О ПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 20 НОЯБРЯ 1999 Г. N 197-ФЗ. Письмо. Пенсионный фонд РФ. 02.03.00 КА-16-27/1630

                   О ПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
                    ОТ 20 НОЯБРЯ 1999 Г. N 197-ФЗ

                                ПИСЬМО

                          ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ

                           2 марта 2000 г.
                           N КА-16-27/1630

                              (ФР 00-12)







     С 1 января 2000 года вступил в действие Федеральный закон  от  20
ноября 1999 г. N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации,   Фонд   социального   страхования    Российской
Федерации, Государственный   фонд   занятости   населения   Российской
Федерации и в фонды обязательного  медицинского  страхования  на  2000
год", определивший  для  всех  плательщиков  страховых  взносов тарифы
страховых взносов в Пенсионный фонд  Российской  Федерации,  базу  для
начисления и   уплаты   страховых   взносов  для  отдельных  категорий
плательщиков, включая работающих граждан из числа инвалидов.
     Наряду с  Федеральным  законом  от  20  ноября  1999 г.  N 197-ФЗ
действует Федеральный закон от 2  января  2000  г.  N  38-ФЗ,  внесший
изменения и    дополнения   в   Порядок   уплаты   страховых   взносов
работодателями и гражданами в Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,
утвержденный Постановлением  Верховного Совета Российской Федерации от
27 декабря 1991 г. N 2122-1.
     В 200  году  вопросы  начисления и уплаты страховых взносов кроме
названных нормативных  правовых  актов   регулируются   также   Указом
Президента Российской  Федерации  от  29  января  2000  г.  N  116  "О
дополнительных мерах по  нормализации  расчетов  с  Пенсионным  фондом
Российской Федерации"  (до  принятия  федерального  закона  о  бюджете
Пенсионного фонда Российской Федерации на 2000 год) и Перечнем выплат,
на которые   не   начисляются   страховые  взносы  в  Пенсионный  фонд
Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации
от 7 мая 1997 г. N 546).
     Федеральным законом от 20  ноября  1999  г.  N  197-ФЗ  для  всех
категорий плательщиков размеры тарифов страховых взносов в ПФР на 2000
год оставлены  без  изменений.  также  не  претерпела  изменений  база
(совокупность выплат  в  пользу  работников)  для  начисления и уплаты
страховых взносов.
     При этом  законодатель  уточнил необходимость начисления и уплаты
страховых взносов с выплат работникам и физическим лицам (не состоящим
в трудовых отношениях с работодателем) при заключении с ними договоров
гражданско-правового характера,  предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг.
     Из смысла  данного  Закона  следует,   что   на   вознаграждения,
выплачиваемые работникам  и  иным  физическим  лицам  по вышеназванным
договорам, страховые взносы в ПФР  начисляются  и  уплачиваются  всеми
плательщиками страховых    взносов.    Исключением   являются   только
индивидуальные предприниматели,  если  они  по   указанным   договорам
являются исполнителями  работ  (услуг).  Предприниматели  относятся  к
обособленной категории плательщиков страховых взносов  и  осуществляют
расчеты с  ПФР с дохода от предпринимательской деятельности за вычетом
расходов, связанных с его извлечением, либо с доходов, определяемых из
стоимости патента,   либо   по  ставкам  и  в  порядке,  установленном
Федеральным законом  "О  едином  налоге   на   вмененный   доход   для
определенных видов деятельности".
     Пунктом "в" статьи 1 Федерального закона от  20  ноября  1999  г.
N 197-ФЗ  родовым,  семейным  общинам  коренных  малочисленных народов
Севера, занимающимся   традиционными   отраслями   хозяйствования,   и
крестьянским (фермерским)   хозяйствам   установлена  новая  база  для
исчисления страховых взносов,  а именно выплаты,  начисленные в пользу
членов общин и хозяйств.  Впредь до внесения изменений в Постановление
Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993  г.  N  1020  "О
порядке уплаты   крестьянскими  (фермерскими)  хозяйствами,  родовыми,
семейными общинами   малочисленных   народов   Севера,    занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, страховых взносов в Пенсионный
фонд Российской  Федерации"  датой  уплаты  указанными   плательщиками
страховых взносов следует считать 1 апреля следующего года.
     Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации  от  23
декабря  1999  года  N  18-П  "По  делу  о  проверке конституционности
отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января
1999  года  "О  тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации,  Фонд   социального   страхования   Российской   Федерации,
государственный  фонд  занятости  населения  Российской  Федерации и в
фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и  статьи  1
Федерального  закона  от  30  марта  1999 года "О внесении изменений и
дополнений  в  Федеральный  закон  "О  тарифах  страховых  взносов   в
Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд социального страхования
Российской  Федерации,  государственный   фонд   занятости   населения
Российской  Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования
на 1998 год" в связи  с  жалобами  граждан,  общественных  организаций
инвалидов и  запросами  судов"  положения  пунктов  "б" и "в" статьи 1
Федерального закона от 4 января 1999 г.  N 1-ФЗ и абзацев 3 и 6 пункта
1 статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 59-ФЗ "О внесении
изменений и  дополнений  в  Федеральный  закон  "О  тарифах  страховых
взносов  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд социального
страхования  Российской  Федерации,  государственный  фонд   занятости
населения  Российской  Федерации  и в фонды обязательного медицинского
страхования на 1998  год"  признаны  не  соответствующими  Конституции
Российской  Федерации  в  отношении  правового регулирования страховых
взносов в Пенсионный  фонд  Российской  Федерации  для  индивидуальных
предпринимателей,  занимающихся  частной  практикой  нотариусов,  глав
крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатов.
     Также подлежат   пересмотру  в  установленном  порядке  положения
Федерального закона от 20 ноября 1999 г.  N 197-ФЗ как воспроизводящая
нормы Федерального закона от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ.
     Вместе с тем согласно  пункту  4  резолютивной  части  впредь  до
установления законодателем      нового     правового     регулирования
индивидуальные предприниматели,   занимающиеся    частной    практикой
нотариусы, главы   крестьянских   (фермерских)   хозяйств  и  адвокаты
уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации страховые взносы  за
1999 и  2000  годы  в  установленном Федеральными законами от 4 января
1999 г. N 1-ФЗ и от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ в размере 20,6 процента
от заработка  (дохода).  После введения нового правового регулирования
излишне уплаченные страховые взносы подлежат  зачету  в  счет  будущих
платежей.
     Таким образом,  расчеты по страховым взносам в  ПФР  до  принятия
нового законодательного акта осуществляются перечисленными категориями
плательщиков исходя из тарифа 20,6 процента.
     Федеральным законом  от 20 ноября 1999 г.  N 197-ФЗ предусмотрено
освобождение от   уплаты   страховых   взносов   некоторых   категорий
плательщиков страховых взносов.
     Однако Постановлением Конституционного Суда Российской  Федерации
признан не  соответствующим Конституции Российской Федерации пункт "б"
статьи 6 Федерального закона от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ в той части, в
какой он  не освобождает от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации общественные организации инвалидов, не входящие в
состав общероссийских общественных организаций инвалидов.
     В соответствии  с   частью   третьей   статьи   79   Федерального
конституционного закона от 27 июля 1994 г.  N 1-ФКЗ "О Конституционном
Суде Российской   Федерации"   утрата   актом   или   его   отдельными
положениями, признанными    неконституционными,    юридической    силы
означает, как  определено  в  Постановлении,  что  с  момента   начала
действия решения Конституционного Суда Российской Федерации данный акт
или его положения не должны применяться.
     На основании  изложенного  с  23  декабря  1999  года  от  уплаты
страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации освобождаются
общественные организации  инвалидов,  отвечающие требованиям статьи 33
Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите
инвалидов в Российской Федерации".
     Пункты 1 и 2  раздела  II  письма  Пенсионного  фонда  Российской
Федерации от  16 февраля 1999 г.  N ЕВ-16-27/1388 в части освобождения
от уплаты  страховых  взносов   только   общероссийских   общественных
организаций инвалидов,  их  региональных и территориальных организаций
не применять.
     В соответствии  с  пунктом "а" статьи 6 Федерального закона от 20
ноября 1999 г.  N 197-ФЗ от уплаты страховых  взносов  в  размере  28%
освобождаются все юридические лица,  независимо от форм собственности,
подчиненности и  организационно-правовых   форм,   в   части   выплат,
начисленных в  пользу  работников,  являющихся инвалидами I,  II и III
групп и  получающих  пенсии   по   инвалидности   в   соответствии   с
законодательством Российской Федерации.  Эта норма осталась неизменной
по сравнению с Федеральным  законом  от  4  января  1999  г.  N  1-ФЗ,
действовавшим в  1999  году.  Следует иметь в виду,  что Постановление
Конституционного Суда Российской  Федерации  от  23  декабря  1999  г.
N 18-П   о   проверке  конституционности  отдельных  положений  статей
указанного Закона не содержит каких-либо указаний в части  пункта  "а"
статьи   6   Закона,   так   как  он  не  был  предметом  рассмотрения
Конституционным Судом Российской Федерации.
     Также не  являлся  предметом  рассмотрения в Конституционном Суде
Российской Федерации вопрос  о  хозяйственных  обществах  общественных
организаций инвалидов,  уставный  капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных  организаций  инвалидов,   и   об   организациях,
единственным собственником имущества которых являются эти общественные
организации.
     Следовательно, на  основании  пункта  "б"  статьи  6 Федерального
закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ от уплаты страховых взносов в ПФР
в 2000  году  могут быть освобождены хозяйственные общества,  уставный
капитал которых полностью состоит  из  вкладов  только  общероссийских
общественных организаций   (в  том  числе  созданных  как  союзы),  их
региональных и местных организаций, а также организации, собственником
имущества которых    являются   только   общероссийские   общественные
организации, их  региональные  и  местные  организации.  Хозяйственные
общества и  учреждения других общественных организаций инвалидов права
на льготу не имеют,  как  не  предусмотренные  пунктом  "б"  статьи  6
Закона.
     Признан не соответствующим Конституции Российской Федерации пункт
"в" статьи  6  Федерального  закона  от 4 января 1999 г.  N 1-ФЗ в той
части, в  которой  он  не  освобождает  от  уплаты  страховых  взносов
работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по старости.
     Определено также,   что   постановление   Конституционного   Суда
Российской Федерации от 23 декабря 1999 г.  N 18-П является основанием
для отмены в установленном  порядке  отдельных  положений  нормативных
актов, носящих  дискриминационный  характер в отношении иных категорий
работающих инвалидов I,  II и III,  получающих пенсии по  инвалидности
или по  старости,  поскольку  в  этих  актах  не  предусматривается их
освобождение от уплаты страховых взносов в ПФР. Такие акты в указанной
части не  подлежат  применению  судами  и другими правоприменительными
органами.
     Таким образом, с 23 декабря 1999 года от уплаты страховых взносов
в ПФР освобождаются поименованные в пункте "в"  статьи  6  Федеральных
законов от  4  января 1999 г.  N 1-ФЗ и от 20 ноября 1999 г.  N 197-ФЗ
категории граждан и одновременно поименованные в пункте "д"  статьи  1
Федерального закона от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ и в пункте "е" статьи 1
Федерального закона от 20 ноября 1999 г. N 197-ФЗ граждане (физические
лица), работающие   по   трудовым   договорам,   а   также  получающие
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,  предметом
которых   является  выполнение  работ  и  оказание  услуг,  являющиеся
инвалидами I,  II и III групп,  получающие пенсии как по инвалидности,
так и по старости.
     С учетом изложенного раздел III письма ПФР от 16 февраля 1999  г.
N ЕВ-16-27/1388  применяется  в  части,  не  противоречащей настоящему
письму.

Первый заместитель Председателя
Правления Пенсионного фонда
Российской Федерации
                                                            А.В.Куртин