ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru

Страницы: 1  2  3  4  


    

           О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ
      НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ
    АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
   А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ АКТОВ (ПОЛОЖЕНИЙ
   АКТОВ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ

                                ЗАКОН

                             ПРЕЗИДЕНТ РФ

                          6 августа 2001 г.
                               N 110-ФЗ

                           (РГ 01-150 0708)


     Принят Государственной Думой     6 июля 2001 года
     Одобрен Советом Федерации       20 июля 2001 года

     Статья 1.  Внести в часть вторую  Налогового  кодекса  Российской
Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст.  3340;  2001,  1,  ст.  18;  N 23 ст.  2289) следующие изменения и
дополнения:
     1. В подпункте 2 пункта 1 статьи  146  слова  "налога  на  доходы
организаций" заменить словами "налога на прибыль организаций".
     2. В  пункте  1  статьи  159 слова "налога на доходы организаций"
заменить словами "налога на прибыль организаций".
     3. В пунктах 1,  2,  4 и 5 статьи 170  слова  "налога  на  доходы
организаций" заменить словами "налога на прибыль организаций".
     4. В  пункте  7  статьи  171 слова "налога на доходы организаций"
заменить словами "налога на прибыль организаций".
     5. В пункте 1 статьи 199 слова  "налога  на  доходы  организаций"
заменить словами "налога на прибыль организаций".
     6. В   пунктах   2  и  3  статьи  201  слова  "налога  на  доходы
организаций" заменить словами "налога на прибыль организаций".
     7. В пункте 5 статьи 203 слова  "налога  на  доходы  организаций"
заменить словами "налога на прибыль организаций".
     8. В статье 208:
     подпункт 1 пункта 1 изложить в следующей редакции:
     "1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а
также    проценты,    полученные    от    российских    индивидуальных
предпринимателей   и   (или)   иностранной   организации   в  связи  с
деятельностью   ее   постоянного   представительства   в    Российской
Федерации;";
     подпункт 1 пункта 3 изложить в следующей редакции:
     "1) дивиденды и проценты,  полученные от иностранной организации,
за  исключением  процентов,  предусмотренных  подпунктом  1  пункта  1
настоящей статьи;".
     9. Статью 214 изложить в следующей редакции:
     "Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в
отношении доходов от долевого участия в организации
     Сумма налога  на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -
налог)  в  отношении  доходов  от  долевого  участия  в   организации,
полученных   в   виде  дивидендов,  определяется  с  учетом  следующих
положений:
     1) сумма налога в отношении дивидендов,  полученных от источников
за пределами  Российской  Федерации,  определяется  налогоплательщиком
самостоятельно  применительно  к каждой сумме полученных дивидендов по
ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
     При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами  Российской  Федерации,  вправе  уменьшить   сумму   налога,
исчисленную  в  соответствии  с  настоящей  главой,  на  сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода,  только
в случае,  если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым  заключен   договор   (соглашение)   об   избежании   двойного
налогообложения.
     В случае,  если сумма  налога,  уплаченная  по  месту  нахождения
источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с
настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
     2) если  источником дохода налогоплательщика,  полученного в виде
дивидендов,  является российская  организация,  указанная  организация
признается  налоговым  агентом  и  определяет сумму налога отдельно по
каждому налогоплательщику применительно  к  каждой  выплате  указанных
доходов  по  ставке,  предусмотренной  пунктом 4 статьи 224 настоящего
Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.".
     10. В  пунктах  9  и  10  статьи  217  слова  "налога  на  доходы
организаций" заменить словами "налога на прибыль организаций".
     11. В  пункте  1  статьи 221 слова "налога на доходы организаций"
заменить словами "налога на прибыль  организаций",  слова  "Налога  на
доходы организаций" заменить словами "Налог на прибыль организаций".
     12. В статье 224:
     пункт 3 изложить в следующей редакции:
     "3. Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере 30 процентов в
отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации.";
     дополнить пунктом 4 следующего содержания:
     "4. Налоговая ставка устанавливается  в  размере  6  процентов  в
отношении  доходов  от  долевого  участия  в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов.".
     13. В  пункте  4  статьи 236 слова "налога на доходы организаций"
заменить словами "налога на прибыль организаций".
     14. Дополнить главой 25 следующего содержания:
     "Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
     Статья 246. Налогоплательщики
     Налогоплательщиками налога  на  прибыль  организаций   (далее   в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
     российские организации;
     иностранные организации,   осуществляющие   свою  деятельность  в
Российской  Федерации  через  постоянные  представительства  и   (или)
получающие доходы от источников в Российской Федерации.
     Статья 247. Объект налогообложения
     Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций (далее
в  настоящей   главе   -   налог)   признается   прибыль,   полученная
налогоплательщиком.
     Прибылью в целях настоящей главы признается:
     1) для российских организаций - полученный доход,  уменьшенный на
величину  произведенных  расходов,  определяемых  в   соответствии   с
настоящей главой;
     2) для иностранных  организаций,  осуществляющих  деятельность  в
Российской Федерации через постоянные представительства,  - полученный
через эти постоянные представительства доход,  уменьшенный на величину
произведенных    этими   постоянными   представительствами   расходов,
определяемых в соответствии с настоящей главой;
     3) для  иных  иностранных  организаций  -  доход,  полученный  от
источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков
определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
     Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
     1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
     1) доходы от реализации товаров (работ,  услуг)  и  имущественных
прав (далее - доходы от реализации);
     2) внереализационные доходы.
     При определении   доходов   из  них  исключаются  суммы  налогов,
предъявленные в соответствии с настоящим  Кодексом  налогоплательщиком
покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
     Доходы определяются   на   основании   первичных   документов   и
документов налогового учета.
     Доходы от  реализации  определяются  в   порядке,   установленном
статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
     Внереализационные доходы определяются  в  порядке,  установленном
статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
     2. Для целей  настоящей  главы  имущество  (работы,  услуги)  или
имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение
этого имущества (работ,  услуг) или имущественных прав  не  связано  с
возникновением    у    получателя   обязанности   передать   имущество
(имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица
работы, оказать передающему лицу услуги).
     3. Доходы,  выраженные  в  иностранной  валюте,   учитываются   в
совокупности  с  доходами,  выраженными  в  рублях.  При  этом доходы,
выраженные  в  иностранной  валюте,   пересчитываются   в   рубли   по
официальному    курсу   Центрального   банка   Российской   Федерации,
установленному на дату признания этих доходов.
     Статья 249. Доходы от реализации
     1. Доходом от реализации для  целей  настоящей  главы  признаются
выручка   от   реализации  товаров  (работ,  услуг)  как  собственного
производства,  так  и  ранее  приобретенных,  выручка  от   реализации
имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
     Выручка от  реализации  ценных  бумаг   определяется   с   учетом
положений настоящей главы.
     2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы,  услуги),  иное
имущество либо имущественные права и выраженных  в  денежной  и  (или)
натуральной  формах,  с  учетом  положений  статьи 271 либо статьи 273
настоящего Кодекса.
     3. Особенности  определения  доходов  от реализации для отдельных
категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации,  полученных в
связи   с   особыми   обстоятельствами,   устанавливаются  положениями
настоящей главы.
     Статья 250. Внереализационные доходы
     В целях настоящей главы  внереализационными  доходами  признаются
доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
     Внереализационными доходами   налогоплательщика   признаются,   в
частности, доходы:
     1) от долевого участия в других организациях;
     2) от  операций  купли-продажи  иностранной  валюты  (особенности
определения доходов банков от этих  операций  устанавливаются  статьей
290 настоящего Кодекса).
     Доход от продажи (покупки) иностранной  валюты  возникает,  когда
курс продажи (курс покупки) выше (ниже) официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком
Российской Федерации на дату совершения сделки;
     3) в виде штрафов,  пеней  и  (или)  иных  санкций  за  нарушение
договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
     4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);
     5) от   предоставления   в   пользование   прав   на   результаты
интеллектуальной   деятельности   и   приравненные   к   ним  средства
индивидуализации (в частности,  от предоставления в пользование  прав,
возникающих из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие
виды интеллектуальной собственности);
     6) в виде процентов,  полученных  по  договорам  займа,  кредита,
банковского  счета,  банковского  вклада,  а также по ценным бумагам и
другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков
в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
     7) в виде сумм восстановленных резервов,  расходы на формирование
которых  были  приняты  в  составе  расходов  в порядке и на условиях,
которые установлены статьями 266,  267,  292,  294  и  300  настоящего
Кодекса;
     8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ,  услуг)  или
имущественных  прав,  за  исключением случаев,  указанных в статье 251
настоящего Кодекса.
     При получении   безвозмездно   имущества  (работ,  услуг)  оценка
доходов осуществляется исходя из рыночных цен,  определяемых с  учетом
положений   статьи  40  настоящего  Кодекса,  но  не  ниже  остаточной
стоимости - по амортизируемому  имуществу  и  затрат  на  производство
(приобретение)  -  по товарам (работам,  услугам).  Информация о ценах
должна быть подтверждена налогоплательщиком  -  получателем  имущества
(работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
     9) в виде дохода,  распределяемого в пользу налогоплательщика при
его   участии   в   простом   товариществе,  учитываемого  в  порядке,
предусмотренном  статьей  278  настоящего  Кодекса,  а  также  в  виде
превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества,
переданного   налогоплательщиком   в   качестве   вклада   в   простое
товарищество  при  выходе  налогоплательщика (правопреемника) из этого
простого товарищества;
     10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом)
периоде;
     11) в  виде  положительной  курсовой   разницы,   полученной   от
переоценки  имущества  и требований (обязательств),  стоимость которых
выражена в иностранной валюте,  в  том  числе  по  валютным  счетам  в
банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной
валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком
Российской Федерации;
     12) в  виде  положительной  разницы,  полученной  от   переоценки
имущества  (за  исключением амортизируемого имущества,  ценных бумаг),
произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до  текущей
рыночной  цены в соответствии с законодательством Российской Федерации
(за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи
251 настоящего Кодекса);
     13) в виде стоимости полученных материалов  или  иного  имущества
при  демонтаже  или  разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации
основных средств (за исключением случаев,  предусмотренных  подпунктом
19 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
     14) в виде использованных не по целевому назначению имущества  (в
том числе денежных средств),  работ,  услуг, которые получены в рамках
благотворительной деятельности (в том числе в  виде  благотворительной
помощи,  пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования,
за исключением  бюджетных  средств.  В  отношении  бюджетных  средств,
использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного
законодательства Российской Федерации.
     Налогоплательщики, получившие  имущество  (в  том  числе денежные
средства),  работы,  услуги в рамках  благотворительной  деятельности,
целевые   поступления   или   целевое   финансирование,  по  окончании
налогового периода представляют в налоговые  органы  по  месту  своего
учета  отчет  о  целевом  использовании  полученных  средств по форме,
утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а
налогоплательщики,   получившие   бюджетные   средства,  -  по  форме,
утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.
     Указанные доходы  для  целей налогообложения подлежат включению в
состав внереализационных доходов  в  момент,  когда  получатель  таких
доходов  фактически  использовал их не по целевому назначению (нарушил
условия их получения);
     15) в   виде  полученных  целевых  средств,  предназначенных  для
формирования резервов по развитию  и  обеспечению  функционирования  и
безопасности  атомных  электростанций,  использованных  не по целевому
назначению;
     16) в  виде  сумм,  на  которые  в  отчетном  (налоговом) периоде
произошло  уменьшение   уставного   (складочного)   капитала   (фонда)
организации,   если  такое  уменьшение  осуществлено  с  одновременным
отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов  (вкладов)
акционерам   (участникам)   организации   (за   исключением   случаев,
предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
     17) в  виде  сумм  возврата  от  некоммерческой организации ранее
уплаченных взносов (вкладов) в  случае,  если  такие  взносы  (вклады)
ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
     18) в виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства  перед
кредиторами),  списанных  в  связи с истечением срока исковой давности
или по другим  основаниям,  за  исключением  случаев,  предусмотренных
подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
     19) в   виде   доходов,  полученных  от  операций  с  финансовыми
инструментами срочных сделок с  учетом  положений  статей  301  -  305
настоящего Кодекса;
     20) в виде  стоимости  излишков  товарно-материальных  ценностей,
выявленных в результате инвентаризации.
     Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
     1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
     1) имущество и (или) имущественные права,  работы и (или) услуги,
полученные  от  других  лиц  в  порядке предварительной оплаты товаров
(работ,  услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по
методу начисления;
     2) имущество и (или)  имущественные  права,  полученные  в  форме
залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
     3) имущество и  (или)  имущественные  права,  полученные  в  виде
взносов  (вкладов)  в уставный (складочный) капитал (фонд) организации
(включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над
их номинальной стоимостью);
     4) имущество и (или) имущественные права,  полученные в  пределах
первоначального   взноса   участником   хозяйственного   общества  или
товарищества  (его  правопреемником  или   наследником)   при   выходе
(выбытии)   из  хозяйственного  общества  или  товарищества  либо  при
распределении имущества  ликвидируемого  хозяйственного  общества  или
товарищества между его участниками;
     5) имущество  и (или) имущественные права,  полученные в пределах
первоначального  взноса  участником  договора  простого   товарищества
(договора  о совместной деятельности) или его правопреемником в случае
выделения его доли из имущества,  находящегося в  общей  собственности
участников договора, или раздела такого имущества;
     6) средства,  полученные в виде безвозмездной помощи (содействия)
в порядке,  установленном Федеральным законом "О безвозмездной  помощи
(содействии)  Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации  о  налогах  и  об
установлении  льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной  помощи  (содействия)  Российской
Федерации";
     7) основные  средства  и  нематериальные   активы,   безвозмездно
полученные  в  соответствии  с  международными  договорами  Российской
Федерации  атомными   станциями   для   повышения   их   безопасности,
используемые для производственных целей;
     8) имущество,  полученное  бюджетными  учреждениями  по   решению
органов исполнительной власти всех уровней;
     9) средства,   поступившие   комиссионеру,   агенту   или   иному
поверенному по договору комиссии,  агентскому договору и (или) другому
аналогичному  договору  в  пользу комитента,  принципала и (или) иного
доверителя,  в  том  числе  суммы  положительных  курсовых  разниц  по
расчетам   в   иностранной   валюте   по   договорам   с  поставщиками
товарно-материальных ценностей, работ, услуг, заключенным по поручению
комитента,  принципала  и (или) иного доверителя,  за исключением сумм
вознаграждений и сумм,  подлежащих выплате этому комиссионеру,  агенту
или иному поверенному в счет возмещения произведенных им затрат;
     10) средства,  полученные  по  договорам  кредита  и  займа (иные
аналогичные средства независимо  от  формы  оформления  заимствований,
включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение
таких заимствований;
     11) имущество, полученное российской организацией:
     от организации,  если  уставный   (складочный)   капитал   (фонд)
получающей  стороны  не  менее  чем  на 50 процентов состоит из вклада
передающей организации;
     от организации,   если   уставный   (складочный)  капитал  (фонд)
передающей стороны не менее чем на  50  процентов  состоит  из  вклада
получающей организации;
     от физического лица,  если уставный (складочный)  капитал  (фонд)
получающей  стороны  не  менее  чем  на 50 процентов состоит из вклада
этого физического лица.
     При этом  полученное  имущество  не  признается доходом для целей
налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня
его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не
передается третьим лицам;
     12) средства,  полученные в соответствии с требованиями статей 78
и  79  настоящего  Кодекса  из  бюджета  (внебюджетного  фонда) в виде
процентов  за  несвоевременный  возврат  излишне  уплаченных  и  (или)
излишне взысканных налогов и сборов;
     13) суммы  в  виде  гарантийных  взносов  в  специальные   фонды,
создаваемые  в  соответствии с законодательством Российской Федерации,
предназначенные  для  снижения  рисков  неисполнения  обязательств  по
сделкам,  получаемые  при  осуществлении  клиринговой деятельности или
деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
     14) суммы превышения номинальной стоимости над ценой фактического
приобретения организацией собственных акций  (долей,  паев)  в  случае
продажи налогоплательщиком акций, ранее выкупленных ею у владельцев;
     15) имущество,  полученное  организациями   в   рамках   целевого
финансирования.  При  этом  организации,  получившие средства целевого
финансирования,  обязаны вести раздельный  учет  доходов  и  расходов,
полученных  (произведенных)  в  рамках  целевого  финансирования.  При
отсутствии такого учета у организации,  получившей  средства  целевого
финансирования,  указанные  средства  рассматриваются  как  подлежащие
налогообложению с даты их получения.
     К средствам    целевого   финансирования   относится   имущество,
полученное  налогоплательщиком  и  использованное  им  по  назначению,
определенному  организацией  (физическим  лицом) - источником целевого
финансирования:
     в виде    средств    бюджетов   всех   уровней,   государственных
внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов
и расходов бюджетного учреждения;
     в виде полученных грантов;
     в виде   инвестиций,  полученных  при  проведении  инвестиционных
конкурсов  (торгов)   в   порядке,   установленном   законодательством
Российской Федерации;
     в виде  инвестиций,  полученных  от  иностранных  инвесторов   на
финансирование  капитальных  вложений производственного назначения при
условии использования их в течение одного календарного года с  момента
получения;
     в виде средств дольщиков,  аккумулированных на счетах организации
- застройщика;
     в виде средств,  полученных обществом  взаимного  страхования  от
организаций - членов общества взаимного страхования;
     в виде средств,  полученных из Российского фонда  фундаментальных
исследований,   Российского   гуманитарного   научного   фонда.  Фонда
содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере,
Федерального фонда производственных инноваций;
     в виде  средств,  полученных  атомными  станциями   из   резервов
эксплуатирующих    организаций,    предназначенных   для   обеспечения
безопасности атомных станций на всех стадиях  жизненного  цикла  и  их
развития  в  соответствии  с законодательством Российской Федерации об
использовании атомной энергии.  Указанные доходы подлежат включению  в
состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически
использовал  такие  средства  не  по  целевому  назначению   либо   не
использовал  по  целевому  назначению  в  течение  одного  года  после
окончания налогового периода, в котором они поступили;
     16) стоимость  дополнительно  полученных  организацией-акционером
акций,  распределенных между акционерами по  решению  общего  собрания
пропорционально количеству принадлежащих им акций,  либо разница между
номинальной стоимостью новых акций,  полученных взамен первоначальных,
и   номинальной   стоимостью   первоначальных   акций   акционера  при
распределении  между  акционерами  акций  при   увеличении   уставного
капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в
этом акционерном обществе);
     17) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки
драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов
расчетных цен на драгоценные камни;
     18) суммы,  на которые в отчетном (налоговом)  периоде  произошло
уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии
с требованиями законодательства Российской Федерации;
     19) стоимость   материалов  и  иного  имущества,  полученных  при
демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов,
уничтожаемых  в  соответствии  со  статьей  5  Конвенции  о запрещении
разработки, производства, накопления и применения химического оружия и
о  его  уничтожении  и  частью  5 Приложения по проверке к Конвенции о
запрещении   разработки,   производства,   накопления   и   применения
химического оружия и о его уничтожении;
     20) стоимость           полученных           сельскохозяйственным
товаропроизводителем      мелиоративных      и      иных      объектов
сельскохозяйственного  назначения,  построенных  за   счет   бюджетных
средств;
     21) имущество   и   (или)   имущественные    права,    полученные
организациями  государственного  запаса  специального (радиоактивного)
сырья и  делящихся  материалов  Российской  Федерации  от  операций  с
материальными    ценностями   государственных   запасов   специального
(радиоактивного)  сырья  и  делящихся  материалов,   направленные   на
восстановление и содержание указанных запасов;
     22) суммы  кредиторской  задолженности  налогоплательщика   перед
бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в
соответствии с  законодательством  Российской  Федерации  и  (или)  по
решению Правительства Российской Федерации;
     23) безвозмездно  полученное  государственными  и  муниципальными
образовательными     учреждениями,    а    также    негосударственными
образовательными учреждениями,  имеющими  лицензии  на  право  ведения
образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно
в образовательных целях;
     24) основные  средства,  полученные  организациями,  входящими  в
структуру  Российской  оборонной   спортивно-технической   организации
(далее в настоящей главе - РОСТО) (при передаче их между двумя и более
организациями,  входящими  в  структуру  РОСТО),   использованные   на
подготовку      граждан      по     военно-учетным     специальностям,
военнопатриотическое  воспитание   молодежи,   развитие   авиационных,
технических   и   военно-прикладных  видов  спорта  в  соответствии  с
законодательством Российской Федерации;
     25) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг
по рыночной стоимости;
     26) суммы восстановленных резервов под обесценение  ценных  бумаг
(за исключением налогоплательщиков,  указанных в статье 300 настоящего
Кодекса).
     2. При  определении  налоговой  базы также не учитываются целевые
поступления (за исключением целевых  поступлений  в  виде  подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья).
     К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям
и  целевые  поступления  на  содержание  некоммерческих  организаций и
ведение ими уставной деятельности,  поступившие безвозмездно от других
организаций   и   (или)   физических  лиц,  использованные  указанными
получателями по назначению.
     К указанным  целевым  поступлениям  на  содержание некоммерческих
организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
     1) осуществленные    в   соответствии   с   законодательством   о
некоммерческих организациях  вступительные  взносы,  членские  взносы,
целевые   взносы  и  отчисления  в  публичноправовые  профессиональные
объединения,  построенные на принципе обязательного  членства,  паевые
вклады,  а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации;
     2) имущество,    переходящее   некоммерческим   организациям   по
завещанию в порядке наследования;
     3) суммы   финансирования   из   федерального  бюджета,  бюджетов
субъектов   Российской   Федерации,   местных    бюджетов,    бюджетов
государственных   внебюджетных  фондов,  выделяемые  на  осуществление
уставной деятельности некоммерческих организаций;
     4) средства, полученные в рамках благотворительной деятельности;
     5) совокупный  вклад  учредителей  негосударственных   пенсионных
фондов;
     6) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные  фонды,  если
они  в  полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов
негосударственного пенсионного фонда;
     7) использованные   по   целевому   назначению   поступления   от
собственников созданным ими учреждениям;
     8) отчисления  адвокатов  на  содержание  коллегии  адвокатов (ее
учреждений);
     9) средства,  поступившие профсоюзным организациям в соответствии
с коллективными договорами (соглашениями) на  проведение  профсоюзными
организациями     социальнокультурных     и     других    мероприятий,
предусмотренных их уставной деятельностью;
     10) использованные    по    назначению    средства,    полученные
структурными организациями РОСТО от  Министерства  обороны  Российской
Федерации и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному
договору,  а также  целевые  отчисления  от  организаций,  входящих  в
структуру   РОСТО,   используемые   в  соответствии  с  учредительными
документами  на  подготовку   в   соответствии   с   законодательством
Российской   Федерации   граждан   по  военно-учетным  специальностям,
военно-патриотическое  воспитание  молодежи,   развитие   авиационных,
технических и военно-прикладных видов спорта.
     Положения настоящего пункта применяются при условии,  что ведение
учета  доходов и расходов указанных целевых поступлений,  а также сумм
доходов и расходов от иной  деятельности  в  организации  производится
раздельно.
     Статья 252. Расходы. Группировка расходов
     1. В  целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на  сумму  произведенных  расходов  (за  исключением  расходов,
указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
     Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные
затраты (а в случаях,  предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса,
убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
     Под обоснованными  расходами  понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
     Под документально  подтвержденными  расходами понимаются затраты,
подтвержденные   документами,   оформленными    в    соответствии    с
законодательством  Российской  Федерации.  Расходами  признаются любые
затраты  при  условии,   что   они   произведены   для   осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
     2. Расходы  в  зависимости  от  их  характера,  а  также  условий
осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на
расходы,  связанные с производством и реализацией, и внереализационные
расходы.
     Внереализационные расходы определяются в соответствии со  статьей
265 настоящего Кодекса.
     3. Особенности  определения  расходов,  признаваемых  для   целей
налогообложения,   для  отдельных  категорий  налогоплательщиков  либо
расходов,  произведенных   в   связи   с   особыми   обстоятельствами,
устанавливаются положениями настоящей главы.
     4. Если  некоторые  затраты  с  равными  основаниями  могут  быть
отнесены одновременно к нескольким группам расходов,  налогоплательщик
вправе самостоятельно определить,  к какой именно  группе  он  отнесет
такие расходы.
     Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
     1. Расходы,  связанные с производством и реализацией,  включают в
себя:
     1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением
и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением
и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
     2) расходы на содержание и  эксплуатацию,  ремонт  и  техническое
обслуживание   основных   средств   и  иного  имущества,  а  также  на
поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
     3) расходы на освоение природных ресурсов;
     4) расходы  на  научные  исследования  и   опытно-конструкторские
разработки;
     5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
     6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
     2. Расходы,   связанные  с  производством  и  (или)  реализацией,
подразделяются на:
     1) материальные расходы;
     2) расходы на оплату труда;
     3) суммы начисленной амортизации;
     4) прочие расходы.
     3. Особенности    определения    расходов    банков,    страховых
организаций,  негосударственных  пенсионных  фондов,  профессиональных
участников рынка ценных бумаг,  организаций потребительской кооперации
и  иностранных  организаций  устанавливаются с учетом положений статей
290 - 309 настоящего Кодекса.
     Статья 254. Материальные расходы
     1. К материальным  расходам,  в  частности,  относятся  следующие
затраты налогоплательщика:
     1) на приобретение  сырья  и  (или)  материалов,  используемых  в
производстве  товаров  (выполнении  работ,  оказании  услуг)  и  (или)
образующих их  основу  либо  являющихся  необходимым  компонентом  при
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
     2) на приобретение материалов, используемых:
     при производстве   (изготовлении)   товаров   (выполнении  работ,
оказании услуг) для обеспечения технологического процесса;
     для упаковки  и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых
товаров (включая предпродажную подготовку);
     на другие  производственные  и  хозяйственные  нужды  (проведение
испытаний,  контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные
подобные цели);
     3) на  приобретение  запасных  частей  и  расходных   материалов,
используемых для ремонта оборудования,  инструментов,  приспособлений,
инвентаря,  приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого
имущества;
     4) на приобретение комплектующих изделий и (или)  полуфабрикатов,
подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;
     5) на  приобретение  топлива,  воды   и   энергии   всех   видов,
расходуемых  на  технологические  цели,  выработку  (в том числе самой
организацией для производственных нужд) всех видов энергии,  отопление
зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
     6) на приобретение работ  и  услуг  производственного  характера,
выполняемых     сторонними     организациями    или    индивидуальными
предпринимателями,  а также на выполнение этих работ (оказание  услуг)
структурными подразделениями организации.
     К работам   (услугам)   производственного   характера   относятся
выполнение   отдельных   операций   по   производству   (изготовлению)
продукции,  выполнению  работ,   оказанию   услуг,   обработке   сырья
(материалов),  контроль  за  соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
     К работам (услугам) производственного характера  также  относятся
транспортные  услуги  сторонних  организаций  (включая  индивидуальных
предпринимателей) и (или) структурных подразделений самой  организации
по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья
(материалов),  инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с
базисного  (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой
продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
     7) связанные     с    содержанием    и    эксплуатацией    фондов
природоохранного  назначения  (в  том  числе  расходы,   связанные   с
содержанием   и  эксплуатацией  очистных  сооружений,  золоуловителей,
фильтров и других природоохранных  объектов,  расходы  на  захоронение
экологически опасных отходов,  расходы на приобретение услуг сторонних
организаций по приему,  хранению и  уничтожению  экологически  опасных
отходов,  очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и  другие  аналогичные
расходы).
     2. Стоимость   товарно-материальных   ценностей,   включаемых   в
материальные расходы,  определяется исходя из цен их приобретения (без
учета сумм налогов,  учитываемых в составе расходов в  соответствии  с
настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим  организациям,  ввозные  таможенные  пошлины  и  сборы,
расходы  на  транспортировку,  хранение  и  иные затраты,  связанные с
приобретением товарно-материальных ценностей.
     3. Если  стоимость  возвратной  тары,  принятой  от  поставщика с
товарно-материальными ценностями,  включена в цену этих ценностей,  из
общей   суммы   расходов  на  их  приобретение  исключается  стоимость
возвратной тары по цене ее возможного  использования  или  реализации.
Стоимость  невозвратной  тары  и  упаковки,  принятых  от поставщика с
товарно-материальными ценностями,  включается в сумму расходов  на  их
приобретение.
     Отнесение тары  к  возвратной   или   невозвратной   определяется
условиями  договора  (контракта)  на приобретение товарно-материальных
ценностей.
     4. Сумма   материальных   расходов   уменьшается   на   стоимость
возвратных отходов.  В целях настоящей главы под возвратными  отходами
понимаются остатки сырья (материалов),  полуфабрикатов, теплоносителей
и  других  видов  материальных  ресурсов,  образовавшиеся  в  процессе
производства  товаров  (выполнения  работ,  оказания услуг),  частично
утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические  или
физические  свойства)  и  в  силу  этого  используемые  с  повышенными
расходами  (пониженным  выходом  продукции)  или  не  используемые  по
прямому назначению.
     Не относятся к возвратным  отходам  остатки  товарно-материальных
ценностей,   которые   в   соответствии  с  технологическим  процессом
передаются  в  другие  подразделения  в  качестве  полноценного  сырья
(материалов) для производства других видов товаров (работ,  услуг),  а
также  попутная  (сопряженная)  продукция,  получаемая  в   результате
осуществления технологического процесса.
     Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
     1) по  пониженной  цене  исходного материального ресурса (по цене
возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для
основного   или   вспомогательного   производства,  но  с  повышенными
расходами (пониженным выходом готовой продукции);
     2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
     5. К   материальным   расходам    для    целей    налогообложения
приравниваются:
     1) расходы  на  рекультивацию  земель  и   иные   природоохранные
мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
     2) потери  от  недостачи   и   (или)   порчи   при   хранении   и
транспортировке   товарно-материальных   ценностей   в  пределах  норм
естественной   убыли,   утвержденных    в    порядке,    установленном
Правительством Российской Федерации;
     3) технологические    потери    при    производстве    и    (или)
транспортировке;
     4) расходы на горно-подготовительные работы при  добыче  полезных
ископаемых   по  эксплуатационным  вскрышным  работам  на  карьерах  и
нарезным работам при подземных разработках в пределах  горного  отвода
горнорудных предприятий.
     6. При определении размера  материальных  расходов  при  списании
сырья  и  материалов,  используемых  при  производстве  (изготовлении)
товаров (выполнении работ,  оказании услуг), в соответствии с принятой
организацией  учетной  политикой для целей налогообложения применяется
один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
     метод оценки по себестоимости единицы запасов;
     метод оценки по средней себестоимости;
     метод оценки  по  себестоимости  первых  по  времени приобретений
(ФИФО);
     метод оценки  по  себестоимости последних по времени приобретений
(ЛИФО).
     Статья 255. Расходы на оплату труда
     В расходы налогоплательщика  на  оплату  труда  включаются  любые
начисления   работникам   в   денежной  и  (или)  натуральной  формах,
стимулирующие  начисления  и  надбавки,  компенсационные   начисления,
связанные   с   режимом   работы   или   условиями   труда,  премии  и
единовременные поощрительные начисления,  а также расходы, связанные с
содержанием  этих  работников,  предусмотренные  трудовыми  договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами.
     К расходам  на оплату труда в целях настоящей главы относятся,  в
частности:
     1) суммы,  начисленные по тарифным ставкам,  должностным окладам,
сдельным расценкам  или  в  процентах  от  выручки  в  соответствии  с
принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
     2) начисления стимулирующего характера,  в том  числе  премии  за
производственные результаты,  надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное  мастерство,  высокие  достижения  в  труде  и   иные
подобные показатели;
     3) начисления стимулирующего и (или)  компенсирующего  характера,
связанные  с режимом работы и условиями труда,  в том числе надбавки к
тарифным ставкам  и  окладам  за  работу  в  ночное  время,  работу  в
многосменном   режиме,   за   совмещение   профессий,  расширение  зон
обслуживания,  за работу в тяжелых,  вредных,  особо вредных  условиях
труда,  за  сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни,
производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     4) стоимость  бесплатно предоставляемых работникам в соответствии
с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и
продуктов,  предоставляемого  работникам  организации в соответствии с
установленным   законодательством   Российской   Федерации    порядком
бесплатного  жилья  (суммы  денежной  компенсации  за непредоставление
бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);
     5) стоимость  выдаваемых  работникам  бесплатно  в соответствии с
законодательством Российской Федерации  предметов  (включая  форменную
одежду,  обмундирование),  остающихся  в личном постоянном пользовании
(сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
     6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого
на  время  выполнения  ими  государственных   и   (или)   общественных
обязанностей  и  в  других случаях,  предусмотренных законодательством
Российской Федерации о труде;
     7) расходы  на  оплату  труда,  сохраняемую  работникам  на время
отпуска,  предусмотренного  законодательством  Российской   Федерации,
расходы  на  оплату  проезда  работников  и  лиц,  находящихся  у этих
работников на иждивении,  к месту использования отпуска на  территории
Российской  Федерации  и  обратно  (включая  расходы на оплату провоза
багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера
и   приравненных   к   ним   местностях)  в  порядке,  предусмотренном
законодательством Российской Федерации,  доплата несовершеннолетним за
сокращенное  рабочее  время,  расходы  на  оплату  перерывов  в работе
матерей для кормления ребенка,  а также  расходы  на  оплату  времени,
связанного   с   прохождением  медицинских  осмотров  или  исполнением
работниками государственных обязанностей;
     8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
работника;
     9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией
или  ликвидацией  организации,  сокращением  численности   или   штата
работников организации;
     10) единовременные вознаграждения за  выслугу  лет  (надбавки  за
стаж  работы  по  специальности)  в  соответствии  с законодательством
Российской Федерации;
     11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда,
в том числе начисления по районным коэффициентам  и  коэффициентам  за
работу   в  тяжелых  природноклиматических  условиях,  производимые  в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
     12) надбавки,    предусмотренные   законодательством   Российской
Федерации за непрерывный стаж  работы  в  районах  Крайнего  Севера  и
приравненных к ним местностях,  в районах европейского Севера и других
районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
     13) расходы   на  оплату  труда,  сохраняемую  в  соответствии  с
законодательством Российской  Федерации  на  время  учебных  отпусков,
предоставляемых работникам организации;
     14) расходы на оплату труда за  время  вынужденного  прогула  или
время  выполнения  нижеоплачиваемой работы в случаях,  предусмотренных
законодательством Российской Федерации;
     15) расходы   на  доплату  до  фактического  заработка  в  случае
временной  утраты  трудоспособности,  установленную  законодательством
Российской Федерации;
     16) суммы   платежей   (взносов)   работодателей   по   договорам
обязательного   страхования,   а   также   суммы   платежей  (взносов)
работодателей  по  договорам  добровольного   страхования   (договорам
негосударственного  пенсионного  обеспечения),  заключенным  в  пользу
работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными
фондами),    имеющими    лицензии,    выданные    в   соответствии   с
законодательством Российской  Федерации,  на  ведение  соответствующих
видов деятельности в Российской Федерации.
     В случаях    добровольного    страхования     (негосударственного
пенсионного  обеспечения)  указанные  суммы  относятся  к  расходам на
оплату труда по договорам:
     долгосрочного страхования жизни,  если такие договоры заключаются
на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают
страховых  выплат,  в  том  числе  в  виде рент и (или) аннуитетов (за
исключением страховой выплаты,  предусмотренной в  случае  наступления
смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
     пенсионного страхования и  (или)  негосударственного  пенсионного
обеспечения.   При  этом  договоры  пенсионного  страхования  и  (или)
негосударственного  пенсионного  обеспечения  должны   предусматривать
выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом
пенсионных  оснований,  предусмотренных  законодательством  Российской
Федерации, дающих право на установление государственной пенсии;
     добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок
не   менее   одного   года,   предусматривающим  оплату  страховщиками
медицинских расходов застрахованных работников;
     добровольного личного  страхования,  заключаемым исключительно на
случай   наступления   смерти   застрахованного   лица   или    утраты
застрахованным   лицом  трудоспособности  в  связи  с  исполнением  им
трудовых обязанностей.
     Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей,  выплачиваемая
по договорам долгосрочного страхования жизни  работников,  пенсионного
страхования   и   (или)   негосударственного  пенсионного  обеспечения
работников,  учитывается  в  целях  налогообложения  в   размере,   не
превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
     В случае  изменения  существенных  условий   договора   и   (или)
сокращения  срока  действия  договора долгосрочного страхования жизни,
договора пенсионного страхования и (или)  договора  негосударственного
пенсионного  обеспечения)  или  их  расторжения взносы работодателя по
таким  договорам,  ранее  включенные  в  состав  расходов,  признаются
подлежащими  налогообложению  с момента изменения существенных условий
указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих  договоров
или  их  расторжения  (за  исключением  случаев досрочного расторжения
договора в  связи  с  обстоятельствами  непреодолимой  силы,  то  есть
чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
     Взносы по   договорам    добровольного    личного    страхования,
предусматривающим    оплату    страховщиками    медицинских   расходов
застрахованных работников,  включаются в состав расходов в размере, не
превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
     Взносы по   договорам    добровольного    личного    страхования,
заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного
работника или  утраты  застрахованным  работником  трудоспособности  в
связи  с  исполнением  им  трудовых обязанностей,  включаются в состав
расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного
застрахованного работника;
     17) суммы,  начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при
выполнении  работ  вахтовым  методом),  предусмотренные  коллективными
договорами,  за дни нахождения в пути от места нахождения  организации
(пункта  сбора)  к  месту  работы и обратно,  предусмотренные графиком
работы на вахте,  а  также  за  дни  задержки  работников  в  пути  по
метеорологическим условиям;
     18) суммы,  начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным
для   работы   в   организации   согласно   специальным  договорам  на
предоставление рабочей  силы  с  государственными  организациями,  как
выданные    непосредственно    этим   лицам,   так   и   перечисленные
государственным организациям;
     19) начисления  по основному месту работы рабочим,  руководителям
или специалистам организаций во время их обучения с отрывом от  работы
в  системе повышения квалификации или переподготовки кадров в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации;
     20) расходы   на   оплату   труда   работников-доноров   за   дни
обследования,  сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня
сдачи крови;
     21) расходы на оплату труда  работников,  не  состоящих  в  штате
организации,   за   выполнение  ими  работ  по  заключенным  договорам
гражданско-правового  характера   (включая   договоры   подряда),   за
исключением  оплаты труда по договорам гражданско-правового характера,
заключенным с индивидуальными предпринимателями;
     22) предусмотренные    законодательством   Российской   Федерации
начисления    военнослужащим,    проходящим    военную    службу    на
государственных  унитарных  предприятиях и в строительных организациях
федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством
Российской Федерации предусмотрена военная служба,  и лицам рядового и
начальствующего  состава  органов  внутренних   дел,   предусмотренные
федеральными   законами,   законами  о  статусе  военнослужащих  и  об
учреждениях и органах,  исполняющих уголовные наказания в виде лишения
свободы;
     23) доплаты    инвалидам,    предусмотренные    законодательством
Российской Федерации;
     24) другие  виды  расходов,  произведенных  в  пользу  работника,
предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
     Статья 256. Амортизируемое имущество
     1. Амортизируемым  имуществом  в целях настоящей главы признаются
имущество,  результаты интеллектуальной деятельности  и  иные  объекты
интеллектуальной собственности,  которые находятся у налогоплательщика
на праве собственности и используются  им  для  извлечения  дохода,  и
стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
     Амортизируемое имущество,  полученное унитарным  предприятием  от
собственника  унитарного  предприятия  в  оперативное  управление  или
хозяйственное  ведение,  подлежит  амортизации  у  данного  унитарного
предприятия в порядке, установленном настоящей главой.
     2. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные  объекты
природопользования (вода,  недра и другие природные ресурсы),  а также
материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые
инструменты   срочных  сделок  (в  том  числе  форвардные,  фьючерсные
контракты, опционы).
     В состав  амортизируемого  имущества  в  целях настоящей главы не
включаются:
     1) имущество бюджетных организаций;
     2) имущество   некоммерческих   организаций,    за    исключением
имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской
деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;
     3) имущество,    приобретенное    с    использованием   бюджетных
ассигнований  и  иных  аналогичных   средств   (в   части   стоимости,
приходящейся на величину этих средств);
     4) объекты внешнего благоустройства (объекты  лесного  хозяйства,
объекты дорожного хозяйства,  специализированные сооружения судоходной
обстановки) и другие аналогичные объекты;
     5) продуктивный   скот,   буйволы,   волы,   яки,  олени,  другие
одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
     6) приобретенные   издания   (книги,   брошюры  и  иные  подобные
объекты), произведения искусства;
     7) имущество,  первоначальная  стоимость  которого  составляет до
десяти  тысяч  рублей   включительно.   Стоимость   такого   имущества
включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода
его в эксплуатацию;
     8) имущество,   приобретенное   (созданное)   за   счет  средств,
поступивших в соответствии с подпунктами 15 и 20 пункта 1  статьи  251
настоящего Кодекса,  а также имущество, указанное в подпункте 7 пункта
1 статьи 251 настоящего Кодекса.
     Из состава  амортизируемого  имущества  в  целях  настоящей главы
исключаются основные средства:
     переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
     переведенные по решению руководства  организации  на  консервацию
продолжительностью свыше трех месяцев;
     находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и
модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
     При расконсервации объекта основных средств амортизация  по  нему
начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
     Статья 257.   Порядок   определения   первоначальной    стоимости
амортизируемого имущества
     1. Под основными средствами в целях  настоящей  главы  понимается
часть  имущества  со  сроком  полезного использования,  превышающим 12
месяцев,  используемого в качестве средств труда  для  производства  и
реализации   товаров   (выполнения  работ,  оказания  услуг)  или  для
управления организацией.
     Первоначальная стоимость   амортизируемого   основного   средства
определяется как  сумма  расходов  на  его  приобретение,  сооружение,
изготовление  и  доведение  до  состояния,  в котором оно пригодно для
использования,  за исключением сумм  налогов,  учитываемых  в  составе
расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
     Первоначальной стоимостью   имущества,   являющегося    предметом
лизинга,  признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение,
за  исключением  сумм  налогов,  учитываемых  в  составе  расходов   в
соответствии с настоящим Кодексом.
     При использовании налогоплательщиком  объектов  основных  средств
собственного  производства  первоначальная  стоимость  определяется по
фактическим расходам на производство таких  объектов,  увеличенным  на
сумму   соответствующих   акцизов  для  основных  средств,  являющихся
подакцизными товарами.
     2. Первоначальная  стоимость амортизируемого имущества изменяется
в  случаях  достройки,  дооборудования,  реконструкции,  модернизации,
технического   перевооружения,  частичной  ликвидации  соответствующих
объектов и по иным аналогичным основаниям.
     К работам  по достройке,  дооборудованию,  модернизации относятся
работы,   вызванные   изменением   технологического   или   служебного
назначения   оборудования,   здания,   сооружения  или  иного  объекта
амортизируемых  основных  средств,  повышенными  нагрузками  и   (или)
другими новыми качествами.
     В целях настоящей главы к реконструкции относится  переустройство
существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием
производства и  повышением  его  технико-экономических  показателей  и
осуществляемое  по  проекту  реконструкции  основных  средств  в целях
увеличения производственных мощностей,  улучшения качества и изменения
номенклатуры продукции.
     К техническому перевооружению относится комплекс  мероприятий  по
повышению  технико-экономических показателей амортизируемого имущества
или его отдельных частей  на  основе  внедрения  передовой  техники  и
технологии,  механизации и автоматизации производства,  модернизации и
замены морально устаревшего и  физически  изношенного  оборудования  и
(или) программного обеспечения новым, более производительным.
     3. В целях настоящей главы  нематериальными  активами  признаются
приобретенные   и   (или)   созданные   налогоплательщиком  результаты
интеллектуальной  деятельности   и   иные   объекты   интеллектуальной
собственности   (исключительные   права   на   них),   используемые  в
производстве продукции (выполнении  работ,  оказании  услуг)  или  для
управленческих   нужд   организации   в  течение  длительного  времени
(продолжительностью свыше 12 месяцев).
     Для признания    нематериального    актива   необходимо   наличие
способности приносить налогоплательщику экономические выгоды  (доход),
а  также  наличие  надлежаще  оформленных  документов,  подтверждающих
существование самого нематериального актива  и  (или)  исключительного
права  у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности
(в  том  числе  патенты,  свидетельства,  другие  охранные  документы,
договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
     К нематериальным активам, в частности, относятся:
     1) исключительное   право   патентообладателя   на   изобретение,
промышленный образец, полезную модель;
     2) исключительное   право   автора  и  иного  правообладателя  на
использование программы для ЭВМ, базы данных;
     3) исключительное  право  автора  или  иного  правообладателя  на
использование топологии интегральных микросхем;
     4) исключительное  право  на  товарный  знак,  знак обслуживания,
наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
     5) исключительное   право   патентообладателя   на   селекционные
достижения;
     6) владение   "ноу-хау",   секретной   формулой   или  процессом,
информацией в  отношении  промышленного,  коммерческого  или  научного
опыта.
     Первоначальная стоимость  амортизируемых  нематериальных  активов
определяется  как  сумма  расходов  на  их  приобретение  (создание) и
доведение их до состояния,  в котором они пригодны для  использования,
за   исключением  сумм  налогов,  учитываемых  в  составе  расходов  в
соответствии с настоящим Кодексом.
     Стоимость нематериальных  активов,  созданных самой организацией,
определяется  как  сумма  фактических   расходов   на   их   создание,
изготовление  (в  том числе материальных расходов,  расходов на оплату
труда,  расходов на услуги сторонних организаций,  патентные  пошлины,
связанные  с получением патентов,  свидетельств),  за исключением сумм
налогов,  учитываемых в составе расходов в  соответствии  с  настоящим
Кодексом.
     К нематериальным активам не относятся:
     1) не  давшие положительного результата научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы;
     2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их
квалификация и способность к труду.
     Статья 258.   Амортизационные   группы.   Особенности   включения
амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
     1. Амортизируемое  имущество  распределяется  по  амортизационным
группам в соответствии со сроками его полезного использования.  Сроком
полезного  использования признается период,  в течение которого объект
основных средств и (или)  объект  нематериальных  активов  служат  для
выполнения   целей   деятельности  налогоплательщика.  Срок  полезного
использования определяется налогоплательщиком самостоятельно  на  дату
ввода  в  эксплуатацию  данного  объекта  амортизируемого  имущества в
соответствии  с  положениями   настоящей   статьи   и   на   основании
классификации основных средств, определяемой Правительством Российской
Федерации.
     2. Определение     срока    полезного    использования    объекта
нематериальных активов производится исходя из срока действия  патента,
свидетельства  и  из  других ограничений сроков использования объектов
интеллектуальной  собственности  в  соответствии  с  законодательством
Российской  Федерации  или  применимым  законодательством иностранного
государства,  а  также  исходя  из   полезного   срока   использования
нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По
нематериальным  активам,  по  которым   невозможно   определить   срок
полезного   использования   объекта   нематериальных   активов,  нормы
амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока
деятельности налогоплательщика).
     3. Амортизируемое    имущество    объединяется    в     следующие
амортизационные группы:
     первая группа - все недолговечное имущество со  сроком  полезного
использования от 1 года до 2 лет включительно;
     вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
2 лет до 3 лет включительно;
     третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше
3 лет до 5 лет включительно;
     четвертая группа - имущество со  сроком  полезного  использования
свыше 5 лет до 7 лет включительно;
     пятая группа - имущество со сроком полезного использования  свыше
7 лет до 10 лет включительно;
     шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
10 лет до 15 лет включительно;
     седьмая группа -  имущество  со  сроком  полезного  использования
свыше 15 лет до 20 лет включительно;
     восьмая группа -  имущество  со  сроком  полезного  использования
свыше 20 лет до 25 лет включительно;
     девятая группа -  имущество  со  сроком  полезного  использования
свыше 25 лет до 30 лет включительно;
     десятая группа -  имущество  со  сроком  полезного  использования
свыше 30 лет.
     4. Классификация основных средств,  включаемых в  амортизационные
группы, определяется Правительством Российской Федерации.
     5. Для  тех  видов  основных  средств,  которые  не   указаны   в
амортизационных группах,  срок полезного использования устанавливается
налогоплательщиком  в  соответствии   с   техническими   условиями   и
рекомендациями организаций-изготовителей.
     6. В целях настоящей главы амортизируемое  имущество  принимается
на учет по первоначальной (восстановительной) стоимости,  определяемой
в  соответствии  со  статьей  257  настоящего  Кодекса  и  пунктом  10
настоящей статьи.
     7. Имущество,  полученное (переданное)  в  финансовую  аренду  по
договору   финансовой   аренды   (договору   лизинга),   включается  в
соответствующую амортизационную группу той стороной,  у которой данное
имущество  должно  учитываться  в  соответствии  с  условиями договора
финансовой аренды (договора лизинга).
     8. Основные  средства,  права на которые подлежат государственной
регистрации в соответствии с законодательством  Российской  Федерации,
включаются  в  состав соответствующей амортизационной группы с момента
документально подтвержденного факта подачи документов  на  регистрацию
указанных прав.
     9. Основные средства и (или) нематериальные активы  включаются  в
состав  амортизируемого  имущества с 1-го числа месяца,  следующего за
месяцем,  в котором  они  были  введены  в  эксплуатацию  (переданы  в
производство).
     10. Основные  средства,  приобретенные  до  вступления  настоящей
главы  в силу,  включаются в соответствующую амортизационную группу по
восстановительной стоимости,  если налогоплательщик принял  решение  о
начислении  амортизации  линейным методом,  и по остаточной стоимости,
если в отношении такого имущества налогоплательщик  принял  решение  о
начислении амортизации по нелинейному методу.
     Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации
     1. В    целях   настоящей   главы   налогоплательщики   начисляют
амортизацию  одним  из  следующих  методов  с   учетом   особенностей,
предусмотренных настоящей статьей:
     1) линейным методом;
     2) нелинейным методом.
     2. Сумма  амортизации  для  целей  налогообложения   определяется
налогоплательщиками  ежемесячно  в  порядке,  установленном  настоящей
статьей.  Амортизация  начисляется   отдельно   по   каждому   объекту
амортизируемого имущества.
     3. Налогоплательщик   применяет   линейный    метод    начисления
амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим
в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода
в эксплуатацию этих объектов.
     К остальным основным средствам налогоплательщик вправе  применять
один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
     Выбранный налогоплательщиком   метод    начисления    амортизации
применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в
состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен
в  течение  всего периода начисления амортизации по этому объекту,  за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
     Начисление амортизации   в   отношении   объекта  амортизируемого
имущества  осуществляется  в  соответствии   с   нормой   амортизации,
определенной  для  данного  объекта  исходя  из  его  срока  полезного
использования.
     4. При  применении  линейного  метода  сумма  начисленной за один
месяц  амортизации  в  отношении  объекта  амортизируемого   имущества
определяется  как  произведение его первоначальной (восстановительной)
стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
     При применении  линейного  метода  норма  амортизации  по каждому
объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

     К = [1/n] х 100 %,

     где К  -  норма  амортизации   в   процентах   к   первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
     n - срок полезного использования данного объекта  амортизируемого
имущества, выраженный в месяцах.
     5. При применении нелинейного метода сумма  начисленной  за  один
месяц   амортизации  в  отношении  объекта  амортизируемого  имущества
определяется   как   произведение   остаточной    стоимости    объекта
амортизируемого   имущества  и  нормы  амортизации,  определенной  для
данного объекта.
     При применении   нелинейного  метода  норма  амортизации  объекта
амортизируемого имущества определяется по формуле:

     K = [2/n] x 100 %,

     где К - норма амортизации в  процентах  к  остаточной  стоимости,
применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
     n - срок полезного использования данного объекта  амортизируемого
имущества, выраженный в месяцах.
     При этом с месяца,  следующего за месяцем,  в котором  остаточная
стоимость  объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от
первоначальной   (восстановительной)    стоимости    этого    объекта,
амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
     1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях
начисления  амортизации  фиксируется  как  его  базовая  стоимость для
дальнейших расчетов;
     2) сумма  начисленной  за  один  месяц  амортизации  в  отношении
данного объекта амортизируемого имущества определяется  путем  деления
базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до
истечения срока полезного использования данного объекта.
     6. Если  организация  в  течение  какого-либо календарного месяца
была учреждена,  ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована
таким  образом,  что  в  соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса
налоговый период для нее начинается либо  заканчивается  до  окончания
календарного  месяца,  то  амортизация  начисляется с учетом следующих
особенностей:
     1) амортизация  не  начисляется ликвидируемой организацией с 1-го
числа того месяца,  в котором завершена ликвидация,  а  реорганизуемой
организацией  -  с  1-го числа того месяца,  в котором в установленном
порядке завершена реорганизация;
     2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате
реорганизации организацией  -  с  1-го  числа  месяца,  следующего  за
месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
     Положения настоящего пункта не распространяются  на  организации,
изменяющие свою организационно - правовую форму.
     7. В отношении амортизируемых основных средств,  используемых для
работы  в  условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности,  к
основной   норме   амортизации   налогоплательщик   вправе   применять
специальный  коэффициент,  но  не выше 2.  Для амортизируемых основных
средств,  которые  являются  предметом  договора   финансовой   аренды
(договора  лизинга),  к  основной  норме  амортизации налогоплательщик
вправе  применять  специальный  коэффициент,  но  не  выше  3.  Данные
положения  не  распространяются  на  основные средства,  относящиеся к
первой,  второй и третьей  амортизационным  группам,  в  случае,  если
амортизация   по  данным  основным  средствам  начисляется  нелинейным
методом.
     Налогоплательщики, использующие  амортизируемые основные средства
для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной  сменности,
вправе  использовать  специальный  коэффициент,  указанный в настоящем
пункте,  только  при  начислении  амортизации  в  отношении  указанных
основных  средств.  В  целях  настоящей  главы  под агрессивной средой
понимается совокупность  природных  и  (или)  искусственных  факторов,
влияние  которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств
в  процессе  их   эксплуатации.   К   работе   в   агрессивной   среде
приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-,
пожароопасной,  токсичной или иной агрессивной технологической средой,
которая  может послужить причиной (источником) инициирования аварийной
ситуации.
     8. Организации,   передавшие   (получившие)   основные  средства,
которые являются предметом договора лизинга,  заключенного до введения
в  действие  настоящей  главы,  вправе  начислять амортизацию по этому
имуществу с применением  методов  и  норм,  существовавших  на  момент
передачи  (получения)  имущества,  а  также с применением специального
коэффициента не выше 3.
     9. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим
первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей  и  400
тысяч  рублей,  основная  норма амортизации применяется со специальным
коэффициентом 0,5.
     Организации, получившие    указанные    легковые   автомобили   и
пассажирские микроавтобусы в лизинг,  включают это имущество в  состав
соответствующей  амортизационной  группы  и  применяют  основную норму
амортизации со специальным коэффициентом 0,5.
     10. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже
установленных настоящей статьей по решению  руководителя  организации,
закрепленному   в   учетной   политике   для   целей  налогообложения.
Использование пониженных норм амортизации допускается только с  начала
налогового периода и в течение всего налогового периода.
     11. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками,
использующими пониженные нормы амортизации,  перерасчет налоговой базы
на сумму  недоначисленной  амортизации  против  норм,  предусмотренных
настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.
     12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в
употреблении  (в  случае,  если  по такому имуществу принято решение о
применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять
норму   амортизации  по  этому  имуществу  с  учетом  срока  полезного
использования,  уменьшенного на количество лет (месяцев)  эксплуатации
данного имущества предыдущими собственниками.
     13. Остаточная стоимость амортизируемого  имущества  определяется
как  разность  между  первоначальной  (восстановительной) стоимостью и
суммой начисленной за период эксплуатации амортизации,  определяемой в
соответствии с настоящей главой.
     Статья 260. Расходы на ремонт основных средств
     1. Расходы    на    ремонт    основных   средств,   произведенные
налогоплательщиком,  рассматриваются как прочие расходы  и  признаются
для  целей  налогообложения  в  том  отчетном  (налоговом) периоде,  в
котором они были осуществлены:
     1) организациями   промышленности,  агропромышленного  комплекса,
лесного хозяйства,  транспорта  и  связи,  строительства,  геологии  и
разведки   недр,   геодезической   и   гидрометеорологической   служб,
жилищно-коммунального хозяйства - в размере фактических затрат;
     2) прочими организациями - в размере, не превышающем 10 процентов
первоначальной (восстановительной) стоимости  амортизируемых  основных
средств,  определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 и пунктом
10 статьи 258 настоящего Кодекса.
     2. Расходы    на    ремонт    основных   средств,   произведенные
налогоплательщиком в  отчетном  (налоговом)  периоде,  в  совокупности
превышающие размер,  определенный в соответствии с подпунктом 2 пункта
1 настоящей статьи,  включаются  налогоплательщиком  в  состав  прочих
расходов  равномерно  в течение пяти лет при ремонте основных средств,
включенных в состав четвертой -  десятой  амортизационных  групп,  при
ремонте  основных  средств,  включенных  в  состав  первой  -  третьей
амортизационных  групп,  -  равномерно  в  течение   срока   полезного
использования объекта амортизируемых основных средств.
     3. Положения  настоящей  статьи  применяются  также  в  отношении
расходов  арендатора  амортизируемых основных средств,  если договором
(соглашением) между арендатором и арендодателем  возмещение  указанных
расходов арендодателем не предусмотрено.
     Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов
     1. В  целях  настоящей  главы  расходами  на  освоение  природных
ресурсов  признаются  расходы   налогоплательщика   на   геологическое
изучение   недр,   разведку   полезных  ископаемых,  проведение  работ
подготовительного характера.
     К расходам   на   освоение   природных   ресурсов,  в  частности,
относятся:
     расходы на  поиски  и  оценку  месторождений  полезных ископаемых
(включая  аудит  запасов),  разведку  полезных  ископаемых   и   (или)
гидрогеологические   изыскания,   осуществляемые  на  участке  недр  в
соответствии  с  полученными  в   установленном   порядке   лицензиями
(разрешениями),   а   также   расходы   на   приобретение  необходимой
геологической  и  иной  информации  у  третьих  лиц,  в  том  числе  в
государственных органах;
     расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и
других   работ   в   соответствии   с  установленными  требованиями  к
безопасности,  охране земель,  недр  и  других  природных  ресурсов  и
окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей
и дорог для вывоза добываемых  горных  пород,  полезных  ископаемых  и
отходов,   подготовку   площадок   для  строительства  соответствующих
сооружений,  хранения плодородного слоя  почвы,  предназначенного  для
последующей  рекультивации  земель,  хранения добываемых горных пород,
полезных ископаемых и отходов;
     расходы на  возмещение комплексного ущерба,  наносимого природным
ресурсам землепользователями в процессе строительства  и  эксплуатации
объектов,   а   также   на   возмещение  потерь  сельскохозяйственного
производства  при  изъятии   земель   для   нужд,   не   связанных   с
сельскохозяйственным  производством,  при  уничтожении,  порче оленьих
пастбищ.  К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные
договорами  (соглашениями)  с органами местного самоуправления и (или)
родовыми,   семейными   общинами   коренных   малочисленных   народов,
заключенными такими землепользователями.
     2. Расходы на освоение природных ресурсов,  осуществленные  после
введения  в  действие  настоящей  главы,  подлежат  включению в состав
прочих расходов в соответствии с настоящей главой,  если источником их
финансирования   не   являются   средства  бюджета  и  (или)  средства
государственных внебюджетных фондов.
     Расходы на  освоение  природных  ресурсов,  указанные  в пункте 1
настоящей статьи,  учитываются в порядке,  предусмотренном статьей 325
настоящего  Кодекса.  При осуществлении расходов на освоение природных
ресурсов,  относящихся к нескольким участкам недр,  указанные  расходы
учитываются  отдельно  по  каждому  участку недр в доле,  определяемой
налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой  для
целей   налогообложения.   Указанные   расходы  признаются  для  целей
налогообложения с 1-го числа месяца,  следующего за месяцем, в котором
завершены  данные  работы (этапы работ),  и включаются в состав прочих
расходов равномерно в течение пяти лет.
     3. Если    расходы    на    освоение    природных   ресурсов   по
соответствующему участку недр  оказались  безрезультатными,  указанные
расходы  признаются  для  целей  налогообложения  с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором налогоплательщик уведомил федеральный
орган  управления  государственным фондом недр или его территориальное
подразделение    о    прекращении    дальнейших     геолого-поисковых,
геолого-разведочных  и  иных  работ  на  этом  участке  в  связи  с их
бесперспективностью.
     При этом     безрезультатными    признаются    геолого-поисковые,
геолого-разведочные   и   иные   работы,   по   результатам    которых
налогоплательщик  принял  решение  о  прекращении  дальнейших работ на
соответствующей части  участка  недр  в  связи  с  бесперспективностью
выявления  запасов  полезных  ископаемых либо в связи с невозможностью
или нецелесообразностью строительства и (или)  эксплуатации  подземных
сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.
     Порядок, предусмотренный   настоящим   пунктом,   применяется   к
расходам   на   освоение   природных  ресурсов,  относящимся  к  части
территории (акватории), предусмотренной соответствующей лицензией. При
этом  налогоплательщик  должен вести раздельный учет таких расходов по
соответствующей части территории (акватории).
     Указанные расходы  включаются в состав прочих расходов равномерно
в течение пяти лет.
     4. Порядок  признания расходов на освоение природных ресурсов для
целей налогообложения,  предусмотренный настоящей статьей, применяется
также  к  расходам  на строительство (бурение) разведочной скважины на
месторождениях  нефти  и  газа,  которая   оказалась   непродуктивной,
проведение  комплекса геологических работ и испытаний с использованием
этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины. Такой
порядок  применяется  налогоплательщиком независимо от продолжения или
прекращения дальнейших работ на  соответствующем  участке  недр  после
ликвидации  непродуктивной  скважины  при  условии  раздельного  учета
расходов  по  этой  скважине.  Расходы  по   непродуктивной   скважине
признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с
1-го числа месяца,  следующего за месяцем, в котором эта скважина была
ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.
     Решение о  признании  соответствующей   скважины   непродуктивной
принимается  налогоплательщиком  один  раз и в дальнейшем изменению не
подлежит.  При этом налогоплательщик  уведомляет  налоговый  орган  по
месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не
позднее   установленного   настоящей    главой    предельного    срока
представления  налоговой декларации за отчетный (налоговый) период,  в
котором он  фактически  включил  расходы  (часть  таких  расходов)  по
скважине в состав прочих расходов.
     5. Не включаются в  состав  расходов  для  целей  налогообложения
расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если
в течение пяти лет до момента предоставления налогоплательщику прав на
геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или
иное пользование участком недр  на  этом  участке  уже  осуществлялись
аналогичные  работы.  Данное положение не применяется,  если указанные
работы проводились на основе принципиально иной технологии и  (или)  в
отношении других полезных ископаемых.
     6. Расходы на приобретение работ (услуг),  геологической  и  иной
информации  у  третьих лиц,  в том числе у государственных органов,  а
также  расходы  на  самостоятельное  проведение  работ   по   освоению
природных   ресурсов   учитываются   для   целей   налогообложения  по
фактическим расходам,  но не выше рыночной цены соответствующих  работ
(услуг)  или  информации  с  учетом предельной границы колебаний такой
рыночной цены.  Рыночная цена указанных работ (услуг)  или  информации
определяется  с  учетом  положений  статьи  40  настоящего  Кодекса  с
использованием  при  необходимости   дополнительного   информационного
источника  данных  -  признанных  в  международной практике источников
информации об  аналогичных  рыночных  ценах,  а  указанная  предельная
граница   устанавливается   в   порядке,  определяемом  Правительством
Российской Федерации.
     Статья 262.  Расходы  на  научные  исследования  и (или) опытно -
конструкторские разработки
     1. Расходами      на     научные     исследования     и     (или)
опытно-конструкторские разработки признаются  расходы,  относящиеся  к
созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров,
работ, услуг), в частности расходы на изобретательство.
     2. Расходы  налогоплательщика  на  научные  исследования  и (или)
опытно-конструкторские разработки,  осуществленные  им  самостоятельно
или совместно с другими организациями (в размере,  соответствующем его
доле расходов),  равно как  на  основании  договоров,  по  которым  он
выступает  в  качестве  заказчика  таких  исследований или разработок,
признаются   для   целей   налогообложения   после   завершения   этих
исследований  или  разработок  (завершения  отдельных  этапов работ) и
подписания сторонами  акта  сдачиприемки  в  порядке,  предусмотренном
настоящей статьей.
     Указанные расходы  равномерно  включаются  налогоплательщиком   в
состав  прочих  расходов  в течение трех лет при условии использования
указанных  исследований  и  разработок  в  производстве  и  (или)  при
реализации  товаров  (выполнении  работ,  оказании услуг) с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.
     Расходы налогоплательщика   на   научные   исследования  и  (или)
опытно-конструкторские разработки,  осуществленные  в  целях  создания
новых  или  совершенствования  применяемых технологий,  создания новых
видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата,
также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение
трех  лет  в  размере,  не   превышающем   70   процентов   фактически
осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
     3. Положения пункта 2 настоящей  статьи  не  распространяются  на
расходы   на   научные  исследования  и  (или)  опытно-конструкторские
разработки в организациях,  выполняющих научные исследования  и  (или)
опытно-конструкторские  разработки  в качестве исполнителя (подрядчика
или субподрядчика).  Указанные расходы рассматриваются как расходы  на
осуществление   деятельности   этими  организациями,  направленной  на
получение доходов.
     Статья 263.  Расходы  на  обязательное и добровольное страхование
имущества
     1. Расходы  на  обязательное и добровольное страхование имущества
включают страховые взносы по всем видам обязательного  страхования,  а
также по следующим видам добровольного страхования имущества:
     1) добровольное   страхование   средств   транспорта    (водного,
воздушного,  наземного,  трубопроводного),  в том числе арендованного,
расходы на содержание  которого  включаются  в  расходы,  связанные  с
производством и реализацией;
     2) добровольное страхование грузов;
     3) добровольное  страхование  основных  средств производственного
назначения  (в  том  числе  арендованных),   нематериальных   активов,
объектов   незавершенного  капитального  строительства  (в  том  числе
арендованных);
     4) добровольное   страхование  рисков,  связанных  с  выполнением
строительно - монтажных работ;
     5) добровольное страхование товарно - материальных запасов;
     6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и
животных;
     7) добровольное  страхование   иного   имущества,   используемого
налогоплательщиком  при  осуществлении  деятельности,  направленной на
получение дохода;
     8) добровольное  страхование ответственности за причинение вреда,
если  такое  страхование  предусмотрено  законодательством  Российской
Федерации  либо  является  условием  осуществления  налогоплательщиком
деятельности   в   соответствии   с   международными   обязательствами
Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.
     2. Расходы  по  обязательным  видам  страхования   (установленные
законодательством  Российской  Федерации)  включаются  в состав прочих
расходов в пределах страховых тарифов,  утвержденных в соответствии  с
законодательством  Российской  Федерации  и требованиями международных
конвенций.  В случае,  если данные тарифы не  утверждены,  расходы  по
обязательному  страхованию  включаются  в  состав  прочих  расходов  в
размере фактических затрат.
     3. Расходы  по  добровольному  страхованию  включаются  в  состав
прочих расходов в размере фактических затрат.
     Статья 264.  Прочие  расходы,  связанные  с производством и (или)
реализацией
     1. К  прочим  расходам,  связанным с производством и реализацией,
относятся следующие расходы налогоплательщика:
     1) суммы   налогов   и   сборов,   начисленные   в  установленном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке,  за
исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;
     2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
     3) суммы   комиссионных   сборов  и  иных  подобных  расходов  за
выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
     4) суммы  портовых  и аэродромных сборов,  оплата услуг лоцмана и
иные аналогичные платежи;
     5) суммы  выплаченных подъемных в пределах норм,  установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
     6) расходы  на  оплату  услуг  по охране имущества,  обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации,  услуг пожарной  охраны  и  иных  услуг
охранной  деятельности,  а  также  расходы  на  содержание собственной
службы  безопасности  по  выполнению  функций   экономической   защиты
банковских   и   хозяйственных  операций  и  сохранности  материальных
ценностей (за исключением расходов на экипировку,  приобретение оружия
и иных специальных средств защиты);
     7) расходы по обеспечению  нормальных  условий  труда  и  техники
безопасности,  предусмотренных законодательством Российской Федерации,
а также расходы на лечение  профессиональных  заболеваний  работников,
занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
     8) расходы   по   набору   работников,   включая   оплату   услуг
специализированных компаний по подбору персонала;
     9) расходы  на  оказание  услуг   по   гарантийному   ремонту   и
обслуживанию,  включая  отчисления  в резерв на предстоящие расходы на
гарантийный ремонт и  гарантийное  обслуживание  (с  учетом  положений
статьи 267 настоящего Кодекса);
     10) арендные  (лизинговые)  платежи  за  арендуемое  (принятое  в
лизинг) имущество.  В случае,  если имущество,  полученное по договору
лизинга,  учитывается  у  лизингополучателя,   арендные   (лизинговые)
платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии
со статьей 259 настоящего Кодекса по этому оборудованию амортизации;
     11) расходы  на содержание служебного автотранспорта.  Расходы на
компенсацию за использование для  служебных  поездок  личных  легковых
автомобилей  в пределах норм,  установленных Правительством Российской
Федерации;
     12) расходы на командировки, в частности на:
     проезд работника  к  месту  командировки  и   обратно   к   месту
постоянной работы;
     наем жилого  помещения.  По   этой   статье   расходов   подлежат
возмещению  также  расходы  работника  на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов  на  обслуживание  в
барах  и  ресторанах,  расходов на обслуживание в номере,  расходов за
пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
     суточные и   (или)   полевое   довольствие   в   пределах   норм,
утверждаемых Правительством Российской Федерации;
     оформление и выдачу виз,  паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
     консульские, аэродромные сборы,  сборы за право въезда,  прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта,  за  пользование  морскими
каналами,  другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы;
     13) расходы   на   рацион  питания  экипажей  морских,  речных  и
воздушных  судов  в   пределах   норм,   утвержденных   Правительством
Российской Федерации;
     14) расходы на оплату юридических и информационных услуг;
     15) расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг;
     16) плата  государственному  и  (или)   частному   нотариусу   за
нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах
тарифов, утвержденных в установленном порядке;
     17) расходы  на  оплату аудиторских услуг,  связанных с проверкой
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности,  осуществленные в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
     18) расходы  на  оплату  услуг  по  управлению  организацией  или
отдельными ее подразделениями;
     19) расходы  на  оплату  услуг   по   предоставлению   работников
(технического  и  управленческого  персонала) сторонними организациями
для участия в производственном процессе, управлении производством либо
для  выполнения  иных  функций,  связанных  с  производством  и  (или)
реализацией;
     20) расходы  на  публикацию  бухгалтерской  отчетности,  а  также
публикацию и иное раскрытие другой информации,  если законодательством
Российской   Федерации   на  налогоплательщика  возложена  обязанность
осуществлять их публикацию (раскрытие);
     21) расходы,   связанные   с   представлением   форм  и  сведений
государственного статистического  наблюдения,  если  законодательством
Российской   Федерации   на  налогоплательщика  возложена  обязанность
представлять эту информацию;
     22) представительские расходы,  связанные с официальным приемом и
обслуживанием  представителей  других   организаций,   участвующих   в
переговорах  в  целях  установления  и  поддержания сотрудничества,  в
порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи;
     23) расходы  на  подготовку и переподготовку кадров,  состоящих в
штате   налогоплательщика,   на   договорной   основе    в    порядке,
предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
     24) расходы на канцелярские товары;
     25) расходы   на   почтовые,  телефонные,  телеграфные  и  другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров
и банков,  включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи,
электронной почты,  а также информационных систем (СВИФТ,  Интернет  и
иные аналогичные системы);
     26) расходы,  связанные с приобретением  права  на  использование
программ  для  ЭВМ  и  баз  данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным  соглашениям).  К  указанным  расходам  также   относятся
расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
     27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка,
сбор   и   распространение  информации,  непосредственно  связанной  с
производством и реализацией товаров (работ, услуг);
     28) расходы  на  рекламу  производимых  (приобретенных)  и  (или)
реализуемых  товаров  (работ,  услуг),   товарного   знака   и   знака
обслуживания,  включая  участие  в  выставках  и  ярмарках,  с  учетом
положений пункта 4 настоящей статьи;
     29) взносы,  вклады  и  иные  обязательные платежи,  уплачиваемые
некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных
обязательных платежей является условием для осуществления деятельности
налогоплательщиками - плательщиками таких взносов,  вкладов  или  иных
обязательных платежей;
     30) взносы,  уплачиваемые международным организациям, если уплата
таких   взносов   является  обязательным  условием  для  осуществления
деятельности налогоплательщиками -  плательщиками  таких  взносов  или
является  условием  предоставления  международной  организацией услуг,
необходимых  для  ведения  налогоплательщиком  -  плательщиком   таких
взносов указанной деятельности;
     31) расходы,  связанные с оплатой услуг сторонним организациям по
содержанию  и  реализации в установленном законодательством Российской
Федерации порядке предметов  залога  и  заклада  за  время  нахождения
указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;
     32) расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы
на  содержание  объектов  жилищно-коммунальной  и социально-культурной
сферы.
     Если налогоплательщик   осуществляет  деятельность,  связанную  с
использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств,  включая
объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, то доход от
реализации товаров и  оказания  услуг  и  расходы,  связанные  с  этой
реализацией,   признаются  доходом  и  расходами  с  учетом  положений
настоящего подпункта.
     При этом  к  обслуживающим  производствам  и  хозяйствам  в целях
настоящей главы относятся  подсобное  хозяйство,  жилищно-коммунальное
хозяйство,    объекты   социальнокультурной   сферы,   учебно-курсовые
комбинаты и иные аналогичные  производства  и  службы,  осуществляющие
реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.
     К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой  фонд,
гостиницы   (за  исключением  туристических),  дома  и  общежития  для
приезжих,  объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения,
бассейны,  сооружения и оборудование пляжей,  объекты газо-,  тепло- и
электроснабжения населения,  участки,  цехи, базы, мастерские, гаражи,
специальные машины и механизмы,  складские помещения,  предназначенные
для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального
хозяйства,  объектов социально-культурной сферы и объектов физкультуры
и спорта.
     В целях  настоящей  главы  к  объектам социально-культурной сферы
относятся  учреждения  здравоохранения,  объекты   культуры,   детские
дошкольные    учреждения,    детские    лагеря    отдыха,    санатории
(профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта
(в том числе треки,  ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для

    

Страницы: 1  2  3  4  



Печать
2003 - 2021 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru