ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
17 мая 2000 г.
N 08-07/1396
(НЦПИ)
Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по Московской области в связи с многочисленными
запросами об исчислении налогов на имущество физических лиц разъясняет
следующее.
1. Вопрос: Представительный орган местного самоуправления в
феврале 2000 года установил и официально опубликовал ставки налога на
строения, помещения и сооружения на 2000 год, в 1999 году ставка
налога составляла 0,1% от инвентаризационной стоимости.
Какие ставки следует использовать при исчислении налога на
строения, помещения и сооружения в 2000 году?
Обязательно ли устанавливать ставки ежегодно?
Предусматривает ли законодательство установление ставок
представительными органами не только районов, но и поселков?
Ответ: В соответствии со ст. 5 Налогового кодекса РФ акты
законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении
одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го
числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Согласно ст. 55 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество
физических лиц является календарный год.
В связи с тем, что представительный орган местного самоуправления
установил и официально опубликовал ставки налога на имущество
физических лиц на 2000 год только в феврале 2000 года, их для расчета
налога применять нельзя по вышеуказанной причине, а следует применять
ставки, установленные ранее (0,1% ), если они были установлены без
указания срока применения.
В случае, если представительный орган местного самоуправления
определил ставки налога на конкретный год, в следующем году они
применяться не могут. Если ставки установлены с какого-то года,
например с 2000 года, то изменять их в последующем не обязательно,
если этого не требует экономическая ситуация.
Ставки по налогам на имущество физических лиц устанавливаются
каждым представительным органом местного самоуправления, и они
действуют только на территории этого представительного органа местного
самоуправления.
2. Вопрос: Представительный орган местного самоуправления
установил ставку налога на строения, помещения и сооружения в размере
0,1%, если суммарная инвентаризационная стоимость имущества до 500
тыс. рублей.
Предусматривает ли законодательство возможность изменения шкалы
стоимости имущества при установлении ставки налога?
Ответ: Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" с
учетом внесенных в него изменений и дополнений установлены критерии
определения ставок, которых представительные органы местного
самоуправления должны придерживаться. В связи с тем, что Закон
предусматривает установление ставок до 0,1% при суммарной стоимости
имущества до 300 тыс. руб. и от 0,1% до 0,3% при стоимости имущества
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., представительный орган местного
самоуправления может установить единую ставку 0,1% от суммарной
инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений до 500
тыс. рублей.
3. Вопрос: Гражданин имеет в собственности в садоводческом
товариществе жилое строение жилой площадью 60 кв. метров и
хозяйственные строения площадью 40 кв. метров.
Как в данном случае исчисляется налог на строения, помещения и
сооружения?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона РФ "О налогах на
имущество физических лиц" с учетом внесенных в него изменений и
дополнений налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается с
расположенных в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях
граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. метров и
хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных
метров. Если гражданин имеет в собственности в садоводческом
товариществе жилое строение жилой площадью 60 кв. метров и
хозяйственные строения площадью 40 кв. метров, то налог уплачивается
только с жилого строения жилой площадью 60 кв. метров, а с
хозяйственных построек не уплачивается, так как их площадь не
превышает 50 кв. метров.
Основание: Разъяснение Департамента налогообложения физических
лиц МНС РФ от 16.05.2000 N 08-3-09.
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Московской области
Б.П. Чаплыгин
17 мая 2000 г.
N 08-07/1396 |