1" отражает
балансовую стоимость запасов, к которым относятся сырье, материалы,
топливо, запасные части, тара, покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, готовая продукция, товары и другие материальные ценности.
16. Значение по строке 15 (ячейка 290) "Стоимость имущества по
обособленному подразделению по данным бухгалтерского учета (всего)"
Приложения "А1" отражает балансовую стоимость основных средств,
материалов и иных материальных ценностей, включая товаров (товаров
отгруженных) и готовой продукции, фактически находящихся в
обособленном подразделении, учитываемую на соответствующих счетах
бухгалтерского учета организации, которая определяется путем
суммирования значений строк 1 (ячейка 030), 6 (ячейка 180), 7 (ячейка
210), 8 (ячейка 220), 9 (ячейка 230) Приложений "А1" Формы 1152002.
17. По строке 16 (ячейка 300) "Стоимость имущества, не
учитываемого при расчете налоговой базы (за исключением
льготируемого)" указывается значение стоимости имущества по строке 8
(ячейка 220) Приложения "А1".
Кроме того, по строке 16 (ячейка 300) отражается остаточная
(балансовая) стоимость имущества обособленного подразделения,
используемого исключительно в предпринимательской деятельности,
осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности.
18. По строке 17 (ячейка 310) "Стоимость имущества по
обособленному подразделению для целей налогообложения (всего)"
указывается стоимость имущества обособленного подразделения для
налогообложения, которая определяется как разница значений строк 15
(ячейка 290) и 16 (ячейка 300) Приложения "А1".
19. Для расчета среднегодовой стоимости имущества обособленного
подразделения налогоплательщиком должна быть заполнена строка 19
Приложения "А1", в которой по ячейкам 320 - 360 должны быть отражены
данные о стоимости имущества обособленного подразделения для целей
налогообложения на отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего
года, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Значения строки 19 (ячейки 320 - 360) Приложения "А1" на отчетную
дату заполняются по данным строки 17 (ячейка 310) Приложения "А1"
формы 1152002.
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 19
Приложения "А1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную
дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость имущества
обособленного подразделения для целей налогообложения по данным строки
17 (ячейка 310), указанная в Приложениях "А1" формы 1152002 за
предыдущие отчетные периоды.
В том случае, если стоимость имущества организации для целей
налогообложения, указанная в соответствующих ячейках строки 19
Приложения "А1" формы 115202 по состоянию на какую-либо отчетную дату,
не совпадает с данными Приложения "А1" формы 1152002 за предыдущий
отчетный период, необходимо запросить у налогоплательщика справку с
объяснением причин изменения стоимости имущества по состоянию на
соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные
расчеты за предыдущий отчетный период).
20. По строке 20 (ячейка 370) "Среднегодовая стоимость имущества
на отчетную дату" необходимо проверить правильность исчисления
налогоплательщиком среднегодовой стоимости имущества по обособленному
подразделению.
Среднегодовая стоимость имущества обособленного подразделения за
отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год)
определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины
стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число
следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости
имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного
периода.
Полученное значение отражается по строке 20 (ячейка 370)
Приложения "А1" и должно соответствовать значению строки 1 (ячейка
010) Формы расчета 1152002.
21. Строки 21-25 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 21-23 записываются результаты камеральной проверки.
По строке 24 работник налогового органа должен проставить
фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 25 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения проверки.
Раздел 8. Приложение "Б1" к Форме 1152002
При проведении проверки правильности и полноты заполнения
Приложения "Б1" к Форме 1152002 "Расчет стоимости льготируемого
имущества по обособленному подразделению (по льготе)" необходимо
обратить внимание на следующее.
1. Приложение "Б1" заполняется организациями, имеющими право на
льготы по налогу на имущество предприятий, установленные в
соответствии со статьями 4 и 5 Закона Российской Федерации "О налоге
на имущество предприятий", включая дополнительные льготы, принятые
решениями органов законодательной (представительной) власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления.
2. Если организация имеет право на более одной льготы по налогу
на имущество предприятий, Приложение "Б1" заполняется на каждую
льготу.
3. В Расчете стоимости льготируемого имущества обособленного
подразделения должна быть указана стоимость льготируемого имущества на
конец отчетного периода (по состоянию на 1 января текущего года, 1
апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января следующего года).
Если по состоянию на 1 января текущего года стоимость
льготируемого имущества обособленного подразделения изменилась (в
связи с проведением переоценки основных фондов) по сравнению со
стоимостью льготируемого имущества, отраженной в Расчете и балансе
организации на конец предыдущего налогового периода (на 31 января), то
Приложение "Б1"за I квартал текущего года должно заполняться
налогоплательщиком как по состоянию на 1 января т.г., так и по
состоянию на 1 апреля т.г.
4. В разделе I "Налоговая льгота" Приложения "Б1" заполняются
основания использования льготы по налогу на имущество предприятий.
5. По строкам 1 и 2 Приложения "Б1" должны быть указаны пункт,
часть и статья Закона Российской Федерации "О налоге на имущество
предприятий", на основании которого имущество обособленного
подразделения исключено организацией из налогообложения. В ячейках 010
и 020 указывается код налоговой льготы в соответствии с
Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным Приказом
Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53) (пункт 10 настоящих
Рекомендаций).
6. Строка 3, в том числе ячейка 030 Приложения "Б1" должны быть
заполнены в случае, если организация использует льготу по налогу на
имущество предприятий в соответствии с федеральным законом о бюджете,
иным федеральным законом или предоставленную налогоплательщику
согласно международному договору, ратифицированному в установленном
порядке.
7. В случае, если предоставление льготы обусловлено
организационно-правовой формой организации, то по строке 4 (ячейка
040) Приложения "Б1" должна быть заполнена организационно-правовая
форма организации по Общероссийскому классификатору
организационно-правовых форм ОК 028-99 (ОКОПФ) и ее код. В ином случае
в ячейке 040 ставится прочерк.
8. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено
видом экономической деятельности организации, по строке 5 (ячейка 050)
Приложения "Б1" должен быть указан вид экономической деятельности и
код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору
видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК-004-93 (ОКДП).
В ином случае по строке 5 и в ячейке (050) ставится прочерк.
По строке 6 налогоплательщиком делается запись о целевом
назначении имущества.
9. В случае, если предоставление налоговой льготы обусловлено
выпуском определенной продукции, по строке 7 (ячейка 070) Приложения
"Б1" должна быть указана производимая продукция и ее код по
Общероссийскому классификатору продукции ОК-005-93 (ОКП). В ином
случае по строке 7 и в ячейке (070) ставится прочерк.
Если предоставление налоговой льготы зависит от вида
перерабатываемой продукции, то по строке 8 (ячейка 080) указываются
перерабатываемая продукция и код перерабатываемой продукции по ОКП. В
ином случае по строке 8 и в ячейке (080) ставится прочерк.
10. В разделе II "Льготируемое имущество" Приложения "Б1"
приводятся данные о стоимости льготируемого имущества (основных
средств и запасов).
По строке 9 "Основные средства" Приложения "Б1" указываются
балансовая стоимость льготируемых основных средств обособленного
подразделения (ячейка 090), начисленные по ним амортизационные
отчисления (ячейка 100), а также их остаточная (балансовая) стоимость
(ячейка 110), значение по которой должно определяться как разница
показателей ячеек 090 и 10 строки 9 Приложения "Б1".
11. По строке 10 (ячейка 120) Приложения "Б1" должна быть
показана стоимость всех льготируемых запасов, находящихся фактически в
обособленном подразделении, по соответствующей льготе по состоянию на
конец отчетного периода. Значение ячейки 120 должно соответствовать
данным бухгалтерского учета, отраженным в бухгалтерской отчетности
организации (Форма N 1 "Бухгалтерский баланс").
12. По строке 11 (ячейка 130) "Стоимость льготируемого имущества
(по льготе)" должна быть отражена остаточная стоимость льготируемого
имущества обособленного подразделения по соответствующей льготе и ее
значение должно определяться как сумма значений, показанных в ячейках
110 и 120 Приложения "Б1".
13. В разделе III Приложения "Б1" "Расчет среднегодовой стоимости
льготируемого имущества (по льготе)" необходимо обратить внимание на
правильность определения налогоплательщиком среднегодовой стоимости
льготируемого имущества на отчетную дату по соответствующей льготе.
Необходимо проверить правильность заполнения строки 13 Приложения
"Б1", в которой по ячейкам 140 - 180 должны быть отражены данные о
стоимости льготируемого имущества обособленного подразделения на
отчетную дату (по состоянию на 1 января текущего года, 1 апреля, 1
июля, 1 октября, 1 января следующего года). Значения строки 13 (ячейки
140, 150, 160, 170 и 180) Приложения "Б1" на отчетную дату заполняются
по данным строки 11 (ячейка 130) Приложений "Б1".
Необходимо иметь в виду, что при заполнении значений по строке 13
Приложения "Б1" в соответствующей ячейке (по состоянию на отчетную
дату) налогоплательщиком должна быть отражена стоимость льготируемого
имущества обособленного подразделения по данным строки 11 (ячейка
130), указанная в Приложениях "Б1" формы 1152002 за предыдущие
отчетные периоды.
В том случае, если стоимость льготируемого имущества организации,
указанная в соответствующих ячейках строки 13 Приложения "Б1" по
состоянию на какую-либо отчетную дату, не совпадает с данными
Приложения "Б1" формы 1152002 за предыдущий отчетный период,
необходимо запросить у налогоплательщика справку с объяснением причин
изменения стоимости льготируемого имущества по состоянию на
соответствующую дату (если ранее не были представлены уточненные
расчеты за предыдущий отчетный период) или расчет.
14. По данным строки 13 Приложения "Б1" формы 1152002 проверяется
правильность исчисления налогоплательщиком среднегодовой стоимости
льготируемого имущества по обособленному подразделению. Среднегодовая
стоимость льготируемого имущества обособленного подразделения за
отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год)
определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины
стоимости льготируемого имущества на 1 января отчетного года и на
первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы
стоимости льготируемого имущества на каждое первое число всех
остальных кварталов отчетного периода.
Полученное значение среднегодовой стоимости льготируемого
имущества отражается по строке 14 (ячейка 190) Приложения "Б1".
Ячейка 200 заполняется работником налогового органа, проводившим
камеральную налоговую проверку.
15. Строки 15-18 Приложения "Б1" заполняются работником
налогового органа.
Работником налогового органа составляется расчет суммы
предоставленной льготы по месту нахождения обособленного
подразделения.
По строке 15 (ячейка 210) Приложения "Б1" заполняется налоговая
ставка в процентах, установленная по месту нахождения обособленного
подразделения и принимаемая равной значению, указанному в строке 7
(ячейка 070) формы расчета 1152002.
По строке 15 (ячейка 220) "Сумма предоставленной льготы"
Приложения "Б1" определяется значение суммы налога по месту нахождения
обособленного подразделения по предоставленной льготе как произведение
значений ячеек 190 и 210 Приложения "Б1" и используется в целях
внутриведомственной статистики (при заполнении Формы N 5НБН).
По строке 16 Приложения "Б1" проставляется код налоговой льготы в
соответствии с Классификатором налоговых льгот (КНЛ), утвержденным
Приказом Госналогслужбы России от 23.03.98 N АП-3-14/53 (Раздел 10
настоящих рекомендаций).
По окончании составления расчета по строке 17 работник налогового
органа должен указать свою фамилию, имя, отчество и должность, а также
поставить подпись. По строке 18 указать в соответствующих ячейках дату
составления расчета.
16. Строки 19-26 предназначены для отметок работника налогового
органа, проводившего камеральную налоговую проверку.
По строкам 19-24 записываются сведения о результатах камеральной
налоговой проверки.
По строке 25 работник налогового органа должен проставить
фамилию, имя, отчество, свою должность и подпись.
По строке 26 в соответствующих ячейках проставляется дата
завершения проверки.
При проведении выездных налоговых проверок в части налога на
имущество предприятий следует руководствоваться письмом МНС России от
07.05.01 N АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по
проведению комплексных выездных налоговых проверок
налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков
сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные
обособленные подразделения".
Раздел 9. Коды субъектов Российской Федерации
----------------------------------------------------------------------
| Субъекты Российской Федерации | Код |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Адыгея | 01 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Башкортостан | 02 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Бурятия | 03 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Алтай | 04 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Дагестан | 05 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ингушская Республика | 06 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Кабардино-Балкарская Республика | 07 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Калмыкия | 08 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Карачаево-Черкесская Республика | 09 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Карелия | 10 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Коми | 11 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Марий-Эл | 12 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Мордовия | 13 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Саха (Якутия) | 14 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Северная Осетия | 15 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Татарстан | 16 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Тува | 17 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Удмуртская Республика | 18 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Республика Хакасия | 19 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Чувашская Республика | 21 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Алтайский край | 22 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Краснодарский край | 23 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Красноярский край | 24 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Приморский край | 25 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ставропольский край | 26 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Хабаровский край | 27 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Амурская область | 28 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Архангельская область | 29 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Астраханская область | 30 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Белгородская область | 31 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Брянская область | 32 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Владимирская область | 33 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Волгоградская область | 34 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Вологодская область | 35 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Воронежская область | 36 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ивановская область | 37 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Иркутская область | 38 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Калининградская область | 39 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Калужская область | 40 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Камчатская область | 41 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Кемеровская область | 42 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Кировская область | 43 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Костромская область | 44 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Курганская область | 45 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Курская область | 46 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ленинградская область | 47 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Липецкая область | 48 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Магаданская область | 49 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Московская область | 50 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Мурманская область | 51 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Нижегородская область | 52 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Новгородская область | 53 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Новосибирская область | 54 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Омская область | 55 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Оренбургская область | 56 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Орловская область | 57 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Пензенская область | 58 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Пермская область | 59 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Псковская область | 60 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ростовская область | 61 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Рязанская область | 62 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Самарская область | 63 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Саратовская область | 64 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Сахалинская область | 65 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Свердловская область | 66 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Смоленская область | 67 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Тамбовская область | 68 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Тверская область | 69 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Томская область | 70 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Тульская область | 71 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Тюменская область | 72 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ульяновская область | 73 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Челябинская область | 74 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Читинская область | 75 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ярославская область | 76 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| г.Москва | 77 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| г.Санкт-Петербург | 78 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Еврейская автономная область | 79 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Агинский Бурятский АО | 80 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Коми-Пермяцкий АО | 81 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Корякский АО | 82 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ненецкий АО | 83 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Таймырский АО | 84 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Усть-Ордынский АО | 85 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ханты-Мансийский АО | 86 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Чукотский АО | 87 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Эвенкийский АО | 88 |
|----------------------------------------------------|---------------|
| Ямало-Ненецкий АО | 89 |
----------------------------------------------------------------------
Раздел 10. Коды налоговых льгот
------------------------------------------------------------------------------
| Коды | Наименование льготируемого | Статья и пункт Закона |
| налоговых | имущества | РФ N 2030-1 "О налоге |
| льгот | | на имущество |
| | | предприятий" |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010201 | Объекты жилищно-коммунальной и | Ст.5 п."а" |
| | социально-культурной сферы, | |
| | полностью или частично | |
| | находящиеся на балансе | |
| | налогоплательщика | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010202 | Объекты, используемые | Ст.5 п."б" |
| | исключительно для охраны природы, | |
| | пожарной безопасности или | |
| | гражданской обороны | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010203 | Имущество, используемое для | Ст.5 п."в" |
| | производства, переработки и | |
| | хранения сельскохозяйственной | |
| | продукции, выращивания, лова и | |
| | переработки рыбы | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010204 | Ледоколы, суда с ядерными | Ст.5 п."г" |
| | энергетическими установками и | |
| | суда атомно-технологического | |
| | обслуживания; магистральные | |
| | трубопроводы, железнодорожные | |
| | пути сообщения, в том числе | |
| | подъездные пути, принадлежащие | |
| | железной дороге, автомобильные | |
| | дороги общего пользования, линии | |
| | связи и энергопередачи, а также | |
| | сооружения, предназначенные для | |
| | поддержания в эксплуатационном | |
| | состоянии указанных объектов | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010205 | Спутники связи | Ст.5 п."д" |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010206 | Земля | Ст.5 п."е" |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010207 | Специализированные суда, | Ст.5 п."ж" |
| | механизмы и оборудование, | |
| | необходимые для использования не | |
| | более трех месяцев в году для | |
| | обеспечения нормального | |
| | функционирования различных видов | |
| | транспорта, а также автомобильных | |
| | дорог общего пользования | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010208 | Эталонное и стендовое | Ст.5 п."з" |
| | оборудование территориальных | |
| | органов Комитета Российской | |
| | Федерации по стандартизации, | |
| | метрологии и сертификации | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010209 | Мобилизационный резерв и | Ст.5 п."и" |
| | мобилизационные мощности | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010211 | Имущество, полученное за счет | Ст.5 п."к" |
| | безвозмездной помощи (содействия) | |
| | в первые два года, а также | |
| | имущество, используемое для | |
| | непосредственного осуществления | |
| | безвозмездной помощи | |
| | (содействия), на срок его | |
| | использования в данных целях | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010301 | Бюджетные учреждения и | Ст.4 п."а" |
| | организации, органы | |
| | законодательной | |
| | (представительной) и | |
| | исполнительной власти, органы | |
| | местного самоуправления, | |
| | Пенсионный фонд Российской | |
| | Федерации, Фонд социального | |
| | страхования Российской Федерации, | |
| | Государственный фонд занятости | |
| | Российской Федерации, Федеральный | |
| | фонд обязательного медицинского | |
| | страхования; коллегии адвокатов и | |
| | их структурные подразделения | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010302 | Предприятия по производству, | Ст.4 п."б" |
| | переработке и хранению | |
| | сельскохозяйственной продукции, | |
| | выращиванию, лову и переработке | |
| | рыбы и морепродуктов при условии, | |
| | что выручка от указанных видов | |
| | деятельности составляет не менее | |
| | 70 процентов общей суммы выручки | |
| | от реализации продукции (работ, | |
| | услуг) | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010303 | Специализированные | Ст.4 п."в" |
| | протезно-ортопедические | |
| | предприятия | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010304 | Учреждения, предприятия, | Ст.4 п."г" |
| | использующие имущество | |
| | исключительно для нужд | |
| | образования и культуры | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010305 | Религиозные объединения и | Ст.4 п."д" |
| | организации, | |
| | национально-культурные общества | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010306 | Предприятия народных | Ст.4 п."е" |
| | художественных промыслов | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010309 | Имущество, используемое для | Ст.4 п."ж" |
| | образования страхового и | |
| | сезонного запасов, связанных с | |
| | сезонным (природно-климатическим) | |
| | циклом поставок и работ, а также | |
| | запасов, созданных в соответствии | |
| | с решениями федеральных органов | |
| | исполнительной власти, | |
| | соответствующих органов | |
| | государственной власти субъектов | |
| | Российской Федерации и органов | |
| | местного самоуправления | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010311 | Жилищно-строительные, | Ст.4 п."з" |
| | дачно-строительные и гаражные | |
| | кооперативы, садоводческие | |
| | товарищества; | |
| | Общественные объединения, | |
| | ассоциации, осуществляющие свою | |
| | деятельность за счет целевых | |
| | взносов граждан и отчислений | |
| | предприятий и организаций из | |
| | остающейся в их распоряжении | |
| | после уплаты налогов и других | |
| | обязательных платежей прибыли на | |
| | содержание указанных общественных | |
| | объединений, ассоциаций, если они | |
| | не осуществляют | |
| | предпринимательскую деятельность | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 1010312 | Общественные организации | Ст.4 п."и" |
| | инвалидов, а также другие | |
| | предприятия, учреждения и | |
| | организации, в которых инвалиды | |
| | составляют не менее 50 процентов | |
| | от общего числа работников | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010313 | Научно-исследовательские | Ст.4 п."к" |
| | учреждения, предприятия и | |
| | организации Российской академии | |
| | наук, Российской академии | |
| | медицинских наук, Российской | |
| | академии сельскохозяйственных | |
| | наук, Российской академии | |
| | образования, Российской академии | |
| | архитектуры и строительных наук, | |
| | Российской академии художеств, | |
| | составляющие их | |
| | научно-исследовательскую, | |
| | опытно-производственную или | |
| | экспериментальную базу | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010314 | Государственные научные центры, а | Ст.4 п."к" |
| | также научно-исследовательские, | |
| | конструкторские учреждения | |
| | (организации), опытные | |
| | и опытно-экспериментальные | |
| | предприятия независимо от | |
| | организационно-правовых форм и | |
| | форм собственности, в объеме | |
| | работ которых за отчетный год | |
| | научно-исследовательские, | |
| | опытно-конструкторские и | |
| | экспериментальные работы | |
| | составляют не менее 70 процентов | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010315 | Имущество, используемое | Ст.4 п."л" |
| | (предназначенное) исключительно | |
| | для отдыха или оздоровления детей | |
| | в возрасте до 18 лет | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010316 | Предприятия учреждений, | Ст.4 п."м" |
| | исполняющих уголовные наказания в | |
| | виде лишения свободы | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010317 | Российский фонд федерального | Ст.4 п."н" |
| | имущества, фонды имущества | |
| | субъектов Российской Федерации, | |
| | районов (за исключением районов в | |
| | городах), городов (за исключением | |
| | городов районного подчинения) | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010318 | Специализированные предприятия | Ст.4 п."о" |
| | (по перечню, утвержденному | |
| | Правительством Российской | |
| | Федерации), производящие | |
| | медицинские и ветеринарные | |
| | иммунобиологические препараты, | |
| | предназначенные для борьбы с | |
| | эпидемиями и эпизоотиями | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010321 | Органы управления и подразделения | Ст.4 п."п" |
| | Государственной противопожарной | |
| | службы при осуществлении ими | |
| | своих функций, установленных | |
| | законодательством Российской | |
| | Федерации | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010322 | Имущество иностранных и | Ст.4 п."р" |
| | российских юридических лиц, | |
| | используемое на период реализации | |
| | социально-экономических программ | |
| | (проектов) жилищного | |
| | строительства, создания, | |
| | строительства и содержания | |
| | центров профессиональной | |
| | переподготовки военнослужащих, | |
| | лиц, уволенных с военной службы, | |
| | и членов их семей, осуществляемых | |
| | за счет займов, кредитов и | |
| | безвозмездной финансовой помощи, | |
| | предоставляемых международными | |
| | организациями и правительствами | |
| | иностранных государств, | |
| | иностранными юридическими и | |
| | физическими лицами в соответствии | |
| | с межправительственными и | |
| | межгосударственными соглашениями | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010323 | Профессиональные | Ст.4 п."с" |
| | аварийно-спасательные службы, | |
| | профессиональные | |
| | аварийно-спасательные | |
| | формирования | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2010324 | Имущество, используемое | Ст.4 п."т" |
| | исключительно для осуществления | |
| | деятельности, предусмотренной | |
| | соглашениями о разделе продукции, | |
| | в случае, если такое имущество | |
| | находится в собственности | |
| | инвесторов в соответствии с | |
| | указанными соглашениями, а также | |
| | в случае, если в соответствии с | |
| | условиями указанных соглашений | |
| | такое имущество передано | |
| | инвесторами в собственность | |
| | государства при сохранении за | |
| | ними исключительного права на | |
| | пользование указанным имуществом | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2012000 | Дополнительные льготы по налогу | Статья 5 (часть 2) |
| | на имущество предприятий, | |
| | устанавливаемые законодательными | |
| | (представительными) органами | |
| | субъектов Российской Федерации в | |
| | пределах сумм, зачисляемых в | |
| | бюджеты субъектов Российской | |
| | Федерации | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2013000 | Дополнительные льготы по налогу | Статья 5 (часть 2) |
| | на имущество предприятий, | |
| | устанавливаемые органами местного | |
| | самоуправления в пределах сумм, | |
| | зачисляемых в бюджеты субъектов | |
| | Российской Федерации | |
|--------------|-----------------------------------|-------------------------|
| 2014000 | Льготы по налогу на имущество | Статья 7 Налогового |
| | предприятий, предоставляемые в | кодекса Российской |
| | соответствии с международными | Федерации |
| | договорами Российской Федерации | |
------------------------------------------------------------------------------Страницы: 1 2 |