О ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
3 февраля 1997 г.
N 404
(ФГР 97-10)
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных
положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об
установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их
соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации",
подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный банк
Российской Федерации от территориальных учреждений Банка России и
уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации
разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением
уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и довести их
до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются
вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию Банка
России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении методики
расчета открытой валютной позиции, повышении эффективности системы
контроля за соблюдением банками установленных лимитов открытой
валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России
(Департамент пруденциального банковского надзора) возможные
предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению
банками открытой валютной позиции.
Заместитель Председателя А.В. ТУРБАНОВ
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ
ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ
ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Сноска 1)"
--------------------
Сноска 1. В дальнейшем - банки.
----------------------------------------------------------------------
| Вопросы | Ответы |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 1. Сальдо каких счетов следует | 1. При определении открытой |
| принимать в расчет при | валютной позиции в расчет |
| определении открытой валютной | включаются требования и |
| позиции банка согласно | обязательства банка в |
| пункту 1.3 Инструкции N 41? | иностранной валюте по операциям, |
| | которые создают риск |
| | дополнительных расходов (потерь) |
| | при неблагоприятных изменениях |
| | обменных курсов валют, а именно: |
| | - отражаемые по валютным |
| | балансовым счетам Раздела V |
| | Плана счетов бухгалтерского |
| | учета в банках и кредитных |
| | учреждениях Российской Федерации |
| | и в аналитическом учете к |
| | счету 010; |
| | - внебалансовые требования и |
| | обязательства, учитываемые в |
| | соответствии с действующим |
| | порядком бухгалтерского учета, |
| | т.е. внебалансовые валютные |
| | счета 9953 и 9954; |
| | - данные внесистемного учета |
| | обязательств и требований по |
| | наличным сделкам (см. пункт 2.3 |
| | Инструкции Банка России от |
| | 22 мая 1996 г. N 42), по которым |
| | не завершены расчеты. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 2. Каким образом учитывается | 2. В соответствии с действующим |
| при расчете открытой валютной | порядком формирование уставного |
| позиции сумма взноса в уставный | капитала банка в иностранной |
| капитал банка в иностранной | валюте учитывается при расчете |
| валюте? | открытой валютной позиции. |
| | Включение в расчет валютной |
| | позиции валютной части счета |
| | 010, т.е. увеличение пассивного |
| | сальдо на сумму взноса в |
| | уставный капитал в иностранной |
| | валюте имеет целью нивелировать |
| | (свести к нулю) увеличение |
| | валютного сальдо по активу в |
| | связи с поступлением валютных |
| | средств банку. Без такой |
| | корректировки у банка возникла |
| | бы длинная открытая валютная |
| | позиция на сумму внесенной в |
| | уставный капитал иностранной |
| | валюты. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 3. Может ли прибыль банка, | 3. Нет. В соответствии с письмом |
| полученная от валютных | Банка России от 10 июня 1996 г. |
| операций, учитываться в | N 290 раздел IV, пункт 1, |
| иностранной валюте? | прибыль учитывается только в |
| | рублях. Прибыль, сформированная |
| | в иностранных валютах до выхода |
| | письма N 290, учитывается по |
| | официальному курсу Банка России |
| | на 1 июля 1996 г. и дальнейшей |
| | переоценке не подлежит. |
| - Если доходы и расходы банка | - Полученные в иностранной |
| получены и выплачены в | валюте доходы и расходы |
| иностранной валюте, а | отражаются в балансе банка в |
| нераспределенная прибыль и | рублях по официальному курсу |
| фонды банков учитываются только | Банка России на дату их |
| в рублях, то каким образом в | получения или выплаты. |
| конце месяца закроются доходы и | Полученные доходы (расходы) |
| расходы? | влияют на величину рублевого |
| | сальдо по счетам доходов |
| | (расходов). В конце месяца |
| | имеющееся на счете 960 |
| | кредитовое рублевое сальдо, а на |
| | счете 970 дебетовое рублевое |
| | сальдо переносится на счет 980. |
| - Все ли доходы и расходы | - В соответствии с пунктом 3 |
| банка, полученные в иностранной | Инструкции N 41 на открытую |
| валюте, влияют на открытую | валютную позицию влияют все |
| валютную позицию (в частности, | процентные и иные доходы |
| полученные проценты за | (расходы) в иностранной валюте. |
| пользование валютным кредитом), | |
| либо только доходы и расходы, | |
| полученные от конверсионной | |
| операции? | |
| - Влияют ли на открытую | - На открытую валютную позицию |
| валютную позицию начисленные | влияют полученные (уплаченные) |
| проценты или только фактически | проценты в иностранной валюте на |
| полученные? | дату их получения (выплаты), |
| | т.е. реально полученные доходы |
| | (произведенные расходы), а также |
| | начисленные расходы на дату их |
| | начисления (при таком начислении |
| | в балансе банка делается |
| | проводка |
| | Дт 970 |
| | КТ 076). |
| - Изменяет ли открытую валютную | - Начисление процентов, |
| позицию начисление процентов, | отражаемое по счету 682, не |
| отраженное по счету 682 "Доходы | влияет на открытую валютную |
| будущих периодов в иностранной | позицию. |
| валюте"? | |
| - В какой день нужно отражать в | - Проценты, уплачиваемые по |
| расчетах открытой валютной | депозитам клиентов, отражаются в |
| позиции проценты по депозитам | валютной позиции в день, когда в |
| клиентов - в день заключения | балансе банка делается проводка |
| договора депозита или в день | затрагивающая счет расходов |
| реального зачисления процентов | (970). |
| на счет клиента? | |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 4. Как влияет на открытую | 4. Согласно письму Банка России |
| валютную позицию формирование | от 10 июня 1996 г. N 290 фонды |
| фондов банка в иностранной | банков (счета 011, 012, 016, |
| валюте? | 018) учитываются только в |
| | рублях. Ранее сформированные |
| | фонды в иностранных валютах |
| | также учитываются в рублях по |
| | официальному курсу Банка России |
| | на 1 июля 1996 г. и дальнейшей |
| | переоценке не подлежат. Фонды |
| | банка, сформированные в |
| | иностранной валюте до введения в |
| | действие письма Банка России |
| | N 290 и учтенные в соответствии |
| | с указанным письмом в рублях по |
| | курсу Банка России на 1 июля |
| | 1996 г., увеличивают длинную |
| | валютную позицию банка. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 5. Как влияют на открытую | 5. В соответствии с действующим |
| валютную позицию материальные | порядком использование |
| активы и капитальные вложения | иностранной валюты на |
| банка, оплаченные в иностранных | приобретение материальных |
| валютах? | активов и капитальные затраты |
| | банка влияет на величину |
| | открытой валютной позиции, |
| | поскольку в этом случае |
| | иностранная валюта "уходит" с |
| | баланса. Согласно письму Банка |
| | России от 10 июня 1996 г. N 290 |
| | (раздел IV, пункт 2) указанные |
| | активы отражаются в балансе |
| | банка по официальному курсу |
| | Банка России на дату совершения |
| | соответствующей операции и в |
| | дальнейшем не переоцениваются. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 6. Влияет ли на размер открытой | 6. Остатки иностранной валюты на |
| валютной позиции выдача банком | балансовых счетах, на которых |
| кредитов в иностранной валюте, | учитываются выданные в |
| в том числе просроченные ссуды | иностранной валюте кредиты, |
| в иностранной валюте и проценты | включаются в расчет открытой |
| по ним в случае, если ссуды | валютной позиции, как и любой |
| относятся к 4 или 5 группам | другой валютный счет. При этом |
| риска? | выданные банком кредиты в |
| | иностранной валюте без конверсии |
| | не изменяют величины открытой |
| | валютной позиции, так как сумма |
| | на валютных счетах в активе |
| | "переходит" с одних счетов на |
| | другие. |
| | Классификационная |
| | характеристика ссуды и наличие |
| | просроченных процентов по ссудам |
| | не имеют значения с точки зрения |
| | определения размера открытой |
| | валютной позиции банка. |
| | Классификационная характеристика |
| | ссуды отражает степень ее |
| | кредитного, а не валютного |
| | риска. В целях компенсации |
| | кредитного риска по ссудам |
| | создается резерв на возможные |
| | потери по ссудам. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 7. Как учитываются опционы | 7. Опционы "call" и "put" |
| "call" и "put" при покупке и | следует учитывать в порядке, |
| продаже для продающего и | предусмотренном для учета |
| покупающего банка в случае | операций со срочными валютными |
| исполнения и неисполнения | контрактами письмом Банка России |
| опциона? | от 10.06.96 N 290. Опционы |
| | учитываются как продающим, так и |
| | покупающим банком на момент |
| | заключения сделки на |
| | внебалансовых счетах 9953 - |
| | 9956. |
| | В расчет открытой валютной |
| | позиции рекомендуется принимать |
| | величину, определенную при |
| | помощи так называемого дельта - |
| | метода. При этом методе опцион |
| | включается в расчет открытой |
| | валютной позиции в сумме, |
| | рассчитываемой по формуле: |
| | W = D x K, где |
| | W - сумма опциона, включаемая в |
| | расчет открытой валютной |
| | позиции, |
| | K - сумма опциона по контракту, |
| | D - дельта - коэффициент, |
| | значение которого меняется от |
| | "0" до "1" в зависимости от |
| | вероятности реализации |
| | опционного контракта. |
| | Вероятность реализации |
| | определяется уровнем доходности |
| | опционного контракта при данном |
| | валютном курсе. Например, |
| | значение дельта - коэффициента в |
| | ситуации: |
| | "deep-out-of-the-money" ("далеко |
| | от денег") - 0 (вероятность |
| | реализации практически равна |
| | нулю); |
| | "at-the-money" ("у денег") - 0,5 |
| | (вероятность реализации около |
| | 50%); |
| | "high-in-the-money" ("при |
| | больших деньгах") - 1,0 |
| | (вероятность реализации |
| | практически 100%). |
| | Существенно менее точным, но |
| | также допустимым способом учета |
| | опционов является их включение в |
| | расчет открытой валютной позиции |
| | по цене исполнения с последующей |
| | корректировкой в случае отказа |
| | партнера (по проданным опционам) |
| | либо самого банка от реализации |
| | (по купленным опционам). |
| | Право выбора метода |
| | включения опционов в расчет |
| | открытой валютной позиции |
| | предоставляется банкам, которые |
| | обязаны в течение двух недель с |
| | момента выхода данной |
| | Консультации уведомить |
| | территориальное учреждение Банка |
| | России по месту нахождения |
| | головного офиса (а также филиалы |
| | и территориальные учреждения |
| | Банка России по месту их |
| | нахождения в случае, если |
| | филиалы работают с опционами) в |
| | форме информационного письма о |
| | том, какой из вышеприведенных |
| | методов они используют при |
| | отражении купленных / проданных |
| | опционов в отчетности об |
| | открытых валютных позициях. |
| | Выбор метода включения |
| | опционов в расчет открытой |
| | валютной позиции (далее - метод |
| | учета) осуществляется в |
| | соответствии с принятой в банке |
| | учетной политикой. Выбранный |
| | метод учета используется, как |
| | правило, на протяжении всего |
| | финансового года. При |
| | возникновении необходимости |
| | банку предоставляется право |
| | изменить используемый в течение |
| | года метод учета. При этом банк |
| | обязан уведомить территориальное |
| | учреждение Банка России по месту |
| | нахождения своего Головного |
| | офиса не менее, чем за месяц до |
| | начала использования другого |
| | метода. Территориальное |
| | учреждение Банка России в |
| | течение месяца вправе проверить |
| | обоснованность изменения метода |
| | учета и принять решение о |
| | разрешении (запрете) на его |
| | изменение. Отсутствие запрета |
| | территориального учреждения |
| | Банка России означает его |
| | согласие на изменение метода |
| | учета. Не допускается изменение |
| | используемого метода более |
| | одного раза в течение |
| | финансового года. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 8. Следует ли учитывать при | 8. Наличная иностранная валюта |
| расчете открытой валютной | включается в расчет открытой |
| позиции остатки наличной | валютной позиции, увеличивая |
| иностранной валюты (в т.ч. | длинную (уменьшая короткую) |
| находящиеся в обменном пункте), | позицию в соответствующей |
| предназначенной для совершения | иностранной валюте. Аналогично, |
| обменных операций? | при проведении банком |
| | валютообменных операций с |
| | наличной иностранной валютой, ее |
| | покупка увеличивает длинную |
| | (уменьшает короткую) валютную |
| | позицию в соответствующей |
| | иностранной валюте на сумму |
| | покупки, а продажа увеличивает |
| | короткую (уменьшает длинную) |
| | валютную позицию. |
| - Какие из операций с наличной | - Из перечисленных в вопросе |
| иностранной валютой подлежат | операций на изменение открытой |
| отражению при расчете открытой | валютной позиции влияют |
| валютной позиции (в частности, | следующие: |
| покупка наличной иностранной | - покупка наличной иностранной |
| валюты за рубли в другом банке, | валюты в другом банке за |
| банкнотные сделки без конверсии | наличные и безналичные рубли |
| валют, операции по покупке - | либо за другую иностранную |
| продаже наличной иностранной | валюту; |
| валюты у физических лиц)? | - покупка - продажа иностранной |
| | валюты у физических лиц. |
| | Банкнотные сделки без |
| | конверсии валют на размер |
| | открытой валютной позиции не |
| | влияют. Доходы и расходы по всем |
| | указанным сделкам, полученные в |
| | иностранных валютах, создают |
| | открытую валютную позицию на |
| | дату их зачисления на счет |
| | (списания со счета) доходов |
| | (расходов). |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 9. Какие иные операции и иные | 9. К иным операциям в |
| валютные ценности имеются в | иностранной валюте (п. 2.5 |
| виду в пункте 2.5 Инструкции | Инструкции Банка России от |
| Банка России от 22 мая 1996 г. | 22 мая 1996 г. N 41) относятся |
| N 41? | операции, влияющие на изменение |
| | валютной позиции и не упомянутые |
| | в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, |
| | такие, например, как покупка |
| | (продажа) портфеля кредитов |
| | банка, выданных в иностранной |
| | валюте, за российские рубли, |
| | покупка (продажа) валютных |
| | опционов (см. ответ на |
| | вопрос 7), покупка (продажа) |
| | облигаций займа Внешэкономбанка |
| | за рубли и т.д., т.е. любые виды |
| | операций, проведение которых |
| | сопряжено с валютообменом, |
| | включая обмен валютных ценностей |
| | (кроме драгоценных металлов), |
| | либо с изменением (увеличением, |
| | уменьшением) требований и |
| | обязательств банка в иностранной |
| | валюте. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 10. Влияет ли на открытую | 10. Покупка - продажа дорожных |
| валютную позицию покупка - | чеков влияет на открытую |
| продажа дорожных чеков? | валютную позицию, если данная |
| | операция произведена с |
| | валютообменом, т.е. дорожные |
| | чеки в данной иностранной валюте |
| | куплены за российские рубли или |
| | другую иностранную валюту. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 11. Как влияют на открытую | 11. Требования и обязательства |
| валютную позицию требования и | банка по заключенным сделкам с |
| обязательства с неопределенной | неопределенной датой поставки |
| датой (например, в случае | средств включаются в расчет |
| осуществления операций через | открытой валютной позиции на |
| систему банков - посредников, | дату заключения указанных |
| доставки наличной иностранной | сделок. Сделки с ценой |
| валюты из Москвы) или "без | исполнения, равной текущей цене |
| цены" (например, сделка | рынка на дату исполнения, как |
| заключена по курсу Банка России | например встречное обязательство |
| на какую - либо дату)? | в расчетном форварде (см. ответ |
| | на вопрос 18), с юридической |
| | точки зрения не считаются |
| | правомерными до установления |
| | конкретной цены исполнения и |
| | влияют на открытую валютную |
| | позицию при их исполнении как |
| | всякая конверсионная операция. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 12. Каков порядок учета | 12. При покупке банком |
| операций покупки / продажи | иностранной валюты за |
| наличной иностранной валюты за | безналичные российские рубли в |
| безналичные российские рубли? | балансе банка делаются следующие |
| | проводки: |
| | Дт 060 |
| | КТ 161 |
| | Кт 960 или Дт 970 (курсовые |
| | разницы) |
| | При продаже банком наличной |
| | иностранной валюты за |
| | безналичные российские рубли в |
| | балансе банка делаются следующие |
| | проводки: |
| | Дт 161 |
| | Кт 060 |
| | Кт 960 или Дт 970 (курсовые |
| | разницы) |
| | Проведение таких |
| | (конверсионных операций влияет |
| | на величину открытой валютной |
| | позиции. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 13. Каков порядок отражения в | 13. При проведении банком |
| бухгалтерском учете операций по | операции по снятию наличной |
| покупке наличной иностранной | иностранной валюты с |
| валюты за безналичную? | корреспондентского счета в |
| | банке - корреспонденте делаются |
| | следующие проводки: |
| | Дт 060 |
| | Кт 072 |
| | Кт 960 или Дт 970 (комиссия) |
| | В случае, когда списание |
| | иностранной валюты с |
| | корреспондентского счета |
| | опережает поступление наличной |
| | иностранной валюты, делаются |
| | следующие проводки: |
| | - на день списания безналичной |
| | иностранной валюты: |
| | Дт 061 |
| | Кт 072 |
| | Кт 960 или Дт 970 (комиссия) |
| | - на день поступления наличной |
| | иностранной валюты в кассу банка |
| | Дт 060 |
| | Кт 061 |
| | Снятие банком наличной |
| | иностранной валюты с его |
| | корреспондентского счета не |
| | является конверсионной операцией |
| | и не влияет на величину открытой |
| | валютной позиции банка. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 14. Трактуется ли как ошибка | 14. Письмо Банка России от |
| формирование позиционного счета | 06.09.96 N 327 (пункт 5) в |
| на балансовом счете 076? | качестве примера бухгалтерских |
| | проводок по продаже иностранной |
| | валюты за другую иностранную |
| | валюту приводит следующий |
| | вариант проводок: |
| | Дт 072, 080 - в валюте 1 |
| | Кт 072, 080 - в валюте 2 |
| | Кт 960 или Дт 970 |
| | При этом использование |
| | балансового счета 076 для учета |
| | конверсионных операций, |
| | связанных с покупкой (продажей) |
| | иностранных валют, не |
| | допускается. Письмом Банка |
| | России от 06.09.96 N 327 |
| | предусматривается необходимость |
| | ведения конверсионных счетов при |
| | аналитическом учете валютных |
| | операций только в иностранных |
| | валютах. Особенности режима |
| | конверсионных счетов описаны в |
| | пункте 1 письма Банка России от |
| | 06.09.96 N 327. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 15. Каким образом учитываются в | 15. В соответствии с пунктом 2.3 |
| балансе банка сделки "tomorrow" | Инструкции Банка России от |
| и "spot"? В разделе III письма | 22 мая 1996 г. N 42 сделки |
| N 290 содержится ссылка на | "tomorrow" и "spot" относятся к |
| пункт 2.4 Инструкции N 41, из | сделкам с немедленной поставкой |
| чего следует учет на | средств. Указанные сделки |
| внебалансовых счетах только | проводятся по балансу банка на |
| срочных валютных сделок. Сделки | дату осуществления поставки по |
| "tomorrow" и "spot" не | ним средств. Включение указанных |
| учитываются на внебалансовых | операций в отчетность об |
| счетах, а также не отражаются | открытых валютных позициях |
| на балансовых счетах. Каким | производится в соответствии с |
| образом учитываются указанные | данными внесистемного учета (в |
| сделки до наступления даты | зависимости от действующих в |
| расчетов? | банке правил внутреннего |
| | бухгалтерского учета) на момент |
| | заключения сделки. В отчетах об |
| | открытых валютных позициях |
| | сделки "tomorrow" и "spot" |
| | отражаются в графе "По балансу". |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 16. Как следует подсчитывать | 16. Сделка "swap" состоит из |
| сделки "swap"? | двух сделок: |
| | - кассовая сделка (с немедленной |
| | поставкой средств), которая |
| | учитывается внесистемно до даты |
| | исполнения (валютирования) и в |
| | балансе на соответствующую дату |
| | валютирования; |
| | - срочная сделка, которая до |
| | момента движения средств |
| | учитывается на внебалансовых |
| | счетах, а на дату исполнения - в |
| | балансе. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 17. Если сделка "swap" | 17. Обмен депозитами в разных |
| представлена не как операция по | иностранных валютах отражается |
| покупке и продаже иностранных | на соответствующих счетах |
| валют, а как взаимное | баланса в момент предоставления |
| предоставление депозитов в | депозитов. Сущность указанного |
| разных иностранных валютах, то, | обмена депозитами сводится, в |
| вероятно, такая сделка будет | конечном итоге, к проведению |
| отражаться по балансовым | конверсионной операции, |
| счетам, а не по внебалансовым? | состоящей из двух сделок (см. |
| | ответ на вопрос 16), данная |
| | сделка не влияет на размер |
| | открытой валютной позиции. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 18. Каковы причины включения | 18. В соответствии с письмом |
| так называемых расчетных | Банка России от 23.12.96 N 382 |
| (индексных) форвардных | расчетный форвард определяется |
| контрактов (расчетных | как комбинация двух сделок - |
| форвардов) в расчет открытой | покупка / продажа иностранной |
| валютной позиции? Указанные | валюты на срок с заранее |
| контракты изначально не | зафиксированным курсом и |
| предполагают движения валютных | одновременное принятие |
| средств и, следовательно, не | обязательства продать / купить |
| могут считаться валютными | ту же сумму иностранной валюты |
| операциями в чистом виде. Нужно | на дату исполнения срочной |
| ли ставить их на внебалансовый | сделки по курсу, который |
| учет? | подлежит определению в будущем |
| | периоде (например, будет |
| | зафиксирован на ММВБ в заранее |
| | обусловленный день). Указанные |
| | контракты, действительно, |
| | фактически не предполагают |
| | проведения валютообменных |
| | операций, поскольку при их |
| | заключении изначально не |
| | предполагается поставка базового |
| | валютного актива. Расчеты по |
| | этим контрактам осуществляются |
| | исключительно в рублях в сумме, |
| | которая представляет собой |
| | разницу между стоимостью |
| | базового валютного актива по |
| | изначально зафиксированному |
| | курсу и его стоимостью по курсу, |
| | определяемому в будущем периоде. |
| | Однако в связи с тем, что, |
| | заключая подобные контракты, |
| | банки принимают на себя курсовые |
| | риски, указанные контракты |
| | учитываются при расчете открытой |
| | валютной позиции. Согласно |
| | письму Банка России от 23.12.96 |
| | N 382 открытую валютную позицию |
| | в момент заключения контракта |
| | создает срочная сделка на |
| | покупку / продажу иностранной |
| | валюты с зафиксированным курсом. |
| | Срочная сделка учитывается на |
| | внебалансовых счетах в |
| | соответствии с указаниями Банка |
| | России от 10 июня 1996 г. N 290. |
| | При этом обязательство по |
| | встречной сделке на дату |
| | заключения срочного контракта не |
| | имеет самостоятельного значения |
| | с позиций определения открытой |
| | валютной позиции контрагентов. |
| | Его функциональная роль в |
| | расчетном форварде сводится к |
| | формированию механизма игры на |
| | колебаниях валютного курса, |
| | способом чего и является, по |
| | существу, расчетный форвард. В |
| | то же время при исполнении |
| | встречная сделка влияет на |
| | размер открытой валютной позиции |
| | как всякая конверсионная |
| | операция. |
| - Можно ли учитывать форвардные | - Нет, расчет рублевого |
| позиции по форвардному курсу? | эквивалента производится на базе |
| | официального валютообменного |
| | курса, действующего на отчетную |
| | дату, т.е. на дату расчета |
| | открытой валютной позиции. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 19. Какова схема проводок по | 19. Валютный счет клиента на |
| конверсионным операциям по | балансовом счете 070 дебетуется |
| поручению клиента, имеющего в | (кредитуется), а рублевый счет |
| банке текущие счета в | клиента на балансовом счете 467 |
| российских рублях и иностранной | кредитуется (дебетуется). В |
| валюте, в соответствии с | зависимости от действующих в |
| письмом Банка России от | банке внутренних правил |
| 10.06.96 N 290? | бухгалтерского учета возможно, |
| | но не обязательно, использование |
| | специального конверсионного |
| | счета (см. пункт 1 письма Банка |
| | России от 06.09.96 N 327). |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 20. Должен ли банк иметь баланс | 20. Согласно требованиям |
| в иностранной валюте или должен | бухгалтерского учета Банка |
| быть один баланс в национальной | России банк должен вести |
| валюте? | ежедневный единый рублевый |
| | баланс. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 21. Какова методика перехода от | 21. Расчет открытой валютной |
| расчета открытой валютной | позиции в соответствии с пунктом |
| позиции по Инструкции N 15 к | 8 Приказа Банка России от 22 мая |
| расчету по Инструкции N 41? Или | 1996 г. N 02-171 первоначально |
| расчет открытой валютной | должен был быть произведен по |
| позиции по Инструкции N 41 | состоянию на 15 июня 1996 г. |
| начинается с 1 июля 1996 г. с | Следует отметить также, что |
| нуля? | открытая валютная позиция |
| | отражает состояние банка с |
| | позиции подверженности валютному |
| | риску на любую конкретную дату. |
| | В связи с этим специального |
| | перехода от ранее |
| | существовавшего порядка к |
| | действующему порядку расчета |
| | открытой валютной позиции не |
| | требовалось. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 22. В соответствии с | 22. Банк России не издавал |
| инструкциями Банка России | нормативных документов, |
| проводки по счетам | обязывающих осуществлять |
| осуществляются на основании | проводки по счетам на основании |
| выписок банков - | выписок банков - |
| корреспондентов, которые банк | корреспондентов. В банках |
| получает к 15 - 16 ч. | практикуется осуществление |
| следующего дня. Каким образом, | проводок по счетам банков - |
| закрывая операционный день | корреспондентов как после |
| позже 13.00, банк может | получения выписок, так и по |
| выполнить требование о | дебетовым и кредитовым авизо с |
| представлении отчета об | последующей выверкой сделанных |
| открытых валютных позициях не | проводок с полученными |
| позднее 13.00? | выписками. В обоих случаях в |
| | условиях действия требований |
| | Инструкции N 41 следует |
| | использовать для расчета |
| | открытой валютной позиции данные |
| | о заключенных сделках на |
| | основании внесистемного учета, |
| | реестров и дневников дилерских |
| | сделок и т.д. |
| | |
| - Правомерно ли отчитываться | - Подразделения банковского |
| прогнозной открытой валютной | надзора территориальных |
| позицией с отнесением разницы | учреждений Банка России |
| между прогнозной и фактической | контролируют фактически |
| позицией в отчет по позиции на | сложившуюся величину открытой |
| следующий день? | валютной позиции. В связи с этим |
| | представлять "отчет", |
| | базирующийся на прогнозе |
| | величины открытой валютной |
| | позиции, неправомерно. Кроме |
| | того, следует иметь в виду, что |
| | в соответствии с пунктом 23 |
| | Инструкции Банка России от |
| | 22 мая 1996 г. N 41 превышения |
| | установленных лимитов |
| | (сублимитов) открытых валютных |
| | позиций не могут переноситься |
| | банком (филиалом банка) на |
| | следующий операционный день и |
| | должны до конца текущего |
| | операционного дня закрываться |
| | путем проведения банком |
| | (филиалом банка) балансирующих |
| | сделок. |
| - При работе обменных пунктов в | - Валютообменные операции, |
| выходные дни допускается | совершаемые банком в выходные |
| проведение операций следующим | дни, должны включаться в расчет |
| рабочим днем. Как в таком | открытой валютной позиции |
| случае представлять отчет по | первого рабочего дня недели, |
| открытой валютной позиции? | следующего за выходными. |
| Требуется ли представление | Представление отчетности по |
| отчета за субботу, за | открытой валютной позиции за |
| воскресенье? | выходные и праздничные дни не |
| | требуется. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 23. Каким образом соотносится | 23. Структура суммарных открытых |
| суммарный лимит открытых | валютных позиций (длинных и |
| валютных позиций (ОВП) в | коротких) включает в себя всю |
| размере 30% от собственных | совокупность так называемых |
| средств уполномоченного банка с | "валютных пар": ОВП рубль / |
| лимитами открытых валютных | доллар, ОВП рубль / нем. марка, |
| позиций по отдельным | ОВП нем. марка / доллар и т.д. |
| иностранным валютам и | При этом суммарное значение |
| российским рублям в размере 15% | длинных ОВП и коротких ОВП |
| от его собственных средств? | должно быть равновеликим. |
| | Открытая валютная позиция по |
| | отдельным иностранным валютам и |
| | российским рублям складывается |
| | из открытых валютных позиций по |
| | соответствующей данной валюте |
| | части "валютных пар". Например, |
| | ОВП по долларам США будет |
| | складываться из ОВП доллар / |
| | нем. марка, ОВП доллар / |
| | швейцарский франк, ОВП доллар / |
| | рубль и т.д. |
| | В случае, когда |
| | 15-процентный лимит по отдельной |
| | иностранной валюте исчерпан, |
| | суммарный 30-процентный лимит |
| | открытой валютной позиции будет |
| | складываться из открытых позиций |
| | по другим иностранным валютам |
| | (см. Приложение N 1). |
| | При этом в соответствии с |
| | порядком, установленным |
| | Инструкцией Банка России от |
| | 22 мая 1996 г. N 41, открытая |
| | валютная позиция в российских |
| | рублях является расчетной |
| | величиной, которая включает в |
| | себя конверсионные операции |
| | российский рубль / иностранная |
| | валюта, а также определенное |
| | выравнивание соотношений |
| | иностранных валют по кросс - |
| | курсам Банка России. В отчете об |
| | открытых валютных позициях |
| | данная величина указывается в |
| | строке "открытая позиция в |
| | российских рублях |
| | (балансирующая)" в графе 8 |
| | (длинная) или 9 (короткая) и не |
| | должна превышать 15% от |
| | собственных средств (капитала) |
| | банка. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 24. Каков порядок установления | 24. Письмом Банка России от |
| сублимитов на открытые валютные | 23.12.96 N 383 определен порядок |
| позиции и контроля за ними для | распределения сублимитов и |
| учреждений Сбербанка Российской | составления отчетов об открытых |
| Федерации и Агропромбанка, | валютных позициях для учреждений |
| имеющих разветвленную сеть | Сбербанка Российской Федерации. |
| филиалов? | Что касается Агропромбанка, |
| | то на него распространяется |
| | порядок распределения сублимитов |
| | и составления отчетов об |
| | открытых валютных позициях, |
| | установленный Инструкцией Банка |
| | России от 22.06.96 N 41, для |
| | филиалов уполномоченных банков. |
| | В соответствии с Инструкцией |
| | Головной банк Агропромбанка |
| | устанавливает сублимиты на |
| | открытые валютные позиции своим |
| | региональным филиалам, а |
| | региональные филиалы |
| | устанавливают сублимиты открытых |
| | валютных позиций отделениям. |
| | Контролю со стороны |
| | подразделений банковского |
| | надзора территориальных |
| | учреждений Банка России подлежит |
| | отчетность региональных филиалов |
| | Агропромбанка. Соблюдение |
| | сублимитов открытых валютных |
| | позиций отделениями |
| | контролируется соответствующими |
| | региональными банками. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 25. С какой периодичностью | 25. Филиалы, головные банки |
| должны отчитываться филиалы, | которых имеют собственный |
| головные офисы которых имеют | капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как |
| собственный капитал свыше | следует из контекста п. п. 19 и |
| 6 млн. ЭКЮ? | 21 Инструкции N 41, представляют |
| | отчетность по открытой валютной |
| | позиции в территориальные |
| | учреждения Банка России по месту |
| | своего нахождения ежедневно. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 26. Может ли головной офис | 26. В соответствии с письмом |
| чаще, чем раз в месяц, менять | Банка России от 23.01.97 N 399 |
| сублимиты по позициям филиалов? | банки, переведенные на |
| | централизованный режим |
| | отчетности, осуществляют |
| | самостоятельный контроль за |
| | допустимым уровнем валютного |
| | риска и перераспределяют |
| | сублимиты на открытые валютные |
| | позиции в свободном режиме. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 27. Может ли банк, имеющий в | 27. Да, может, но при этом |
| своем составе филиалы, | согласно Инструкции N 41 (п. 11) |
| устанавливать одним филиалам | банк устанавливает размер |
| только короткую открытую | сублимитов открытой валютной |
| валютную позицию, а другим | позиции филиалов в пределах |
| филиалам только длинную? | общих лимитов, установленных в |
| | целом для банка. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 28. Обязаны ли банки | 28. Да, и в этом случае в |
| представлять отчет по открытым | территориальное учреждение Банка |
| валютным позициям, если | России представляется отчетность |
| валютные позиции у банка | по форме приложения N 2 к |
| закрыты? | Инструкции N 41. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 29. Возможно ли представление | 29. Допустимо представление |
| отчетности головными офисами и | отчетности по открытой валютной |
| филиалами банков по | позиции по факсимильной связи с |
| факсимильной связи? | последующим почтовым или |
| | телексным подтверждением. |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 30. В какой срок | 30. Территориальное учреждение |
| территориальное учреждение | Банка России по месту нахождения |
| Банка России по месту | филиала уполномоченного банка |
| нахождения филиала в | информирует территориальное |
| соответствии с пунктом 25 | учреждение Банка России по месту |
| Инструкции N 41 должно | нахождения головного офиса о |
| информировать территориальное | допущенном филиалом нарушении |
| учреждение по месту нахождения | требований Инструкции N 41 в |
| головного офиса о допущенных | течение 5-ти рабочих дней после |
| филиалом нарушениях? | дня, когда была получена |
| | информация о допущенных |
| | нарушениях. |
----------------------------------------------------------------------
Директор Департамента
пруденциального банковского
надзора А.Ю. СИМАНОВСКИЙ
24 января 1997 г.
Приложение N 1
ПРИМЕР
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММАРНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ
ПОЗИЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
(к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений
Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой
валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками
Российской Федерации")
Исходные данные:
а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб.
б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной валюте
(в единицах иностранной валюты)
-----------------------------------------------------------------------
| Иностранная | Требования банка | Обязательства | Открытая валютная |
| валюта | | банка | позиция |
|--------------|------------------|---------------|-------------------|
| Доллар США | 6 400 000 | 5 500 000 | 900 000 |
|--------------|------------------|---------------|-------------------|
| Англ. фунт | 875 000 | 1 500 000 | - 625 000 |
|--------------|------------------|---------------|-------------------|
| Нем. марка | 4 700 000 | 3 293 750 | 1 406 250 |
|--------------|------------------|---------------|-------------------|
| Швейц. франк | 3 000 000 | 3 500 000 | - 500 000 |
-----------------------------------------------------------------------
в) Курсы Банка России
------------------------------------------------------------------
| Иностранная валюта | Официальный курс банка России |
| | (на отчетную дату) |
|--------------------|-------------------------------------------|
| Доллар США | 5000 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| Англ. фунт | 7200 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| Нем. марка | 3200 |
|--------------------|-------------------------------------------|
| Швейц. франк | 4000 |
------------------------------------------------------------------
Определение суммарной величины открытой валютной позиции
и открытой валютной позиции в российских рублях
---------------------------------------------------------------------------
| Иностранная валюта | Длинная открытая | Короткая открытая |
| | валютная позиция | валютная позиция |
| |-----------------------|------------------------|
| | в росс. | в %% от | в росс. | в %% от |
| | рублях | капитала | рублях | капитала |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Доллар США | 4500000000 | 15% | | |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Англ. фунт | | | -4500000000 | 15% |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Нем. марка | 4500000000 | 15% | | |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Швейц. франк | | | -2000000000 | 6,7% |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Итого | 9000000000 | | -6500000000 | |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Позиция, открытая в | | | -2500000000 | 8,3% |
| российских рублях | | | | |
| (балансирующая статья) | | | | |
|------------------------|------------|----------|-------------|----------|
| Суммарная величина | 9000000000 | 30% | -9000000000 | 30% |
| открытых валютных | | | | |
| позиций | | | | |
--------------------------------------------------------------------------- |