ОБ ИСПРАВЛЕНИИ ОШИБОК, ВЫЯВЛЕННЫХ ПОСЛЕ
СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА
ПИСЬМО
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЦБР ПО Г. МОСКВЕ
26 ноября 1997 г.
N 05-1-20/2225
(Д)
Анализ проверок правильности составления Расчета обязательных
резервов, проведенных сотрудниками Главного управления в кредитных
организациях, выявил следующую, часто возникающую ситуацию.
При проверке кредитная организация представляет балансы,
заверенные подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью
кредитной организации. Однако, при обнаружении несоответствия
остатков, принимаемых в расчет обязательных резервов данным балансов,
проверяемая кредитная организация меняет представленные балансы.
В связи с изложенным, Главное управление обращает внимание на то,
что в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета и
отчетности в учреждениях банков СССР" от 30.09.87 г. N 7 ошибки,
выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными
проводками по тем счетам, по которым сделаны ошибочные проводки
(методом обратного сторно). Как правило, эти исправления производятся
на следующий день. Аналогичные требования сохранены и в "Правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории РФ" от 18.06.97 г. N 61 (часть III раздел 3, п. 3.4.2),
которые вступают в действие с 01.01.98 г.
В соответствии с п. 2.4 Положения "Об обязательных резервах..."
от 30.03.96 г. N 37 расчет размера обязательных резервов должен
содержать данные об остатках по каждому счету за каждый календарный
день отчетного периода.
Таким образом, основным документом при расчете размера
обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, является
ежедневный баланс, заверенный подписями руководителя, главного
бухгалтера и печатью кредитной организации.
В случае, если данные, используемые при расчете размера
обязательных резервов, подлежащих депонированию не соответствуют
данные баланса по состоянию на одну и ту же дату, то неверным
считается расчет размера средств, подлежащих депонированию, и к банку
применяются санкции за нарушение порядка резервирования в
установленном законодательством порядке.
Предоставление же кредитной организацией неверного баланса
рассматривается Главным управлением как нарушение банковского
законодательства, что ведет к применению к нарушителю санкций в
порядке, определенном ч. 1 ст. 75 Федерального закона РФ "О
Центральном банке РФ"
Заместитель начальника
Главного управления А.М. Алексеев |