О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН В 2000 ГОДУ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
20 марта 2001 г.
N АС-6-16/220
(НЦПИ)
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
проанализировало результаты работы налоговых органов по организации и
осуществлению контроля за применением контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением.
В истекшем году налоговые органы выполнили большой объем
организационной, учетно-регистрационной и контрольной работы,
связанной с реализацией норм и требований Закона Российской Федерации
от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением".
По состоянию на 1 января 2001 года в налоговых органах
зарегистрировано 1892511 ККМ, принадлежащих 970 312 предприятиям,
учреждениям и физическим лицам. Сохраняется тенденция уменьшения доли
ККМ, зарегистрированных в налоговых органах за юридическими лицами, и
увеличения - за физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность. В течение года взамен выбывших
устаревших моделей работниками инспекций зарегистрировано 467 600 ККМ
с фискальной памятью. Абсолютный прирост количества (с учетом выбытия)
зарегистрированных ККМ составил свыше 250 тыс. единиц. Количество ККМ
с фискальной памятью составило 1 824 198 единиц, или 96,4 % от общей
численности. В подавляющем большинстве субъектов Российской Федерации
работа по замене нефискальных ККМ на ККМ с фискальной памятью близка к
завершению.
В 2000 году налоговыми органами проведено 643 705 проверок
соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовых машин
(1999 год - 647823), в 29,3 %, или в 188620 проверках, выявлены
нарушения, что на 33 тыс. больше, чем в 1999 году.
Заметного увеличения процента охвата проверками предприятий и
предпринимателей добились Управления МНС России по Республике
Татарстан, Республике Мордовия, Амурской, Смоленской и Тамбовской
области, у которых процент охвата проверками значительно превышает
средний по Министерству показатель в 48%. В то же время в Управлениях
МНС России по Калининградской, Тульской, Свердловской, Ярославской
областям, Кабардино-Балкарской и Северо-Осетинской Республикам этот
показатель вдвое ниже названного среднего.
По результатам проведенных 188 620 проверок за нарушение
действующего законодательства о применении ККМ предъявлены штрафные
санкции на сумму 490,5 млн. рублей, что на 126,0 млн. рублей больше,
чем в предыдущем году. Предъявлено санкций за ведение денежных
расчетов без применения ККМ - 351,3 млн. рублей (71,6 % против 65,3 %
в 1999 году), за использование неисправных ККМ - 49,2 млн. рублей (10
% против 10,5 % в 1999 году), за невыдачу чека покупателям - 48,8 млн
рублей (9,9 % против 12,7 % в 1999 году) и за невывешивание ценников
(прейскурантов) на товары и услуги - 40,5 млн. рублей (8,25 % против
7,4 % в 1999 году).
Управление МНС России по Республике Башкортостан обеспечило в
2000 году 100 %- ное взыскание санкций, Управление МНС России по г.
Байконуру - 97,4 %, по Псковской области - 96,1 %. Свыше 80%
предъявленных санкций взыскано Управлениями МНС России по Республикам
Адыгея, Коми, Мордовия, Чувашской Республике, Алтайскому,
Краснодарскому и Приморскому краям, Амурской, Астраханской,
Ленинградской, Московской, Мурманской, Нижегородской, Новосибирской,
Орловской, Пензенской, Сахалинской, Смоленской, Томской областям, по
г.г. Москве и Санкт-Петербургу, Еврейской автономной области, по
Коми-Пермяцкому, Ненецкому, Таймырскому, Ханты-Мансийскому и
Ямало-Ненецкому автономным округам. В 42 Управлениях МНС России
показатель по взысканию штрафных санкций выше, чем в среднем по
Министерству.
Благодаря целенаправленной работе и усилиям налоговых органов в
целом по Министерству процент взыскания штрафных санкций возрос с 51,6
% (1998 год) до 68,3 % (1999 год) и до 76,3 % в 2000 году. Всего за
2000 год взыскано 374,3 млн рублей из 490,6 млн рублей предъявленных
штрафов.
Между тем отдельным налоговым органам не удалось обеспечить
полное и своевременное поступление в бюджет предъявленных штрафов в 45
Управлениях МНС России процент взыскания штрафных санкций ниже, чем в
среднем по Министерству. На протяжении ряда лет неудовлетворительно
организована эта работа в Управлениях МНС России по Республике
Дагестан, Ингушской и Карачаево-Черкесской Республикам, где положение
практически не улучшилось, а в отдельных инспекциях - даже ухудшилось.
Низким остается процент взыскания штрафных санкций в УМНС России по
Кабардино-Балкарской Республике - 34 % (против 23 % в 1999 году), по
Республике Калмыкия - 44,8 % (против 42,5 % в 1999 году), а также в
УМНС России по Ивановской, Кировской и Рязанской областям, где этот
показатель не превысил 50 %.
Обеспечение полного и своевременного взыскания штрафных санкций
за выявленные нарушения законодательства остается важнейшей
практической задачей в работе налоговых органов. В этих целях следует
шире практиковать в рамках действующего законодательства наиболее
результативные и неординарные приемы работы. Например, Управлением МНС
России по г. Санкт-Петербургу совместно с Управлением Министерства
юстиции по Санкт-Петербургу и Ленинградской области разработан порядок
взаимодействия налоговых органов и службы судебных приставов по
изысканию штрафов за нарушения законодательства о применении ККМ. Ими
согласована и введена единая форма отчета для ежемесячной сверки
результатов совместной работы районных инспекций и служб судебных
приставов.
Тесное взаимодействие на постоянной основе с судебными приставами,
информирование приставов о наличии имущества, денежных средств на
счетах у нарушителя, поддержка транспортом и организация совместных
выездов к задолжнику и др. налажено в ряде городов и районов
Управлением МНС России по Пермской области. Это позволило в 8
Инспекциях поднять процент взыскания штрафных санкций до 80 - 92 %, а
в целом по Управлению - на 5 %.
Управлением МНС России по Пензенской области 81 % всех
проведенных в 2000 году проверок проведен во взаимодействии с
контролирующими и правоохранительными органами области, с
использованием материалов рекламных объявлений, информации,
поступившей по "телефонам доверия", информации, собранной
конфиденциальным путем. В результате возросла эффективность проверок,
а процент взыскания штрафных санкций возрос с 73 % в 1999 году до 80,2
% в 2000 году.
Опыт работы Управлений МНС России по Московской, Смоленской,
Челябинской и Читинской областям показывает, что повышению процента
взыскания штрафных санкций способствует индивидуальная работа с
конкретными предпринимателями, которые приглашаются для согласования
вопроса добровольного погашения штрафа в определенный срок (или его
поэтапной уплате). В этом случае отпадает необходимость обращения в
суды для принудительного взыскания штрафов.
В истекшем году продолжался поиск более эффективных приемов
контроля, совершенствования действующих методик. В практике работы все
шире применяются тематические, перекрестные, массовые рейдовые
проверки, хронометражи применения ККМ под контролем налогового
инспектора в течение смены, рабочего дня, использование материалов
оперативных проверок применения ККМ в ходе выездных и камеральных
налоговых проверок.
УМНС России по Самарской области для более полного охвата
предприятий проверками всем налоговым инспекциям устанавливались
плановые задания по количеству проверок на год с разбивкой по
кварталам. Подобное практикуется и в ряде других Управлений.
Налоговыми органами УМНС России по Омской области по
утвержденному собственным решением коллегии плану мероприятий по
повышению эффективности работы систематически (ежемесячно) снимаются
показания счетчиков с контрольно-кассовых машин предприятий и
индивидуальных предпринимателей для контроля правильности исчисления
налога с продаж и единого налога на смененный доход. Проверки
предпринимателей, отчитывающихся, что деятельности не ведут,
свидетельствуют о дополнительных потенциальных возможностях пополнения
бюджетных поступлений. Так, предприниматель Л., реализующая
винно-водочные изделия, подала справку в налоговую инспекцию, что
деятельности не ведет. В результате снятия фискальных отчетов с
контрольно-кассовых машин в торговых точках была скорректирована
полученная выручка, по результатам проверки начислен налог на
вмененный доход, штрафные санкции и пени в сумме 170 тыс. рублей.
Аналогичный случай по предпринимателю К., которому доначислена сумма
платежей в 135 тыс. рублей.
Следует отметить, что отдельными Управлениями МНС России (по
Республике Башкортостан, Краснодарскому краю, г. Санкт-Петербургу,
Нижегородской и Камчатской обл.) значительное внимание уделяется
поиску методов контроля и пресечения незаконной деятельности по
фальсификации данных, накапливаемых в фискальной памяти
контрольно-кассовых машин.
Так, Управление МНС России по Республике Башкортостан в
инициативном порядке разработало закон Республики Башкортостан "Об
административной ответственности за нарушение порядка работы с
денежной наличностью и правил эксплуатации контрольно-кассовых машин",
который был принят в конце 1999 года. Закон предусматривает меры
ответственности за несанкционированное проникновение в фискальную
память, нарушение сроков хранения контрольных лент, журналов
кассиров-операционистов и других первичных учетных документов,
подтверждающих проведение денежных расчетов с населением. Налоговыми
органами УМНС России по Республике Башкортостан выявлено свыше 230
случаев нарушений порядка ведения и хранения первичной учетной
документации по ККМ, незаконных обнулений показаний денежных счетчиков
ККМ. На всех нарушителей наложены штрафы. К административной
ответственности по этому закону привлечены должностные лица
предприятий и индивидуальные предприниматели, на которых наложены
штрафные санкции на сумму 91 тыс. рублей, из них взыскано 87,2 тыс.
рублей, или 95,8 %.
Для кардинального пресечения фактов уничтожения показаний ККМ о
денежной выручке и создания судебного прецедента Управлением МНС
России по Республике Башкортостан совместно с МВД Республики
Башкортостан были организованы и проведены соответствующие оперативные
мероприятия по одному из магазинов г. Уфы, принадлежащих
предпринимателю X. По результатам возбуждено уголовное дело (по ч. 1
ст. 272 УК РФ) по факту неправомерного доступа гр. X. к охраняемой
законом компьютерной информации, содержащейся в постоянном
запоминающем устройстве ККМ, что привело к нарушению работы ККМ,
уничтожению и фальсификации содержащейся в ней информации о суммах
реализованного товара.
Управлением МНС России по г. Санкт-Петербургу проведены
совместные проверки с Управлением ФСБ по Санкт-Петербургу и
Ленинградской области, по материалам которых в отношении пяти
предприятий и причастных к делу сотрудников ЦТО возбуждено уголовное
дело по ст. 273 УК РФ "создание, использование и распространение
вредоносных программ".
Необходимо на постоянной основе развернуть работу по организации
более тесного взаимодействия налоговых органов с Центрами технического
обслуживания и ремонта ККМ (ЦТО), которые могут предоставлять
налоговым органам информацию о владельцах ККМ, заключивших и
расторгнувших договоры обслуживания ККМ, об установленных и удаленных
средствах визуального контроля (СВК) на используемых
контрольно-кассовых машинах, участвовать в снятии и передаче
фискальной информации, в обучении и повышении квалификации работников
налоговых органов по выявлению фактов грубого нарушения действующего
законодательства, Технических требований к электронным ККМ и их
фискальной памяти путем противоправного вмешательства в программное
обеспечение или других манипуляций.
Хорошо организована эта работа Управлениями МНС России по
Республике Татарстан и Краснодарскому краю, где совместно с ЦТО через
постоянно действующие курсы для работников налоговых органов
организовано обучение, повышение квалификации, приобретение навыков
практической работы с электронными контрольно-кассовыми машинами, по
выявлению нештатных микросхем управления работой электронных ККМ и
пресечению подобных нарушений.
Из представленных отчетов следует, что значительное внимание в
работе налоговых органов по контролю за применением ККМ по-прежнему
уделялось рынкам, СТОА, автозаправочным станциям, где положение с
соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовых машин в
целом остается неудовлетворительным. В текущем году необходимо
продолжить эту работу.
Результаты проверок туристических фирм показывают, что многие из
них работают без ККМ и бланков строгой отчетности, не вывешивают
прейскурантов на оказываемые услуги.
Управлением МНС России по Санкт-Петербургу были проверены 48
турфирм, по результатам проверок наложено штрафных санкций за
нарушение законодательства о применении ККМ - 255 тыс. рублей и 224
тыс. рублей - за нарушения налогового законодательства.
Управлением МНС РФ по Республике Татарстан были проверены 294
объекта культуры (музеи, дворцы и дома культуры, кинотеатры и ночные
клубы, дискотеки). По результатам проверок нарушения установлены на
103 объектах, которым предъявлены штрафные санкции на сумму 187 тыс.
рублей. По проверенным 405 хозяйствующим субъектам и предпринимателям
по оказанию платных медицинских услуг выявлены 92 нарушения и
предъявлены штрафные санкции на 405 тыс. рублей, из них индивидуальным
предпринимателям - 173 тыс. рублей, которые взысканы.
Для преодоления имеющихся трудностей и "узких мест" в
осуществлении контроля за соблюдением законодательства о применении
ККМ налоговым органам следует более тесно и эффективно сотрудничать с
местными органами исполнительной власти. Управлению МНС России по
Тамбовской области в результате неоднократно вносившихся предложений
по сокращению числа "труднодоступных и отдаленных населенных пунктов",
освобожденных от применения ККМ, удалось сократить перечень таких
территорий в области на 132 населенных пункта.
Департаментом потребительского рынка и услуг Правительства Москвы
с участием УММС по г. Москве разработана и утверждена распоряжением
мэра г. Москвы от 23.03.99 N 244-РМ* целостная программа по
упорядочению мелкорозничной торговли в городе. Этим же распоряжением
утвержден ассортимент товаров, допускаемых к реализации с лотков. Тем
самым снято множество вопросов, излишней переписки и разбирательств,
возникающих между предпринимателями и налоговыми органами при торговле
с лотков. Между тем во многих регионах эти вопросы пока еще остаются
неурегулированными.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам постоянно
обращало внимание руководителей налоговых органов на необходимость
организации систематической работы по разъяснению налогоплательщикам
норм действующего законодательства о применении контрольно-кассовых
машин. Хорошо организована эта работ Управлением МНС России по
Челябинской области, где опубликовано 155 статей в печати, проведен 51
семинар с руководителями торговых предприятий и предпринимателями,
прозвучало 21 выступление специалистов и руководителей налоговых
органов на местном телевидении и 25 выступлений на радио. Управлением
МНС России по Пермской обл. проведено 84 семинара, опубликовано 119
статей и организовано 27 выступлений по местному радио к телевидению.
В то же время отдельные управления и налоговые инспекции на местах
недостаточно внимания уделяют информированию налогоплательщиков о
нормах действующего законодательства о применении ККМ, в результате в
Министерство и другие инстанции поступают индивидуальные и
коллективные жалобы и заявления от граждан - предпринимателей и
предприятий.
Существенное внимание в работе налоговых органов должно уделяться
своевременной подготовке и качеству направляемых в Министерство
отчетов и пояснительных записок к ним, их информативной
содержательности. С подробным анализом, фактами опыта работы,
аргументированными предложениями представляют пояснительные записки
Управления МНС России по Республикам Башкортостан и Татарстан, г.г.
Москве, Санкт-Петербургу, Липецкой, Московской, Нижегородской, Омской,
Пермской, Тамбовской, Челябинской, Читинской и некоторым другим
областям, В то же время некоторыми управлениями пояснительные записки
к отчету по форме N 1-ККМ за 2000 год представлены малосодержательные.
Таковы записки управлений МНС России по Карачаево-Черкесской и
Мордовской Республикам, Чукотскому автономному округу и Курской
области. Несвоевременно, с грубыми ошибками в цифровых материалах,
повлекшими дополнительные разбирательства и задержку в формировании
отчета по Министерству в целом, был представлен отчет за 2000 год
Управлением МНС России по Агинскому Бурятскому автономному округу.
Направляя обзор результатов контроля налоговых органов в 2000
году за применением контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением, Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам поручает Управлениям МНС России по субъектам
Российской Федерации:
1. Проанализировать итоги работы по контролю за соблюдением
законодательства Российской Федерации о применении ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением в целом по Управлению и в
разрезе ИМНС России по городам и районам, рассмотреть их, определить и
принять конкретные меры по устранению имеющихся на этом участке
недостатков.
----------------------------------------------
* Документ опубликован в "НА" N 9, 1999.
2. Усилить контроль за применением ККМ при осуществлении денежных
расчетов с населением на рынках, ярмарках, выставочных комплексах и на
других территориях, отведенных для осуществления торговли.
3. Обеспечить увеличение количества и повышение эффективности
проверок предприятий, учреждений, организаций и физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, обратив особое внимание на качество оформления
проверок, доказательность выявляемых правонарушений и своевременность
оформления решений по материалам проверок.
4. Организовать более тесное взаимодействие налоговых органов по
вопросам исполнения законодательства о применении ККМ с местными
исполнительными, законодательными, правоохранительными и судебными
органами.
5. Наладить постоянное взаимодействие налоговых органов с
центрами технического обслуживания ККМ (ЦТО) по вопросам
систематического обмена информацией, в том числе по вопросам
предоставления центрами фискальных данных ККМ, поступающих в ремонт
или на сервисное обслуживание, регулярного уведомления о прекращении и
пролонгации договоров техобслуживания ККМ, по выявлению и пресечению
фактов фальсификации данных фискальной памяти ККМ.
6. С учетом объемов работы и загруженности работников принять
меры к укреплению подразделений и структур налоговых органов, занятых
на вопросах организации и осуществления контроля за соблюдением
законодательства о применении контрольно-кассовых машин.
7. Повысить ответственность должностных лиц налоговых органов за
своевременное, качественное и в полном объеме представление в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам отчетности по
форме N 1-ККМ и другой информации по вопросам контроля за применением
ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением.
О принятых мерах проинформируйте Министерство в пояснительной
записке к отчету по форме N 1-ККМ за первое полугодие и за 2001 год.
Первый заместитель министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
А.В. Смирнов
20 марта 2001 г.
N АС-6-16/220 |