О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ПИСЬМО
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
19 декабря 1996 г.
N ЕВ-16-11/9325-ИН
(ФГР 97-16)
В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской
Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР
индивидуальными предпринимателями - субъектами малого
предпринимательства. Данными разъяснениями следует руководствоваться
впредь до внесения изменений в Порядок уплаты страховых взносов
работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации,
утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от
27.12.91 N 2122-1 (с изменениями и дополнениями).
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства" применение упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями
предусматривает замену уплаты установленного законодательством
Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от
занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента
на занятие данной деятельностью.
Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее системой
налогообложения, предусмотренной законодательством Российской
Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему
предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной
основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом.
Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право
применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один
календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных
предпринимателей на налоговый учет.
Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей -
субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются
решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в
зависимости от вида деятельности.
При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные
предприниматели - субъекты малого предпринимательства вносят страховые
взносы в ПФР ежеквартально, в сроки, установленные органами
государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты
стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на
основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости
патентов и шкалы ставок подоходного налога (Приложение 1).
В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный
год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту
регистрации индивидуального предпринимателя - субъекта малого
предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о стоимости
выданного патента, представляемых налоговыми органами, в соответствии
с совместным письмом Пенсионного фонда и Госналогслужбы России от
21.06.95 N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342.
Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам
малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых
платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем, установленным
органами государственной власти субъекта Российской Федерации для
уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.
При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами
малого предпринимательства деятельности до установленного срока
возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится.
В случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности индивидуальные предприниматели осуществляли
предпринимательскую деятельность по принятой ранее системе
налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в ПФР
указанных предпринимателей должны произвести им расчет страховых
взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за период,
предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3 Инструкции о
порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР,
утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.11.94 N 258.
Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели -
субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР по
месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной
регистрации в установленном порядке.
В связи с изменением системы налогообложения, учета и отчетности
органами ПФР по месту регистрации указанных предпринимателей
производится их перерегистрация, при которой используется ранее
присвоенный регистрационный номер, и выдается новое Извещение
страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке уплаты страховых
взносов работодателями и гражданами в ПФР) с указанием в п. 5
Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в ПФР, установленных
для уплаты стоимости патента. При этом исчисление страховых взносов в
ПФР данным предпринимателям производится органами ПФР в вышеназванном
порядке - с доходов, определяемых на основании расчета, исходя из
стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога.
Заместитель Председателя
Правления Е.Васильев
Приложение 1
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА
ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ
ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1996 ГОД
(в рублях)
---------------------------------------------------------------------
| Стоимость патента на | Сумма дохода, | Размер |
| 1996 год | соответствующая | страховых |
| | стоимости патента | взносов |
|----------------------------------|-------------------|------------|
| 569 000 | 4 741 667 | 237 083 |
| Расчет: | | |
| 1. 569000 x 100 : 12 = 4741667 | | |
|----------------------------------|-------------------|------------|
| 1 518 000 | 12 390 000 | 619 500 |
| Расчет: | | |
| 1. 1518000 - 1440000 = 78000 | | |
| 2. 78000 x 100 : 20 = 390000 | | |
| 3. 390000 + 12000000 = 12390000 | | |
|----------------------------------|-------------------|------------|
| 4 544 000 | 26 816 000 | 1 340 800 |
| Расчет: | | |
| 1. 4544000 - 3840000 = 704000 | | |
| 2. 704000 x 100 : 25 = 2816000 | | |
| 3. 2816000 + 24000000 = 26816000 | | |
|----------------------------------|-------------------|------------|
| 7 395 000 | 37 850 000 | 1 892 500 |
| Расчет: | | |
| 1. 7395000 - 6840000 = 555000 | | |
| 2. 555000 x 100 : 30 = 1850000 | | |
| 3. 1850000 + 36000000 = 37850000 | | |
|----------------------------------|-------------------|------------|
| 11 550 000 | 51 171 428 | 2 558 571 |
| Расчет: | | |
| 1. 11550000 - 10440000 = 1110000 | | |
| 2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428 | | |
| 3. 3171428 + 48000000 = 51171428 | | |
---------------------------------------------------------------------
ТАБЛИЦА
ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ
СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(в рублях)
------------------------------------------------------------------
| Стоимость патента | Сумма дохода | Размер страховых |
| на 1996 год | за 1996 год | взносов за 1996 год |
|---------------------|-----------------|------------------------|
| 304 000 | 2 533 333 | 126 667 |
| 380 000 | 3 166 667 | 158 333 |
| 455 000 | 3 791 667 | 189 683 |
| 569 000 | 4 741 667 | 237 083 |
| 607 000 | 5 058 333 | 252 917 |
| 759 000 | 6 325 000 | 316 250 |
| 911 000 | 7 591 667 | 379 583 |
| 1 139 000 | 9 491 667 | 474 583 |
| 1 214 000 | 10 116 667 | 505 883 |
| 1 518 000 | 12 390 000 | 619 500 |
| 1 670 000 | 13 150 000 | 657 500 |
| 1 822 000 | 13 910 000 | 695 500 |
| 2 087 000 | 15 235 000 | 761 750 |
| 2 277 000 | 16 185 000 | 809 250 |
| 2 429 000 | 16 945 000 | 847 250 |
| 3 036 000 | 19 980 000 | 999 000 |
| 3 643 000 | 23 015 000 | 1 150 750 |
| 3 795 000 | 23 775 000 | 1 188 750 |
| 4 175 000 | 25 340 000 | 1 267 000 |
| 4 544 000 | 26 816 000 | 1 340 800 |
------------------------------------------------------------------
ШКАЛА СТАВОК
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД,
ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ
(в рублях)
--------------------------------------------------------------------
| Размер облагаемого совокупного | Сумма налога |
| дохода, полученного в | |
| календарном году | |
|--------------------------------|---------------------------------|
| До 12 000 000 рублей | 12% |
| | |
| От 12 000 000 рублей | 1 440 000 рублей + 20% с суммы, |
| до 24 000 000 рублей | превышающей 12 000 000 рублей |
| | |
| От 24 000 000 рублей | 3 840 000 рублей + 25% с суммы, |
| до 36 000 000 рублей | превышающей 24 000 000 рублей |
| | |
| От 36 000 000 рублей | 6 840 000 рублей + 30% с суммы, |
| до 48 000 000 рублей | превышающей 36 000 000 рублей |
| | |
| От 48 000 000 рублей и выше | 10 440 000 рублей + 35% с |
| | суммы, превышающей |
| | 48 000 000 рублей |
-------------------------------------------------------------------- |