О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 27 ОКТЯБРЯ 1993 Г. N 1773 "О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОЙ
АМНИСТИИ В 1993 ГОДУ"
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 НОЯБРЯ 1993Г.
4 НОЯБРЯ 1993Г.
10 НОЯБРЯ 1993Г.
N ВГ-4-14/178Н
N 125
(Д)
Государственные налоговые инспекции по республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, гг.
Москве и Санкт-Петербургу
Министерства финансов республик в составе Российской Федерации,
финансовые управления (главные управления, комитеты, департаменты,
отделы) администраций краев, областей, автономных образований,
департамент финансов Правительства г. Москвы, финансовый комитет мэрии
Санкт-Петербурга
В связи с поступающими запросами от налоговых органов и
налогоплательщиков о порядке реализации Указа Президента Российской
Федерации от 27 октября 1993 г. N 1773 "О проведении налоговой
амнистии в 1993 году", вступившего в силу со 2 ноября 1993 г.,
Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство
финансов Российской Федерации разъясняют следующее.
1. Налоговая амнистия распространяется на налоги и налоговые
платежи, которые не были отражены предприятиями, учреждениями и
организациями, а также физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
отчетности, налоговых расчетах (декларациях) и других документах,
установленных действующими нормативными актами для представления в
налоговые органы. На суммы недоимки по налогам и налоговым платежам,
числящиеся на лицевых счетах налогоплательщиков в налоговых органах, а
также на платежи, отсроченные в установленном порядке, налоговая
амнистия не распространяется.
2. К налогам и налоговым платежам, по которым проводится
налоговая амнистия, относятся налоги, взимаемые в соответствии со
статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г.
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с последующими
изменениями и дополнениями.
3. Суммы неуплаченных налогов и налоговых платежей, объявленные в
соответствии с п. 2 Указа Президента Российской Федерации от 27
октября 1993 г. N 1773 предприятиями, учреждениями, организациями, а
также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, в полном объеме
вносятся в доход республиканского бюджета Российской Федерации.
4. В случае выявления налоговыми органами после 30 ноября 1993 г.
сокрытых от налогообложения доходов предприятиями, учреждениями и
организациями, а также физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по
платежам, указанным в п. 2 настоящего письма, в повышенном в 3 раза
размере взыскиваются только суммы штрафов за сокрытие или занижение
дохода (прибыли) либо суммы штрафа за иной сокрытый (неучтенный)
объект налогообложения.
Например, при выявлении налоговым органом в декабре 1993 г. суммы
заниженной прибыли с предприятия взыскивается вся сумма заниженной
прибыли и штраф в 3-х кратном размере этой суммы. При выявлении
занижения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), в результате
чего была сокрыта сумма налога на добавленную стоимость, с предприятия
взыскивается вся сумма заниженного налога на добавленную стоимость и
штраф в 3-х кратном размере этой суммы.
Штрафы за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение
учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка,
повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый
период, за непредставление или несвоевременное представление в
налоговый орган документов, необходимых для исчисления, для уплаты
налога, а также пеня за задержку уплаты налога взыскиваются в
размерах, установленных статьей 13 Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации".
Не повышаются также штрафные санкции за допущенные нарушения в
удержании и перечислении предприятиями, учреждениями и организациями в
бюджет подоходного налога с физических лиц, так как они не являются
плательщиками этого налога, а выполняют функции его сборщиков.
5. Суммы превышения размера штрафов за сокрытие или занижение
дохода (прибыли) либо суммы штрафа за иной сокрытый или неучтенный
объект налогообложения, полностью зачисляются в доход республиканского
бюджета Российской Федерации. Отчисления в централизованный фонд
социального развития Государственной налоговой службы Российской
Федерации от указанных сумм не производятся. Пример: При выявлении в
декабре 1993 г. налоговым органом сокрытия (занижения) предприятием
суммы налога на добавленную стоимость на 1000 тыс. руб. с него
взыскивается вся сумма налога - 1000 тыс. руб. и штраф в повышенном в
3 раза размере - 3000 тыс. рублей. В этом случае сумма превышения
штрафа в размере 2000 тыс. руб. (3000 - 1000) зачисляется в доход
республиканского бюджета Российской Федерации. В централизованный фонд
социального развития Государственной налоговой службы Российской
Федерации отчисляется 600 тыс. рублей [30% от (1000 тыс. руб + 1000
тыс. руб)]. Распределяется между бюджетами в соответствии с
установленными нормативами распределения налога на добавленную
стоимость - 1400 тыс.руб. (700 тыс. руб. + 700 тыс.руб).
6. При выявлении налоговыми органами после 30 ноября 1993 г.
сокрытия (занижения) налога и налоговых платежей предприятиями,
учреждениями и организациями, а также физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, за указанные нарушения, допущенные до 30 ноября
1993 г. включительно, штраф взыскивается в размере, предусмотренном
п.3 Указа Президента Российской Федерации от 27.10.93 N 1773, а за
нарушения, допущенные после этого срока, - в размерах, установленных в
статье 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации".
7. В соответствии с п.2 Указа Президента Российской Федерации от
27.10.93 N 1773 предприятия, учреждения и организации, а также
физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, о своих неуплаченных налогах и
налоговых платежах в срок до 30 ноября 1993 г. включительно должны
представить налоговому органу, где они состоят на учете, заявление об
объявлении неуплаченных налогов и налоговых платежей с указанием в нем
суммы неуплаты (недоплаты) по каждому виду налогов и налоговых
платежей, отчетного периода, в котором была допущена их недоплата, и
других необходимых данных, с приложением дополнительных налоговых
расчетов (деклараций) о ранее неуплаченных налогах и налоговых
платежах, а также платежных поручений (с отметкой банка) на их
перечисление в республиканский бюджет Российской Федерации. При этом в
платежных поручениях, а также в дополнительных налоговых расчетах
(декларациях) должно быть отмечено, что указанные в них суммы
перечисляются в бюджет в соответствии с этим Указом.
На основании объявленных сумм неуплаченных налогов и налоговых
платежей предприятия, учреждения и организации, а также физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, вносят соответствующие поправки и изменения в
бухгалтерский учет и отражают их в отчетности за 1993 год, а налоговые
органы на эти суммы увеличивают по годовым расчетам начисленные суммы
налогов и налоговых платежей.
8. Заявление об объявлении неуплаченных налогов и налоговых
платежей, дополнительные налоговые расчеты (декларации), платежные
поручения на перечисление средств в бюджет и другие необходимые
документы представляются либо высылаются по почте заказным письмом
налоговым органам не позднее 30 ноября 1993 года.
В налоговом органе заявление налогоплательщика и приложенные к
нему документы регистрируются в специально открытой для них целей
книге (журнале) с указанием следующих реквизитов: номер по порядку,
дата поступления (высылки) документов, полное наименование
плательщика, вид и сумма платежа. На экземплярах документов,
остающихся у налогоплательщика, проставляются штамп налогового органа,
дата получения документов и подпись уполномоченного должностного лица.
9. В случае, если платежное поручение на перечисление объявленных
налогов и налоговых платежей в бюджет сдано в установленный срок, но
не исполнено банком до 1 декабря 1993 г. или исполнено не полностью по
причине отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика, то с
учетом фактически сложившихся обстоятельств совместным решением
налогового и соответствующего финансового органа объявление о
неуплаченных налогах и налоговых платежах в порядке исключения может
быть признано состоявшимся, с освобождением налогоплательщика от
уплаты санкций, предусмотренных налоговым законодательством Российской
Федерации. При этом пеня на сумму образовавшейся недоимки начисляется
в общеустановленном порядке.
10. При проведении документальных проверок за период до 30 ноября
1993 г. по вопросу соблюдения налогового законодательства перед
началом проверки следует предлагать налогоплательщикам объявить в
письменном заявлении о своих неуплаченных налогах и налоговых платежах
с составлением дополнительных налоговых расчетов и перечислением
объявленных сумм в республиканский бюджет Российской Федерации. После
принятия налогоплательщиками данного предложения и оформлении
указанных выше документов или при их письменном заявлении об
отсутствии сокрытых налогов и налоговых платежей работники налоговых
органов приступают к проверке.
В случае обращения налогоплательщиков с просьбой об отсрочке
представления объявления о неуплаченных налогах и налоговых платежах
ввиду незаконченности расчетов следует представлять такие отсрочки в
пределах до 30 ноября 1993 г. включительно.
При подписании акта проверки до 30 ноября 1993 г. в отношении
суммы разницы между фактически доначисленными налоговыми органами в
процессе проверки и объявленными и внесенными в бюджет налогам и
налоговыми платежами к налогоплательщикам применяются меры
ответственности, действовавшие до вступления в силу Указа Президента
Российской Федерации от 27 октября 1993 г. N 1773, а при подписании
акта проверки после 30 ноября 1993 г., - меры повышенной
ответственности согласно п. 3 этого Указа.
В порядке, предусмотренном настоящим пунктом, применяются меры
ответственности за нарушение налогового законодательства и по
документальным проверкам, начатым до вступления в силу Указа,
законченным и оформленным до 30 ноября 1993 г. включительно.
11. В целях обеспечения контроля за полнотой исчисления и
перечисления в бюджетную систему налогов и налоговых платежей
налоговым органам следует в установленные п. 4 Указа Президента
Российской Федерации от 27 октября 1993 г. N 1773 сроки запросить у
банков и кредитных учреждений независимо от организационно-правовых
форм и форм собственности сведения о наличии всех счетов предприятий,
учреждений и организаций.
В случае отказа или уклонения банка или кредитного учреждения от
представления указанных сведений либо представления недостоверных
сведений государственные налоговые инспекции по республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, г.г.
Москве и Санкт - Петербургу незамедлительно направляют в
Государственную налоговую службу Российской Федерации необходимые
материалы для представления ходатайства Центральному банку России об
отзыве выданной им лицензии на проведение банковских операций.
В случае открытия счетов предприятиями, учреждениями и
организациями, находящимся на территории, контролируемой другими
инспекциями, данные о них в 5 - дневный срок сообщаются этим
инспекциям.
12. Государственные налоговые инспекции по республикам в составе
Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, г.г.
Москве и Санкт - Петербургу информацию о результатах проведения
налоговой амнистии в соответствии с Указом Президента Российской
Федерации от 29.10.93 N 1773 представляют в Госналогслужбу Российской
Федерации в сроки и по форме согласно приложению.
Настоящие разъяснения незамедлительно доведите до
подведомственных налоговых и финансовых органов для руководства и
использования в практической работе, а также примите меры по
ознакомлению с ними налогоплательщиков, активно используя в этих целях
средства массовой информации.
Руководитель Заместитель Министра
Государственной налоговой финансов Российской
службы Российской Федерации- Федерации
государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.В.Гусев С.В.Алексашенко
Приложение
к письму Госналогслужбы России и
Минфина России от 4 ноября 1993г.
NN ВГ-4-14/178н/125
ЭКСПРЕСС-ИНФОРМАЦИЯ
о проведении налоговой
амнистии
Представляется по состоянию на:
1 января 1994 г. (раздел I и II)
1 февраля 1994 г. (раздел III)
1 марта 1994 г. "_"
1 апреля 1994 г. "_"
РАЗДЕЛ I
_____________________________________________________________________
Наименование показателя Код Юридические Физические
строки лица лица
_____________________________________________________________________
А Б 1 2
_____________________________________________________________________
Количество налогоплательщиков,
объявивших о своих неуплаченных
налогах и налоговых платежах 01
Общая сумма налога (платежа) 02
в том числе:
сумма налога на прибыль (доход) 03
НДС 04
местные налоги и сборы 05
Количество налогоплательщиков,
ранее не зарегистрированных
в налоговых органах, объявивших
о своих неуплаченных
налогах и налоговых платежах 06
Общая сумма налога (платежа) 07
в том числе:
сумма налога на прибыль (доход) 08
НДС 09
местные налоги и сборы 10
_____________________________________________________________________
РАЗДЕЛ II
_____________________________________________________________________
Наименование показателя Код Юридические Физические
строки лица лица
_____________________________________________________________________
А Б 1 2
_____________________________________________________________________
Количество налогоплательщиков,
выявленных в результате сведений
банком и кредитных учреждений о
наличии счетов 11
Сумма доначисленного налога 12
(платежа)
в том числе:
сумма сокрытой прибыли (доходов) 13
НДС 14
местные налоги и сборы 15
Штрафные санкции 16
в том числе:
за заниженную прибыль (доход) 17
НДС 18
местные налоги и сборы 19
_____________________________________________________________________
РАЗДЕЛ III
_____________________________________________________________________
Наименование показателя Код Юридические Физические
строки лица лица
_____________________________________________________________________
А Б 1 2
_____________________________________________________________________
Количество проверок налогопла-
тельщиков, объявивших о своих
неуплаченных налогах (платежах) 20
из них:
установивших сокрытие налогов
и налоговых платежей 21
Сумма доначисленного налога
(платежа) 22
в том числе:
сумма сокрытой прибыли (дохода) 23
НДС 24
местные налоги и сборы 25
сумма налога на прибыль (доход) 26
Штрафные санкции 27
в том числе:
за заниженную прибыль (доход) 28
НДС 29
местные налоги и сборы 30
_____________________________________________________________________ |