О ЗАЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ
НА СЧЕТ N 40101 И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИИ В ПОРЯДКЕ
МЕЖБЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 января 2000 г.
N 03-01-12/07-2
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
6 января 2000 г.
N ФС-6-09/10
(ФР 00-5)
В соответствии со статьями 10 и 32 Федерального закона "О
федеральном бюджете на 2000 год" и в целях соблюдения нормативов
(процентов) отчислений, установленных статьями настоящего Федерального
закона, федеральные налоги и сборы, зачисляемые в бюджетную систему
Российской Федерации в 2000 году, распределяются в порядке
регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы
Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации и Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам доводит перечень налогов и
сборов, подлежащих зачислению с 1 января 2000 года на отдельный
лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101
"Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", и
нормативы их распределения.
Статьей 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000
год" установлено, что одним из источников формирования доходов
федерального бюджета являются поступающие в 2000 году платежи от
взимания подоходного налога с физических лиц в размере 16 процентов.
Подоходный налог с физических лиц, поступающий с 1 января 2000 года,
подлежит зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности
банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые
органами федерального казначейства", независимо от периода начисления,
и распределяется органами федерального казначейства по нормативам,
установленным бюджетным и налоговым законодательством Российской
Федерации.
По итогам перерасчета подоходного налога с физических лиц на
основании поданной декларации о доходах 1999 года налоговым органом
выписывается налогоплательщику одно налоговое уведомление на общую
сумму доплаты, причитающуюся федеральному бюджету и бюджету субъекта
Российской Федерации. Причем, если по одному бюджету имеется сумма к
доплате, а по другому - к возврату, то налоговое уведомление
выписывается на сальдо.
При перечислении налоговым агентом сумм подоходного налога с
облагаемого дохода физических лиц, полученного в 1999 году,
исчисленного по двум ставкам - в федеральный бюджет по фиксированной
ставке 3%, и в бюджет субъекта Российской Федерации - по прогрессивным
ставкам, вся удерживаемая сумма налога перечисляется одним платежным
поручением.
К поступлениям по регулирующим налогам в счет погашения недоимки
и по доначисленным суммам по результатам документальных проверок и
перерасчетам за прошедшие периоды применяются нормативы отчислений в
бюджеты разных уровней, установленные Федеральным законом "О
федеральном бюджете на 2000 год".
Налоги, являющиеся источником формирования доходов федерального
бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством
Российской Федерации (налог на прибыль (доход) предприятий и
организаций, налог на игорный бизнес и единый налог, взимаемый в связи
с применением упрощенной системы налогообложения,и учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства) не подлежат зачислению на
счет N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального
казначейства".
По этим видам налогов внесение платежей в доходы бюджетов разных
уровней осуществляется плательщиками самостоятельно отдельными
платежными поручениями.
В соответствии со статьей 11 Федерального закона "О бюджете на
2000 год" суммы налоговых санкций и иных штрафов, предусмотренных
главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,
которые невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору,
зачисляются в федеральный бюджет, в бюджеты соответствующих субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты в процентах, установленных
вышеуказанной статьей.
Обращаем ваше внимание на то, что статьей 85 Федерального закона
"О федеральном бюджете на 2000 год" установлено, что средства,
взысканные в качестве штрафов, налагаемых в административном порядке,
а также по вступившим в законную силу приговорам судов (судей), за
исключением средств, в отношении которых законодательством Российской
Федерации установлен особый порядок распределения, уплачиваются в
полном объеме на балансовый счет N 40101 "Налоги и сборы,
распределяемые органами федерального казначейства" и распределяются
органами федерального казначейства в государственный фонд борьбы с
преступностью и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии
с нормативами отчислений, установленными вышеуказанной статьей.
Кроме того, в связи с изменением наименования и назначения
балансового счета N 40101 отдельные налоги и платежи, по которым
установлены нормативы отчисления в бюджеты государственных
внебюджетных фондов, также подлежат зачислению на счет N 40101 "Налоги
и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" и доля
отчислений, причитающаяся бюджетам государственных внебюджетных
фондов, подлежит перечислению органами федерального казначейства на
счета этих фондов.
До плательщиков налогов (сборов) и других обязательных платежей
реквизиты счетов, открытых органам федерального казначейства и
предназначенных для зачисления доходов, подлежащих перечислению в
бюджеты разных уровней, доводят налоговые органы.
Сведения о реквизитах счетов бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов органы федерального казначейства получают
в соответствующих финансовых органах.
Настоящие разъяснения и прилагаемый перечень налогов и платежей
доведите до сведения органов исполнительной власти по субъектам
Российской Федерации.
Прилагаемый перечень направлен для сведения в Центральный банк
Российской Федерации.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
Т.Г.Нестеренко
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
Ф.К.Садыгов
Приложение
к письму Министерства финансов РФ
и Министерства РФ по налогам и сборам
от 06.01.2000 N 03-01-12/07-2,
N ФС-6-09/10
ПЕРЕЧЕНЬ
налогов и сборов, подлежащих зачислению на отдельный лицевой
счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101
"Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства",
и нормативы их распределения по уровням бюджетной системы
Российской Федерации на 2000 год
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
| Код | Наименование налога (сбора) | Нормативы распределения налогов и | Основание (нормативно-законодательный акт) |
| классификации | | сборов, зачисленных на сч.40101, | |
| | | по уровням бюджетной системы | |
| | | Российской Федерации | |
| | | | |
|_______________|___________________________________________________________|____________________________________|____________________________________________|
| | | федеральный | бюджет субъекта | |
| | | бюджет | Российской Федерации | |
| | | | (сноска 6) | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1010200 | Подоходный налог с физических лиц | 16 | 84 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020101 | Налог на добавленную стоимость на товары (работы, | 85 | 15 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| 1020102 | услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на | | | бюджете на 2000 год" |
| | территории Российской Федерации | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020101 | Налог на добавленную стоимость на драгоценные металлы и | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | драгоценные камни, отпускаемые из государственного фонда | | | бюджете на 2000 год" |
| | драгоценных металлов и драгоценных камней Российской | | | |
| | Федерации | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020200 | Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным | | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | видам минерального сырья, производимым на территории | | | бюджете на 2000 год" |
| | Российской Федерации | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020201 | спирт этиловый из пищевого сырья и спирт питьевой | 50 | 50 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020202 | спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020203 | спиртосодержащие растворы | 50 | 50 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020204 | водка и ликеро-водочные изделия | 50 | 50 | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020210 | бензин автомобильный | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020211 | легковые автомобили | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020212 | природный газ | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020213 | нефть, включая стабилизированный газовый конденсат | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020205 - | Акцизы на остальные товары, производимые на территории | | 100 | Ст.32 Федерального закона "О федеральном |
| 1020209 | Российской Федерации | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1020600 | Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных | 60 | 40 | Ст.6 Федерального закона от 21.07.97 г. |
| | документов, выраженных в иностранной валюте | | | N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных |
| | | | | денежных знаков и платежных документов, |
| | | | | выраженных в иностранной валюте" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1030200 | Единый налог на вмененный доход для определенных видов | В соответствии с действующим | Ст.10 Федерального закона от 31.07.98 г. |
| | деятельности | законодательством (сноска 1) | N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный |
| | | | доход для определенных видов деятельности" |
|_______________|___________________________________________________________|____________________________________|____________________________________________|
| 1040400 | Налог на операции с ценными бумагами | 100 | | Ст.10 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050000 | Платежи за пользование природными ресурсами (сноска 2) | | | |
| | | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050101 | Платежи за проведение поисковых и разведочных работ | | 100 (сноска 3) | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за добычу общераспространенных полезных | | 100 (сноска 3) | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | ископаемых | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за добычу углеводородного сырья | 40 | 60 (сноска 3) | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за добычу других полезных ископаемых | 25 | 75 (сноска 3) | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за добычу подземных вод | 40 | 60 | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" и |
| | | | | ст.124 Водного кодекса Российской |
| | | | | Федерации от 16.11.95 г. N 167-ФЗ |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за пользование недрами территориального моря | 40 | 60 | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050102 | Платежи за пользование недрами континентального шельфа | 100 | | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | Российской Федерации | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050103 | Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с | | 100 (сноска 3) | Ст.42 Закона Российской Федерации |
| | добычей полезных ископаемых | | | от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050400 | Платежи за пользование лесным фондом | | | |
| | | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050401 | Лесные подати | 40 | 60 | Ст.106 Лесного кодекса Российской |
| | | | | Федерации от 29.01.97 г. N 22-ФЗ |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 105010402 | Арендная плата за пользование лесным фондом | 40 | 60 | Ст.106 Лесного кодекса Российской |
| | | | | Федерации от 29.01.97 г. N 22-ФЗ |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050500 | Плата за пользование водными объектами | 40 | 60 | Ст.124 Водного кодекса Российской |
| | | | | Федерации от 16.11.95 г. N 167-ФЗ |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050600 | Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы | В соответствии с действующим | Пункт 4 статьи 5 Закона Российской |
| | вредных веществ, размещение отходов | законодательством (сноска 4) | Федерации от 21.02.92 г. N 2397-1 |
| | | | о внесении изменений в ст.20 Закона РСФСР |
| | | | "Об охране окружающей природной среды" |
|_______________|___________________________________________________________|____________________________________|____________________________________________|
| 1050701 | Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения | В соответствии с действующим | Ст.5 Закона Российской Федерации |
| | | законодательством | от 11.10.91 г. N 1738-1 "О плате за землю" |
|_______________|___________________________________________________________|____________________________________|____________________________________________|
| 1050702 | Земельный налог на земли городов и поселков | 30 | 70 (сноска 5) | Ст.16 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050800 | Плата за право пользования объектами животного мира и | | | |
| | водными биологическими ресурсами | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050800 | Плата за пользование животным миром | 40 | 60 | Ст.52 Федерального закона от 24.04.95 г. |
| | | | | N 52-ФЗ "О животном мире" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1050800 | Штрафы на сверхлимитное и нерациональное пользование | | 100 | Ст.52 Федерального закона от 24.04.95 г. |
| | животным миром | | | N 52-ФЗ "О животном мире" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 1400301 | Налог на отдельные виды транспортных средств | 100 | | Ст.10 Федерального закона от 08.07.99 г. |
| | | | | N 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды |
| | | | | транспортных средств" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 2010201 | Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения | В соответствии с действующим | Ст.5 Закона Российской Федерации |
| | | законодательством | от 11.10.91 г. N 1738-1 "О плате за землю" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 2010202 | Арендная плата за земли городов и поселков | 30 | 70 (сноска 5) | Ст.16 Федерального закона "О федеральном |
| | | | | бюджете на 2000 год" |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 2070301 | Штрафы, взимаемые органами Государственной налоговой | 50 | 50 | Ст.11 Федерального закона "О федеральном |
| | службы Российской Федерации (за исключением штрафов, | | | бюджете на 2000 год" |
| | взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение | | | |
| | налогового законодательства) | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
| 4050000 | Государственный фонд борьбы с преступностью (средства, | 15 | 85 | Ст.85 Федерального закона "О федеральном |
| | взысканные в качестве штрафов, налагаемых в | | | бюджете на 2000 год" |
| | административном порядке, а также по вступившим в | | | |
| | законную силу приговорам судов (судей), за исключением | | | |
| | средств, в отношении которых законодательством Российской | | | |
| | Федерации установлен особый порядок распределения) | | | |
|_______________|___________________________________________________________|_____________|______________________|____________________________________________|
Примечание: прочие налоги, сборы, пошлины и другие платежи
подлежат зачислению в федеральный бюджет в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Сноска 1 - Распределение единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности
______________________________________________________________________________________
| | Подлежит зачислению | Организации | Предприниматели |
| | | % | % |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Федеральный бюджет | 25 | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| 1030200 | из них: | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| 4010100 | Федеральный бюджет | 21 | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Федеральный дорожный фонд | 4 | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Государственные внебюджетные фонды | 25 | 25 |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | из них: | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Пенсионный фонд Российской Федерации | 18,35 | 22,725 |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Федеральный фонд обязательного | 0,125 | 0,125 |
| | медицинского страхования | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Территориальные фонды обязательного | 2,15 | 2,15 |
| | медицинского страхования | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Фонд социального страхования Российской | 3,425 | |
| | Федерации | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Государственный фонд занятости населения | 0,95 | |
| | Российской Федерации | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
| | Бюджеты субъектов Российской Федерации и | 50 | 75 |
| | местные бюджеты | | |
|_________|__________________________________________|_____________|_________________|
Сноска 2 - Распределение платежей за добычу полезных ископаемых
из уникальных месторождений и групп месторождений федерального
значения между бюджетами разных уровней может устанавливаться в иных
пропорциях. Пропорции устанавливаются по соглашению всех
заинтересованных сторон.
При добыче полезных ископаемых на территории автономного округа,
входящего в состав края или области, платежи за добычу полезных
ископаемых поступают в бюджет края или области за счет половины суммы
платежей, поступающих в федеральный бюджет.
Сноска 3 - В том числе законодательно установленная доля местного
бюджета.
Сноска 4 - Распределение платы за нормативные и сверхнормативные
выбросы вредных веществ, размещение отходов
______________________________________________________________________
| Подлежит зачислению: | % |
|_____________________________________________________|______________|
| федеральный бюджет | 10 |
|_____________________________________________________|______________|
| государственные экологические фонды | 90 |
|_____________________________________________________|______________|
| из них: | |
|_____________________________________________________|______________|
| федеральный экологический фонд Российской Федерации | 10 |
|_____________________________________________________|______________|
| территориальные экологические фонды | 90 |
|_____________________________________________________|______________|
Сноска 5 - В бюджет гор.Москвы - 70%.
Сноска 6 - Законодательным актом субъекта Российской Федерации
может быть предусмотрено дальнейшее распределение по установленным
нормативам суммы доходов, поступивших в консолидированный бюджет
субъекта Российской Федерации по данному нормативу.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
Т.А.Голикова
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации -
начальник Главного управления
федерального казначейства
Т.Г.Нестеренко |