ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА
ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ СРОКА ДЕЙСТВИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА
НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ
БАНКОВСКОГО АУДИТА
ПОРЯДОК
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
19 ноября 1997 г.
(ББ 98-6)
Утверждено ЦАЛАК Банка России
(протокол от 19 ноября 1997 г. N 7)
1. Квалификационный экзамен (далее - экзамен) для продления срока
действия квалификационного аттестата на право осуществления
аудиторской деятельности в области банковского аудита (далее -
аттестат) проводится в соответствии с Положением об аудиторской
деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября
1997 г. N 64 и Порядком продления срока действия квалификационного
аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в области
банковского аудита, утвержденным Центральной
аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией (ЦАЛАК) Банка России
(протокол от 19 ноября 1997 г. N 7).
2. Экзамен для продления срока действия аттестата проводится на
базе учебно-методических центров для повышения квалификации аудиторов,
определяемых ЦАЛАК Банка России и утверждаемых Комиссией по
аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации по
представлению Банка России.
3. Для допуска к экзамену аудитор представляет в
учебно-методический центр Заявление (приложение 1), копии аттестата
аудитора и квитанции (платежного поручения), свидетельствующей об
оплате сбора за продление срока действия аттестата.
4. Учебно-методический центр по мере получения заявлений от
аудиторов формирует группы для переаттестации и не позднее чем за 10
дней до даты проведения экзамена извещает аудиторов о дате и месте их
проведения.
5. Аудиторы допускаются к экзамену при предъявлении паспорта или
иного документа, подтверждающего их личность.
6. Экзамен для продления срока действия аттестата проводится в
письменной форме в один день в течение 4 часов.
На основе утвержденной ЦАЛАК Банка России Программы проведения
квалификационного экзамена для продления срока действия
квалификационного аттестата аудитора на право осуществления
аудиторской деятельности в области банковского аудита разрабатываются
экзаменационные вопросы, которые утверждаются ЦАЛАК Банка России.
Учебно-методический центр на основе утвержденных вопросов
составляет экзаменационные билеты.
Экзаменационные билеты содержат 6 вопросов по следующим разделам
указанной программы:
I - Правовые и экономические основы деятельности кредитных
организаций;
II - Налоги;
III- Бухгалтерский учет (3 вопроса);
IV - Аудит кредитных организаций.
7. На экзамене пользоваться законодательным и инструктивным
материалами, справочной и специальной литературой, вести переговоры с
другими аудиторами запрещается. Аудиторы, нарушившие эти требования,
удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамен.
8. Оценка выполненной работы по каждому вопросу проводится по
пятибалльной системе.
9. Аудиторы, получившие неудовлетворительную оценку хотя бы по
одному вопросу, считаются не сдавшими экзамен.
10. Результаты экзамена в течение трех рабочих дней после его
проведения оформляются протоколом, который подписывается председателем
экзаменационной комиссии и всеми ее членами.
11. Аудитору, успешно сдавшему экзамен, выдается Свидетельство
(приложение 2), подписанное председателем экзаменационной комиссии или
лицом, его замещающим.
12. Аудиторы, получившие неудовлетворительную оценку по
результатам сдачи экзаменов, имеют право апеллировать в ЦАЛАК Банка
России в течение 30 календарных дней с даты объявления результатов
экзамена.
Для рассмотрения апелляции ЦАЛАК Банка России по согласованию с
учебно-методическим центром устанавливает определенный день, о чем
сообщается аудитору, подавшему на апелляцию. Апелляция рассматривается
экзаменационной комиссией, принимавшей экзамен, в месячный срок со дня
получения ею материалов на апелляцию в присутствии аудитора.
Заключение экзаменационной комиссии по апелляции в течение трех
дней после ее рассмотрения направляется в ЦАЛАК Банка России для
принятия окончательного решения. Окончательное решение по апелляции
принимается ЦАЛАК Банка России и сообщается аудитору в месячный срок.
13. При выявлении фактов представления в ЦАЛАК Банка России
недостоверных сведений аудитор лишается права на продление срока
действия аттестата, а необоснованно продленный аттестат аннулируется.
14. Письменные работы аудиторов хранятся в учебно-методическом
центре в течение трех лет.
Директор Департамента
лицензирования банковской
и аудиторской деятельности -
заместитель председателя
Центральной
аттестационно-лицензионной
аудиторской комиссии Банка России О.К.Прокофьева
Приложение 1
В учебно-методический центр
для повышения квалификации аудиторов
____________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
В связи с истечением срока действия квалификационного аттестата
на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского
аудита прошу включить включить меня в группу для сдачи
квалификационного экзамена.
О себе сообщаю следующие сведения:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(год, число, месяц и место рождения, гражданство)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)
______________________________________________________________________
(квалификационный аттестат аудитора: номер, кем и когда выдан,
номер и дата протокола ЦАЛАК Банка России)
______________________________________________________________________
(образование: учебное заведение, год окончания,
специальность по диплому)
______________________________________________________________________
(домашний адрес)
______________________________________________________________________
(места работы и занимаемые должности в течение последних трех лет)
"___" ______________ 199__ г. Личная подпись
Приложение 2
СВИДЕТЕЛЬСТВО N ______
о том, что ___________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
"___" ____________ 199__ г. сдал(а) квалификационный экзамен для
продления срока действия квалификационного аттестата аудитора на право
осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита в
соответствии с Программой проведения квалификационного экзамена,
утвержденной ЦАЛАК Банка России, в учебно-методическом центре для
повышения квалификации аудиторов _____________________________________
______________________________________________________________________
(наименование учебно-методического центра)
Председатель экзаменационной комиссии _______________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
"___" _____________ 199__ г.
Утверждено ЦАЛАК Банка России
(протокол от 19 ноября 1997 г. N 7)
ПРОГРАММА
проведения квалификационного экзамена для продления срока
действия квалификационного аттестата аудитора на право
осуществления аудиторской деятельности в области
банковского аудита
1. Правовые и экономические основы деятельности
кредитных организаций
1. Пруденциальные нормы деятельности кредитных организаций
и меры воздействия надзорных органов к кредитным
организациям за их нарушение
Нормативные акты Банка России, регулирующие деятельность
кредитных организаций. Состав пруденциальных норм деятельности
кредитных организаций. Содержание пруденциальных норм, регулирующих
предельные величины рисков, принимаемых кредитными организациями.
Пруденциальные нормы по созданию резервов, обеспечивающих ликвидность
кредитных организаций и покрытие возможных потерь. Другие виды
пруденциальных норм.
Виды мер воздействия, применяемые Банком России к кредитным
организациям за нарушение пруденциальных норм деятельности,
предпосылки их применения. Содержание предупредительных мер
воздействия. Штрафы как одна из важных принудительных мер воздействия.
Требования к кредитной организации об осуществлении мероприятий по ее
финансовому оздоровлению. Ограничения на осуществление кредитными
организациями отдельных банковских операций. Запрет на осуществление
отдельных банковских операций. Запрет на открытие филиалов. Требование
о замене руководителей кредитной организации. Введение временной
администрации по управлению кредитной организацией. Отзыв лицензии на
осуществление банковских операций.
2. Собственный капитал коммерческого банка
и меры по его увеличению
Методика расчета собственного капитала, его структура и оценка
достаточности. Основные способы укрепления капитальной базы банка.
Виды и порядок выпуска акций банками при создании и для увеличения
уставного капитала. Особенности выпуска конвертируемых ценных бумаг.
Требования к проспекту эмиссии ценных бумаг. Размещение акций в
процессе их эмиссии. Порядок выкупа и перепродажи собственных акций.
3. Методы регулирования ликвидности коммерческих
банков Банком России
Порядок расчета обязательных резервов, депонируемых банками в
Банке России. Порядок переоформления обязательных резервов при
реорганизации банков. Организация кредитования Банком России банков и
ее значение для регулирования ликвидности.
4. Оценка кредитного риска по выданным ссудам
и резервы на его покрытие
Критерии оценки качества выданных ссуд. Классификация ссуд исходя
из установленных критериев. Порядок формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам.
Нормативы, характеризующие максимальный размер риска на одного
акционера и инсайдера. Порядок расчета лимита для кредитования
акционера и инсайдера. Контроль за соблюдением указанных лимитов.
5. Оценка риска портфеля ценных бумаг и резервы
на их обеспечение
Принципы оценки риска ценных бумаг. Порядок формирование и
использования резерва на их обесценение.
6. Регулирование рисков по валютным операциям и операциям
с драгоценными металлами
Порядок получения лицензии на осуществление валютных операций и
сделок с драгметаллами. Определение лимитов открытых позиций по
операциям коммерческих банков с валютными операциями и операциями с
драгоценными металлами. Контроль за соблюдением указанных лимитов.
7. Организация операций кредитных организаций
по доверительному управлению имуществом
клиентов
Термины и понятия, связанные с доверительным управлением. Объект
и условия доверительного управления. Организация управления кредитной
организацией имуществом клиента. Договор доверительного управления
имуществом.
8. Организация депозитных операций кредитных организаций
в современных условиях
Основные тенденции в развитии структуры депозитных операций
кредитных организаций. Депозитные и сберегательные сертификаты:
порядок их выпуска и погашения, начисления и выплаты процентов.
Привлечение средств кредитной организацией для приобретения для
клиентов ценных бумаг. Привлечение во вклады драгоценных металлов.
Новые инструменты привлечения средств населения.
9. Анализ и оценка финансового состояния
кредитной организации
Основные направления анализа финансового состояния кредитной
организации. Критерии оценки степени проблемности кредитных
организаций, применяемые Банком России. Мероприятия по финансовому
оздоровлению кредитной организации. Критерии оценки реальности
мероприятий, изложенных в планах санации. Условия и порядок признания
банкротства кредитной организации.
2. Налоги
1. Налоговый кодекс и основные направления
совершенствования налогообложения
Налоговая система Российской Федерации и ее эволюция в
современных условиях. Изменения в системе прямого налогообложения.
Изменения в системе косвенного налогообложения. Местные налоги и сборы
и методика их исчисления. Распределение сумм налогов между
федеральным, региональными и местными бюджетами. Налоговый кодекс о
новых формах взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми
органами. Сравнительный анализ налогового законодательства РФ и
зарубежных стран.
2. Основные изменения в налогообложении коммерческих
банков в современных условиях
Изменение в методике определения налогооблагаемой базы
коммерческих банков. Доходы и расходы, относимые на финансовые
результаты банков и влияющие на налоги банков. Состав расходов,
включаемых в себестоимость оказываемых банками услуг, и иных расходов,
учитываемых при расчете налогов на прибыль. Методика исчисления налога
на прибыль коммерческого банка. Методика исчисления и учета налога на
добавленную стоимость коммерческого банка. Методика определения налога
на имущество коммерческого банка.
Методика исчисления налога на операции с ценными бумагами.
Методика определения налогообложения операций и доходов по ценным
бумагам. Состав расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой
базы по ценным бумагам. Налогообложение операций по купле-продаже
иностранной валюты и срочным валютным сделкам.
Новое в налогом планировании коммерческих банков. Оформление
банками результатов документальных проверок, соблюдение налогового
законодательства. Методика исчисления налога на недвижимость.
Налоговый кодекс о налогообложении коммерческих банков.
3. Изменения в налогообложении физических лиц
Методика определения суммы подоходного налога с физических лиц.
Система декларирования доходов физических лиц и контроль налоговых
органов. Методические рекомендации по выявлению граждан, уклоняющихся
от подачи деклараций о полученных доходах в налоговые органы. Эволюция
системы налогообложения физических лиц.
3. Бухгалтерский учет
1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского
учета в кредитных организациях
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их
структура и содержание, основные принципы организации работы по
ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основные задачи
и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях,
базовые принципы его построения. Балансовые счета: активные,
пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение
номенклатуры счетов баланса.
Характеристика основных разделов Плана счетов кредитной
организации.
Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые
счета, счета для учета срочных операций, счета депо.
Учетная политика кредитных организаций: понятие, содержание,
краткая характеристика основных элементов. Понятие регистров
бухгалтерского учета, порядок их ведения и защита от
несанкционированных исправлений.
Международные стандарты бухгалтерского учета и их реализация в
действующем Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях.
2. Аналитический и синтетический учет
Понятие аналитического и синтетического учета. Аналитический
учет, характеристика основных документов аналитического учета. Лицевые
счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям, порядок
их регистрации и ведения. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее
ведения. Соблюдение требований Гражданского кодекса РФ при открытии и
ведении лицевых счетов по вкладам (депозитам) физических лиц. Порядок
сообщения налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счетов в
соответствии с законодательством. Выписки лицевых счетов, порядок их
передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов
клиентам в конце года.
Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика.
Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым
счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок составления
ведомости остатков по счетам, требующим конфиденциальности.
Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ее
назначение и порядок составления.
Документы синтетического учета: ежедневная оборотная ведомость и
ежедневный баланс, характеристика документов, порядок их составления и
подписания. Сверка материалов аналитического и синтетического учета.
Выявления расхождений, порядок их устранения и исправления ошибок.
3. Документации и документооборот.
Виды и классификация банковских документов.
Внутрибанковский контроль
Правила бухгалтерского учета и основные принципы организации
документооборота кредитными организациями. Виды операций,
осуществляемые кредитной организацией, порядок их законодательного
регулирования и документального оформления.
Виды и классификация банковских документов. Организация
документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Порядок
приема к исполнению документов клиентов. Порядок исправления
реквизитов денежно-расчетных документов. Правила подписания документов
по операциям банка. Хранение документов.
Внутрибанковский контроль. Организации внутрибанковского
контроля, порядок проведения последующего контроля в целях обеспечения
надлежащего уровня надежности кредитной организации. Характеристика
отдельных видов контроля по: а) обеспечению сохранности средств и
ценностей; б) соблюдению клиентами положений по оформлению документов;
в) своевременному исполнению распоряжений клиентов по перечислению
(выдаче) средств; г) перечислению и зачислению средств в точном
соответствии с реквизитами платежных (расчетных) документов,
принимаемых к исполнению. Методы проведения контроля. Особенности
контроля за использованием технических средств в организации
бухгалтерского учета. Операции кредитных организаций, требующие
дополнительного контроля. Исправление ошибочных записей в зависимости
от времени их выявления и бухгалтерских регистров.
4. Учет капитала и фондов банка
Синтетический и аналитический учет уставного капитала акционерных
и паевых банков.
Формирование уставного капитала акционерного банка: сроки
формирования и порядок отражения в учете. Пополнение уставного
капитала акционерного банка: источники увеличения уставного капитала
банка; назначение накопительных счетов; учет операций по увеличению
уставного капитала до регистрации результатов эмиссии; учет операций
после регистрации результатов эмиссии, закрытие накопительных счетов;
учет эмиссионного дохода. Порядок отражения в учете оплаты акций с
рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи
акций. Учет уничтожения выкупленных акций.
Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет
пополнения уставного капитала неакционерных банков. Учет выкупа долей
участия неакционерных банков.
Фонды банка, их состав, порядок образования и расходования.
Отражение в учете операций по капитализации.
5. Учет и оформление безналичных расчетов
Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов
резидентов и нерезидентов. Очередность платежей. Аналитический и
синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов.
Учет расчетов в валюте РФ: платежные поручения; платежные
требования-поручения; аккредитивы (покрытые и непокрытые); чеки;
платежные поручения, акцептованные банком. Учет безакцептных платежей.
Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не
оплаченных в срок; ведение картотек документов, не оплаченных со
счетов клиентов. Учет и оформление частичной оплаты расчетных
документов.
Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в РКЦ.
Очередность платежей, Учет не оплаченных с корреспондентского счета
документов; порядок ведения картотек неоплаченных документов.
Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.
Оформление и учет расчетов между банками путем зачета: порядок
отражения операций и закрытие счетов по зачету. Учет операций по
корреспондентским счетам Ностро и Лоро в рублях. Оформление и учет
овердрафта по корреспондентским счетам.
Расчеты между филиалами банка: требования к организации расчетов,
оформление и учет операций.
6. Учет предоставленных кредитов
Основные нормативные документы, определяющие методологические
основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета выданных
кредитов. Основные задачи учета выданных кредитов. Объекты учета
выданных кредитов и их классификация по субъектам, по срокам, по видам
ссуд, по обеспечению, по создаваемым резервам.
Учет кредитов, предоставленных некоммерческим организациям. Учет
кредитов, предоставленных Минфину России, финансовым органам и
внебюджетным фондам.
Учет кредитов, предоставленных физическим лицам-предпринимателям.
Учет потребительских кредитов. Учет кредитов, предоставленных
нерезидентам. Учет резервов по срочным ссудам. Порядок оформления и
учета овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых
счетах открытых кредитных линий.
Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, принятых в
залог. Учет гарантий и поручительств по выданным кредитам. Учет
имущества, принятого в залог, по выданным кредитам. Учет драгоценных
металлов, зарезервированных в качестве залога.
Особенности учета краткосрочных кредитов по разным срокам.
Особенности отражения в учете кредитов на срок от 1 года до 3 лет.
Учет долгосрочных кредитов.
Пролонгация кредитов и особенности ее отражения в учете. Учет
начисленных процентов. Учет доходов будущих периодов по кредитным
операциям. Учет полученных процентов. Учет просроченных процентов.
Учет задолженности по просроченным неполученным процентам. Учет
неполученных процентов по списанным с баланса кредитам.
Учет просроченных кредитов, предоставленных финансовым органам и
финансовым организациям, коммерческим и некоммерческим организациям.
Назначение резервов на возможные потери по срочным и просроченным
кредитам. Порядок их образования и расходования. Порядок списания
кредитов за счет резервов. Особенности построения лицевых счетов по
срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери.
7. Учет межбанковских кредитов (МБК) и депозитов
Основные нормативные документы, определяющие методологические
основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета МБК
(полученного) и депозитов. Основные задачи учета МБК и депозитов.
Объекты учета полученных МБК и депозитов и их классификация по
субъектам, срокам, видам ссуд, обеспечению.
Учет МБК, полученных от Банка России. Учет МБК, полученных от
кредитных организаций-нерезидентов. Порядок оформления и отражения в
учете овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых
счетах кредитных линий. Учет обеспечения по полученным кредитам. Учет
ценных бумаг, сданных в залог. Учет гарантий и поручительств по
полученным кредитам. Учет имущества, сданного в залог, по полученным
кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве
залога по полученным кредитам. Особенности учета полученных кредитов
по срокам. Пролонгация полученных МБК и ее отражение в учете. Учет
начисленных срочных и просроченных процентов по полученным МБК. Учет
расходов будущих периодов по МБК. Учет уплаченных процентов. Учет
задолженности по просроченным неоплаченным процентам. Учет
неоплаченных процентов по списанным процентам. Учет просроченных МБК,
полученных в Банке России, в кредитных организациях-нерезидентах. Учет
просроченной задолженности по полученным МБК.
Организация бухгалтерского учета депозитов и прочих привлеченных
средств банков, банков-нерезидентов, предприятий и финансовых
организаций. Учет депозитов и прочих размещенных средств в Банке
России, в кредитных организациях, в банках-нерезидентах.
8. Учет операций с ценными бумагами
Нормативные документы, регламентирующие организацию
бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организации
учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых
обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов.
Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям
РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок
их открытия и ведения.
Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных
и отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности
учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного)
дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности
ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных
бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности.Ведение
внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по
переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования
резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные
нормативные документы по учету вложений в акции.
Принципы организации учета вложений банка в акции. Порядок
нумерации счетов. Виды операций по покупке-продаже акций и их
отражение в учете. Особенности операций РЕПО, инвестирования,
перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Порядок
образования и использования резервов под возможное обесценение акций.
Возникновение обязательств и требований по обратной последующей
продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее
фиксированной цене и их отражение по внебалансовым счетам. Учет
бланков ценных бумаг и акций других эмитентов на внебалансовых счетах.
Учет движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бумаг,
взятых в обеспечение выданных кредитов. Учет нереализованных курсовых
разниц (положительных и отрицательных) по переоценке ценных бумаг.
Нормативные документы, регламентирующие операции по учету
векселей. Основные методологические принципы учета векселей.
Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет векселей до
востребования. Учет номинальной стоимости учтенных кредитной
организацией векселей по срокам. Учет дисконта. Особенности учета
векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не
оплаченных в срок и неопротестованных. Назначение счетов "Резервы на
возможные потери по учтенным векселям". Особенности создания и
использования резервов по не оплаченным в срок векселям.
Нормативные документы, регламентирующие организацию
бухгалтерского учета операций по выпущенным банками ценным бумагам.
Основные принципы, положенные в основу учета выпущенных банками
облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и
банковских акцептов. Назначение счетов по учету выпущенных банками
ценных бумаг. Особенности учета дисконта. Учет ценных бумаг при выкупе
их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с
целью погашения или перепродажи. Особенности отражения операций по
счетам доходов или расходов. Учет расходов будущих периодов по ценным
бумагам.
Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет
переоценки. Особенность учета ценных бумаг, не обращаемых на ОРЦБ.
Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной организации
клиентами для хранения, для доверительного управления, для
осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и
синтетического учета депозитарных операций.
9. Учет и оформление кассовых операций
Аналитический и синтетический учет денежных средств. Оформление и
учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных
средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных
средств, следующих в банк. Организация работы и учет операций вечерних
касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы
операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила
отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете
подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего
корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче
наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и
заключения операционной кассы банка.
10. Учет операций в иностранных валютах
Аналитический и синтетический учет операций с иностранной
валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет
операций по счетам клиентов банка.
Учет расчетов по экспорту и импорту: банковский перевод, инкассо,
аккредитив. Учет расчетов с рассрочкой платежа. Порядок учета операций
на внебалансовых счетах. Учет расчетов по покупке и продаже
иностранной валюты: сделки кассовые и срочные. Учет операций по
продаже экспортной выручки.
Учет валютно-обменных операций: требования к организации работы
обменных пунктов; оформление валютно-обменных операций; порядок
инкассации обменных пунктов и отражения операций в учете. Учет
переоценки счетов в иностранной валюте: порядок отражения операций по
парным счетам.
11. Учет операций с драгоценными металлами
Аналитический и синтетический учет драгоценных металлов. Учет
переоценки драгоценных металлов. Учет покупки и продажи драгоценных
металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам
клиентов в драгоценных металлах. Учет депозитов банков в драгоценных
металлах. Учет просроченной задолженности по операциям с драгоценными
металлами. Учет пересылки драгоценных металлов.
12. Учет основных средств, нематериальных активов,
их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия.
Учет прочих материальных ценностей
Организация аналитического и синтетического учета основных
средств по категориям. Особенности аналитического учета основных
средств, их износа и переоценки. Ресурсы (источники) финансирования
капитальных вложений. Внебалансовый счет источников финансирования
капитальных вложений. Организация аналитического учета капитальных
вложений. Учет операций по приобретению материалов, оборудования,
требующего монтажа, и прочих расходов, связанных с капитальными
вложениями. Учет затрат по капитальным вложениям при подрядном и
хозяйственном способе строительства. Приобретение оборудования, не
требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным
средствам. Учет основных средств, введенных в эксплуатацию.
Особенности учета финансирования приобретения и строительства жилья.
Учет капитальных вложений по арендованным основным средствам. Учет
нематериальных активов. Особенность учета капитальных вложений при
долевом участии в строительстве. Начисление износа (амортизации)
основных средств и нематериальных активов. Учет выбытия (реализации)
основных средств и нематериальных активов. Учет прочих материалов:
складской учет, учет отпуска материальных ценностей, расчеты за
материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за
сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей.
Отражение результатов инвентаризации с бухгалтерском учете.
Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на
капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные
сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на
капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за
сохранность материальных ценностей.
13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности
и их распределения в кредитных организациях
Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Основной
метод учета доходов и расходов в банках. Особенности учета отдельных
видов операционных доходов и расходов: процентных доходов и расходов,
по доходам и расходам по ценным бумагам и другим видам операций.
Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок
определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет
прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о
прибылях и убытках: содержание и порядок формирования.
Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные
расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и
др.), по которым рассматривается отнесение сумм на расходы в пределах
норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
14. Бухгалтерская и финансовая отчетность
кредитных организаций
Виды бухгалтерской отчетности кредитных организаций. Текущая
бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных
организаций. Содержание и характеристика основных форм годовой
отчетности кредитных организаций, Баланс кредитной организации,
принципы его построения, порядок составления и представления
учреждениям Банка России. Финансовая отчетность кредитных организаций.
Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского
учета в кредитных организациях.
Понятие публичной финансовой отчетности, ее содержание и краткая
характеристика составных элементов. Анализ банковской отчетности.
Цель, необходимые предпосылки, методы и способы анализа банковской
отчетности. Основные направления использования банковской отчетности
для управления ликвидностью, кредитными и другими рисками, доходами,
расходами и прибылью кредитных организаций.
4. Аудит кредитных организаций
1. Правовые основы банковского аудита в России
Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Нормативные акты, регулирующие осуществление банковского аудита.
Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ от 10
сентября 1997 г. N 64. Порядок проведения аттестации на право
осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита,
порядок лицензирования банковского аудита. Порядок продления срока
действия квалификационного аттестата аудитора на право осуществления
аудиторской деятельности в области банковского аудита. Права и
обязанности аудиторских фирм (аудиторов). Организация аудиторских
проверок кредитных организаций. Меры воздействия к аудиторским фирмам
(аудиторам) и порядок аннулирования лицензий.
2. Требования Банка России к содержанию
аудиторских заключений
Объект аудиторской проверки. Основные требования при проведении
аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения: вводная,
аналитическая и итоговая части. Виды аудиторского заключения. Условия
и порядок подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.
Контроль Банка России за соблюдением аудиторскими фирмами (аудиторами)
действующего законодательства и нормативных актов, регулирующих
аудиторскую деятельность.
3. Аудит постановки аналитического и синтетического
учета в кредитных организациях
Задачи и содержание аудита постановки аналитического и
синтетического учета в кредитных организациях. Законодательные и
правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения
бухгалтерского учета. Нормативные акты Банка России, определяющие
правила ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях.
Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской
информации. Критерии надежности аудиторской информации. Методика и
процедура аудиторской проверки постановки аналитического и
синтетического учета в кредитных организациях. Проверка правильности
открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по
внутрибанковским операциям. Книга регистрации открытых счетов.
Своевременность сообщения в налоговые и внебюджетные фонды об открытии
счетов. Соблюдение правил передачи выписок лицевых счетов клиентам.
Проверка правильности ведения бухгалтерского журнала, ведомостей
остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам,
балансовым и внебалансовым счетам. Проверка материалов синтетического
учета. Установление соответствия материалов аналитического и
синтетического учета. Оценка постановки аналитического и
синтетического учета в кредитных организациях. Анализ и оценка учетной
политики кредитных организаций.
4. Аудит документооборота и организации
внутрибанковского контроля
Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в
кредитных организациях.
Источники аудиторской информации. Банковские документы как
средство контроля законности операций и основание для совершения
бухгалтерских операций.
Определение правомерности отражения банковских операций в
документах кредитной организации. Проверка правильности оформления
документов. Проверка формирования и хранения документов кредитной
организации.
Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных
организациях. Оценка текущего и последующего контроля. Организация
контроля в кредитных организациях за отдельными операциями. Оценка
постановки внутрибанковского контроля с позиции обеспечения надежности
кредитной организации.
5. Аудит уставного и других фондов банка
Нормативная база для осуществления аудита формирования уставного
капитала и других фондов банка.
Проверка правильности формирования уставного капитала банка;
соответствие источников формирования, способов формирования и размеров
долей нормативным требованиям Банка России и Федеральной комиссии по
ценным бумагам.
Проверка порядка формирования и использования резервного фонда
банка. Проверка порядка формирования и использования фондов
экономического стимулирования.
Соблюдение правил учета формирования собственного капитала и
фондов банка. Проверка правильности учета неоплаченной части
размещенных акций, учета выкупа и перепродажи собственных акций.
6. Аудит кредитов, предоставленных
кредитными организациями
Нормативная база аудита выданных кредитов. Аудит правильности
ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете.
Проверка организации кредитной работы и эффективности кредитного
менеджмента. Аудит порядка выдачи и погашения овердрафта. Проверка
порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов. Аудит
полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме
основного долга и процентов по нему. Проверка порядка начисления и
использования резервов под возможные потери по кредитам. Аудит
кредитов, выданных физическим лицам и предпринимателям. Проверка
кредитов, предоставленных нерезидентам; типичные ошибки, выявляемые в
ходе аудита. Опыт проведения аудиторской проверки.
7. Аудит полученных и предоставленных межбанковских
кредитов (МБК), привлеченных и размещенных
депозитов
Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения
аудита. Основные направления аудита МБК и депозитов. Источники
аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов.
Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления
и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК
полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по
срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной
задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным
МБК.
8. Аудит операций банка с ценными бумагами.
Нормативная база для осуществления аудита операций банка с
ценными бумагами. Основные направления аудита операций по вложению
банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и
своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности
сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Аудит отражения
в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных
и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования
резервов под обесценение ценных бумаг. Аудит полноты и своевременности
переоценки долговых обязательств. Аудит полноты и своевременности
учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по
процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка
своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета
ценных бумаг, взятых в обеспечение кредита.
Аудит нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг.
Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам
РЕПО. Аудит учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.
Аудит учтенных банком векселей. Аудит правильности учета векселей
по срокам, суммам и субъектам. Аудит учтенных банком не оплаченных в
срок векселей. Аудит полноты и своевременности создания резерва под
обесценение векселей и его использования.
Аудит выпущенных банком ценных бумаг. Основные направления
проверок выпущенных банком ценных бумаг по видам и срокам.
Порядок осуществления проверки правильности ведения
бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.
Аудит ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка.
Аудит ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для
проведения указанного аудита. Основные методы и приемы, используемые
при аудите. Типичные ошибки банков.
9. Аудит кассовых операций
Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций.
Методика проверки соблюдения кредитной организацией установленного
порядка ведения кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи
наличных денег из кассы кредитной организации.
Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из
кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в
кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за
оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения
в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка
правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных
средств.
Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации.
Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности
хранения и учета ценностей, находящихся в ней.
Проверка состояния кассового планирования и соблюдения лимита
остатка кассы кредитной организации.
10. Аудит проведения кредитной организацией
расчетных операций клиента
Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными
организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в
иностранной валюте. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной
валюте.
Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных
и текущих счетов в рублях резидентам РФ.
Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих
счетов в рублях нерезидентам РФ.
Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих
счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.
Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и
текущих счетов.
Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными
организациями расчетов на территории РФ. Методы проверки соблюдения
правил осуществления расчетов платежными поручениями. платежными
требованиями-поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Проверка
правильности осуществления безакцептных платежей.
Оценка качества учета расчетных операций.
11. Аудит операций в иностранных валютах
Нормативные документы Банка России, регулирующие правила
отражения в учете кредитной организации операций в иностранных
валютах. Нормативные документы Банка России по вопросам валютного
контроля операций в иностранных валютах.
Проверка правомерности и правильности открытия кредитной
организацией лицевых счетов в иностранной валюте на отдельных
балансовых счетах. Контроль соблюдения правил нумерации лицевых счетов
по операциям в иностранной валюте.
Методы осуществления контроля за соблюдением норм валютного
регулирования и валютного контроля при совершении операций в
иностранной валюте со ссылкой на конкретный законодательный и
нормативный акты. Проверка отражения в учете кредитной организации
операций по импорту и экспорту. Анализ контроля кредитной организацией
платежей в иностранной валюте между резидентами.
Методика проверки соблюдения кредитной организацией лимита
открытой валютной позиции.
12. Аудит операций с драгоценными металлами
Законодательные и нормативные акты, регулирующие правила
проведения и учета кредитной организацией операций с драгоценными
металлами. Методика реализации контроля операций с драгоценными
металлами на примере отдельной операции кредитной организации. Формы
контроля.
13. Аудит образования и использования резервов
по активным операциям кредитных
организаций
Нормативные документы, регулирующие порядок образования и
использования резервов по активным операциям кредитных организаций.
Задачи и направления аудита создания резервов по активным
операциям банка.
Источники аудиторской информации, Способы сбора аудиторской
информации. Критерии надежности информации. Методика и процедура
проверки резервов под возможные потери по межбанковским кредитам
предоставленным. Проверка правильности и достоверности создания
резервов по депозитам, размещенным в кредитных учреждениях. Аудит
порядка образования резервов по просроченным межбанковским кредитам.
Методика и процедура проверки правильности создания резервов под
возможные потери по ссудам, предоставленным юридическим и физическим
лицам. Проверка порядка образования резерва по просроченным ссудам.
Аудит порядка формирования резервов размещенных средств у резидентов и
нерезидентов.
Проверка порядка формирования и достаточности резерва по
расчетным операциям: факторинговым, форфейтинговым, с валютными и
фондовыми биржами, по конверсионным сделкам, по аккредитивам и прочим
операциям.
Аудит порядка формирования резерва под вложения банка в долговые
обязательства и акции.
Методика и процедура проверки формирования резерва под возможные
потери под учтенные векселя. Проверка правильности создания резерва
под неоплаченные в срок и опротестованные векселя, а также под не
оплаченные в срок и неопротестованные векселя.
Проверка правильности и достаточности резервов под возможные
потери по расчетам с дебиторами.
Проверка правильности отражения в синтетическом учете операций по
формированию и использованию резервов под возможные потери. Проверка
правильности учета по балансовым и внебалансовым счетам списанных за
счет созданных резервов потерь.
14. Аудиторская проверка учета основных средств,
хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов и нематериальных активов
в кредитных организациях
Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных
ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.
Источники аудиторской информации.
Проверка постановки аналитического учета основных средств, их
износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета
источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ
учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов,
затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способах
строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения,
произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по
выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета
в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным
вложениям.
Оценка постановки учета основных средств, материалов и
нематериальных активов в кредитной организации.
15. Аудит доходов, расходов, результатов деятельности
и их распределения в кредитных организациях
Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов,
расходов и прибыли кредитных организаций.
Источники информации.
Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках
кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении
прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности и
своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной
организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете
процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности
взыскания и отражения в учете банковской комиссии.
Проверка учета доходов и расходов будущих периодов.
Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих
периодов.
Директор Департамента
лицензирования банковской
и аудиторской деятельности -
заместитель председателя
Центральной
аттестационно-лицензионной
аудиторской комиссии Банка России О.К.Прокофьева |