О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО
БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗА 1998 ГОД
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
16 ноября 1998 г.
N 411-У
(БХБ 99-1)
1. Общие положения
1.1. Годовой бухгалтерский отчет за 1998 год территориальные
учреждения Банка России составляют в следующем объеме:
Баланс (форма N 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
Отчет о наличии и движении основных фондов (форма N 4)
Отчет о составе и движении капитала, фондов Банка России и разных
средств (форма N 5)
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113)
Объяснительная записка к бухгалтерскому годовому отчету.
К годовому бухгалтерскому отчету прилагаются:
Оборотная ведомость по счетам учреждения Банка России (форма
N 1А)
Копии авизо по следующим балансовым счетам: N N 40313, 61306,
61406, 60327, 70301, 70401.
1.2. Бланки форм годового отчета, кроме форм N N 1 (баланс), 1А
(оборотная ведомость), 2 "Отчет о прибылях и убытках", изготавливаются
и рассылаются централизованно Государственным предприятием
"Полиграфбанксервис" в адрес территориальных учреждений Банка России в
количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского
отчета.
При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на
ЭВМ при соблюдении утвержденных форм годовой бухгалтерской отчетности
перепечатывание их на типографские бланки не требуется.
1.3. В целях своевременного и качественного составления годового
бухгалтерского отчета учреждения Банка России проводят в конце
отчетного года подготовительную работу в следующем объеме:
- начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты
за декабрь согласно письму Госбанка СССР от 22.01.91 N 338. При этом
проценты по кредитам Банка России начисляются и отражаются в
соответствии с Положениями Банка России от 13.03.96 N 36, от 06.03.98
N 19-П с учетом изменений и дополнений;
- анализируют остатки по балансовым счетам N 30811 "Кредитовые
суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения" и N 30812
"Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения" и
принимают меры к своевременному получению подтверждений от филиала
"А", а также по усилению контроля за правильным оформлением авизо,
снабжением их средствами защиты;
- проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и
внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств,
нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами по
состоянию на 01.11.98 или 01.12.98, с тем, чтобы данные годового
отчета отражали фактическое наличие и состояние имущества и
обязательств (п. 9 Приложения N 5 "Порядок организации учета
материальных ценностей в учреждениях Банка России" Правил ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от
18.09.97 N 66).
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию
выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по
соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы
на взыскание сумм с виновных лиц, списывается, в установленном
порядке, с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств,
хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов
в соответствии с Положением "О порядке списания Главными управлениями
(Национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями
Центрального банка Российской Федерации основных средств, других
материальных ценностей, дебиторской задолженности", утвержденным
Приказом по Банку России от 26.10.94 N 02-159, письмом Центрального
банка Российской Федерации от 14.05.96 N 70-96;
- принимают меры к урегулированию дебиторской и кредиторской
задолженности, числящейся на балансовом счете первого порядка N 603
"Расчеты с дебиторами и кредиторами", с целью полного отражения по
балансу результатов финансовой деятельности учреждения Банка России по
итогам работы отчетного периода. Дебиторская и кредиторская
задолженность относится на указанный счет строго в соответствии с его
характеристикой, приведенной в части II Правил ведения бухгалтерского
учета в Центральном банке Российской Федерации от 18.09.97 N 66. При
наличии переходящих остатков на 01.01.99 по балансовому счету N 60312
"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" необходимо
осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками,
подрядчиками и покупателями, оформить ее двусторонними актами и
результаты сверки отразить в приложении N 1 и объяснительной записке к
годовому бухгалтерскому отчету;
- осуществляют выверку расчетов с организациями Банка России,
состоящими на сметном финансировании (расхождений остатков балансовых
счетов N N 60316 и 60317 быть не должно), оформив ее соответствующими
актами сверки. Сумма неизрасходованных средств (сальдо балансового
счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном
финансировании банка") в конце отчетного года перечисляется с
расчетного (текущего) счета организации Финансовому департаменту,
территориальным учреждениям Банка России (п. 3.15 Приложения N 2 к
Указаниям "О внесении изменений и дополнений в Правила ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от
18.09.97 N 66" от 02.07.98 N 275-У) с таким расчетом, чтобы средства
поступили в Финансовый департамент, территориальные учреждения Банка
России не позднее 31.12.98;
- осуществляют мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию
всех строящихся объектов, капитальные затраты по которым числятся на
балансовом счете N 60701 "Собственные капитальные вложения", и срок
ввода в эксплуатацию которых установлен в 1998 году, а также принимают
меры к установке оборудования, находящегося в монтаже, и реализации
излишнего оборудования, числящегося на балансовом счете N 61003
"Оборудование". О результатах проделанной работы сообщается в
объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету;
- производят сверку остатков по счетам аналитического учета с
синтетическим. При выявлении расхождений выясняют причины их появления
и принимают меры к их устранению;
- от всех генеральных застройщиков получают письменные
подтверждения об остатках неиспользованных средств по состоянию на
01.01.99, перечисленных им на долевое участие в строительстве
служебных зданий, объектов соцкультбыта, а также покупку
(строительство) жилья, отраженных по внебалансовому счету N 91206
"Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия".
Движение и остатки по внебалансовому счету N 91206 расшифровывают по
форме, приведенной в приложениях N N 5, 6 к настоящим указаниям;
- по всем без исключения корреспондентским счетам кредитных
организаций и субкорреспондентским счетам их филиалов, лицевым счетам
других клиентов, а также накопительным временным счетам, счетам
обязательных резервов, ссудным (по учету кредитов Банка России, в том
числе по учету просроченной ссудной задолженности по кредитам Банка
России), депозитам (привлеченным и размещенным) учреждения Банка
России обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по
состоянию на 1 января 1999 года не позднее чем в первый рабочий день
нового года.
От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения
остатков указанных счетов по состоянию на 1 января 1999 года до
представления годового отчета вышестоящей организации.
Если территориальным учреждением Банка России до отсылки годового
бухгалтерского отчета не получены подтверждения остатков счетов на
1 января 1999 года от всех клиентов, то в объяснительной записке к
годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены
подтверждения остатков, и причины отсутствия подтверждений. В этих
случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения Банка
России сообщают дополнительно Департаменту бухгалтерского учета и
отчетности не позднее 1 апреля 1999 года. В таком же порядке
сообщается о каждом случае расхождений между данными учета
расчетно-кассовых центров и учета клиентов с объяснением причин
расхождений.
1.4. После завершения этой работы составляется Краткий отчет о
подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и
качественного составления годового отчета за 1998 год (приложение
N 1), о результатах которой подробно сообщается в объяснительной
записке.
1.5. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения
Банка России обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с
данными баланса на 1 января 1999 года с учетом заключительных
оборотов, проверить полноту его составления, а также наличие всех
предусмотренных отчетными формами подписей и правильность заполнения
данных всех отчетных форм и реквизитов.
1.6. В сводный годовой отчет территориального учреждения Банка
России должны быть включены отчеты всех подведомственных учреждений и
организаций Банка России, банковских учебных заведений, в том числе
ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.
1.7. Ответственность за составление своевременного, полного и
достоверного годового отчета возлагается на руководителей и главных
бухгалтеров территориальных учреждений Банка России, подведомственных
им учреждений, организаций и структурных подразделений Банка России.
1.8. Все формы годового отчета составляются в необходимом
количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается
запись об отсутствии сведений.
1.9. В экземпляр годового отчета, остающийся в территориальном
учреждении Банка России, в обязательном порядке вносятся все
изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчета, и после
получения рекламации от Центрального банка Российской Федерации он
формируется в отдельный сшив и хранится в сейфе у главного бухгалтера
до составления следующего годового отчета, после чего передается на
хранение в соответствии с правилами организации архивного дела.
1.10. Годовые отчеты представляют:
--------------------------------------------------------------------------
| 1. | Национальные банки республики Калмыкия, | |
| | Карачаево-Черкесской республики, главные управления | |
| | по республике Ингушетия, Еврейской автономной, | 20 января |
| | Мурманской, Новгородской областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 2. | Национальный банк республики Хакасия, главные | |
| | управления по Амурской, Владимирской, Калужской, | |
| | Кемеровской, Сахалинской областям, Хабаровскому | 21 января |
| | краю, Чукотскому автономному округу | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 3. | Национальные банки республики Адыгея, | |
| | Кабардино-Балкарской республики, республики Тыва, | |
| | главные управления по Астраханской, Волгоградской, | 22 января |
| | Курской, Магаданской, Орловской, Ярославской | 1999 года |
| | областям | |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 4. | Национальные банки республики Алтай, Чувашской | |
| | республики, главные управления по Брянской, | 25 января |
| | Вологодской, Кировской, Псковской областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 5. | Главные управления по Костромской, Московской, | |
| | Самарской, Саратовской, Смоленской, Тамбовской, | 26 января |
| | Томской, Тульской, Ульяновской областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 6. | Национальные банки республик Карелия, Коми, Марий | |
| | Эл, Татарстан, Удмуртской республики, главные | |
| | управления по Воронежской, Камчатской, | |
| | Ленинградской, Омской, Ростовской областям, | 27 января |
| | г. Санкт-Петербургу | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 7. | Главные управления по Архангельской, Белгородской, | |
| | Ивановской, Калининградской, Курганской, Липецкой, | |
| | Пермской областям, Ставропольскому и Приморскому | 28 января |
| | краям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 8. | Национальные банки республик Башкортостан, Бурятия, | |
| | Саха (Якутия), Мордовской республики, главные | |
| | управления по Иркутской, Оренбургской, Тверской | 29 января |
| | областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 9. | Национальный банк Северо-Осетинской республики, | |
| | главные управления по Пензенской, Рязанской, | 1 февраля |
| | Свердловской, Челябинской, Читинской областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 10. | Национальный банк республики Дагестан, главные | |
| | управления по Алтайскому, Краснодарскому и | |
| | Красноярскому краям, г. Москве, Новосибирской, | 2 февраля |
| | Нижегородской и Тюменской областям | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 11. | Главный центр информатизации, Департамент | |
| | эмиссионно-кассовых операций, Дирекция | 3 февраля |
| | Центрального хранилища | 1999 года |
|-----|------------------------------------------------------|-----------|
| 12. | Департамент полевых учреждений, Операционное | 4 февраля |
| | управление-1, Финансовый департамент | 1999 года |
--------------------------------------------------------------------------
1.11. Организации при Центральном банке Российской Федерации:
Автокомбинат, Комбинат питания, Медицинский центр, Межрегиональный
центр информатизации, Московская банковская школа, О/к "Солнечный
городок", О/к "Звенигородка", Пансионат "Россия", Технический центр,
Технологический центр "Нудоль", Центр подготовки персонала,
Хозяйственно-эксплуатационное управление представляют годовые
бухгалтерские отчеты Финансовому департаменту Банка России в сроки,
установленные указанным департаментом.
Организации Банка России, имеющие расчетные (текущие) счета,
открытые на балансовом счете N 40801 "Счета организаций банка",
представляют годовые бухгалтерские отчеты и приложения к ним в сроки,
установленные территориальными учреждениями Банка России. После
тщательной проверки они включаются в их сводный годовой отчет.
Годовой отчет ГИС ЦБ РФ составляет и представляет Финансовому
департаменту Банка России в порядке, установленном Министерством
финансов Российской Федерации с учетом указаний Банка России.
1.12. Годовой бухгалтерский отчет территориальных учреждений
Центрального банка Российской Федерации представляется вместе с
объяснительной запиской в полном объеме в установленные сроки по
системе РЕМАРТ Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка
России, за исключением формы N 1 (баланс) и 1А (оборотная ведомость).
Форма 1 (баланс) и форма 1А (оборотная ведомость) представляются в
сроки, установленные для представления годового бухгалтерского отчета,
Главному центру информатизации при Банке России в порядке, который
будет доведен дополнительно.
1.13. В дальнейшем при поступлении замечаний по заполнению форм
годового отчета от Департамента бухгалтерского учета и отчетности
Банка России исправления должны быть внесены немедленно путем передачи
исправленной формы в тот же день по системе РЕМАРТ в адрес
Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России или
Главному центру информатизации при Банке России.
1.14. После внесения исправлений в годовой отчет первый экземпляр
отчета, подписанный руководителем территориального учреждения Банка
России и главным бухгалтером, представляется в Департамент
бухгалтерского учета и отчетности Банка России.
1.15. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть
рассмотрена и принята постоянно действующим Советом (комиссией),
созданным при руководителе территориального учреждения Банка России.
Копия протокола Совета (комиссии) высылается в составе годового
бухгалтерского отчета.
2. Особенности составления и заполнения отдельных форм
2.1. Годовой баланс (форма N 1)
2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) и оборотная ведомость по счетам
учреждения банка (форма 1А) составляются и передаются Главному центру
информатизации при Банке России в рублях и копейках с учетом
заключительных оборотов, строго в сроки, установленные территориальным
учреждениям Банка России для сдачи годового бухгалтерского отчета, и
по формам, приведенным в Приложениях N N 12, 13 Правил ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке
России) от 18 сентября 1997 года N 66 (с учетом изменений и
дополнений).
В указанные формы включаются все счета второго порядка,
действовавшие в учреждениях Банка России в 1998 году.
На последней странице формы N 1 в обязательном порядке приводятся
данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета
с синтетическим в разрезе всех ГРКЦ, РКЦ и подведомственных
организаций.
2.1.2. Учреждения Банка России производят тщательный анализ
обоснованности отражения банковских операций по счетам бухгалтерского
учета в годовом балансе (в форме N 1) и соответствия их характеристике
счетов, приведенной в части II Правил ведения бухгалтерского учета в
Центральном банке Российской Федерации от 18.09.97 N 66.
В разделе "А" графах 6 и 9, разделе "В" графе 5 и разделе "Г"
графе 4 суммы указываются в рублевом эквиваленте.
2.1.3. Территориальные учреждения Банка России должны
проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 103) на
1 января 1999 года (без заключительных оборотов) от данных годового
баланса по форме N 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым
счетам и объяснить правомерность и причины совершения банковских
операций заключительными оборотами.
Объяснительная записка к форме N 1 (баланс) и форме N 1А
(оборотная ведомость) передается Главному центру информатизации при
Банке России.
В объяснительной записке расшифровываются остатки всех
действующих балансовых и внебалансовых счетов, все обороты по счетам,
имеющим нулевые исходящие остатки.
2.1.4. Территориальные учреждения Банка России производят выплаты
заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации
в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов в
соответствии с письмом Банка России от 01.06.94 N 129-94 и телеграммой
Банка России от 17.01.96 N 19-2-3-23/93.
Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах
граждан Российской Федерации в иностранной валюте, относятся в дебет
балансового счета N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов
Российской Федерации".
Сумма начисленных процентов, числящаяся в территориальных
учреждениях Банка России на балансовом счете N 40313 "Разные расчеты с
Министерством финансов Российской Федерации", отдебетовывается в
Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России (БИК
044537002) на счет N 40312810500000000004.
Переоценка счетов в иностранной валюте по мере изменения
официального курса Банка России осуществляется территориальными
учреждениями Банка России в корреспонденции со счетами по учету
курсовых разниц 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте -
отрицательные разницы", 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте
- положительные разницы" (с учетом того, что в балансе может быть
остаток только по одному из указанных счетов) с последующим
перечислением имеющегося остатка в Департамент бухгалтерского учета и
отчетности Банка России (БИК 044537002) на счет 10704810400000000001.
В балансах территориальных учреждений Банка России по форме N 1
за 1998 год не должно быть остатков по балансовому счету N 40313
"Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации", а
также остатков по балансовым счетам по учету курсовых разниц 61306
"Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы",
61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные
разницы". Справка о перечисленных остатках по указанным балансовым
счетам заполняется по форме приложения N 7.
2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета
территориальным учреждениям Банка России необходимо провести с
подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по
счетам:
- N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном
финансировании банка" и N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими
на сметном финансировании банка, по перечисленным им средствам"
(расхождений быть не должно);
- N 60319 "Расчеты с организациями банка по выделенным
средствам";
- N 605 "Основные средства, переданные в пользование организациям
банка" и N 60902 "Нематериальные активы в организациях банка" с
внебалансовым счетом N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные
и выданные под отчет, на комиссию";
- N N 60607 - 60609 с данными внебалансового счета N 91209 "Суммы
начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам
в организациях, состоящих на сметном финансировании Банка России";
- N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" по
отдельному лицевому счету, относящемуся к организациям, состоящим на
сметном финансировании, с внебалансовым счетом N 91210 "Суммы прироста
стоимости имущества при переоценке основных средств в организациях,
состоящих на сметном финансировании Банка России".
В объяснительной записке необходимо расшифровать эти данные по
каждой подведомственной организации.
2.1.6. Остатки по балансовым счетам:
- N 30811 "Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам
до выяснения" и N 30812 "Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным
расчетам до выяснения", а также N 60311 и N 60312 "Расчеты с
поставщиками, подрядчиками и покупателями", N 60322 "Расчеты с прочими
кредиторами" и N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" расшифровываются
согласно указаниям Центрального банка Российской Федерации, изложенным
в письме от 13.03.98 N 03-18-1-3/892.
При составлении расшифровок остатков по счетам N N 30811, 30812,
60311, 60312, 60322, 60323 особое внимание следует обратить на:
- правомерность отнесения сумм на указанные счета в соответствии
с характеристиками этих счетов, изложенными в части II Правил ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от
18.09.97 N 66;
- причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам,
другим злоупотреблениям и просчетам, суммам, неправильно списанным и
зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры,
по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по
операциям банка, финансовых органов и внебюджетных фондов.
В объяснительной записке следует сообщить характер и
продолжительность наличия задолженности. Из пояснений о задолженности
по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно
быть видно, какие долги оформлены исполнительными листами, по каким
долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных
органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение
судебных и следственных органов, и причины их задержки.
По балансовому счету N 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями" в части капитальных вложений приводится
расшифровка (приложение N 3) к годовому отчету. В объяснительной
записке к годовому отчету необходимо сообщить результаты анализа
причин, повлекших за собой несвоевременное выполнение договоров,
заключенных с подрядчиками, и наличие длительной дебиторской
задолженности по ним. В записке должна быть изложена информация,
содержащая в себе характеристику мер, принятых к возврату этой
задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к
лицам, виновным в неэффективном использовании установленного лимита
затрат на капитальные вложения.
2.1.7. Кроме того, к годовому балансу прилагаются расшифровки по
счетам:
- N 40303 "Средства, изъятые органами предварительного следствия
и дознания" (по форме приложения N 2);
- N 60701 "Собственные капитальные вложения" (по форме приложения
N 4);
- N 91206 "Средства на строительство, переданные в порядке
долевого участия" (по формам приложении N N 5 и 6).
В Приложении N 5 в графе 3 по символам 1-4 и 6 показываются
остатки средств на 01.01.98, которые должны быть равны сумме
соответствующих символов граф 6 Приложений N N 7 и 12 за 1997 год.
Кроме того, данные графы 6 (символ 6) приложения N 5 должны
соответствовать итогу графы 3 приложения N 6.
В объяснительной записке к внебалансовому счету N 91206
необходимо дать подробное объяснение наличия сумм по символу 5 (графам
4 и 5) и остатков на 01.01.99 (графа 6) по символам 1, 2, 3, 4
приложения N 5 и сообщить о дополнительных мерах, принятых к получению
жилья или возврату перечисленных средств, срок получения по которому
истек.
2.1.8. Порядок проведения заключительных оборотов будет доведен
дополнительно.
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.2.1. Отчет о прибылях и убытках составляется в соответствии с
приложением к схеме аналитического учета доходов и расходов
(приложение N 7) к Правилам ведения бухгалтерского учета в Центральном
банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 N 66 и
дополнениями к ним.
Отчет составляется в рублях и копейках и передается по системе
РЕМАРТ.
2.2.2. В графе 5 "В иностранной валюте и драгметаллах" данные
показывает только ОПЕРУ-1 при Центральном банке Российской Федерации.
2.2.3. В нижеперечисленных символах в территориальных учреждениях
Банка России данных не должно быть:
- 11115 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты
гражданам (физическим лицам)",
- 17305 "Доходы от операций с драгоценными металлами",
- 17319 "Доходы от реализации памятных монет с драгоценными
металлами",
- 17320 "Доходы от реализации памятных монет без драгоценных
металлов",
- 14999 раздела "Дивиденды, полученные за участие в уставном
капитале" в связи с тем, что согласно Федеральному закону от 12.04.95
N 65-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ст.
84 территориальные учреждения Банка России не имеют статуса
юридического лица.
2.2.4. По символу 11118 "Проценты, полученные за предоставленные
кредиты кредитным организациям" данных не должно быть в связи с тем,
что в соответствии с телеграммой Центрального банка Российской
Федерации от 6 апреля 1994 года N 98-94 плата за предоставленные
кредитным организациям кредиты перечисляется ежемесячно не позднее 5
числа месяца, следующего за отчетным, Департаменту бухгалтерского
учета и отчетности Банка России (БИК 044537002).
2.2.5. По другим символам доходов данные могут быть только по
операциям, проведение которых разрешено Банком России.
2.2.6. По символу 15102 "Доходы, полученные от деятельности
других организаций Банка России" балансового счета N 70105 "Доходы по
организациям банка" показываются доходы организаций, состоящих на
сметном финансировании и имеющих расчетные (текущие) счета.
2.2.7. Данные символа 17316 "Другие доходы прошлых лет,
выявленные в отчетном году" расшифровываются в объяснительной записке.
2.2.8. По символу 17318 "Другие доходы" отражаются поступления,
не предусмотренные другими символами, которые расшифровываются в
объяснительной записке.
2.2.9. По символу 17323 "Доходы от организаций, входящих в
структурные подразделения Банка России" отражается выручка,
поступившая за услуги, оказанные поликлиниками, медсанчастями,
санаториями, организациями общественного питания, гостиницами и
другими объектами социально-бытового назначения, входящими в
структурные подразделения Банка России и не имеющими расчетных
(текущих) счетов.
2.2.10. При наличии данных по символам N N 29401, 29402, 29405,
29419 необходимо обосновать правомерность их отражения. Данные по
символам N N 29401 "По реализации (выбытию) и списанию имущества Банка
России", из них 29417 "По реализации (выбытию) не полностью
амортизированных основных средств", 29402 "По списанию дебиторской
задолженности" и 29405 "По списанию недостач, хищений денежной
наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным
билетам, монетам" могут быть только в пределах полномочий,
предоставленных территориальным учреждениям Банка России, согласно
Приказу Центрального банка Российской Федерации от 26.10.94 N 02-159.
2.2.11. Данные символа 29415 "Другие расходы прошлых лет,
выявленные в отчетном году" расшифровываются в объяснительной записке.
2.2.12. Данные по символам N 29401 "По реализации (выбытию) и
списанию имущества Банка России", из них N N 29417 "По реализации
(выбытию) не полностью амортизированных основных средств" и 29418
"Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при
отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда"
могут быть показаны только при наличии решения Совета директоров
Центрального банка Российской Федерации.
2.2.13. По символу N 29423 "Другие расходы" данные
расшифровываются в объяснительной записке.
2.2.14. По всем символам балансового счета N 70208 "Штрафы, пени,
неустойки уплаченные" в объяснительной записке к годовому отчету
необходимо сообщить причины их уплаты в разрезе соответствующих
символов, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи
с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на
1 января 1999 года.
2.2.15. Данные отчета о прибылях и убытках по статьям расходов
сверяются с данными "Отчета о расходах на содержание аппарата",
представляемого Финансовому департаменту. Расхождений быть не должно.
2.3. Форма N 4 "Отчет о наличии и движении
основных фондов"
2.3.1. По символу 4001 (в графе 1) показываются суммированные
данные остатков по балансовым счетам N N 60401-60403, 60501-60503 на
начало отчетного года, которые должны быть равны суммированным данным,
отраженным по балансовым счетам N N 920, 921, 922 в форме 1Д годового
бухгалтерского отчета за 1997 год.
2.3.2. По символу 4001 (в графе 2) показываются суммированные
данные остатков по балансовым счетам N N 60901, 60902 на начало
отчетного года, которые должны быть равны данным балансового счета
N 925 формы N 1Д годового бухгалтерского отчета за 1997 год.
2.3.3. По символу 4001 (в графе 3) показываются суммированные
данные граф 1 и 2 данного символа, которые должны быть равны
суммированным данным по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 925 формы
1Д годового бухгалтерского отчета за 1997 год.
2.3.4. По символу 4001 (в графе 4) показывается остаток по
балансовому счету N 60701 на начало отчетного года, который должен
быть равен суммированным данным по балансовым счетам N N 923, 930
формы 1Д годового бухгалтерского отчета за 1997 год.
2.3.5. По символу 4112 (в графе 1) показывается стоимость
основных средств, построенных, приобретенных и расширенных.
2.3.6. По символу 4112 (в графе 2) показывается стоимость
приобретенных нематериальных активов.
2.3.7. В записке к годовому бухгалтерскому отчету необходимо
подробно расшифровать данные символа 4113 "Принято безвозмездно",
указав при этом номер и дату разрешения Центрального банка Российской
Федерации на безвозмездный прием имущества (пункт 4.8 Приложения 5
Порядка организации учета материальных ценностей в учреждениях Банка
России Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке
Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 N 66). Суммы,
отраженные по символу 4113, должны соответствовать данным балансового
счета N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" формы
N 1А и данным, показанным по символу 5005 (в графе 2) в форме N 5
"Отчет о составе и движении капитала, фондов Банка России и разных
средств".
2.3.8. Данные символа 4114 необходимо расшифровать в
объяснительной записке к годовому отчету с указанием причин наличия
основных средств и нематериальных активов, не числящихся на балансе,
выявленных при инвентаризации.
2.3.9. По символам 4115, 4216 показывается сумма переоценки
(дооценки и уценки) основных средств, произведенной согласно указаниям
Центрального банка Российской Федерации от 15.05.97 N 448, от 17.02.98
N 58-Т.
2.3.10. По символам 4117, 4118, 4217 и 4218 данные показываются
без внутриобластного (краевого, республиканского) оборота основных
средств, нематериальных активов и подробно расшифровываются в
объяснительной записке к годовому отчету.
2.3.11. Данные символов 4212, 4213, 4214, 4215 необходимо
расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету, указав при
этом основание для выбытия основных средств и нематериальных активов
(дату и номер решения Совета директоров Банка России), если эти
здания, сооружения, транспортные средства или имущество не полностью
самортизированы (Приказ Банка России от 26.10.94 N 02-159).
2.3.12. По символу 4020 (в графе 4) отражается стоимость
введенных в эксплуатацию в отчетном году основных фондов. Данные
символа сверяются с символом 4112. Причины расхождений данных символов
4112 и 4020 подробно объясняются в записке к годовому отчету.
2.3.13. Данные по символу 4301 (в графах 1, 2 и 4) сверяются
соответственно с суммой остатков по балансовым счетам N N 60401-60403,
60501-60503; 60901, 60902 и остатком по счету N 60701, отраженными в
форме N 1 на 01.01.99.
2.3.14. В разделе 2 "Состав основных средств" по символам
4311-4312 (в графах 2, 3, 4) показывается балансовая стоимость
служебных зданий и жилых домов, числящихся на балансовых счетах N N
60401, 60501.
По символам 4311-4312 (в графе 1) площадь показывается в полных
единицах (кв. м) и должна быть сверена с отчетом за 1997 год.
Изменения расшифровываются в объяснительной записке.
2.3.15. По символу 4040 (4319 + 4329 + 4339) в графе 2 отражается
балансовая стоимость всех основных средств учреждения Банка России.
Данные символа 4040 (в графе 2) должны быть равны сумме данных граф 3
и 4, а также символа 4301 (в графе 1).
2.3.16. В разделе 3 "Состав нематериальных активов" по символу
4050 в графе 2 отражается балансовая стоимость нематериальных активов.
Данные символа 4050 (в графе 2) должны быть равны сумме данных граф 3
и 4, а также данным символа 4301 (в графе 2).
2.3.17. По символу 4060 (4040 + 4050) в графе 2 отражается
балансовая стоимость основных фондов учреждения Банка России. Данные
символа 4060 (в графе 2) должны быть равны сумме данных граф 3 и 4, а
также данным символа 4301 (в графе 3).
2.3.18. В объяснительной записке дается расшифровка расхождений
данных символа 4010 в графах 1, 2 и 4 с данными формы 1-А (в графе 7)
соответственно по счетам N N 60401-60403, 60501-60503; 60901, 60902 и
60701, а также символа 4020 в графах 1, 2 и 4 с данными формы N 1-А (в
графе 10), по указанным балансовым счетам.
2.4. Форма N 5 "Отчет о составе и движении капитала,
фондов Банка России и разных средств"
2.4.1. По символам 5001, 5011, 5016, 5017, 5018, 5022, 5023, 5024
данных по всем графам не должно быть.
2.4.2. По символам 5002, 5003, 5004 отражается прирост
(уменьшение) стоимости основных средств при переоценке, проводимой по
решению Правительства Российской Федерации и на основании указаний
Центрального банка Российской Федерации от 15.05.97 N 448, от 17.02.98
N 58-Т.
2.4.3. По символу 5003 "Прирост стоимости основных средств при
переоценке" (балансовый счет N 10601) отражается:
- в графе 1 - сумма остатка прироста основных средств на начало
года, которая должна быть равна сумме, указанной по символу 5007 в
графе 6 формы N 5 за 1997 год;
- в графе 2 - сумма прироста стоимости основных средств в
результате переоценки, произведенной в соответствии с указаниями
Центрального банка Российской Федерации от 15.05.97 N 448, от 17.02.98
N 58-Т, и сумма переоценки незавершенного строительства при вводе в
эксплуатацию основных средств;
- в графе 3 - сумма переоценки по полученным от территориальных
учреждений Банка России основным средствам;
- в графе 4 - сумма уценки при переоценке основных средств и
сумма дооценки при выбытии основных средств;
- в графе 5 - сумма переоценки по переданным основным средствам
территориальным учреждениям Банка России.
2.4.4. По символу 5004 "Прирост стоимости незавершенного
строительства" (балансовый счет N 10601) показывается:
- в графе 1 - сумма остатка на начало года переоценки
незавершенного строительства, которая должна быть равна сумме,
указанной по символу 5008 в графе 6 формы N 5 за 1997 год;
- в графе 2 - сумма увеличения в результате переоценки стоимости
незавершенного строительства и оборудования, требующего монтажа;
- в графе 4 - сумма переоценки незавершенного строительства и
оборудования, требующего монтажа, при вводе в эксплуатацию основных
средств, сумма уценки незавершенного строительства и оборудования,
требующего монтажа, при переоценке.
Данные, показанные в графах 2, 3, 4 и 5 по символам 5003 и 5004,
должны быть расшифрованы в объяснительной записке по годовому отчету.
2.4.5. По символу 5005 "Стоимость безвозмездно полученного
имущества" (балансовый счет N 10603) отражается:
- в графах 2, 6 - стоимость имущества, безвозмездно полученного
от организаций и физических лиц, которая подлежит расшифровке в
объяснительной записке;
- в графах 1, 3, 4 и 5 данных не должно быть.
2.4.6. По символу 5015 "Социальный фонд Банка России" (балансовый
счет N 10702) показывается:
- в графах 2, 5 - возврат средств прошлых лет от генеральных
застройщиков, поставщиков, подрядчиков, перечисленных им ранее за счет
средств фонда производственного и социального развития на
строительство, долевое участие, покупку жилых домов и квартир, а также
средств, возмещенных сотрудниками банка за полученные в собственность
квартиры. Сумма, указанная в графе 2, должна соответствовать сумме
кредитовых авизо (графа 5), направленных в Департамент бухгалтерского
учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации на лицевой
транзитный счет N 10702810300001000005 "Возврат финансирования на
капвложения за счет "Социального фонда" согласно письму Центрального
банка Российской Федерации от 16.05.96 N 281;
- в графах 1, 3, 4 и 6 данных не должно быть.
2.4.7. По символу 5026 "Прочие" (балансовый счет N 10704)
отражается движение фонда основных средств по организациям, состоящим
на сметном финансировании Банка России, при этом:
- в графе 1 сумма остатка на начало года должна равняться сумме,
показанной в графе 6 символа 5009 формы N 5 за 1997 год,
- в графе 3 показывается сумма поступившего фонда основных
средств при передаче организациями Банка России имущества учреждениям
Банка России, которая должна соответствовать сумме в графе 5 (со
знаком "минус"), перечисленной в Департамент бухгалтерского учета и
отчетности Центрального банка Российской Федерации на лицевой счет
N 61304810600000000001,
- в графе 4 показывается сумма списания фонда основных средств в
связи с выбытием (реализацией) основных средств и сумма начисленной
амортизации по основным средствам организаций Банка России,
приобретенным до 1 января 1996 года.
Все показатели по символу 5026 расшифровываются в объяснительной
записке к годовому отчету.
2.4.8. По символу 5035 "Дополнительное пенсионное обеспечение
работников системы Банка России" (балансовый счет N 60326):
- в графе 4 отражается сумма выплат дополнительного пенсионного
обеспечения работников системы Банка России;
- в графе 5 показывается сумма дебетовых авизо, направленных в
Департамент бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка
Российской Федерации для зачисления на лицевой счет
N 60326810400001000001 (со знаком "минус");
- в графах 1, 2, 3 и 6 данных не должно быть.
2.4.9. По символам 5040-5049 "Расходы фонда специального
назначения" (по балансовому счету N 60327):
- в графе 4 отражаются суммы фактического использования средств
Социального фонда по направлениям их расходования в пределах
доведенного Финансовым департаментом Банка России лимита. Превышение
лимита расходования средств не допускается,
- в графе 5 показывается сумма дебетовых авизо (со знаком
"минус"), направленных в Департамент бухгалтерского учета и отчетности
Центрального банка Российской Федерации в соответствии с указаниями
Банка России от 16.07.98 N 296-У (п. 4).
Дебетовые авизо составляются по каждому направлению расходования
средств и перечисляются на соответствующие лицевые счета:
------------------------------------------------------------------------
| Погашение предоставленных кредитов | |
| и займов по отдельным решениям | |
| Совета директоров Банка России | N 60327810700001000001 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Оплата медицинских услуг, оказываемых | |
| сторонними лечебными учреждениями | N 60327810000001000002 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Покупка жилья Банком России, | |
| инвестирование Банком России | |
| индивидуального жилищного строительства | N 60327810300001000003 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Начисление страховых взносов в Пенсионный | |
| фонд на стоимость переданного в | |
| собственность жилья | N 60327810600001000004 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Выдача кредитов сотрудникам на уплату | |
| подоходного налога за предоставленную | |
| Банком России жилую площадь | N 60327810900001000005 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Оказание единовременной материальной | |
| помощи на погашение кредитов на уплату | |
| подоходного налога | N 60327810200001000006 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Оказание материальной помощи | |
| на двукратное погашение кредитов на | |
| уплату подоходного налога | N 60327810500001000007 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Финансирование общеустроительных | |
| работ садоводческих товариществ | |
| Банка России | N 60327810800001000008 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Оплата культурно-оздоровительных | |
| мероприятий | N 60327810100001000009 |
|-------------------------------------------|--------------------------|
| Расходы на другие социальные нужды | N 60327810500001000010 |
------------------------------------------------------------------------
- в графах 1, 2, 3 и 6 данных не должно быть.
2.4.10. По символу 5101 данные показывает только Первое
Операционное управление при Центральном банке Российской Федерации.
2.4.11. Данные формы N 5 сверяются с данными форм N 1, N 14 и
приложением N 5 расшифровки "Движения средств на внебалансовом счете
N 91206" (символ 2).
2.5. Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах"
2.5.1. Отчет составляется в рублях и копейках.
2.5.2. Данные: символа 1 (в графе 1) отчета за 1998 год должны
быть равны суммированным данным символов 1 и 2 (в графе 6) отчета за
1997 год, символа 2 (в графе 1) отчета за 1998 год - данным символа 4
(в графе 6) отчета за 1997 год, символа 3 (в графе 1) отчета за 1998
год - данным символа 6 (в графе 6) отчета за 1997 год, символа 4 (в
графе 1) отчета за 1998 год - данным символа 7 (в графе 6) отчета за
1997 год, символа 5 (в графе 1) за 1998 год - данным символа 5 (в
графе 6) отчета за 1997 год, суммированные данные символов 6 и 7 (в
графе 1) отчета за 1998 год - данным символа 3 (в графе 6) отчета за
1997 год, символа 9 (в графе 1) отчета за 1998 год - данным символа 9
(в графе 6) отчета за 1997 год.
2.5.3. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе
6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета N
60323.
2.5.4. При наличии задолженности, показанной по символам 1, 4, 6,
7 в графах 3 и 6, сообщается в объяснительной записке к годовому
бухгалтерскому отчету: дата возникновения задолженности, виновные лица
и меры, принятые и принимаемые к погашению.
2.5.5. Данные символа 2 в графах 2 и 3 необходимо расшифровать в
объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету, указав при
этом сумму и количество: недостач, неплатежных и поддельных денежных
знаков.
2.5.6. Данные символов 1, 2, 4 в графах 2 и 3 должны быть сверены
с соответствующими показателями отчета о состоянии эмиссионно-кассовой
работы территориальных учреждений, структурных подразделений
Центрального банка Российской Федерации за 1998 год.
Первый заместитель
Председателя Банка России
Т.В.Парамонова |