РАЗЪЯСНЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПЕРЕСЧЕТА БАЛАНСОВ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 1998 ГОДА
В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ НАРИЦАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ
РОССИЙСКИХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ В ЧАСТИ
ФОРМИРОВАНИЯ ВЕДОМОСТИ ПЕРЕСЧЕТА ОСТАТКОВ
ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
3 декабря 1997 г.
N 31-Т
(Д)
Главным управлениям
(Национальным банкам)
Банка России
В связи с поступающими запросами от кредитных организаций о
порядке пересчета балансов кредитных организаций и составлении
Ведомости пересчета Центральный Банк России разъясняет.
1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов, представленной
в Приложении N 1 к "Порядку пересчета балансов Банка России и
кредитных организаций, расположенных на территории Российской
Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением
нарицательной стоимости российских денежных знаков", утвержденного
Приказом ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 года рекомендуется графу 4
наименовать - "Погрешность округления (+;-)" и указанную графу
разделить на две колонки "А" и "П" для указания погрешностей
округления для активных и пассивных счетов.
2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:
- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения погрешность
округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении,
и показывается со знаком "-" (минус);
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;
после деноминации сумма остатка равна 1.25,
погрешность округления составляет -3.50.
- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность
округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в
старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации, и
показывается со знаком "+" (плюс);
Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;
после деноминации сумма остатка равна 1.26,
погрешность округления составляет +2.75
Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при
округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.
3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех
балансовых счетов, кроме БС N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные
поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942,
формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического
сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого
балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса
за 31 декабря 1997 года.
4. По балансовым счетам N 904 (по лицевым счетам "Невыясненные
поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942,
перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть
осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31
декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в
картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.
5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на
балансовом счете N 915, вручную пересчитывается сумма каждого
документа, числящегося в картотеке к счету, и по каждой пересчитанной
сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном
описанному в п.2. Подсчитывается общий итог пересчитанных документов и
арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов по лицевому счету
N 915 в графе 2"П" показывается остаток по счету из баланса на 31
декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается итоговая сумма
пересчитанных документов, в графе 4"П" - арифметический итог
погрешностей округления при их пересчете.
Пересчет документов, числящихся к счету N 915, может
осуществляться автоматизированным способом с составлением таблицы
пересчета сумм документов по форме Приложения N 1 к настоящим
разъяснениям.
6. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняются
таблица и ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N 904,
N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942. При этом за основу
пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.
7. При формировании Ведомости пересчета в строке "Итого":
- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по
балансовым счета второго порядка;
- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:
4"П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным
счетам;
4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным
счетам.
8. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке
"Итого" по графе 3 (гр.3"А" не = гр.3"П") сумма расхождения без
совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет
N 001 соответственно в актив или пассив.
Например:
1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения
гр.3"А" = 210.55 гр.3"П" = 210.56,
сумма расхождения = 210.56 - 210.55 = 0.01
На промежуточный счет N 001 в графу 3"А" относится сумма 0.01.
2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения
гр.3"А" = 525.55 гр.3"П" = 525.53,
сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02
На промежуточный счет N 001 в графу 3"П" относится сумма 0.02.
9. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 Ведомости
пересчета показывается результат сальдирования (вычитания меньшей
суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов
с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".
Например:
а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
+15.25 П и +5.25 А,
[15.25 П - 5.25 А = 10.00 П].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо
+ 10.00 П.
б) в строке "Итого" в графе 4 показаны 2 итога:
-15.25 П и -5.25 А,
[-5.25 А - (-15.25 П) = 10.00 А].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо
+ 10.00 А.
в) в строке "Итого" в графе 4 показаны 2 итога:
+15.00 П и -5.00 А,
[15.00 П - (-5.00 А) = 20.00 П].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо
+ 20.00 П.
г) в строке "Итого" в графе 4 показаны 2 итога:
-15.00 П и +5.00 А,
[5.00 А - (-15.00 П) = 20.00 А].
в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо
+ 20.00 А.
10. Графа 4 Ведомости пересчета используется для контроля за
правильностью произведенного пересчета следующим образом:
- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется
проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф
2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен
быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;
- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001,
должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков
рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в
соответствии с п.9, при этом пассивному остатку на счете N 001
соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и
признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо
со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".
11. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся
картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического
учета которых являются конкретные документы, осуществляются в порядке,
аналогичном описанному в п.5.
При этом погрешность округления используется только для контроля
за правильностью произведенного пересчета (арифметически складываются
суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат
деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).
Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не
используется.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие
разъяснения до всех кредитных организаций.
Первый Заместитель
Председателя Банка России С.В.Алексашенко
3 декабря 1997 г.
N 31-Т
Приложение 1
к письму Банка России
от 03.12.1997 г.
N 31-Т
ТАБЛИЦА ПЕРЕСЧЕТА
СУММ ДОКУМЕНТОВ, ЧИСЛЯЩИХСЯ В КАРТОТЕКЕ К ЛИЦЕВОМУ СЧЕТУ N 915
______________________________________________________________________________________________
| N | Дата | Сумма документов в старом | Сумма документов в новом | Погрешность |
| документов | документов | масштабе цен | масштабе цен | округления |
|____________|____________|___________________________|__________________________|_____________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|____________|____________|___________________________|__________________________|_____________|
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|____________|____________|___________________________|__________________________|_____________|
Итого:
Примечание: Ведомость составляется отдельно по каждому лицевому
счету.
Аналогичные ведомости могут выдаваться по балансовым счетам,
перечисленным в п.6. |