Страницы: 1 2
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(БАНКЕ РОССИИ)" ОТ 18 СЕНТЯБРЯ 1997 Г. N 66
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 сентября 1998 г.
N 361-У
(НАБД 99-1)
1. В Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке
Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября 1997 г. N 66,
утвержденные Приказом Банка России от 18.09.97 г. N 02-398, с учетом
изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 24.12.97 г. N 100-У,
от 30.03.98 г. N 197-У, от 2.07.98 г. N 275-У, от 15.07.98 г. N 291-У,
от 01.09.98 г. N 336-У, внести следующие изменения и дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в Центральном банке
Российской Федерации (Банке России) внести следующие изменения и
дополнения.
1.1.1. Главу А "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми
счетами:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 3 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | МЕЖБАНКОВСКИЕ | | |
| | | ОПЕРАЦИИ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 326 | | Задолженность по | | |
| | | централизованным кредитам | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 32601 | Задолженность по | А | новый |
| | | централизованным кредитам, | | |
| | | переоформленная в | | |
| | | соответствии с Федеральным | | |
| | | законом от 26.03.98 г. | | |
| | | N 42-ФЗ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 327 | | Проценты, начисленные на | | |
| | | задолженность по | | |
| | | централизованным кредитам | | |
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 32701 | Проценты, начисленные на | А | новый |
| | | задолженность по | | |
| | | централизованным кредитам, | | |
| | | переоформленные в | | |
| | | соответствии с Федеральным | | |
| | | законом от 26.03.98 г. | | |
| | | N 42-ФЗ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 4 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 401 | | Средства Федерального | | |
| | | бюджета | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 40115 | Счета для проведения | П | 149 |
| | | расчетов в особом порядке | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 408 | | Прочие счета | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 40804 | Юридические и физические | П | 603 |
| | | лица-нерезиденты - счета | | |
| | | типа "Т" | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 474 | | Расчеты по отдельным | | |
| | | операциям | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 47428 | Обязательства Банка России | П | новый |
| | | перед Международными | | |
| | | финансовыми институтами | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.1.2. Главу В "Внебалансовые счета" дополнить новыми
внебалансовыми счетами:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 4 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| | | И ДОКУМЕНТЫ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 912 | | Разные ценности и документы | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91208 | Ценности, принятые на | А | 9942, 9960 |
| | | экспертизу | | |
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91209 | Суммы начисленной | П | новый |
| | | амортизации по основным | | |
| | | средствам и нематериальным | | |
| | | активам в организациях, | | |
| | | состоящих на сметном | | |
| | | финансировании Банка России | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91210 | Суммы прироста стоимости | П | новый |
| | | имущества при переоценке | | |
| | | основных средств в | | |
| | | организациях, состоящих на | | |
| | | сметном финансировании | | |
| | | Банка России | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.1.3. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы"
главы А "Балансовые счета" исключить балансовые счета:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 20306 | Драгоценные металлы | А | 049, 050 |
| | | отосланные | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 20404 | Природные драгоценные камни | А | новый |
| | | отосланные | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.1.4. В разделе 4 "Расчетные операции и документы" главы В
"Внебалансовые счета" исключить внебалансовый счет:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91104 | Наличная иностранная валюта | А | 9942 |
| | | и платежные документы в | | |
| | | иностранной валюте, | | |
| | | принятые на экспертизу | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.1.5. В разделе "Активные счета" главы Г "Срочные операции"
исключить счет:
----------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | Плана счетов, |
| | | действовавшего |
| | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------|--------|-----------------------------|----------------|
| 939 | | Нереализованные курсовые | |
| | | разницы по переоценке | |
| | | драгоценных металлов | |
|------|--------|-----------------------------|----------------|
| | 93901 | Нереализованные курсовые | 99172 |
| | | разницы по переоценке | |
| | | драгоценных металлов | |
----------------------------------------------------------------
1.1.6. В Разделе "Пассивные счета" главы Г "Срочные операции"
исключить счет:
----------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | Плана счетов, |
| | | действовавшего |
| | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------|--------|-----------------------------|----------------|
| 969 | | Нереализованные курсовые | |
| | | разницы по переоценке | |
| | | драгоценных металлов | |
|------|--------|-----------------------------|----------------|
| | 96901 | Нереализованные курсовые | 99172 |
| | | разницы по переоценке | |
| | | драгоценных металлов | |
----------------------------------------------------------------
1.1.7. В главе А "Балансовые счета" изменить наименования
балансовых счетов:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 2 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И | | |
| | | ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 202 | | Наличная валюта и платежные | | |
| | | документы | | |
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 20209 | Денежные средства в пути | А | 032, 041, 061 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 20210 | Платежные документы в | А | 061 |
| | | иностранной валюте в пути | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 3 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 301 | | Корреспондентские счета | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 30107 | Корреспондентские счета | П | 169 |
| | | центральных, национальных | | |
| | | банков государств СНГ и | | |
| | | стран Балтии | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 30108 | Корреспондентские счета | А | 169 |
| | | центральных, национальных | | |
| | | банков государств СНГ и | | |
| | | стран Балтии | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 4 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 403 | | Прочие средства бюджетов | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 40303 | Средства, изъятые органами | П | 140 |
| | | предварительного следствия | | |
| | | и дознания | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 6 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 606 | | Амортизация основных | | |
| | | средств | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 60604 | Амортизация долгосрочно | П | новый |
| | | арендуемых основных средств | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 60610 | Амортизация долгосрочно | П | новый |
| | | арендуемых основных | | |
| | | средств, переданных | | |
| | | организациям банка | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 60611 | Амортизация оборудования в | П | новый |
| | | резерве | | |
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 608 | | Лизинговые операции | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 60803 | Амортизация машин, | П | 015 |
| | | оборудования, транспортных | | |
| | | средств, передаваемых в | | |
| | | лизинг | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 611 | | Малоценные и | | |
| | | быстроизнашивающиеся | | |
| | | предметы | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 61103 | Амортизация малоценных и | П | 012 |
| | | быстроизнашивающихся | | |
| | | предметов | | |
| | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.1.8. В главе В "Внебалансовые счета" изменить наименования
внебалансовых счетов:
--------------------------------------------------------------------------------
| Номер счета | | Признак счета | Номер счета |
| 1 (2) порядка | Наименование счета | А, П | Плана счетов, |
| | | | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|---------------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | Раздел 4 | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | | РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ | | |
| | | И ДОКУМЕНТЫ | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| 910 | | Расчеты по обязательным | | |
| | | резервам | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91001 | Невнесенная кредитными | А | новый |
| | | организациями сумма | | |
| | | обязательных резервов по | | |
| | | счетам в валюте Российской | | |
| | | Федерации | | |
|------|--------|-----------------------------|---------------|----------------|
| | 91005 | Сумма перевзноса кредитной | П | новый |
| | | организацией в обязательные | | |
| | | резервы по счетам в валюте | | |
| | | Российской Федерации | | |
--------------------------------------------------------------------------------
1.2. Заменить слово "износ" на слово "амортизация" по всему
тексту в Правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке
Российской Федерации (Банке России) в наименованиях счетов, их
характеристиках (часть II Правил), наименованиях разделов
(подразделов), счетов баланса, оборотной ведомости, ведомости остатков
по счетам, отчете о прибылях и убытках, приложении 4 и других учетных
и отчетных формах.
1.3. В часть 1 "Общая часть" Правил внести следующие изменения и
дополнения:
1.3.1. Дополнить третий абзац пункта 1.3 текстом следующего
содержания: ", при этом, если Банком России не определены формы
документов, то они составляются по произвольной форме в порядке,
утвержденном руководителем учреждения Банка России".
1.3.2. Дополнить пункт 1.3 после пятого абзаца новым абзацем
следующего содержания:
"порядок и периодичность вывода на печать документов
аналитического учета определяется руководителем учреждения Банка
России по мере необходимости. При этом ежедневно распечатываются
баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены
операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры
лицевых счетов) по клиентским счетам;".
1.3.3. Пункт 1.12 изложить в следующей редакции:
"Счета в бухгалтерском учете определены только активные или
только пассивные.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных
"Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на
противоположное", приведенным в приложении 1 к Правилам, открываются
парные лицевые счета, на которых допускается наличие остатка только на
одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале
операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему
сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета,
соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на
лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку
счета, то есть на пассивном счете - дебетовое, на активном -
кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании платежного
мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий лицевой
парный счет по учету средств. (Платежный мемориальный ордер введен
вместо мемориального ордера. Далее по всему тексту Правил ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке
России) слова "мемориальный ордер" заменить на слова "платежный
мемориальный ордер". До исчерпания запасов бланков мемориальных
ордеров они могут использоваться для оформления внутрибанковских
операций.)
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на
обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня
перечислить бухгалтерской проводкой на основании платежного
мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в
виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо
дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов".
1.3.4. В пункте 1.15 слова: "Денежные средства, отправленные
учреждениям Банка России" заменить словами "Денежные средства в пути".
1.4. В раздел 1 "Капитал и фонды" главы А "Балансовые счета"
части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и
дополнения:
1.4.1. Первое предложение второго абзаца пункта 1.2 изложить в
следующей редакции:
"На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости
имущества при переоценке, проводимой по решению Правительства
Российской Федерации".
1.5. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А
"Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести
следующие изменения и дополнения:
1.5.1. Текст перед пунктом 2.8 изложить в следующей редакции:
"Счет N 20209 "Денежные средства в пути".
1.5.2. В третьем абзаце пункта 2.8 исключить слова "и
корреспондентскими счетами кредитных организаций".
1.5.3. Текст перед пунктом 2.9 изложить в следующей редакции:
"Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути".
1.5.4. Исключить седьмой абзац пункта 2.10 следующего содержания:
"на счете N 20306 - драгоценные металлы отосланные. Операции в
учете отражаются так же, как операции по отосланным денежным
средствам".
1.5.5. Перед пунктом 2.14 исключить текст следующего содержания:
"Счета N 20404 "Природные драгоценные камни отосланные".
1.5.6. Пункт 2.14 изложить в следующей редакции:
"2.14. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни,
находящиеся в пути. Учет этих операций ведется так же, как и учет
денежных средств в пути (счет N 20209)".
1.6. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А "Балансовые
счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие
изменения и дополнения:
1.6.1. Перед пунктом 3.4 название счета N 30107 изложить в
следующей редакции: "Корреспондентские счета центральных, национальных
банков государств СНГ и стран Балтии".
1.6.2. Перед пунктом 3.5 название счета N 30108 изложить в
следующей редакции: "Корреспондентские счета центральных, национальных
банков государств СНГ и стран Балтии".
1.6.3. В пунктах 3.4, 3.5 по тексту слова "(республик бывшего
СССР)" заменить словами "СНГ и стран Балтии".
1.6.4. Третьи абзацы пунктов 3.19 и 3.20 дополнить словами "по
учету переоценки ценных бумаг".
1.6.5. Первый абзац пункта 3.34 дополнить словами:
", а также при ежегодном закрытии счетов по расчетам с
применением авизо".
1.6.6. В пункте 3.46 после 13 абзаца "Аналитический учет
осуществляется в разрезе банков, банков-нерезидентов (вкладчиков) по
каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов" исключить
тексты абзацев 14, 15, 16, 17, 18.
1.6.7. Четвертый и двенадцатый абзацы пункта 3.46 дополнить
словами:
"счетами учета драгоценных металлов в физической форме
(находящихся в собственных хранилищах или переданных на хранение в
другие банки)".
1.6.8. Второй и третий абзацы пункта 3.49 после слов
"корреспондентскими счетами банков" дополнить словами: ", счетами
учета драгоценных металлов в физической форме (находящихся в
собственных хранилищах или переданных на хранение в другие банки),".
1.6.9. Дополнить пунктом 3.52:
"Счета N 326 "Задолженность по централизованным кредитам"
N 327 "Проценты, начисленные на задолженность по централизованным
кредитам"
3.52. Назначение счетов: учет задолженности по централизованным
кредитам, переоформленной в соответствии с Федеральным законом "О
Федеральном бюджете на 1998 год" от 26 марта 1998 года N 42-ФЗ, а
также начисленным по ним процентам. Счета активные.
Операции по счетам совершаются в порядке, установленном
нормативными актами Банка России".
1.7. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета"
части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и
дополнения:
1.7.1. Восьмой абзац пункта 4.4 дополнить словами ", а также
другим организациям в соответствии с законодательством Российской
Федерации и нормативными актами".
1.7.2. Третий абзац пункта 4.11 дополнить словами "и другие счета
по отдельным указаниям Банка России".
1.7.3. Дополнить пунктом 4.11.1:
"Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"
4.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в
особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального
бюджета. Счет пассивный.
Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка
Российской Федерации.
Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и
организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и
участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие
операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые
счета на балансовом счете N 401l5 не могут быть открыты кредитным
организациям.
Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в
установленном порядке, с представлением всех необходимых документов,
включая копию приказа Министерства финансов Российской Федерации о
проведении расчетов в особом порядке, подтверждающую участие
финансируемого из федерального бюджета учреждения, предприятия,
организации в расчетах, проводимых в особом порядке, а также копию
соглашения, регламентирующую права и обязанности сторон по проведению
расчетов в особом порядке.
При этом указанные счета могут открываться в учреждениях Банка
России только в тех случаях, когда недоимщиком является предприятие
или организация, обслуживающаяся в учреждении Банка России в
соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)".
По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета,
полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по
платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным
признаком "5", открытых на балансовых счетах NN 40105, 40106, 40107,
40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.
По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет,
перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального
бюджета".
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому
учреждению, предприятию и организации.
После завершения проведения расчетов в особом порядке при
исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в
соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации
лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном
порядке".
1.7.4. Первый абзац пункта 4.17 после слов "во временном
распоряжении" дополнить словами "правоохранительных органов и".
1.7.5. Во втором абзаце пункта 4.17 после слов "бюджетными
организациями" дополнить словами "и правоохранительными органами".
1.7.6. В четвертом абзаце пункта 4.17 слово "организаций"
заменить словами "бюджетных организаций и правоохранительных органов".
1.7.7. Изложить пункт 4.18 и текст перед ним в следующей
редакции:
"Счет N 40303 "Средства, изъятые органами предварительного
следствия и дознания"
4.18. Назначение счета: учет сумм с применением авизо по
межфилиальным расчетам прошлых лет и возникших в текущем году,
арестованных органами предварительного следствия и дознания,
находящихся во временном распоряжении органов прокуратуры и
Министерства внутренних дел Российской Федерации и подлежащих при
наступлении определенных условий зачислению по принадлежности. Счет
пассивный.
По кредиту этого счета проводятся арестованные органами
прокуратуры и Министерства внутренних дел Российской Федерации суммы
денежных средств.
По дебету этого счета проводятся суммы денежных средств,
перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов по
решению судебных органов и органов предварительного следствия по
конкретным уголовным делам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов прокуратуры и
Министерства внутренних дел Российской Федерации".
1.7.8. В тринадцатом абзаце пункта 4.38 слова "органов
социального обеспечения на выплату пенсий и пособий," заменить словами
"органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и
пособий,".
1.7.9. В последнем абзаце пункта 4.38 слова ", а также воинским
частям - на счете N 40503" исключить.
1.7.10. Пункт 4.38 дополнить абзацем:
"На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям,
предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации,
Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным
войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности
Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и местных бюджетов".
1.7.11. Перед пунктом 4.40.1 включить наименование:
"Счет N 40804 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета
типа "T"
1.7.12. Первое предложение пункта 4.40.1 изложить в следующей
редакции:
"Назначение счетов: учет денежных средств в рублях физических и
юридических лиц-нерезидентов".
1.7.13. Первое предложение первого абзаца пункта 4.48 дополнить
текстом следующего содержания: ", а также других операций,
предусмотренных Банком России".
1.7.14. Восьмой абзац пункта 4.49 дополнить текстом следующего
содержания: ", счетами учета драгоценных металлов в физической форме
(находящихся в собственных хранилищах или переданных на хранение в
другие банки)".
1.7.15. Двенадцатый абзац пункта 4.49 изложить в следующей
редакции:
"Операции проводятся в корреспонденции со счетами:
корреспондентскими, клиентов, кассы, счетами начальных и ответных
оборотов между учреждениями Банка России, счетами учета драгоценных
металлов в физической форме (находящихся в собственных хранилищах или
переданных на хранение в другие банки), а начисленные проценты - со
счетом учета расходов".
1.7.16. Дополнить пунктом 4.63:
"Счет N 47428 "Обязательства Банка России перед Международными
финансовыми институтами"
4.63. Назначение счета: учет средств кредита в СДР (Специальные
права заимствования) Банку России для пополнения золотовалютных
резервов. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном
нормативными актами Банка России".
1.8. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые
счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие
изменения и дополнения:
1.8.1. Абзацы четвертый и пятый пункта 5.1 изложить в следующей
редакции:
"вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета
NN 50102, 50402, 50502, 50602, 50702) - ценные бумаги, которые
приобретены с целью проведения с ними операций купли-продажи;
вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета
NN 50103, 50403, 50503, 50603, 50703) - ценные бумаги, которые
приобретены с целью хранения их в инвестиционном портфеле Банка
России".
1.8.2. В седьмом и восьмом абзацах пункта 5.1 вместо слов "при
совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований
Банка России по прочим операциям" включить слова "а при совершении
сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения
сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету
расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям".
1.8.3. В десятом и одиннадцатом абзацах пункта 5.1 вместо слов
"при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету
обязательств Банка России по прочим операциям" включить слова "а при
совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой
заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с пассивным счетом по
учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям".
1.8.4. Пятнадцатый абзац пункта 5.1 изложить в следующей
редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных
бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того, - в
разрезе конкретных сделок РЕПО".
1.8.5. После шестого абзаца пункта 5.2 включить абзац следующего
содержания:
"При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные
сделки), счета по учету приобретенных Банком России векселей
корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам
и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1".
1.9. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А "Балансовые счета"
части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и
дополнения:
1.9.1. Второй абзац пункта 6.1 изложить в следующей редакции:
"По дебету счета отражается покупная стоимость акций после
получения Банком России документов, подтверждающих переход к Банку
России права собственности на акции, в корреспонденции с
корреспондентским счетом, счетами учета расчетов между учреждениями
Банка России или учета расчетов с прочими дебиторами".
1.9.2. Второй абзац пункта 6.3 дополнить текстом следующего
содержания: "счетом, счетом налоговой инспекции, если она имеет счет в
учреждении Банка России".
1.9.3. Последний абзац пункта 6.6 изложить в следующей редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому
работнику, получающему деньги или ценности под отчет, и по целевому
назначению подотчетных сумм".
1.9.4. Первое предложение пункта 6.13 изложить в следующей
редакции:
"6.13. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и
кредиторами по хозяйственным операциям учреждения или организации
Банка России, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах".
1.9.5. В пятом абзаце пункта 6.16 исключить слова ", на каждый
предмет основных средств".
1.9.6. Последнее предложение десятого абзаца пункта 6.22 изложить
в следующей редакции:
"По счету N 61102 аналитический учет ведется аналогично
аналитическому учету по счету N 61101".
1.9.7. Четвертый абзац пункта 6.23 изложить в следующей редакции:
"Сальдо, образовавшееся по окончании реализации предмета
имущества, - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 -
в этот же день перечисляется на счета учета доходов или расходов
соответственно".
1.9.8. После восьмого абзаца пункт 6.24 дополнить новым абзацем
следующего содержания:
"В тех случаях, когда даты начисления расходов (доходов) и
фактического перечисления (поступления) средств во времени не
совпадают, то указанные суммы отражаются соответственно на счетах
расходов (доходов) будущих периодов в корреспонденции с
соответствующими счетами".
1.9.9. Двенадцатый абзац пункта 6.24 изложить в следующей
редакции:
"На конец операционного дня курсовые разницы, возникающие от
переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, могут оставаться только
на одном парном лицевом счете - активном (расход) или пассивном
(доход)".
1.9.10. Тринадцатый абзац пункта 6.24 изложить в следующей
редакции:
"Каждый операционный день начинается с проводок по тому счету
учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке
иностранной валюты и ценных бумаг, на котором имеется остаток. В конце
рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном
лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете, должен
осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет
бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера".
1.9.11. Последний абзац пункта 6.24 изложить в следующей
редакции:
"Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих
периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов
и расходов".
1.10. В главу В "Внебалансовые счета" части II Правил
"Характеристика счетов" внести следующие изменения и дополнения:
1.10.1. Пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на
активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной
записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные -
со счетом N 99998, при этом счета NN 99998 и 99999 ведутся в валюте
Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также
осуществляться путем перечисления сумм с одного активного
внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного
счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на
внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по
отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные
внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со
счетом N 99998".
1.10.2. Третий абзац пункта 9.4.4 раздела 4 "Расчетные операции и
документы" дополнить текстом следующего содержания: "на отдельном
лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии
АПК по номинальной стоимости;".
1.10.3. Абзац пятый пункта 9.4.4 раздела 4 "Расчетные операции и
документы" дополнить текстом следующего содержания:
"Учреждения Банка России могут хранить бланки строгой отчетности
в кладовой, а вне кладовой - в сейфах и металлических шкафах. В
аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием
их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.
На бланки, хранящиеся в кладовой, ведутся отдельные лицевые
счета. Выдача бланков из кладовой производится на основании платежного
мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки,
при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в
корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче
бланков на обороте платежного мемориального ордера указывает номера и
серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не
использована, то она сдается по платежному мемориальному ордеру в
кладовую, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета
N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте платежного
мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков.
Наименование бланков указывается в самом платежном мемориальном
ордере.
Если бланки строгой отчетности хранятся вне кладовой под
ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение
рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием
их фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии
бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до
конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за
хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных
бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц сдавшего и
принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки
составляется платежный мемориальный ордер с указанием их наименований,
номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции
со счетом N 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение,
подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или
его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки
уничтожены. Акты прилагаются к платежным мемориальным ордерам на
выдачу бланков из кладовой, а в случае хранения бланков вне кладовой -
к платежным мемориальным ордерам на списание израсходованных и
испорченных бланков. Бухгалтерские записи осуществляются по
внебалансовым счетам на основании платежных мемориальных ордеров в
общем порядке.
На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в
кладовой, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением
сохранности".
1.10.4. Пункт 9.4.4 раздела 4 "Расчетные операции и документы"
дополнить абзацами следующего содержания:
"На счете N 91208 учитываются ценности и платежные документы
(далее по тексту пункта - ценности), принятые на экспертизу,
признанные экспертизой неплатежеспособными. Счет активный.
Принятые на экспертизу ценности учитываются по номинальной
стоимости, если она указана, или в условной оценке 1 рубль за каждый
предмет, посылку, упаковку, если номинальная стоимость не указана или
до проведения экспертизы ее нельзя определить. Ценности, признанные
экспертизой поддельными, учитываются в условной оценке 1 рубль.
По дебету счета отражаются суммы принятых на экспертизу ценностей
в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового
учета.
По кредиту счета отражаются суммы ценностей, списываемых со счета
в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового
учета. При пересылке ценностей, принятых на экспертизу, счет N 91208
корреспондируют со счетом N 91203 "Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
Аналитический учет в учреждениях Банка России ведется на лицевых
счетах, открываемых по видам и категориям ценностей и кредитным
организациям, от которых ценности поступили на экспертизу. Категории
ценностей:
1 - ценности до проведения экспертизы;
2 - ценности, признанные неплатежными;
3 - ценности, признанные поддельными;
4 - ценности, подлежащие пересылке после проведения экспертизы.
На счете N 91209 в организациях, состоящих на сметном
финансировании, учитывается сумма начисленной амортизации по основным
средствам, исходя из установленных норм амортизационных отчислений на
полное восстановление, и нематериальным активам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы ежемесячно начисляемой
амортизации по основным средствам и нематериальным активам на
основании ведомости амортизационных отчислений в корреспонденции со
счетом N 99998.
По дебету счета отражаются суммы амортизации основных средств и
нематериальных активов при выбытии (реализации), безвозмездной
передаче ценностей и списании их по другим причинам в соответствии с
нормативными актами Банка России по этим вопросам, в корреспонденции
со счетом N 99998.
Аналитический учет сумм амортизации ведется на лицевых счетах,
открываемых по каждому объекту, предмету.
На счете N 91210 в организациях, состоящих на сметном
финансировании, учитывается сумма переоценки (дооценки или уценки)
основных средств, произведенной по специальным указаниям Центрального
банка Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается сумма переоценки (дооценки) основных
средств в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета отражается сумма переоценки (уценки) основных
средств, произведенной по специальным указаниям Центрального банка
Российской Федерации, при выбытии (реализации), безвозмездной передаче
ценностей и списании их по другим причинам в соответствии с
нормативными актами Банка России по этим вопросам в корреспонденции со
счетом N 99998.
Аналитический учет сумм переоценки ведется на лицевых счетах,
открываемых по каждому объекту, предмету.
Ведомости по начисленным амортизационным отчислениям и переоценке
представляются в Финансовый департамент или территориальное учреждение
Банка России для отражения начисленной суммы амортизации по основным
средствам и нематериальным активам и переоценки по основным средствам
в общеустановленном порядке по лицевым счетам организаций в разрезе
категорий".
1.11. Главу Г "Срочные операции" части II Правил "Характеристика
счетов" изложить в следующей редакции:
"Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов,
ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на
счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по
срокам даты расчетов, в соответствии с нормативными актами Банка
России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов.
В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а
также на срочные и наличные в соответствии с критериями,
устанавливаемыми нормативными актами Банка России.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих
обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по
сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (то есть
дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки
считаются выполненными).
Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства
учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.
Требования и обязательства по сделкам с разными сроками
исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для
учета обязательств и требований определяются по срокам от даты
заключения сделки до ее исполнения (даты расчетов по сделке). При этом
по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения сделки,
производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на
счетах главы Г "Срочные сделки" прекращается с одновременным
отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
Учет сделок купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций
РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей
главы.
Сделка РЕПО - это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с
обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок
по заранее оговоренной цене.
Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим
рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на
счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой)
сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю,
рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;
в день изменения официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму
разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой) и вновь
установленным официальным курсом (рыночной ценой).
Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки
иностранной валюты и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты
счета "Нереализованные курсовые разницы".
Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке иностранной валюты" ведется следующим образом. Открываются
отдельные пары счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных
доходов и расходов по заключенным сделкам.
На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы,
возникающие от переоценки иностранной валюты или ценных бумаг, могут
оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход)
либо пассивном (доход).
Каждый операционный день начинается с бухгалтерских проводок по
тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных
лицевых счетов по переоценке ценных бумаг или иностранной валюты, на
котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения
дебетового остатка на пассивном счете или кредитового - на активном
счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный
счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального
ордера.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
На активных счетах учитываются требования, возникающие при
заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также
отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по
заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"
Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств"
N 93002 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"
Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"
N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов от
нерезидентов"
Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"
N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"
10.1. Назначение счетов: учет требований Банка России к
контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи
различных финансовых активов по поставке Банку России иностранной
валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как в
рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования,
учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в
иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к
контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи
различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету
обязательств по поставке денежных средств, иностранной валюты,
драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной
оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных
валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты, ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по
сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств, иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, а
также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты,
ценных бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для
требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и
рублях;
по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого
договора - в рублях и учетных количественных единицах чистой
(лигатурной) массы металла;
по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в
разрезе каждого договора.
Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по
цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок)
или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в
двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по
ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по
рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные
котировки).
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"
Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день
N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93305 со сроком исполнения более 91 дня
N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
10.2. Назначение счетов: учет требований Банка России к
контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи
финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях,
так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат
переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка
России к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной
валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых
активов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке
денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также
увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в
связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому
рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых
разниц по переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к
контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств,
драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого
эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого
договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в
иностранной валюте и рублях.
Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день
N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93405 со сроком исполнения более 91 дня
N 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
10.3. Назначение счетов; учет требований Бланка России к
контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи
драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка
России к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в
связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств.
По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к
контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделке, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств.
Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого
договора - в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной)
массы.
Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день
N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93505 со сроком исполнения более 91 дня
N 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
10.4. Назначение счетов: учет требований Банка России к
контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи
ценных бумаг по поставке ценных бумаг Банку России в соответствии с
заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления
первой по срокам даты расчетов.
На счетах учитываются требования Банка России по поставке ценных
бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.
Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих
рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с
номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат
переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные
бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а
не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка
России к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с
заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со
счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также
увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных
курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых)
цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или
ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к
контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при
наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со
счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также
уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета
нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или
ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и
номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с
номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным
бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным
бумагам, имеющим рыночные котировки).
Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте
учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в
рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в
инвалюте - по рыночным цепким и в рублях (по ценным бумагам, имеющим
рыночные котировки).
Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части
операций РЕПО"
Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день
N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93605 со сроком исполнения более 91 дня
N 93606 со сроком исполнения на следующий день
N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
10.5. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих
выкупу Банком России при исполнении второй части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между
Банком России и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по
счетам осуществляет Банк России, являющийся продавцом ценных бумаг при
исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных
бумаг с обратным выкупом.
На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг,
в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока выкупа Банком
России ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при
этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.
Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки,
подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен.
Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные
котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных
(биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют
к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи
с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.
По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных
Банком России и подлежащих выкупу при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по
обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных
бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.
По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных
Банком России при исполнении второй части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со
счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части
операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи
с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции
со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке
иностранной валюты или ценных бумаг.
Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по
ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или рыночным ценам (по
ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной
оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не
имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в
рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и
номиналам в разрезе каждого договора.
Счет N 937 "Требования по продаже ценных бумаг по обратной части
операций РЕПО"
Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день
N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
N 93705 со сроком исполнения более 91 дня
N 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
N 9471O со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
10.6. Начисление счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих
получению Банком России при исполнении второй части соглашений о
сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных
между Банком России и контрагентами (резидентами и нерезидентами).
Учет по счетам осуществляет Банк России, являющийся покупателем
ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках
купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.
На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных
бумаг, в соответствии с первой частью операций РЕПО, до срока продажи
Банком России ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные
средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.
Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в
связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому
рублю.
По дебету счетов проводятся схемы денежных средств, подлежащие
получению Банком России от продажи ценных бумаг при исполнении второй
части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным
выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже
ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение
рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с
ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные
Бланком России от продажи ценных бумаг при исполнении второй части
соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг
по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого
эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в
корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по
переоценке иностранной валюты.
Аналитический учет ведется по видом валют в разрезе каждого
договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной
оценке: в иностранной валюты и рублях.
НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(отрицательные)
Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты"
Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке
иностранной валюты"
Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных
бумаг"
Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке
ценных бумаг"
10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам
купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг, обязательства и
требования по которым учитываются на счетах главы Г "Срочные
операции".
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при падении официальных курсов иностранных валют к
российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте
официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных
Страницы: 1 2 |