О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ
УКАЗАНИЕ
МИНИСТЕРСТВО ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ РФ
30 апреля 1999 г.
N И-637у
(НЦПИ)
В связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от
31.07.98 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" введен налог с продаж, устанавливаемый решениями
администраций субъектов Российской Федерации. Законы и Постановления,
принятые субъектами Российской Федерации в 1998 году вступают в
действие с 1 января 1999 г.
Объектом налогообложения на железнодорожном транспорте являются:
- услуги по пассажирским и грузовым железнодорожным перевозкам,
не вошедшие в перечень освобожденных от налогообложения, реализуемые
за наличный расчет, путем проведения расчетов посредством кредитных и
иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям
со счетов в банках по поручениям физических лиц, исходя из применяемых
цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость.
До издания инструкции и внедрения автоматизированной технологии
взимания налога с продаж и составления отчетности по пунктам продажи и
расчетов, взимание указанного налога производится по ручной технологии
по квитанциям разного сбора РС-97. Сумма налога с продаж отражается по
коду 504 в своде разных сборов и прочих поступления формы ФДУ-4.
Организация работы по взиманию налога с продаж должна
производиться по следующим критериям в соответствии с принятыми
субъектами Российской Федерации решениями:
- налог с продаж в размере до 5%, дифференцированный по субъектам
Российской Федерации, учитывается в отчетах по месту продажи проездных
документов в билетных кассах, в вагонных депо, вагонных участках,
конторах по обслуживанию пассажиров, резервах проводников и
производства расчетов за грузовые перевозки;
- взимание налога производится по пункту продажи проездных
документов и пункту производства расчетов за грузовые перевозки;
- расчет стоимости налога осуществляется со всей стоимости
проезда, перевозки и всех видов услуг, включая комиссионный сбор, в
поездах и вагонах всех формирований внутригосударственного и
межгосударственного сообщений, кроме пригородного:
- не облагается налогом с продаж стоимость проезда в поездах
международного сообщения;
- сумма страхового сбора налогом не облагается;
- бесплатный проезд пассажиров и бесплатная перевозка грузов, в
случаях, предусмотренных законодательством, налогом с продаж не
облагается;
- в случаях доплаты за проезд или провоз грузов отдельными
категориями плательщиков, налог с продаж начисляется с суммы доплат;
- в случаях оформления перевозок со скидкой, налог с продаж
начисляется с суммы платежей с учетом скидки;
- на бланках проездного документа, квитанциях разного сбора РС-97
указывается расшифровка информации о взимании налога (стоимость
проезда (услуги), сумма налога с продаж, ставка налога, код субъекта
Российской Федерации, код пункта продажи);
- взимание налога с продаж при внесении платежей за обратный
пробег собственных и арендованных вагонов производится в пункте
первоначального отправления по квитанции разных сборов РС-97. В
квитанции обязательно указываются: сумма провозных платежей, сумма
налога с продаж, ставка налога, код субъекта Российской Федерации и
код пункта продажи. В пункте оборота налог с продаж не взимается;
- Учет денежных сумм, полученных от взимания налога с продаж,
ведется раздельно. Полученные средства зачисляются на подсобные
доходные счета МПС по месту управлений железных дорог.
- При возврате клиентам железнодорожного транспорта
неиспользованных проездных (перевозочных) документов, по которым ими
был уплачен налог с продаж, составляется Акт па предъявление претензии
по возврату налога с продаж в двух экземплярах. Копия акта по
окончании отчетного месяца вместе с отчетом направляется в финансовую
службу железной дороги, подлинный экземпляр Акта выдается на руки
пассажиру (грузоотправителю) для предъявления претензии в налоговую
инспекцию по месту расположения пункта продажи. Образец Акта возврата
по пассажирским и грузовым перевозкам в приложении.
- Плательщиком налога с продаж является Управление железной
дороги, которое уплачивает в централизованном порядке налог с продаж в
бюджета субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту
расположения билетных касс, вагонных участков, контор по обслуживанию
пассажиров и производства расчетов в размере соответственно 40 и 60
процентов.
- Расчеты по налогу с продаж с разбивкой по обособленным
подразделениям представляются налогоплательщиками в сроки
представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности по форме,
определенной налоговыми органами.
- В общем своде доходных поступлений от перевозок пассажиров
формы ФДУ-1 сумма полученных денежных средств по налогу с продаж не
учитывается.
- При безналичных расчетах за грузовые перевозки сумма налога с
продаж включается отдельной строкой в перечень железнодорожных
документов и отражается в суточном и месячном своде ф. ФДУ-95. По
перевозкам с начислением налога с продаж составляется справка -
расшифровка по суммам налога с продаж в разрезе ТехПД с подразделением
по родам грузов. При расчетах наличными денежными средствами по
квитанции разных сборов РС-97 сумма налога с продаж отражается в своде
разных сборов и прочих поступлений ф. ФДУ-4 с кодом статьи 504.
Сумма налога с продаж включается отдельной графой в счет-фактуру.
В соответствии с этим, МПС России приказывает:
1. Начальникам железных дорог:
1.1. Согласовать с налоговым органом метод расчета налога с
продаж с внесением соответствующего дополнения в приказ об учетной
политике.
1.2. Данное Указание довести до сведения причастных лиц, провести
инструктаж билетных, багажных, товарных кассиров,
контролеров-ревизоров, начальников поездов, проводников вагонов.
2. ОЦ "Инфотех", ВНИИЖТ МПС:
2.1. В соответствии с решениями, принятыми субъектами Российской
Федерации разработать математическое и программное обеспечение,
действующего комплекса ИОДВ И АСУ "Экспресс-2" обеспечивающее порядок
взыскания и учета сумм по налогу с продаж, установленный настоящей
Указанием.
2.2. Осуществить выдачу справок о ставках налога с продаж по
каждой железной дороге в разрезе субъектов Российской Федерации;
2.3. Осуществить разработку получения финансовой отчетности по
взиманию налога с продаж в отчетах товарного и билетного кассиров,
пунктов продажи в пределах субъекта Российской Федерации за смену,
сутки, месяц.
Заместитель Министра
А.И. Касьянов
30 апреля 1999 г.
N И-637у
Приложение
к Указанию МПС РФ
от 30 апреля 1999 года
N И-637у
АКТ
на предъявление претензии по возврату налога с продаж
Мы, ---------------------------------- билетный (товарный) кассир
(фамилия, имя, отчество кассира)
----------------------------- вокзала (станции) ----------------------
(наименование пункта продажи) (наименование
------------------железной дороги и ------------------------------ гр.
железной дороги) (фамилия, имя, отчество)
(или представитель организации) ---------- наименование и N документа,
удостоверяющего личность, составили настоящий акт в том, что гр. (или
наименование организации) --------------------------------------------
возвращена проездная (провозная) плата по документу N ----------------
(проездной,
---------------------- в сумме ---------------------------------------
перевозочный документ) (прописью)
руб. --------- коп. без налога с продаж. Налог с продаж в сумме ------
(цифрами)
------------ руб. ------- коп. подлежит возврату в налоговой инспекции
(прописью) (цифрами)
по месту расположения пункта продажи ---------------- вокзала --------
-------------- железной дороги, города (области) ---------------------
(наименование
---------------------------------------------------------------------.
субъекта Российской Федерации)
Подпись билетного Подпись гр. -----------------------
(товарного) кассира (или представителя организации)
Печать
Дата составления акта ----------------------------------- |