О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 29.06.95 N 35
"ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
8 декабря 1997 г.
N АП-3-08/230
(Д)
В соответствии с Федеральным законом от 28 июня 1997 года N 94-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 30.06.97, N 26, ст.2955) приказываю:
Внести согласованные с Министерством финансов Российской
Федерации изменения и дополнения N 5 в Инструкцию Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По
применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц", зарегистрированной Министерством юстиции Российской
Федерации 21 июля 1995 N 911, согласно приложению.
Руководитель
Госналогслужбы России -
главный государственный советник
налоговой службы А.П.Починок
Зарегистрировано в Министерстве юстиции
15 декабря 1997 г.
Регистрационный N 1427
Приложение к приказу
Госналогслужбы России
от 8 декабря 1997 г.
N АП-3-08/230
Государственная налоговая служба Российской Федерации
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 5
Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 29.06.95 N 35
"По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"
I. В соответствии с Федеральным законом от 28 июня 1997 года
N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в Инструкцию
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995
года N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц", зарегистрированной Министерством юстиции
Российской Федерации 21 июля 1995 г. N 911, вносятся следующие
изменения и дополнения.
1. В пункте 8:
а) последний абзац подпункта "р" излагается в следу/щей редакции:
"О всех выплатах, произведенных указанным лицам, и суммах
удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные
работодатели сообщают налоговым органам в порядке, предусмотренном в
пункте 66 настоящей Инструкции;";
б) одиннадцатый, двенадцатый и тринадцатый абзацы подпункта "ф"
излагаются в следующей редакции:
"Суммы материальной выгоды, начисленного и удержанного с такой
выгоды налога отражаются источником выплаты дохода в налоговых
карточках, заполняемых по форме, предусмотренной в приложении N 7 к
настоящей Инструкции. Расчет такой выгоды источник ее начисления
обязан производить по форме, приведенной в указанной карточке.
Суммы страховых выплат физическим лицам, застрахованным за счет
средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей,
производимые в других, помимо перечисленных в части первой настоящего
подпункта случаях, облагаются подоходным налогом у источника их
выплаты в сумме разницы между страховой выплатой и ранее уплаченным по
договору страховым взносом.
Представление налоговым органам сведений о суммах страховых
выплат и материальной выгоды, а также суммах исчисленного и
удержанного с этих доходов налога осуществляется в порядке,
предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.".
2. В пункте 26 последнее предложение первого абзаца излагается в
следующей редакции:
"Об общей сумме начисленного дохода и удержанного налога
предприятия, учреждения, организации и иные работодатели представляют
налоговым органам сведения в порядке, предусмотренном в пункте 66
настоящей Инструкции.".
3. В пункте 27 последнее предложение первого абзаца излагается в
следующей редакции:
"О таких доходах и удержанных суммах налога предприятия,
учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять
сведения налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66
настоящей Инструкции.".
4. Пункт 36 излагается в следующей редакции:
"Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны
представлять в налоговый орган сведения о доходах, начисленных ими
физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о
начисленных и удержанных суммах налога в порядке, предусмотренном в
пункте 66 настоящей Инструкции.".
5. Пункт 39 излагается в следующей редакции:
"Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны
выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в
приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о
начисленных и выплаченных им доходах, а также начисленных и удержанных
с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном
году.".
6. В пункте 49 третий и четвертый абзацы излагаются в следующей
редакции:
"О таких доходах и удержанных суммах налога, если налог не
удерживался, то указываются основания по которым налог не был удержан,
предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны
сообщать налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66
настоящей Инструкции.".
7. В пункте 60 последнее предложение третьего абзаца излагается в
следующей редакции:
"О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения, организации и иные работодатели сообщают налоговым органам
в порядке, предусмотренном пунктом 66 настоящей Инструкции.".
8. Одиннадцатый абзац пункта 63 излагается в следующей редакции:
"Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны
выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в
приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о
начисленных и выплаченных им доходах, а также начисленных и удержанных
с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году.
Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические
лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах,
представляемой ими в налоговый орган.".
9. Пункт 66 излагается в следующей редакции:
"Предприятия,, учреждения, организации и иные работодатели
обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять и удерживать
непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять
их в соответствующий бюджет по месту постановки на учет. Уплата
подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений,
организаций и иных работодателей не допускается;
б) вести учет доходов, начисленных физическим лицам в календарном
году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в
приложении N 7 к настоящей Инструкции;
в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган
по месту своей регистрации сведения о доходах, начисленных ими
физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о
начисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного
местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1
марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных
ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).
Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения
о начисленных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с
этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы на
бумажных, магнитных носителях или с использованием средств
телекоммуникаций в порядке, определяемом Государственной налоговой
службой Российской Федерации.
Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся
работниками предприятия, учреждения, организации и иного работодателя
(в том числе работающих по совместительству и по договорам
гражданско-правового характера) со среднесписочной численностью
работающих до 100 человек включительно, могут представляться на
бумажных носителях.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и
кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и
удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые
органы только на магнитных носителях или с использованием средств
телекоммуникаций.
Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в
исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо
особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций
могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений,
организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах
физических лиц на бумажных носителях.
Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган
по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического
лица за 199__ год" к настоящей Инструкции. Справка заполняется
машинописным текстом, исправления не допускаются.
Для заполнения Справки о доходах физического лица используется
справочная информация, приведенная в приложении N 9 к настоящей
Инструкции.
Сведения о доходах, начисленных физическим лицам не по месту
основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах
налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого
числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения
представляются в налоговый орган с указанием общей суммы начисленного
с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода, в
этом отчетном периоде.
При начислении в текущем году по прежнему месту работы дохода
физическим лицам после их увольнения с указанного места работы в этом
году, о сумме такого дохода и исчисленного с этой суммы налога
сообщается налоговому органу отдельно по форме N 3 одновременно со
сведениями по общей сумме начисленного дохода, включая эти
дополнительно начисленные суммы, и удержанных суммах подоходного
налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за
отчетным.
Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были
произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в
связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются не
позднее первого числа второго месяца следующего за кварталом, в
котором произведен перерасчет по налогу.
Сведения о начисленных физическим лицам доходах и об удержанных
суммах налога представляются в налоговый орган с сопроводительным
реестром. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных
сведений с выдачей соответствующих протоколов.
Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных
работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации
пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства
физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми
Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с
персональной информацией.
г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых
суммах начисленных доходов, начисленных и удержанных суммах налога по
форме, приведенной в приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный
отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не
позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
д) выдавать физическим лицам сведения о начисленных доходах, а
также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного
налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в приложении
N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не
позднее 1 февраля года, следующего за отчетным;
е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации
сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению
обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных
физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя,
именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в
бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли-продажи ценных
бумаг;
ж) выполнять требования налоговых органов по устранению
допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе
требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или
не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в
соответствующий бюджет;
з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.
Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции,
распространяются также на филиалы и представительства иностранных
юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы
физическим лицам.".
10. Пункт 68 излагается в следующей редакции:
"Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются
физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным
работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются
физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению.
Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели о всех
случаях произведенных в течение текущего календарного года физическим
лицам перерасчетах по налогу за истекший отчетный год обязаны не
позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в
котором произведен перерасчет налога, представлять налоговым органам
на таких плательщиков уточненные данные по форме, приведенной в
приложении N 3 к настоящей Инструкции.".
II. С целью уточнения отдельных положений настоящей Инструкции
вносятся следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 8:
а) подпункт "н" с девятого абзаца излагается в следующей
редакции:
"Пример 1. Банк открывает срочный рублевый вклад на три месяца с
6 февраля. Проценты из расчета 60% годовых начисляются банком
ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Начисленные проценты
выплачиваются по окончании срока договора вместе с основной суммой.
Сумма вклада 500 000 рублей. Ставка рефинансирования Банка России на
момент заключения договора была установлена в размере 48%, с 10
февраля изменена на 42% годовых.
За первый расчетный месяц (7.02-6.03) банк начислил доход в
размере 25 000 рублей (500 000 x (60% : 12)). Сумма дохода за месяц,
рассчитанная исходя из годовой ставки рефинансирования Банка России
составила 20 000 рублей {500 000 x (48% : 12)}. Сумма материальной
выгоды - 5 000 рублей (25 000 - 20 000). Сумма налога, подлежащего
удержанию у источника выплаты по ставке 15%, составила 750 рублей
(5 000 x 15%). К вкладу присоединяется 24 250 рублей (25 000 - 750).
За второй месяц (07.03-06.04) банк начисляет доход в размере
26 213 рублей (524 250 x (60% : 12)). Сумма дохода исходя из новой
ставки рефинансирования Банка России - 18 349 рублей (524 250 x (42% :
12)). Сумма материальной выгоды составила 7 864 рубля (26 213 - 18
349). Сумма налога - 1 179 рублей (7 864 x 15%). К вкладу
присоединяется 25 034 руб. (26 213 - 1 179), всего на вкладе
становится 549 284 рубля.
За третий месяц (07.04-6.05) банк начислил доход в размере 27 464
рубля (549 283 x (60% : 12). Сумма дохода по ставке рефинансирования
Банка России 19 225 руб. (549 283 x (42% : 12)). Сумма материальной
выгоды 8 239 руб. (27 464 - 19 225). Сумма налога 1 235 руб. (8 239 x
15%). К вкладу присоединяется 26 229 руб. (27 464 - 1 235).
К выдаче по окончании срока действия договора - 575 513 рублей
(549 284 + 26 229).
Пример 2. Банк открыл 1 марта срочный вклад на 3 месяца. На
момент заключения договора ставка рефинансирования Банка России 42%
годовых. Вклад открыт из расчета 40%. Проценты начисляются и
капитализируются ежемесячно. Ставка рефинансирования изменена с 28
апреля на 36% годовых.
При начислении процентного дохода за первый и второй месяцы
(март-апрель) определение материальной выгоды не производится. С
процентного дохода за май в порядке, приведенном в Примере 1,
исчисляется материальная выгода с положительной разницы между доходом,
начисленным по ставке, определенной условиями договора, и доходом
исходя из новой ставки рефинансирования.
Пример 3. Физическое лицо открыло срочный вклад на 1 год.
Процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования на
момент заключения договора банковского вклада. Проценты начисляются за
каждый месяц с капитализацией.
Ежемесячно банк производил налогообложение материальной выгоды с
перечислением удержанных сумм налога в бюджет. За 5 месяцев было
начислено 100 тыс.руб. процентного дохода, с которых удержано 8
тыс.руб. налога, к вкладу было причислено 92 тыс.руб.
По истечении 5 месяцев вкладчик потребовал произвести возврат
вклада. Банк произвел перерасчет начисленных процентов исходя из
размера процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования,
не превышающих ставку рефинансирования Банка России. Исходя из ставки
по вкладу до востребования начислено процентного дохода за 5 месяцев
20 тыс.руб. Вкладчику возвращается первоначальный вклад, увеличенный
на 20 тыс.рублей.
Сумма материальной выгоды по валютным вкладам исчисляется как
положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке,
определенной условиями договора банковского вклада, и суммой дохода по
этому вкладу, исчисленной в размере 15% годовых от суммы вклада.
Пример 4. Банк открыл физическому лицу вклад в долларах США под
20% годовых на 12 месяцев. Размер вклада 500 долларов. Проценты
начисляются в конце срока.
Банком начислен процентный доход 100 долл. (500 x 20%). Доход по
вкладу по ставке 15% годовых - 75 долл. (500 x 15%). Сумма
материальной выгоды 25 долл., в целях налогообложения пересчитывается
в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату начисления
процентного дохода по вкладу, - 5 500 руб./долл. (25 x 5 500 = 137 500
руб.). Сумма налога 20 625 руб. (137 500 x 15%). К вкладу причисляется
96,25 долл. (75 + ((137 500 - 20 625): 5 500)).
Сумма материальной выгоды, начисленного и удержанного налога,
отражаются источником выплаты дохода в налоговых карточках,
заполняемых на каждого вкладчика по форме, предусмотренной в
приложении N 7 к настоящей Инструкции. Расчет такой выгоды источник ее
начисления обязан производить по форме, приведенной в указанной
карточке.
Представление налоговым органам сведений о суммах начисленной
материальной выгоды и удержанного налога осуществляется в порядке,
предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции;";
б) подпункт "т" дополняется абзацем следующего содержания:
"При получении физическими лицами доходов по операциям
купли-продажи ценных бумаг, у источника выплаты дохода могут
приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по
приобретению таких бумаг. Номинальная стоимость ценных бумаг без
соответствующего документального подтверждения произведенных расходов
по их приобретению к зачету не принимается.";
в) подпункт "я-13" дополняется абзацами следующего содержания:
"Суммы материальной выгоды, начисленного и удержанного налога,
отражаются источником выплаты дохода в налоговой карточке, заполняемой
по форме, предусмотренной в приложении N 7 к настоящей Инструкции.
Представление налоговым органам сведений о суммах полученной
материальной выгоды и удержанного налога осуществляется в порядке,
предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.".
2. Шестой абзац подпункта "в" пункта 14 дополняется предложением
следующего содержания:
"В случае, если в договоре купли-продажи отсутствует нотариально
удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денежных средств
продавцом, то к такому договору купли-продажи названных объектов
должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного
объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем
денежных средств, приходные ордера предприятий, учреждений,
организаций и иные документы).".
3. В пункте 33 исключается второй абзац.
4. Пункт 44 дополняется абзацами следующего содержания:
"По желанию физического лица расходы, понесенные им по операциям
купли-продажи ценных бумаг, могут приниматься к зачету у источника
выплаты дохода, без применения тысячекратного вычета к валовому
доходу.
Номинальная стоимость ценной бумаги без соответствующего
документального подтверждения произведенных расходов по приобретению
таких бумаг к зачету не принимается.".
5. Излагаются в новой редакции приложения к настоящей Инструкции:
N 3 "Справка о доходах физического лица за 199__ год" и порядок
ее заполнения;
N 4 "Декларация о доходах иностранного физического лица, имеющего
постоянное место жительства в Российской Федерации";
N 6 "Декларация физического лица о доходах 199__ года" и порядок
ее заполнения;
N 7 "Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога за
199__ год" и пояснительная записка по ее заполнению;
N 8 "Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного
подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за I квартал,
полугодие, 9 месяцев, год" и пояснительная записка по его заполнению.
6. Перечень приложений к настоящей Инструкции дополняется
приложением N 9 "Справочники кодов".
7. Приложение N 9 к настоящей Инструкции считать приложением
N 10.
8. Второй абзац пункта 7 Изменений и дополнений N 4 Инструкции
Госналогслужбы России N 35 "По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц" излагается в следующей
редакции:
"действие подпункта "н" пункта 8 Инструкции в части
налогообложения материальной выгоды распространяется на проценты,
начисленные по договорам банковского вклада, заключенным после 21
января 1997 года;".
III. В части введения в действие изменений и дополнений N 5
Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от
29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц".
1. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28 июня
1997 года N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" изменения
порядка представления сведений предприятиями, учреждениями,
организациями и иными работодателями в налоговые органы о полученных
физическими лицами доходах и удержанных суммах налога, изложенные в I
разделе; последнем абзаце подпункта "а", в подпункте "в" пункта 1 и в
пункте 6 раздела II вступают а силу с 1 января 1998 года, начиная с
доходов, начисленных в 1998 году.
2. Положения, изложенные в подпункте "б" пункта 1, пунктах 3 и 4
раздела II настоящих Изменений и дополнений, применяются в отношении
доходов начисленных с 1997 года.
3. Положения, изложенные в подпункте "а", за исключением
последнего абзаца, пункта 1, пункт 8 раздела II настоящих Изменений и
дополнений вводятся в действие с 22 января 1997 года.
4. Положения настоящих Изменений и дополнений, по которым не
установлен срок введения в действие вступают в силу по истечении
десяти дней со дня их официального опубликования.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации С.С.Штарев
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации С.Д.Шаталов
3 ноября 1997 г.
Приложение N 3
к инструкции Госналогслужбы России
N 35 от 29 июня 1995 г.
_______
В Государственную налоговую инспекцию (код) |_______|
__ ______
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 199|__| ГОД N |______|
___________________________________________________________________________________________________________________
| 1 | 1.1. ИНН | 1.2. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, Имя, Отчество
|_______________|___________________| физического лица
| |
| Сведения об |___________________________________________________________________________________________________
| источнике | 1.3. Адрес (почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город, населенный пункт,
| выплаты | улица, дом, корпус, квартира)
| |___________________________________________________________________________________________________
| |
| |
| |_________________________________________________
| | 1.4. Контактный телефон |
| | |
|_______________|_________________________________________________|________________________________________________
| 2 | 2.1. ИНН | 2.2. Фамилия: Имя, Отчество |
|_______________|___________________|______________________________________________________________________________|
| Сведения о | 2.3. Код* вида | | 2.4. Серия, номер документа | 2.5. Дата | число | месяц | год |
| получателе | документа, | | | рождения | | | |
| дохода | удостоверяющего | | | | | | |
| | личность | | | | | | |
| |_________________|____|________________________________________|___________|_______|_______|______|
| | 2.6. Адрес постоянного места жительства
| | Код* | почтовый индекс, республика (край, область, округ),
| | страны | район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира
| | |
| | |
| |________|__________________________________________________________________________________________
| | 2.7. Статус | | 2.8. Место работы | | 2.9. Период получения дохода (поставить
| | (1 - резидент, | | (1 - основное, | | любой знак в клетке нужного месяца)
| | 2 - нерезидент) | | 2 - неосновное) | |__________________________________________________
| | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|_______________|_________________|____|___________________|____|___|___|___|___|___|___|___|___|___|____|____|____|
| 3 || Код* Сумма Код* скидки Сумма скидки || Код* Сумма Код* скидки Сумма скидки |
| || дохода дохода (расхода) (расхода) || дохода дохода (расхода) (расхода) |
|_______________||________________________________________________||_______________________________________________|
| Сведения о || | | | || | | | |
| доходах ||________|_________|_____________|_______________||________|_________|_____________|______________|
| || | | | || | | | |
| ||________|_________|_____________|_______________||________|_________|_____________|______________|
| || | | | || | | | |
| ||________|_________|_____________|_______________||________|_________|_____________|______________|
| || | | | || | | | |
| ||________|_________|_____________|_______________||________|_________|_____________|______________|
| || | | | || | | | |
|_______________||________|_________|_____________|_______________||________|_________|_____________|______________|
| 4 || Код* Сумма || Код* Сумма || Код* Сумма |
|_______________||______________________________||______________________________||_________________________________|
| Сведения о || | || | || | |
| произведенных ||__________|___________________||__________|___________________||__________|______________________|
| вычетах || | || | || | |
| ||__________|___________________||__________|___________________||__________|______________________|
| || | || | || | |
| ||__________|___________________||__________|___________________||__________|______________________|
| | Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или
| | приобретению жилья (почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город, населенный
| | пункт, улица, дом, корпус, квартира)
| |
| |
|_______________|__________________________________________________________________________________________________
| 5 | 5.1. Скидки (расходы) на общую сумму | | 5.2. Вычеты на общую сумму | |
|_______________|______________________________________|___________|____________________________|__________________|
| Исполнение | 5.3. Сумма дохода | валового | облагаемого | Сумма | исчисленная | удержанная |
| налоговых | | | | налога: | | |
| обязательств |___________________|________________|_____________|_________|__________________|__________________|
| | 5.4. Сумма | общая | облагаемая | Сумма | исчисленная | удержанная |
| | коэффициентов и | | | налога: | | |
| | надбавок: | | | | | |
| |___________________|________________|_____________|_________|__________________|__________________|
| | 5.5. Сумма | общая | облагаемая | Сумма | исчисленная | удержанная |
| | материальной | | | налога: | | |
| | выгоды: | | | | | |
| |___________________|________________|_____________|_________|__________________|__________________|
| | 5.6. Сумма налога, переданная | | 5.7. Наличие у предпринимателя, частного | |
| | на взыскание в налоговую | | практика, арендодателя основания для | |
| | инспекцию | | неудержания подоходного налога у источника | |
| | | | выплаты (1 - есть подтверждающий документ, | |
| | | | 2 - нет подтверждающего документа) | |
|_______________|_______________________________|_____________|_______________________________________________|____|
| Главный бухгалтер (подпись) | Ф.И.О. | Дата | число | месяц | год |
| | | составления | | | |
|____________________________________________|________________________________|_____________|_______|_______|______|
М.П.
Примечания. Реквизиты, отмеченные знаком *, выбираются из
соответствующих справочников, приведенных в
приложении N 9 к инструкции N 35 Госналогслужбы
России.
Справка о доходах заполняется машинописным текстом.
Исправления не допускаются.
В справке о доходах физического лица представлены показатели,
предусмотренные приложением N 3 к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации N 35 от 29.06.95 г. "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
При составлении Справки использована справочная информация,
приведенная в приложении N 9 к упомянутой инструкции, в частности:
1. Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность
налогоплательщика"
____________________________________________________________________
| Код | Наименование документа | Примечания |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 01 | Паспорт | Паспорт гражданина СССР, |
| | | действующий в настоящее время |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-ти |
| | | летнего (с 01.10.97 - 14-ти |
| | | летнего) возраста |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 04 | Удостоверение личности | Для военнослужащих (офицеров, |
| | | прапорщиков, мичманов) |
| | | |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 05 | Справка об освобождении | Для лиц, освободившихся из |
| | | мест лишения свободы |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 07 | Военный билет | Для солдат, матросов, |
| | | сержантов и старшин, |
| | | проходящих военную службу по |
| | | призыву или контракту |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 10 | Заграничный паспорт | Для постоянно проживающих за |
| | | границей граждан, которые |
| | | временно находятся на |
| | | территории Российской |
| | | Федерации |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 11 | Свидетельство о регистрации | Для беженцев, не имеющих |
| | ходатайства иммигранта о | статуса беженца |
| | признании его беженцем | |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 13 | Удостоверение беженца | Для беженцев |
|_____|_____________________________|________________________________|
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт образца 1997 г. |
|_____|_____________________________|________________________________|
2. Справочник "Виды доходов"
____________________________________________________________________
| Код | Краткое наименование вида дохода |
|______|_____________________________________________________________|
| Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход |
|____________________________________________________________________|
| 0200 | Заработная плата, вознаграждения по основному месту работы |
|______|_____________________________________________________________|
| 0300 | Доходы, от выполнения работ по совместительству |
|______|_____________________________________________________________|
| 0410 | Доходы, полученные от приобретения товаров, работ, услуг по |
| | ценам, ниже рыночных |
|______|_____________________________________________________________|
| 0420 | Материальная выгода по заемным средствам |
|______|_____________________________________________________________|
| 0500 | Дивиденды и иные доходы от прироста капитала |
|______|_____________________________________________________________|
| 2100 | Доходы от выполнения работ по договорам |
| | гражданско-правового характера (кроме авторских |
| | вознаграждений) |
|______|_____________________________________________________________|
| 5100 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой |
| | доход |
|______|_____________________________________________________________|
| Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход |
|____________________________________________________________________|
| 3100 | Материальная помощь |
|______|_____________________________________________________________|
| 3200 | Стоимость подарков |
|______|_____________________________________________________________|
| 3300 | Стоимость призов |
|______|_____________________________________________________________|
| 3400 | Доходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, дач, |
| | садовых участков, земельных паев (долей) |
|______|_____________________________________________________________|
| 3500 | Доходы, полученные от продажи другого имущества |
|______|_____________________________________________________________|
| 3600 | Доходы, полученные в натуральной форме |
|______|_____________________________________________________________|
| 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения |
|______|_____________________________________________________________|
| 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный |
| | годовой доход в соответствии с законодательством |
| | субъектов РФ |
|______|_____________________________________________________________|
| Доходы от предпринимательской и иной деятельности, |
| налогообложение которых осуществляется |
| налоговыми органами |
|____________________________________________________________________|
| 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности |
|______|_____________________________________________________________|
| 4600 | Доходы частных нотариусов |
|______|_____________________________________________________________|
| 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений |
|______|_____________________________________________________________|
| 4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества |
|______|_____________________________________________________________|
| 4703 | Доходы от сдачи в аренду земли |
|______|_____________________________________________________________|
| 4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой |
| | инспекцией |
|______|_____________________________________________________________|
| Авторские вознаграждения |
|____________________________________________________________________|
| 5001 | Авторские вознаграждения за создание литературных |
| | произведений |
|______|_____________________________________________________________|
| 5002 | Авторские вознаграждения за создание |
| | художественно-графических произведений |
|______|_____________________________________________________________|
| 5003 | Авторские вознаграждения за создание скульптур, |
| | декоративно-прикладного искусства |
|______|_____________________________________________________________|
| 5004 | Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных |
| | произведений |
|______|_____________________________________________________________|
| 5005 | Авторские вознаграждения за создание музыкально-сценических |
| | произведений |
|______|_____________________________________________________________|
| 5006 | Авторские вознаграждения за создание других музыкальных |
| | произведений |
|______|_____________________________________________________________|
| 5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки |
|______|_____________________________________________________________|
| 5008 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, |
| | промышленные образцы |
|______|_____________________________________________________________|
| 5009 | Авторские вознаграждения за исполнение произведений |
| | литературы, искусства |
|______|_____________________________________________________________|
| 5099 | Другие авторские вознаграждения |
|______|_____________________________________________________________|
3. Справочник "Виды скидок и расходов"
____________________________________________________________________
| Код | Краткое наименование скидки |
|_____|______________________________________________________________|
| 01 | Сумма скидки в пределах 10-ти кратной ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 02 | Сумма скидки в пределах 12-ти кратной ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 03 | Сумма скидки в пределах 50-ти кратной ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 04 | Сумма скидки в пределах 1000-ти кратной ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 05 | Сумма скидки в пределах 5000-ти кратной ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| Код | Вид расходов по авторским вознаграждениям |
|_____|______________________________________________________________|
| 06 | Нормативная величина |
|_____|______________________________________________________________|
| 07 | Документально подтвержденные |
|_____|______________________________________________________________|
4. Справочник "Виды вычетов, предоставляемых налогоплательщикам"
____________________________________________________________________
| Код | Вид вычета |
|_____|______________________________________________________________|
| 10 | Отчисления в Пенсионный фонд с совокупного дохода |
|_____|______________________________________________________________|
| 11 | Отчисления в ПФ с сумм коэффициентов и надбавок |
|_____|______________________________________________________________|
| 21 | Однократный размер ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 23 | Трехкратный размер ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 25 | Пятикратный размер ММОТ |
|_____|______________________________________________________________|
| 29 | Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке |
|_____|______________________________________________________________|
| 30 | Расходы на содержание детей и иждивенцев |
|_____|______________________________________________________________|
| 41 | Суммы, перечисленные на благотворительные цели |
|_____|______________________________________________________________|
| 42 | Суммы, направленные на новое строительство или приобретение |
| | жилых объектов |
|_____|______________________________________________________________|
| 43 | Суммы пожертвований в избирательные фонды |
|_____|______________________________________________________________|
| 44 | Суммы, направленные на противопожарное страхование |
|_____|______________________________________________________________|
| 99 | Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ |
|_____|______________________________________________________________|
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Для заполнения Справки используются налоговая карточка формы 7, а
также справочная информация, приведенная в приложении N 9 к настоящей
Инструкции.
Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом,
исправления не допускаются.
При заполнении Справки необходимо руководствоваться следующим.
1. В справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года
она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за
1998 год".
(Примечание: Справка о доходах физического лица за 1997 год
представляется по ранее действовавшей форме).
2. В поле "ИНН работодателя" указывается идентификационный номер
работодателя, являющегося источником дохода, т.е. предприятия,
учреждения, организации и иных работодателей, включая физических лиц,
занимающихся предпринимательской и иной деятельностью, а также частной
нотариальной практикой.
В поле "Справка N" указывается порядковый номер справки в
отчетном году по данным регистрации таких справок на предприятии, в
учреждении, организации и у иного работодателя.
В поле "В Государственную налоговую инспекцию (код)"
проставляется четырехзначный код налоговой инспекции, в которую
представляется данная информация о доходах физического лица, например:
5032, где 50 - код региона, 32 - номер ГНИ в регионе.
В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается
необходимая информация об источнике выплаты:
в поле 1.1. - полное наименование предприятия, учреждения,
организации или Фамилия, Имя, Отчество физического лица, являющегося
работодателем.
Полное наименование юридического лица должно соответствовать
наименованию, указанному в учредительных документах.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя
или частнопрактикующего нотариуса и являющееся работодателем
указывает полностью, без сокращений свою фамилию, имя, отчество, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной
фамилии слова пишутся через дефис.
Например: Иванов-Копыловский Сергей Михайлович;
в поле 1.2. - адрес по данным государственной регистрации:
для предприятий, учреждений, организаций - почтовый адрес,
указанный в учредительных документах;
для общественных организаций - адрес, указанный в документе о
предоставлении юридического адреса;
для физических лиц - адрес постоянного места жительства.
Написание адреса осуществляется в соответствии с требованиями
почтовых отправлений;
в поле 1.3. - контактный телефон работодателя, по которому, в
случае необходимости, может быть получена справочная информация,
касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также
учетных данных работодателя и физического лица.
В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация,
касающаяся физического лица:
в поле 2.1. "ИНН" - указывается, если он имеется,
идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который
проставляется из документов, подтверждающих постановку данного
физического лица на налоговый учет в налоговом органе.
в поле 2.2. "Фамилия, Имя, Отчество" - фамилия, имя и отчество
получателя дохода записываются полностью, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной
фамилии слова разделяются дефисом.
в поле 2.3. "Код вила документа, удостоверяющего личность" -
указывается код, выбранный из справочника N 1, приведенного в
приложении N 9 к настоящей Инструкции и соответствующий виду
документа, удостоверяющего личность. Например: 01 - означает, что
документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является
паспорт.
в поле 2.4. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они
представлены в конкретном документе. При этом печатать слова "серия" и
"номер" не обязательно.
в поле 2.5. "Дата рождения" - указывается дата рождения (число,
месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами,
например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945;
в поле 2.6. "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес
постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего
личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного
места жительства физического лица. При написании адреса указываются:
отдельно - код страны постоянного места жительства (из
Общероссийского Классификатора Стран Мира ОКСМ, введенного в действие
постановлением Госстандарта от 27.12.95 г. N 641); далее
последовательно в одном поле записываются почтовый индекс; республика
(край, область, округ); район; город; населенный пункт (село, поселок
и т.п.); улица (проспект, переулок и т.п.); номер дома; номер корпуса;
номер квартиры.
Следует помнить, что при заполнении адресной части используемые
сокращения должны соответствовать принятым для почтовых отправлений.
Например: г.Москва; ул.Ленина; д.4а, корп.1; кв.10. При
заполнении показателя "дом" могут использоваться не только числовые,
но буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.
Например: д.4а; либо д.4/2;
Модификации типа "строение" заполняются в показателе адреса
"корпус".
Для нерезидентов указывается только код страны постоянного
проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего
постоянного места жительства в Российской Федерации. К этой категории
относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в
Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;
В поле 2.7. "Статус" - указывается статус налогоплательщика -
физического лица. Если налогоплательщик является резидентом,
проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2;
в поле 2.8. "Место работы" следует указать, по какому месту
работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по
основному - проставляется цифра 2.
К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы),
относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и
приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением,
организацией и иным работодателем, где находится трудовая книжка.
К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений,
организаций и иных работодателей, а также и в тех случаях, когда
физическое лицо не имеет постоянного места работы;
в поле 2.9. "Период получения дохода" - отмечаются месяцы
отчетного периода, за которые был начислен доход (зачеркиваются клетки
нужных месяцев).
в разделе 3 "Сведения о доходах" отражаются сведения об объектах
налогообложения. Здесь указываются все доходы, начисленные физическим
лицам в денежной форме, в натуральном выражении, а также размеры
скидок и произведенных расходов.
Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в
соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных
районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а
также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам в этом
разделе не отражаются, так как их следует отражать соответственно в
полях 5.4. и 5.5.
Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя,
последовательно представленные в отдельной строке:
"код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма
скидки (расхода)".
Если по данному виду дохода скидки не предусмотрены, в полях "код
скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" ставится дефис (знак
"-").
Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из
справочника 3 приложения N 9 к настоящей инструкции.
В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения
скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается
сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного
дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной
помощи в размере 2000 рублей, размер скидки составит 1002 рубля. Если
сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма
скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере начисленного
дохода.
Пример. Работнику в 1997 году выплачена заработная плата - 48000
рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей (сумма скидки по
закону в размере 12-кратного МРОТ - 1002 руб.). Следовательно, в
данном разделе будет отражено:
Код дохода Сумма дохода Код скидки Сумма скидки
(расхода) (расхода)
0200 48 000 - -
3100 700 02 700
Скидки указываются только в отношении следующих доходов:
материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от
продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, аспирантов
дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений;
доходов, которые в соответствии с законами субъектов Российской
Федерации не включаются в совокупный облагаемый доход.
Следует иметь в виду, что при выплате авторских вознаграждений и
принятии к зачету суммы расходов, связанных с созданием произведения,
в поле "Код" отражается: код 06 - если расходы приняты по нормативу;
либо код 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам.
В разделе 4 "Сведения о произведенных вычетах# отражаются
сведения о произведенных вычетах, которые установлены
законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий
физических лиц.
Каждый вид вычета представляется в отдельной строке и
характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому
виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения
N 9 к настоящей инструкции.
"Сумма" вычета характеризует сумму, на которую для целей
налогообложения следует уменьшить сумму дохода, подлежащую
налогообложению после исключения из него суммы скидок и расходов. Если
сумма дохода окажется меньше возможного размера вычета, то в поле
"Сумма вычета" отражается сумма вычета в размере той суммы, на которую
производится уменьшение дохода, но не более общей суммы дохода.
Пример. Работнику, имеющему 2 детей, в 1997 году начислена
заработная плата - 48000 рублей и оказана материальная помощь - 700
рублей. В марте он купил садовый домик за 60000 рублей. В этом случае
доходом, подлежащим налогообложению, является - 48000 рублей. Вычеты
составляют: налогооблагаемый минимум - 1002 рубля, вычеты на детей -
2004 рубля, отчисления в пенсионный фонд - 48 рублей; затраты на
строительство садового домика - 60000 рублей. Следовательно, в этом
разделе будет отражено:
Код вычета Сумма вычета
10 48
21 1 002
30 2 004
42 44 946 (48000 - 48 - 1002 - 2004)
т.е. из 60000 рублей в текущем году на уменьшение относится
только 44946 рублей, сумма 15054 рублей (60000 - 44946) переносится на
следующий год.
В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен
вычет по новому строительству или приобретению жилья" - указывается
наименование объекта, полный адрес, по которому он находится, вплоть
до номера квартиры, а в отношении дач и садовых домиков указываются
также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и
номер участка.
В разделе 5 "Исполнение налоговых обязательств" отражаются:
в поле 5.1. "Скидки (расходы) на общую сумму" указывается общая
сумма всех скидок (расходов) по разделу 3;
в поле 5.2. "Вычеты на общую сумму" указывается общая сумма всех
вычетов по разделу 4;
в поле 5.3. "Сумма дохода" последовательно указываются следующие
показатели: - сумма валового дохода (итоговые данные о суммах доходов
по разделу 3); - сумма облагаемого дохода, равная разности (сумма
валового дохода - общая сумма скидок (расходов) - общая сумма
вычетов).
В поле 5.3. "Сумма налога" последовательно указываются: -
исчисленная сумма налога с облагаемого дохода; - удержанная сумма
налога с облагаемого дохода.
В поле 5.4. "Сумма коэффициентов и надбавок" последовательно
указываются: - общая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы,
выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных,
пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми
климатическими условиями; - облагаемая сумма коэффициентов и надбавок.
В поле 5.4. "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная
сумма налога с сумм коэффициентов и надбавок; - удержанная сумма
налога с сумм коэффициентов и надбавок.
В поле 5.5. "Сумма материальной выгоды" последовательно
указываются: - общая сумма материальной выгоды по вкладам и страховым
выплатам; - облагаемая сумма материальной выгоды. В поле 5.5. "Сумма
налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с
суммы материальной выгоды; - удержанная сумма налога с такой выгоды.
В поле 5.6. "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую
инспекцию" - указывается сумма подоходного налога, переданная на
взыскание источником выплаты дохода в налоговую инспекцию, в связи с
невозможностью ее удержания.
В поле 5.7. "Наличие у предпринимателя, частного практика,
арендодателя основания для неудержания подоходного налога у источника
выплаты" отражается наличие документа, подтверждающего постановку
данного физического лица на учет в налоговом органе. Если
подтверждающий документ есть, ставится 1; при отсутствии
подтверждающего документа ставится 2.
Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле
"Главный бухгалтер (подпись)", а в поле "Ф.И.О." указываются его
фамилия и инициалы, заверяется печатью.
Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.5. "Дата
рождения".
Приложение N 4
к инструкции
Госналогслужбы России
N 35 от 29 июня 1995 г.
В Государственную налоговую инспекцию
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного физического лица,
имеющего постоянное место жительства в Российской Федерации
Данная декларация является (нужное подчеркнуть)
ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ, ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ
СВЕДЕНИЯ О ДЕКЛАРАНТЕ
1. Имя _______________________________________________________________
2. Отчество __________________________________________________________
3. Фамилия ___________________________________________________________
4. Страна постоянного проживания до прибытия в Российскую Федерацию
______________________________________________________ Код |__|__|__|
5. Дата прибытия в Российскую Федерацию |__|__| |__|__| |__|__|__|
число месяц год
6. Адрес места жительства в Российской Федерации
а) Почтовый индекс |__|__|__|__|__|__|
б) Республика, край, область, округ __________________________________
в) Район _______________ г) Населенный пункт _________________________
(город, село, поселок и т.п.)
д) Проспект, улица, переулок _________________________________________
е) Дом ____________ ж) Корпус ______________ з) Квартира _____________
7. Телефоны: домашний __________________ служебный ___________________
8. Почтовый адрес в Российской Федерации, по которому следует вести
переписку по налоговым вопросам
а) Почтовый индекс |__|__|__|__|__|__|
б) Республика, край, область, округ __________________________________
в) Район _______________ г) Населенный пункт _________________________
(город, село, поселок и т.п.)
д) Проспект, улица, переулок _________________________________________
е) Дом ____________ ж) Корпус ______________ з) Квартира _____________
9. Семейное положение ________________________________________________
10. Имя, отчество, фамилия супруги (супруга) _________________________
______________________________________________________________________
11. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и источник
дохода _______________________________________________________________
______________________________________________________________________
12. Дети, а также лица, не имеющие собственных источников дохода и
находящиеся исключительно на моем содержании:
____________________________________________________________________
| Имя, отчество, фамилия | Число, месяц, год | Степень родства |
| | рождения | |
|____________________________|___________________|___________________|
| | | |
|____________________________|___________________|___________________|
| | | |
|____________________________|___________________|___________________|
| | | |
|____________________________|___________________|___________________|
13. Контактный телефон _______________________________________________
СВЕДЕНИЯ О РАБОТОДАТЕЛЕ
14. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, имя,
отчество _____________________________________________________________
______________________________________________________________________
15. ИНН | | | | | | | | | | | или | F | | | | | | | | | |
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |___|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
16. Адрес (для организации - постоянно действующего исполнительного
органа; для физического лица - постоянного места жительства)
а) Почтовый индекс |__|__|__|__|__|__|
б) Республика, край, область, округ __________________________________
в) Район _______________ г) Населенный пункт _________________________
(город, село, поселок и т.п.)
д) Проспект, улица, переулок _________________________________________
е) Дом ____________ ж) Корпус ______________ з) Квартира _____________
17. Контактный телефон _______________________________________________
18. Общая сумма дохода, ожидаемого в 199__ г.
______________________________________________________________________
(заполняется при подаче предварительной декларации, сумма дохода
указывается в валюте предполагаемого получения и пересчитывается
налоговым органом в рубли по рыночному курсу Центрального Банка РОссии
на день исчисления суммы авансового платежа)
19. Сведения о доходах, фактически полученных в 199__ г.
(заполняется при подаче окончательной декларации).
________________________________________________________________________________________________________
| N | Название страны, в которой | Дата | Сумма полученного | Сумма налога, | N вида |
| п/п | или из которой получен | получения | дохода | удержанная | дохода |
| | доход (город и наименование | дохода | | у источника | (сноска 2) |
| | организации, выплатившей | |_____________________|_____________________| |
| | доход) | | в ин. | в рублях | в ин. | в рублях | |
| | | | валюте | (сноска 1) | валюте | (сноска 1) | |
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
|_____|_____________________________|___________|________|____________|________|____________|____________|
Сноска 1 - Доходы, полученные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по рыночному курсу Центрального Банка России
на день получения дохода. В случае, если плательщик налога испытывает
затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится
налоговым органом.
Сноска 2 - Классификация видов доходов по номерам:
1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалование,
премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие
условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном
виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей
в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на
аналогичные цели).
2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений,
организаций и граждан.
3. Доходы, полученные из источников в Российской Федерации.
4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого
помещения.
6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее
декларацию физическое лицо является ее владельцем).
21. Ранее в Российской Федерации налоговая декларация была
представлена (указать последний год и налоговый орган)
______________________________________________________________________
22. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при
рассмотрении вопроса о налогообложении в Российской Федерации:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
РАСЧЕТ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
_____________________________________________________________________________
| N | Показатель (руб.) | Заполняется | Заполняется | Разница |
| стр. | | плательщиком | налоговой | (+, -) |
| | | | инспекцией | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 1. | Общая сумма валового дохода | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 2. | Общая сумма расходов | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 3. | Общая сумма вычетов из | | | |
| | совокупного годового дохода | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 4. | Сумма совокупного дохода, | | | |
| | подлежащая налогообложению | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 5. | Сумма налогообложения | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 6. | Сумма исчисленного налога | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 7. | Сумма удержанного в течение | | | |
| | года налога (в том числе | | | |
| | уплаченная авансом) | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 8. | Сумма налога, подлежащая | | | |
| | к доплате ___________________ | | | |
| | (стр.6 - стр.7) | | | |
| | к возврату из бюджета _______ | | | |
| | (стр.7 - стр.8) | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 9. | Сумма дохода, которую | | | |
| | предполагается получить | | | |
| | в 199__ г. | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
| 10. | Авансовые платежи налога | | | |
| | в 199__ г. | | | |
|______|_______________________________|______________|_____________|_________|
Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:
"___" _______________ 199__ г. ____________________________
(подпись плательщика)
Декларация зарегистрирована в налоговом органе
"___" _______________ 199__ г. _______________________________
(должность и подпись работника
налоговой инспекции)
Примечание. При отсутствии предварительной декларации на текущий
год и сведений о предполагаемом отъезде данные окончательной
декларации за прошедший год принимаются также для расчета авансовых
налоговых платежей на текущий год.
Приложение N 6
к инструкции
Госналогслужбы России
N 35 от 29 июня 1995 г.
В Государственную налоговую инспекцию N |__|__|__|__|
ЛИСТ
А ДЕКЛАРАЦИЯ о доходах 1997 года
(Декларация о доходах 1997 года заполняется в рублях
нарицательной стоимости 1997 года)
СВЕДЕНИЯ О ДЕКЛАРАНТЕ
ИНН |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Фамилия |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Имя |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Отчество |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Вид документа, удостоверяющего личность
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Код* Серия, номер
документа документа
|_|_| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Дата рождения
(число, месяц, год) |_|_|.|_|_|. 19|_|_| * значение выбирается из
справочника, приведенного
на обороте.
Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации:
(Почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, город,
населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)
|_|_|_|_|_|_| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Номер Телефон домашний Телефон служебный
телефона |_|_|_|_|_|_|_| |_|_|_|_|_|_|_|
Правильность сведений, _____________________________
указанных мною на данной | |
странице декларации, | (подпись налогоплательщика) |
подтверждаю |_____________________________|
Образец 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 . , / - = I V
заполнения А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П
Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я
|||||||||||||
2000100571132
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
Декларация заполняется от руки шариковой или перьевой авторучкой.
Цвет чернил - черный или синий.
Данные указываются в рублях нарицательной стоимости 1997 г.
Вы должны выбирать и заполнять только те листы декларации, в
которых отражаются данные по Вашим доходам и налогам. Все выбранные
листы последовательно нумеруются (лист А имеет номер 1). В конце
каждого листа ставится Ваша подпись.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго
внутри каждой клетки одной печатной буквы или цифры в соответствии с
образцами заполнения, приведенными на данном листе. Другие необходимые
знаки также располагаются в отдельных клетках. Цифровые поля
заполняются начиная с первой (левой) клетки. Если после заполнения
поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них
проставляется знак "=" (равенство).
Рекомендации по заполнению каждого листа приведены на его
обороте.
Лист А
В первой строке указывается четырехзначный номер Государственной
налоговой инспекции (ГНИ), в которую вы представляете декларацию. Если
номер ГНИ не известен, его можно узнать в ГНИ.
Далее указываются Ваши персонифицированные данные.
Если Вы поставлены на учет в ГНИ и Вам известен Ваш
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) укажите его в поле
ИНН. Это всегда 12 цифр.
Поля "Фамилия", "Имя", "Отчество" заполняются полными данными без
сокращений. Двойные фамилии пишутся в соответствии с их написанием в
документе, удостоверяющем личность.
Вид документа, удостоверяющего личность, указывается как в виде
наименования, так и в виде кода. И то, и другое выбирается из
|