О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
23 июня 1999 г.
N 1
(Д)
Настоящая Инструкция издана на основании части первой Налогового
кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31
июля 1998 года N 146-ФЗ, Федерального закона от 29 декабря 1995 года
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства", Федерального закона от 31
июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", Федерального закона от 31 июля 1998
года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации"", Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге
с продаж" и в соответствии с Законом города Москвы от 19 мая 1999 года
N 15 "О введении в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года
N 14 "О налоге с продаж"" вводится в действие с 1 июля 1999 года.
1. Понятия и термины используемые в настоящей инструкции
Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия:
организации - юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации (далее - российские
организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы и представительства, созданные
на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства;
индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
реализация товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе права
собственности на товары, результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу,
а в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, - и обмен
товарами, работами или услугами.
2. Плательщики налога
2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
признаются организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (в
том числе осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) по
договорам комиссии, поручения, а также в рамках договоров о совместной
деятельности и доверительного управления) реализующие товары (работы,
услуги) за наличный расчет на территории города Москвы.
Индивидуальные предприниматели и организации, зарегистрированные
в налоговых органах других субъектов Российской Федерации, обязаны
встать на учет в налоговых органах города Москвы по месту реализации
товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога с продаж.
2.2. Не являются плательщиками налога с продаж юридические и
физические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95
N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства", а также организации и
индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога
на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98
N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности".
3. Объект налогообложения
3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за
наличный расчет.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением
расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным
чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям
физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание
услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая
выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам
организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных
предпринимателей.
3.2. Товаром для целей настоящей Инструкции признается любое
имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой имеют материальное выражение и могут быть
реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или)
физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
3.3. В соответствии с настоящей Инструкцией объектом
налогообложения считаются: стоимость подакцизных товаров,
дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов
питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и
компакт - дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за
пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по
реклае, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по
пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и
пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и
"СВ", а также других товаров и услуг, за исключением поименованных в
пунктах 3.4. и 3.5. настоящей Инструкции.
3.4. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные,
бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 - 91 1009, 91
1300-91 1985 * ;
- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану,
сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2300, 92 2301(кроме смесей для
мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721,
92 2912 - 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98
3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732,
98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98
5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610,
98 9612 - 98 9616*;
- масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное,
хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое), коды
товаров 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024 - 91 4113, 91
4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146
- 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196*;
- маргарина, коды товаров 91 4204 - 91 4213*;
- круп (включая толокно, овсяные хлопья "Геркулес"), коды товаров
91 9604 - 91 9605, 92 9051- 92 9070, 92 9400 - 92 9498*;
- сахара (включая сахар - сырец), коды товаров 91 1001 - 91 1002,
91 1100-91 1112, 91 1120-91 1123, 91 1130 - 911143, 91 1190 - 91 1191
* ;
- соли, коды товаров 91 9011- 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91 9270
-91 9273 * ;
- картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662, 97
3110 - 97 3112, 97 3931*;
- продуктов детского и диабетического питания (включая консервы
плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские
диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые
диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91
6164, 91 6201- 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91
6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701-91 9703, 91 9710 - 91 9714,
91 9723 - 91 9724; кроме того продукты детского и диабетического
питания по кодам 91 1009, 92 1701, 92 2006, 92 2340 - 92 2342, которые
указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия", "мясо и
мясопродукты", "молоко и молокопродукты"*;
- детской одежды и обуви (по перечню приведенному в приложении
N 4);
- протезно - ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 - 93
9697, 93 9700 - 93 9797*;
- лекарств;
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам
отечественного производства, производимым организациями
(предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной
принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное
удостоверение Министерства здравоохранения Российской Федерации и
помещенным в Государственный реестр лекарственных средств по состоянию
на 1 августа 1996 года (за исключением глав 3, 4).
- жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также
по предоставлению жилья в общежитиях, коды услуг 040000 - 042410 (за
исключением услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц) *;
В жилищно - коммунальные услуги не включаются:
услуги, не входящие в стоимость номера гостиницы: по
предоставлению напрокат телевизора, холодильника, чайника, посуды,
пользованию утюгом и другой бытовой техникой, вызову такси,
приготовлению и доставке в номер чая, сигарет, воды и т.п., услуги по
мелкому ремонту одежды, обуви, чистке обуви и т.п. услуги, учитываемые
в составе бытовых услуг;
размер средств предприятий и организаций по содержанию жилищного
фонда;
стоимость проживания экскурсантов в гостиницах и общежитиях,
включенная в стоимость путевок на туристские маршруты и экскурсионное
обслуживание;
размер средств, поступивших от предприятий за электроэнергию,
тепловую энергию, воду, газ, используемые на производственно -
технологические цели, услуги канализации и санитарной очистки по
обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий.
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и
коллективы, клубные учреждения, библиотеки, цирки, лектории,
планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при
проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских
мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, коды
услуг 050000 - 053409*;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным
и автомобильным транспортом;
- услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;
К услугам, предоставляемым кредитными организациями, относятся
следующие банковские операции, осуществляемые в соответствии с
Федеральным законом от 3 февраля 1996 года N 17- ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской
деятельности в РСФСР":
привлечение денежных средств юридических и физических лиц во
вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и
за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов юридических и физических
лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц,
в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной
формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий.
Указанная льгота не распространяется на следующие сделки
кредитных организаций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения
обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом
по договору с юридическими и физическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам
специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения
документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг.
- услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках их
деятельности, подлежащей лицензированию;
В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992
года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 157-ФЗ) лицензии
выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного
страхования, имущественного страхования и страхования ответственности,
а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика
является исключительно перестрахование.
- услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными фондами,
оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;
В соответствии с Положением "О лицензировании деятельности
негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами
негосударственных пенсионных фондов", утвержденным Постановлением
Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 года N 792 под
деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается
некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения
добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц,
передаче этих средств компании по управлению активами
негосударственных пенсионных фондов (далее именуется - компания),
осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных
выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по
выполнению обязательств перед гражданами.
- услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка
ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию;
В соответствии с Положением "О лицензировании различных видов
профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской
Федерации", утвержденного Постановлением Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг от 23 ноября 1998 года N 50 лицензируются следующие виды
деятельности, осуществляемые в рамках Федерального закона 22 апреля
1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (глава 2 "Виды
профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг"): брокерская
деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению
ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных
бумаг, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность.
- услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
- ритуальных услуг (коды услуг 019500 - 019517) * похоронных
бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний
религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом и производимых
государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
Под товарами (работами, услугами), связанными с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом, следует
понимать товары (работы, услуги), производимые и реализуемые
государственными и муниципальными образовательными учреждениями в
части их уставной непредпринимательской деятельности. Указанная льгота
предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной
деятельности, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации
"Об образовании". При осуществлении образовательными учреждениями
предпринимательской деятельности, в частности, при сдаче в аренду
основных фондов и иного имущества, торговли покупными товарами,
оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в
деятельности других учреждений (в том числе образовательных),
предприятий и организаций налог с продаж уплачивается в установленном
порядке.
- путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
3.5. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость
которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж:
- капуста белокочанная свежая и квашеная, коды товаров 97 3211,
973212, 97 3917, 97 3933, 91 6711, 91 6712*;
- морковь, коды товаров 97 3222*;
- свекла, коды товаров 97 3221*;
- лук репчатый и зеленый, коды товаров 97 3231, 97 3232, 97 3923,
97 3943*;
- чеснок, коды товаров 97 3238*;
- мука, коды товаров 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357*;
- макаронные изделия, коды товаров 91 4900 - 91 4972*;
- яйцо, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155,
98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98
4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98 4919
*;
- услуги по пошиву ортопедической обуви (при наличии лицензии);
В соответствии с Положением "О лицензировании производства
протезноортопедических изделий и оказания протезно-ортопедической
помощи", утвержденного Постановлением Правительства Российской
Федерации от 15 апреля 1996 года N 474 производство ортопедической
обуви подлежит обязательному лицензированию Министерством социальной
защиты населения Российской Федерации.
- периодические печатные издания и книжная продукция: газеты,
журналы, альманахи, бюллетени или иные издания, имеющие постоянное
название, текущий номер и выходящие в свет не реже одного раза в год,
а также услуги по их распространению, за исключением изданий и книжной
продукции рекламного и эротического характера;
- спички;
- технические средства и услуги по реабилитации инвалидов (по
перечню приведенному в приложении N 5);
- чай, коды товаров 91 9100 - 91 9145 * ;
- стиральный порошок отечественный. коды товаров 91 4412*;
- мыло хозяйственное отечественное, коды товаров 91 4411, 91
4414*;
- мыло туалетное отечественное, коды товаров 91 4402, 91 4421 -
91 4426, 91 5832*;
- зубная паста отечественная, коды товаров 91 5821*.
3.7. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации
товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом
налогообложения по налогу с продаж.
Отдельный учет реализации товаров (работ, услуг) - для целей
обложения налогом с продаж означает:
- выделение в первичных учетных документах (счетах, актах
выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.) и
регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских
проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно - сальдовых
ведомостях, главной книге и др.) сумм налога с продаж по операциям,
связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет;
- отражение операций, связанных с реализацией товаров (работ,
услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих
балансовых счетов.
4. Ставка налога
4.1. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 4
процентов.
4.2. На период с 1 июля 1999 года до 1 января 2000 года всем
плательщикам налога предоставляется льгота в размере 0,5 ставки
налога.
5. Порядок, сроки уплаты налога и представление отчетности
5.1. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ,
услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для
подакцизных товаров.
5.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю
(заказчику) этих товаров (работ, услуг). При этом, для целей обложения
налогом с продаж, факт реализации считается совершенным только в
момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные
товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент
перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в
обмен товарами (работами, услугами).
Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными
средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ,
оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при
реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с
продаж производится в общеустановленном порядке.
При расчетах за реализованные товары (работы, услуги)
одновременно как в наличной, так и безналичной форме, налог с продаж
взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных
за наличный расчет.
В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров
(работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или
безналичной), в момент получения наличных денежных средств
налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные
документы, в которых подлежит отражению сумма налога с продаж.
По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж
за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченным в
безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату
покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ,
услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается
соответствующая сторнировочная запись.
При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с
налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом
Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора
купли-продажи, либо в случае сохранения продавцом права собственности
на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии),
данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по
реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены
путем внесения исправительных записей на соответствующие счета
бухгалтерского учета.
5.3. Сумма налога исчисляется путем умножения стоимости товаров
(работ, услуг) без налога с продаж на соответствующую ставку налога.
5.4. Сумма налога определяется плательщиками на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с
положениями настоящей Инструкции.
5.5. Организации в течение квартала производят авансовые взносы
налога, рассчитанные на основании данных бухгалтерского учета и
отчетности об объеме реализации продукции (работ, услуг) за
предшествующий месяц и ставки налога.
Авансовые взносы налога с продаж производятся организациями не
позднее 15 числа каждого месяца.
5.6. Организации ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по
месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащего уплате в
бюджет, по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящей Инструкции.
В случае, когда согласно представленному расчету сумма налога
превысила ранее внесенные авансовые платежи, уплата в бюджет
причитающихся сумм налога производится в пятидневный срок со дня,
установленного для представления в налоговый орган расчета налога.
Если авансовые платежи по налогу с продаж превысят сумму налога,
исчисленного по квартальному расчету, сумма разницы засчитывается в
уплату очередных платежей или подлежит возврату в соответствии со
статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
5.7. Индивидуальные предприниматели представляют расчет налога с
продаж и расчет сумм авансовых платежей по налогу с продаж в налоговый
орган по месту их регистрации в качестве плательщика налога с продаж в
сроки, установленные для представления декларации о доходах, по форме,
приведенной в приложении N 2 и N 3 к настоящей Инструкции.
Определение сумм авансовых платежей производится исходя из
предполагаемой выручки от реализации товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом с продаж. Уплата авансовых платежей производится в
сроки, предусмотренные для внесения авансовых платежей по подоходному
налогу с физических лиц.
В течение года индивидуальные предприниматели вправе представить
уточненный расчет сумм авансовых платежей по налогу с продаж при
наличии оснований для увеличения или уменьшения предполагаемого
размера налогооблагаемой базы. Расчет суммы налога, подлежащей взносу
в бюджет по истечении года, производится по фактически полученной
выручке от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с
продаж, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
Основанием для уплаты налога с продаж является отдельное
платежное извещение, выписываемое налоговым органом по месту
регистрации плательщика.
Платежное извещение должно быть вручено плательщику не позднее
чем за 15 дней до наступления ближайшего срока платежа.
Доначисление, сложение, уплата и возврат налога с продаж
производятся в порядке и по срокам, установленным для подоходного
налога, исчисляемого налоговым органом.
5.8. Сумма налога с продаж зачисляется в доход бюджета города
Москвы, код 1020700.
6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
6.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты в бюджет сумм налога с продаж возлагается на
налогоплательщиков.
6.2. За нарушение Закона города Москвы "О налоге с продаж"
налогоплательщик несет ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
6.3. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью
перечисления налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми
органами в соответствии с их компетенцией.
Руководитель Управления
Министерства Российской Федерации
государственный советник налоговой
службы II ранга по налогам
и сборам по г. Москве
Г.И. Букаев
Согласовано:
Министр Правительства Москвы
Руководитель Департамента финансов
Ю.В Коростелев
Министр Правительства Москвы
Руководитель Департамента
потребительского рынка и услуг
В.И. Малышков
Приложение N 1
к инструкции
Управление МНС России по г. Москве
от "---" июня 1999 года N ----
В Инспекцию МНС России N --------------------------
по ------------- административному округу г. Москвы
от ------------------------------------------------
(полное наименование организации, ИНН)
---------------------------------------------------
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
телефон ---------------------------
Дата высылки расчета
"---"--------------19-- года
Штамп или отметка налогового органа
РАСЧЕТ
по налогу с продаж
за --------------------------199 -- г.
(квартал)
-------------------------------------------------------------------------
| NN п/п | Показатели | тыс. руб |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 1 | Стоимость реализованных товаров (работ, | |
| | услуг) без налога с продаж - всего | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| | в том числе: | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 1а) | облагаемых налогом с продаж | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 1б) | не облагаемых налогом с продаж | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 1в) | стоимость облагаемых налогом с продаж товаров | |
| | (работ, услуг), реализованных в других субъектах | |
| | Российской Федерации * | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 2 | Ставка налога с продаж в процентах | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 3 | Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в | |
| | бюджет (стр. 1а) х стр. 2) | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 4 | Сумма авансовых взносов, внесенных в бюджет | |
| | за отчетный период | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| 5 | Сальдо расчетов с бюджетом на конец отчетного | |
| | периода (стр. 3 - стр. 4) | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| | Подлежит доплате | |
|--------|--------------------------------------------------|-----------|
| | Подлежит зачету (возврату) | |
-------------------------------------------------------------------------
Руководитель ---------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ----------------------------------------------------
Отметки и замечания инспектора
В результате предварительной проверки расчета внесены следующие
исправления ----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
"-----"--------------------- 19-- г.
Дата предварительной проверки (подпись) -------------------------
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ----
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
"----"----------------------- 19-- г.
Дата проводки (подпись) -----------------------------------------
Приложение N 2
к Инструкции
Управление МНС России по г. Москве
от "---" июня 1999 года N ------
В Инспекцию МНС России N ----
по ------------- административному округу г. Москвы
от --------------------------------------------------------------
(Ф.И.О. предпринимателя, ИНН)
-----------------------------------------
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
телефон ---------------------------------
Дата высылки расчета
"---"-------------- 19-- года
Штамп или отметка налогового органа
РАСЧЕТ
по налогу с продаж за 199-- год
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Стоимость реализованных товаров (работ, | Ставка | Сумма налога с | Сумма | К доплате (возврату) (гр.6 - гр.7) |
| услуг) без налога с продаж | налога с | продаж, | внесенных |-----------------------------------------------------------------|
| (валовый доход) | продаж | подлежащая | авансовых | Всего | в том числе: |
| | | взносу в бюджет | платежей | |-------------------------------------------------------|
| | | (гр.2 х гр.5) | | | облагаемых | не облагаемых | Стоимость |
| | | | | | налогом с | емых | облагаемых |
| | | | | | продаж | налогом с | товаров (работ, |
| | | | | | | продаж | услуг), реализованных в |
| | | | | | | | других регионах |
| | | | | | | | Российской Федерации * |
|-------------------------------------------|----------|-------------------|------------|---------|------------|---------------|--------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-------------------------------------------|----------|-------------------|------------|---------|------------|---------------|--------------------------|
| | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Подпись налогоплательщика --------------------------------------------
Приложение N 3
к инструкции
Управление МНС России по г. Москве
от "---" июня 1999 года N ---
В Инспекцию МНС России N --------------------------
по ------------- административному округу г. Москвы
от ------------------------------------------------
(Ф.И.О. предпринимателя, ИНН)
---------------------------------------------------
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
телефон ---------------------------
Дата высылки расчета
"---"--------------19--- года
Штамп или отметка налогового органа
РАСЧЕТ
сумм авансовых платежей по налогу с продаж
на 19--- год
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
| Стоимость товаров (работ, услуг) без | Ставка | Всего сумма | в том числе по срокам уплаты |
| налога с продаж, предполагаемых к | налога с | налога с | (предполагаемый доход) |
| реализации в 19-- году | продаж | продаж |------------------------------|
| | | | 15.07. | 15.08. | 15.11. |
| | | | | | |
|-------------------------------------------|----------|-------------|--------|----------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-------------------------------------------|----------|-------------|--------|----------|----------|
| | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Подпись налогоплательщика --------------------------------------------
Приложение N 4
к инструкции
Управление МНС России по г. Москве
от "---" июня 1999 года N ---
ПЕРЕЧЕНЬ
детской одежды и обуви. освобожденной
от уплаты налога с продаж
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия
бельевые трикотажные изделия
чулочно-носочные изделия
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и
натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной,
младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы)
нательное белье
головные уборы
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы
3. Обувь:
пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная,
валяная,
резиновая: малодетская, детская, школьная
ТАБЛИЦА
предельных размеров, включенным в Перечень детской
одежды и обуви, освобожденной от налога с продаж
----------------------------------------------------------------------------------
| Группы товаров | Рост | Обхват | Обхват |
| | в см | груди в см | шеи в см |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| 1. Трикотажные изделия | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Верхние трикотажные изделия: | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для девочек | 164 | 84 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для мальчиков | 170 | 80 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 36 |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Бельевые трикотажные изделия: | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для девочек | 164 | 80 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для мальчиков | 170 | 80 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Чулочно-носочные изделия | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| | | | длина стопы в |
| | | | см 22 |
| Прочие трикотажные изделия: | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| | | размер | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| перчатки, варежки, | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| | | 18 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| шапки | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| | | 54 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| 2. Швейные изделия | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Верхняя одежда и нательное белье: | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для девочек | 164 | 84 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| для мальчиков | 170 | 80 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 35 |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Школьная форма независимо от размеров | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Головные уборы | | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| | | размер 54 | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| 3. Обувь | 22,5* | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Обувь валяная | 23 | | |
|---------------------------------------|--------|-------------|-----------------|
| Обувь резиновая | 22 | | |
----------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
* Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении
школьной обуви ГОСТ 11373-88 Обувь
"Размеры", предельным размером обуви является 24.
Приложение N 5
к инструкции
Управление МНС России по г. Москве
от "---" июня 1999 года N ---
ПЕРЕЧЕНЬ
технических средств по реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и
престарелых, проживающих в домах - интернатах и на дому (для белья,
раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки - каталки всех видов для транспортировки лежачих
больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники,
умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы
противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и
опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания
одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также
для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры,
используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла - коляски
для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно - ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно - ортопедическим изделиям,
нестандартное оборудование и инструмент для специализированных
протезно - ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации
(ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для
подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы
звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка,
сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с
усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные
усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со
скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного
пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для
глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для
коррекции слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ
слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в
пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно - точечным шрифтом
Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно - оптические технические средства для
корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих
книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или
компакт - кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно - точечным шрифтом Брайля, а
также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих
мест инвалидов.
34. Лечебно - профилактические комплексы "Галокамера",
"Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию,
защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений,
поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава
Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений
России.
41. Глазные протезы. |