Страницы: 1 2
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ОТ 18 ИЮНЯ 1997 Г. N 61
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 сентября 1998 г.
N 360-У
(ЦБР)
1. В Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от
18 июня 1997 г. N 61, утвержденные Приказом Банка России от
18.06.97 г. N 02-263 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49
(212), с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от
11.12.97 г. N 62-У, от 30.12.97 г. N 119-У, от 30.03.98 г. N 196-У, от
09.06.98 г. N 257-У и от 15.07.98 г. N 291-У, внести следующие
изменения и дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
внести следующие изменения и дополнения.
1.1.1. Главу А. "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми
счетами:
------------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|--------------------------------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 1
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
106
Добавочный капитал
10604 Разница между уставным П новый
капиталом кредитной
организации и ее
собственными средствами
(капиталом)
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
401 Средства федерального бюджета
40115 Счета для проведения расчетов П 149
в особом порядке
1.1.2. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы"
главы А. "Балансовые счета" исключить балансовые счета:
------------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|----------------|--------------------------------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
-------------------------------------------------------------------------------------
20204 Денежные средства в пути А новый
20205 Платежные документы в А новый
иностранной валюте в пути
20306 Драгоценные металлы отосланные А 049, 050
20404 Природные драгоценные камни А новый
отосланные
1.1.3. В главе А. "Балансовые счета" изменить наименование
балансовых счетов:
------------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|----------------|--------------------------------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
-------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
202 Наличная валюта и платежные
документы
20209 Денежные средства в пути А 032, 061
20210 Платежные документы
в иностранной валюте в пути А 061
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
408 Прочие счета
40804 Юридические и физические П 603
лица-нерезиденты - счета
типа "Т"
Раздел 4
СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
606 Амортизация основных средств
60604 Амортизация долгосрочно П новый
арендуемых основных средств
60610 Амортизация долгосрочно П новый
арендуемых основных средств,
переданных организациям банка
60611 Амортизация оборудования П новый
в резерве
608 Лизинговые операции
60803 Амортизация машин, П 015
оборудования, транспортных
средств, передаваемых
в лизинг
611 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
61103 Амортизация малоценных и П 012
быстроизнашивающихся предметов
1.1.4. В Разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В.
"Внебалансовые счета" исключить счет:
------------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|----------------|--------------------------------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
-------------------------------------------------------------------------------------
91304 Учтенные векселя А 9974, 9977
1.1.5. В главе В. "Внебалансовые счета" изменить наименования
счетов:
------------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|----------------|--------------------------------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
-------------------------------------------------------------------------------------
Раздел 4
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И
ДОКУМЕНТЫ
910 Расчеты по обязательным
резервам
91003 Недовнесенная сумма в
обязательные резервы по счетам
в валюте Российской Федерации П новый
91007 Сумма перевзноса в обязательные
резервы по счетам в валюте
Российской Федерации А новый
913 Обеспечение предоставленных
кредитов и размещенных средств
91303 Ценные бумаги, принятые в залог
по выданным кредитам А 9987
Раздел 7
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ
КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
919 Источники финансирования
капитальных вложений,
приобретения нематериальных
активов, оборудования для
лизинга
91902 Амортизация основных средств,
нематериальных активов,
оборудования для лизинга П новый
1.1.6. Главу Г. "Срочные операции" дополнить новыми счетами:
--------------------------------------------------------------------------------------
| Новые счета | Наименование счета | Номер счета Плана счетов, |
| | | действовавшего до 01.01.98 г. |
|---------------|------------------------------------|------------------------------ |
| 1 | 2 | 3 |
--------------------------------------------------------------------------------------
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
Срочные сделки
933 Требования по поставке денежных
средств
93311 со сроком исполнения в течение новый
периода, оговоренного в договоре
934 Требования по поставке драгоценных
металлов
93411 со сроком исполнения в течение новый
периода, оговоренного в договоре
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Срочные сделки
963 Обязательства по поставке денежных
средств
96311 со сроком исполнения в течение новый
периода, оговоренного в договоре
964 Обязательства по поставке
драгоценных металлов
96411 со сроком исполнения в течение новый
периода, оговоренного в договоре
1.2. Заменить слово "износ" словом "амортизация" по тексту Правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации, в наименованиях счетов, их
характеристиках (часть II Правил), наименованиях разделов
(подразделов), счетов баланса, оборотной ведомости, ведомости остатков
по счетам, отчете о прибылях и убытках, приложении 6 и других учетных
и отчетных формах.
1.3. В часть 1 "Общая часть" Правил внести следующие изменения и
дополнения:
1.3.1. Дополнить пункт 1.3. после четвертого абзаца новым
абзацем:
"порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих
действующему законодательству и нормативным актам Банка России;".
1.3.2. Дополнить пункт 1.3. после седьмого абзаца новым абзацем:
"порядок и периодичность вывода на печать документов
аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно
распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по
которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки
(вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;".
1.3.3. Пункт 1.14. изложить в следующей редакции:
"Счета в бухгалтерском учете определены только активные или
только пассивные.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных
"Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на
противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам, открываются
парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном
лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале
операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему
сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета,
соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на
лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку
счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном -
кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании платежного
мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный
лицевой счет по учету средств. (Далее по всему тексту Правил ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, слова "мемориальный ордер" заменить
на слова "платежный мемориальный ордер". До исчерпания запасов бланков
мемориальных ордеров они могут использоваться для оформления
внутрибанковских операций).
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на
обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня
перечислить бухгалтерской проводкой на основании платежного
мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в
виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо
дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.".
1.3.4. Пункт 1.17. изложить в следующей редакции:
"В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные
средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные
организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты
(не зачислены в кассу) получателем.".
1.3.5. Второй абзац пункта 1.18. дополнить предложением:
"При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же
счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте
Российской Федерации - в рублях (далее по тексту - "российский
рубль"), с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих
валютах.".
1.3.6. Третий абзац пункта 1.18. изложить в следующей редакции:
"Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится
с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок
осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется
кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения
расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и
заключаемых договорных отношений.".
1.3.7. Дополнить первый абзац пункта 1.23. текстом:
"Установленные кредитной организацией правила расчетов между
головным офисом и филиалами в иностранной валюте должны определять
следующее:
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной
организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в филиал
и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым
к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией
и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по
счетам NN 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала,
кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.".
1.4. В пункт 1.3. раздела 1 "Капитал и фонды" главы А.
"Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести следующие
дополнения и изменения:
1.4.1. В первом предложении первого абзаца перед словом "счета"
исключить слово "три";
1.4.2. После четвертого абзаца дополнить новыми абзацами
следующего содержания:
"На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной
организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются
суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении
величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного
уставного капитала, в случае изменения номинальной стоимости акций
(долей).
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету
уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции
со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего
собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение
убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России. При осуществлении этих бухгалтерских
проводок уставный капитал кредитной организации не должен превышать ее
собственные средства (капитал).".
1.4.3. В девятом абзаце после слов "в установленных случаях"
включить слова "и порядке", после счета N 10602 включить счет N 10604.
1.4.4. После четырнадцатого абзаца дополнить абзацем следующего
содержания:
"по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной
организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом
счете".
1.5. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы
А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести
следующие изменения и дополнения:
1.5.1. Исключить пункт 2.4. и текст перед ним "Счет N 20204
"Денежные средства в пути".
1.5.2. Исключить пункт 2.5. и текст перед ним "Счет 20205
"Платежные документы в иностранной валюте в пути".
1.5.3. Первый абзац пункта 2.6. изложить в редакции:
"2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных
денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и
платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах
обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.".
1.5.4. Текст перед пунктом 2.9. изложить в следующей редакции:
"Счет N 20209 "денежные средства в пути".
1.5.5. В первом абзаце пункта 2.9. слова "оборотной кассы"
заменить на слова "операционной кассы".
1.5.6. Текст перед пунктом 2.10. изложить в следующей редакции:
"Счет N 2021O "Платежные документы в иностранной валюте в пути".
1.5.7. Пункт 2.11.2. и текст перед ним изложить в редакции:
"Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути".
2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути.
Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет
N 20209)".
1.5.8. Пункт 2.15. и текст перед ним изложить в редакции:
"Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути".
2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в
пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути
(счет N 20209).".
1.6. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые
счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие
изменения и дополнения:
1.6.1. В третьем абзаце пункта 3.19. исключить слова: "а также
суммы по операциям по закрытию счета через транзитный счет N 40911".
1.6.2. В пятом абзаце пункта 3.19. исключить слова: "а также
суммы по закрытию счета через транзитный счет N 40911".
1.6.3. После восьмого абзаца пункта 3.21. включить абзац
следующего содержания:
"списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату
комиссионного и других вознаграждений, в корреспонденции с
соответствующими счетами.".
1.6.4. После восьмого абзаца пункта 3.22. включить абзац
следующего содержания:
"по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом по учету других расходов".
1.6.5. Исключить восьмой абзац пункта 3.23. следующего
содержания:
"списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату
комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их
операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету доходов,
полученных от операций с ценными бумагами."
1.6.6. Второй абзац пункта 3.34.1. изложить в редакции:
"Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в
характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила
совершения операций но поручению клиентов-нерезидентов с ценными
бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными
нормативными актами Банка России.".
1.7. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.7.1. Четвертый абзац пункта 4.1.4. дополнить словами ", а также
другим организациям в соответствии с законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России".
1.7.2. Последний абзац пунктов 4.1.10. и 4.1.11. дополнить
словами "и другие счета по отдельным указаниям Банка России".
1.7.3. Дополнить новым пунктом 4.1.11.1.:
"Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"
4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов
в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального
бюджета. Счет пассивный.
Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка
Российской Федерации.
Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и
организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и
участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие
операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые
счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим
кредитным организациям.
Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в
установленном порядке, с представлением всех необходимых документов с
приложением копии приказа Министерства финансов Российской Федерации о
проведении расчетов в особом порядке, подтверждающего участие
финансируемого из федерального бюджета учреждения, предприятия,
организации в расчетах, проводимых в особом порядке, а также копии
соглашения, регламентирующего права и обязанности сторон по проведению
расчетов в особом порядке.
По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета,
полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по
платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным
признаком "5", открытых на балансовых счетах NN 40105, 40106, 40107,
40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.
По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет,
перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального
бюджета".
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
учреждению, предприятию и организации.
После завершения проведения расчетов в особом порядке при
исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в
соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации
лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном
порядке.".
1.7.4. В первый абзац пункта 4.2.2. после слов "во временном
распоряжении" включить слова "правоохранительных органов и".
1.7.5. Во втором абзаце пункта 4.2.2. после слов "бюджетными
организациями" включить слова "и правоохранительными органами".
1.7.6. В четвертом абзаце пункта 4.2.2. слово "организаций"
заменить на слова "бюджетных организаций и правоохранительных
органов".
1.7.7. Третий абзац пункта 4.2.8. дополнить словами ", возврат
клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных
платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в
обеспечение таможенных платежей.".
1.7.8. Двенадцатый абзац пункта 4.4. изложить в редакции:
"На счете N 40504 учитываются переводные операции
Государственного комитета Российской Федерации по связи и
информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и
социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета
открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в
Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет
пассивный.".
1.7.9. В тринадцатом абзаце пункта 4.4. слова "органов
социального обеспечения на выплату пенсий и пособий," заменить словами
"органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и
пособий,".
1.7.10. Четырнадцатый абзац пункта 4.4. изложить в редакции:
"По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам
связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы;
суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших
переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и
пособий, в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и
организаций.".
1.7.11. Пятнадцатый абзац пункта 4.4. изложить в редакции: "В
аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным
операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и
информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и
социальной защите населения на выплату пенсий и пособий.".
1.7.12. Пункт 4.4. дополнить абзацем следующего содержания: "На
счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям,
предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации,
Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным
войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности
Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.".
1.7.13. Перед пунктом 4.7. наименование счета N 40804 изложить в
следующей редакции:
"Счет N 40804 "Юридические и физические лица - нерезиденты -
счета типа "Т" ".
1.7.14. В первом абзаце пункта 4.7. после слова "юридических"
включить слова "и физических".
1.7.15. Пункт 4.9. изложить в редакции:
"4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и
физических лиц-нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком
России.".
1.7.16. Первое предложение первого абзаца, пункта 4.18. дополнить
словами ", а также других операций, предусмотренных Банком России".
1.7.17. В двадцать девятом абзаце пункта 4.19. исключить слова "и
видов банковских карт".
1.7.18. Во втором абзаце пункта 4.31. после слов "зачисленные на
корреспондентский счет" включить слова "или счета межфилиальных
расчетов".
1.7.19. В третьем абзаце пункта 4.31. после слов "или другой
кредитной организации" включить слова "или на счета межфилиальных
расчетов".
1.7.20. Во втором предложении третьего абзаца пункта 4.31. вместо
слов "зачисленные на корреспондентские счета суммы" включить слова
"эти суммы".
1.7.21. Дополнить второе предложение третьего абзаца пункта 4.31.
словом ", филиалу";
1.7.22. Абзац второй пункт 4.32 после слов "платежных поручений"
дополнить словами "и других платежных документов, предъявленных к
счету".
1.8. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А.
"Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести
следующие изменения и дополнения:
1.8.1. Абзацы четвертый и пятый пункта 5.1. изложить в следующей
редакции:
"вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета
NN 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902,
51002, 51102) - ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле,
приобретенные с целью проведения с ними операций купли-продажи;
вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета
NN 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903,
51003, 51103) - ценные бумаги, которые приобретены с целью хранения их
в инвестиционном портфеле кредитной организации.".
1.8.2. В седьмом и восьмом абзацах пункта 5.1. вместо слов "при
совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований
банка по прочим операциям" включить слова: "а при совершении сделок,
по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки
(наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по
конверсионным сделкам и срочным операциям".
1.8.3. В десятом и одиннадцатом абзацах пункта 5.1. вместо слов
"при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету
обязательств банка по прочим операциям" включить слова: "а при
совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой
заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по
учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям".
1.8.4. Пятнадцатый абзац пункта 5.1. изложить в следующей
редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам
ценных бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того,
- в разрезе контрагентов и конкретных сделок РЕПО.".
1.8.5. После седьмого абзаца пункта 5.3. включить абзац
следующего содержания:
"При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные
сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей
корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам
и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1.".
1.9. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые
счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие
дополнения и изменения:
1.9.1. Второй абзац пункта 6.1. изложить в редакции:
"По дебету счета отражается покупная стоимость акций после
получения кредитной организацией документов, подтверждающих переход к
кредитной организации права собственности на акции, в корреспонденции
с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими
дебиторами или со счетами реализации (выбытия) имущества банков,
переданного кредитной организацией в счет оплаты акций.".
1.9.2. Последний абзац пункта 6.6. изложить в следующей редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому
работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому
назначению подотчетных сумм.".
1.9.3. Первое предложение пункта 6.15. изложить в следующей
редакции:
"6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и
кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые
нельзя учесть на вышеуказанных счетах.".
1.9.4. В пятом абзаце пункта 6.18. исключить слова "предмет
основных средств".
1.9.5. Четвертый абзац пункта 6.25. изложить в следующей
редакции:
"Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо
кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же
день перечисляется на счета учета соответственно доходов или
расходов.".
1.9.6. После одиннадцатого абзаца пункт 6.26. дополнить двумя
абзацами следующего содержания:
"Кредитные организации могут открывать необходимое количество
лицевых счетов на балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка средств
в иностранной валюте" и 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных
металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и
срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием
этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал
на счета по учету доходов и расходов банка.
Бухгалтерский учет положительных и отрицательных курсовых разниц,
возникающих от переоценки ценных бумаг, ведется следующим образом.".
1.9.7. Двенадцатый абзац пункта 6.26. изложить в следующей
редакции:
"На конец рабочего дня курсовые разницы, возникающие от
переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на одном парном
лицевом счете - активном (расход) или пассивном (доход).".
1.9.8. Тринадцатый абзац пункта 6.26. изложить в следующей
редакции:
"Каждый операционный день начинается с проводок по тому счету
учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке
ценных бумаг, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в
случае возникновения дебетового сальдо на пассивном лицевом счете или
кредитового - на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос
остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой
на основании платежного мемориального ордера.".
1.9.9. Дополнить последний абзац пункта 6.26. предложением
следующего содержания:
"Кроме того, аналитический учет по счетам N 61307 и N 61407
ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска ценных
бумаг.".
1.10. В раздел 7 "Результаты деятельности" главы А. "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.19.1. В седьмом абзаце пункта 7.1. вместо слов "ежемесячно,
ежеквартально, по окончании года" включить слова: "не реже одного раза
в квартал".
1.10.2. Четвертый абзац пункта 7.2. изложить в следующей
редакции:
"Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение
отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы,
результаты деятельности показываются развернуто - прибыли и убытки, а
по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет
N 70301 минус счет N 70401)" - свернуто.".
1.10.3. Второй абзац пункта 7.3. дополнить текстом следующего
содержания:
"При этом в последний рабочий день месяца или квартала (при
расчетах по налогу на прибыль - ежемесячно) должны быть начислены все
причитающиеся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и
других обязательных платежей.".
1.10.4. Во втором и седьмом абзацах пункта 7.3. слово
"(пайщикам)" заменить на слово "(участникам)".
1.11. В главу Б. "Счета доверительного управления" части II Правил
"Характеристики счетов" внести следующие дополнения и изменения:
1.11.1. Пятый абзац пункта 8.1. после слов "ведется по лицевым
счетам учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления
операций доверительного управления по индивидуальным договорам
доверительного управления и по каждому ОФБУ.";
1.11.2. Пятый абзац пункта 8.2. после слов "и в разрезе
учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций
доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного
управления и по каждому ОФБУ.".
1.11.3 Четвертый абзац пункта 8.3. после слов " и в разрезе
учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций
доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного
управления и по каждому ОФБУ.".
1.11.4. Четвертый абзац пункта 8.5. после слов "направлений
использования и учредителей" дополнить словами: "в случае
осуществления операций доверительного управления по индивидуальным
договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае
доверительного управления имуществом ОФБУ.".
1.11.5. Четвертый абзац пункта 8.7. после слов "в разрезе
учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций
доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного
управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления
имуществом ОФБУ.".
1.11.6. Четвертый и пятый абзацы пункта 8.8. исключить.
1.11.7. Шестой абзац пункта 8.8. после слов "лицевые счета
учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций
доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного
управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления
имуществом ОФБУ.".
1.11.8. Первый абзац пункта 8.9. дополнить предложением: "Счет
активный".;
1.11.9 В третьем абзаце пункта 8.9. слово "(убытков)" исключить.
1.11.10. Второй абзац пункта 8.10. изложить в следующей редакции:
"В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855 в
случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.".
1.11.11. Третий абзац пункта 8.10. изложить в следующей редакции:
"По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение
убытков".
1.11.12. В четвертом абзаце пункта 8.11 исключить слова: "включая
орган управления ОФБУ".
1.11.13. Второй абзац пункта 8.15. изложить в следующей редакции:
"В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а
также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования
дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению.".
1.11.14. Третий абзац пункта 8.15. изложить в следующей редакции:
"По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а
также распределяемые согласно договору доверительного управления.".
1.11.15. Четвертый абзац пункта 8.15. изложить в следующей
редакции:
"Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810
"Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных
счетов.".
1.11.16. Пятый абзац пункта 8.15. изложить в следующей редакции:
"При получении прибыли от деятельности по доверительному
управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий,
корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя),
если иное не установлено договором доверительного управления.".
1.1.17. Шестой абзац пункта 8.15. изложить в следующей редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и
общих фондов банковского управления.".
1.11.18. Четвертый абзац пункта 8.16. изложить в следующей
редакции:
"Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением
имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки,
предусмотренные нормативными актами Банка России.".
1.11.19. Пятый, шестой, восьмой абзацы пункта 8.16. исключить.
1.12. В главу В. "Внебалансовые счета" части II "Характеристики
счетов" Правил внести следующие дополнения и изменения:
1.12.1. Пункт 9.1 изложить в следующей редакции:
"9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены
на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной
записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные -
со счетом N 99998, при этом счета NN 99998 и 99999 ведутся только в
валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также
осуществляться путем перечисления сумм с одного активного
внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного
счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на
внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по
отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные
внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со
счетом N 99998.".
1.12.2. В пункте 9.4.3. раздела 4 "Расчетные операции и
документы" после седьмого абзаца ввести новый абзац следующего
содержания:
"отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные
документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных
лицевых счетах по счетам NN 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом
N 99999.".
1.12.3. В пункте 9.4.4. раздела 4 "Расчетные операции и
документы" по всему тексту вместо слов "в кладовой" включить слова "в
хранилище ценностей".
1.12.4. Третий абзац пункта 9.4.4. раздела 4 "Расчетные операции
и документы" дополнить словами: "На отдельном лицевом счете
учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по
номинальной стоимости;".
1.12.5. Абзац пятый пункта 9.4.4. Раздела 4 "Расчетные операции и
документы" дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в
хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах,
металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по
видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за
хранение должностным лицам.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные
лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на
основании платежного мемориального ордера, выписанного на работника,
использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются
списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый
работник при выдаче бланков на обороте платежного мемориального ордера
указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня
часть бланков не использована, то она сдается по платежному
мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные
бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом
N 99999. На обороте платежного мемориального ордера указываются номера
и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом
платежном мемориальном ордере.
Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей
под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в
течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с
указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера,
серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не
использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику,
ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и
серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями
лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные
бланки составляется платежный мемориальный ордер с указанием их
наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в
корреспонденции со счетом N 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение,
подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или
его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки
уничтожены. Акты прилагаются к платежным мемориальным ордерам на
выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей -
к платежным мемориальным ордерам на списание израсходованных и
испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам
осуществляются на основании платежных мемориальных ордеров в общем
порядке.
На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в
хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением
сохранности;".
1.12.6. Во втором абзаце пункта 9.5.1. раздела 5 "Кредитные и
лизинговые операции" исключить счет N 91304.
1.13. Главу Г. "Срочные операции" части II "Характеристика
счетов" Правил изложить в следующей редакции:
"Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов,
ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на
счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по
срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка
России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов.
В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а
также на срочные и наличные в соответствии с критериями,
устанавливаемыми нормативными актами Банка России.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих
обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по
сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (то есть
дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки
считаются выполненными).
Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства
учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.
Требования и обязательства по сделкам с разными сроками
исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для
учета обязательств и требований определяются по срокам от даты
заключения сделки до ее исполнения (даты расчетов по сделке). При
этом, по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения сделки,
производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на
счетах главы Г. "Срочные операции" прекращается с одновременным
отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Учет сделок купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций
РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей
главы.
Сделка РЕПО - это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с
обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок
по заранее оговоренной цене.
Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим
рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на
счетах по зтим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой)
сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю,
учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на
ценные бумаги на дату заключения сделки;
в день изменения официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним
официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь
установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).
Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки
иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным
сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".
Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке иностранной валюты", "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке драгоценных металлов" ведется следующим образом.
Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и пассивный) для
учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.
На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы,
возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов или
ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из
открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по
тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных
лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или
драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего
дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом
счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен
осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет
бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
На активных счетах учитываются требования, возникающие при
заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также
отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по
заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"
Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств"
N 93002 "Требования по поставке денежных средств
от нерезидентов"
Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"
N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от
нерезидентов "
Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета N 9320l "Требования по поставке ценных бумаг"
N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг
от нерезидентов "
10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам
(резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных
финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной
валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как в
рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования,
учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в
иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в
связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к
контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи
различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету
обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов,
ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи
с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю,
учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых
разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных
бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по
сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение
стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов
иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные
металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции
со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для
требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и
рублях;
по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого
договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой
(лигатурной) массы металла;
по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в
разрезе каждого договора.
Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по
цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок)
или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в
двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по
ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по
рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные
котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"
Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день
N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93305 со сроком исполнения более 91 дня
N 93306 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 93310 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
N 93311 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре
10.2. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам
(резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых
активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными
договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам
даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной
валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с
изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к
контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в
связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов,
в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение
рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к
контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств,
драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого
эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в
иностранной валюте и рублях.
Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день
N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93403 со сроком исполнения от 8до 30 дней
N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93405 со сроком исполнения более 91 дня
N 93406 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 93410 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
N 93411 со сроком исполнения в течение периода,
оговоренного в договоре
10.3. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам
(резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных
металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов. Требования банка по поставке
драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных
цен.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к
контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с
заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с
ростом учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со
счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
драгоценных металлов.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к
контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также
уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных
цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого
договора, в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной)
массы.
Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день
N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93505 со сроком исполнения более 91 дня
N 93506 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 9351O со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.4. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам
(резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по
поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами,
от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты
расчетов.
На счетах учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с
номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по
поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные
котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с
номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат
переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а
не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к
контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением
сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета
обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение
стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов
иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на
ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований банка к
контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также
уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или
ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и
номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с
номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным
бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным
бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте
учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в
рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в
инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим
рыночные котировки).
Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг
по обратной части операций РЕПО
Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день
N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93605 со сроком исполнения более 91 дня
N 93606 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 93610 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.5. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих
выкупу банком при исполнении второй части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между
банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по счетам
осуществляет банк, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении
первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с
обратным выкупом.
На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг,
в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа банком
ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом
могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки,
подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен.
Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные
котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют
к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи
с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных
банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по
обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных
бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных
банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи
ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета
обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а
также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами
учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты
или ценных бумаг.
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по
ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по
ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной
оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не
имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в
рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и
номиналам в разрезе каждого договора.
Счет N 937 "Требования по продаже ценных
бумаг по обратной части операций РЕПО"
Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день
N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93705 со сроком исполнения более 91 дня
N 93706 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 9371O со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
10.6. Назначение счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих
получению банком при исполнении второй части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между
банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных
бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи
ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных
бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока продажи
банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства
при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в
связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому
рублю.
По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие
получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг
по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого
эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные
банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений
о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг
по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого
эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной
оценке: в иностранной валюте и рублях.
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(отрицательные)
Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам
купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг,
обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г.
"Срочные операции".
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при падении официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных
валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы,
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами
учета обязательств.
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при росте официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных
валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы,
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами
по учету обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов,
подлежащих переоценке. Счета NN 938, 939 ведутся только в рублях, счет
N 940 - в иностранной валюте и рублях.
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при
заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также
положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным
сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"
N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств
от нерезидентов"
Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных
металлов"
N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов
от нерезидентов"
Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг
от нерезидентов"
10.8. Назначение счетов: учет обязательств банка перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи
финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных
металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от
даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом как
в рублях, так и в иностранной валюте.
Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 960 и N 962, подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях,
так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в
связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка
перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок
купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со
счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных
металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки
обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты,
драгоценных металлов, ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед
контрагентами по сделкам, при наступлении первой по срокам даты
расчетов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке
денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также
уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен
на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
- по счету N 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для
обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и
рублях;
- по счету N 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе
каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной
массы металла;
- по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в
разрезе каждого договора.
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются
по цене приобретения (по пенным бумагам, не имеющим рыночных
котировок) или рыночным ценам (по пенным бумагам, имеющим рыночные
котировки).
Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте
учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в
рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в
инвалюте - по рыночным пенам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим
рыночные котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"
Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день
N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 96305 со сроком исполнения более 91 дня
N 96306 со сроком исполнения на следующий день
от нерезидентов
N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
от нерезидентов
N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
от нерезидентов
N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
от нерезидентов
N 96310 со сроком исполнения более 91 дня
от нерезидентов
N 96311 со сроком исполнения в течение периода.
оговоренного в договоре
10.9. Назначение счетов: учет обязательств банка перед
контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи
финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной
валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи
с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка
перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной
Страницы: 1 2 |