РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
10 НОЯБРЯ 1993 г.
N ВГ-4-03/182н
(ЭЖ 93-48)
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет
взамен ранее направленных письмом Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 27.09.93 N НП-6-03/333 разъяснения по отдель-
ным вопросам налогообложения физических лиц с внесенными в них редак-
ционными изменениями в связи с регистрацией в Министерстве юстиции
Российской Федерации.
Изменения внесены в пункты ранее данных разъяснений: NN 11, 19,
33, 44, 47, 52, 60, 69.
Государственный советник
налоговой службы I ранга В. Гусев
Приложение
к письму ГНС РФ
от 28 сентября 1993 г.
N НП-6-03/333
"... 11. В каком порядке следует определять налогооблагаемую базу
в случае получения неработающими гражданами, в том числе пенсионерами,
дивидендов по акциям акционерных обществ за 1992 год?
В случае, если неработающие граждане (пенсионеры) не имеют других
источников дохода, по из заявлению об этом исчисление подоходного на-
лога следует производить с учетом уменьшения налогооблагаемого дохода
(суммы дохода(суммы начисленных дивидендов) на установленный законом
размер минимальной месячной оплаты труда соответствующей кратности (от
1 до 5), действующий в данном месяце. В случае, если дивиденды предус-
мотрено выплачивать несколько раз в году, например ежеквартально, вы-
четы производятся исходя из общей суммы начисленного с начала кален-
дарного дохода за каждый месяц, в течение которого был получен доход.
19. Предприятиями, учреждениями и организациями перечисляются
суммы за своих работников на медицинское обслуживание их детей и родс-
твенников. Подлежат ли эти суммы включению в налогооблагаемый доход
работников?
Да подлежат.
33. Законодательством о подоходном налоге предусмотрено освобож-
дение от обложения подоходным налогом доходов от продажи продукции,
полученной от разведения диких животных и птиц. Что относится к дичи и
дичеразведению?
В соответствии с подпунктом "у" пункта 1 статьи Закона не подле-
жат налогообложению суммы доходов физических лиц от продажи продукции,
полученной от разведения в личном подсобном хозяйстве диких животных и
птиц.
При этом рекомендуется руководствоваться разъяснением, данным
Центральным правлением ассоциации Росохотрыболовсоюз (письмо от
07.09.92 N 3/810), согласно которому под дичью понимают охотохозяйс-
твенную продукцию, обычно (традиционно) употребляемую человеком в пи-
щу. Дичеразведение - это комплекс мероприятий, обеспечивающих интенси-
фикацию воспроизводства дичи в искусственных и полувольных условиях.
Дичеразведение имеет разные формы:
1) искусственное дичеразведение - разведение дичи в неволе (на
специальных дичефермах) для выпуска в угодья к сезону охоты с целью
увеличения ресурсной базы;
2) разведение дичи в огороженных коралях (ранчирование) для тех
же целей или для непосредственного получения продукции (мясо, шкура,
сопутствующая продукция - панты, желчь, струя);
3) полувольное разведение - содержание ручных животных в угодьях
с обеспечением их кормами и переводом их в условия неволи (загоны,
вольеры, клетки) лишь на определенные наиболее неблагоприятные сезоны
года;
4) создание искусственных условий для интенсификации воспроиз-
водства дичи в угодьях путем проведения специальных биотехнических и
охотохозяйственных мероприятий.
44. Работник получил в кассе денежные средства на закупку матери-
альных ценностей. Закупка была произведена на рынке у физического ли-
ца. Акт закупки составлен по произвольной форме. Может ли такой акт
являться документальным подтверждением закупки?
Торгово-закупочный акт, являющийся учетным документом, должен со-
держать реквизиты, обусловленные письменной формой сделки купли-прода-
жи, а также предусмотренные пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете
и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерс-
тва финансов Российской Федерации от 20.03.92 N 89 наименование доку-
мента, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители
хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении, наи-
менование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной
операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифров-
ки. Если оформление акта не позволяет проверить достоверность произве-
денной хозяйственной операции, суммы денежных средств, выданные работ-
нику на закупку, следует считать его личным доходом, подлежащим вклю-
чению в совокупный налогооблагаемый доход. При этом такое решение при-
нимается с учетом других документов и обстоятельств, подтверждающих
данную хозяйственную операцию.
47. Следует ли включать в состав расходов у предпринимателя без
образования юридического лица следующие расходы:
- по открытию текущего счета в банке;
- по проведению операций по текущему счету;
- по оплате за чековую книжку;
- по благоустройстве и повышению плодородия земельных участков,
используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
- по приобретению земельного участка?
Согласно части пятой статьи 2 Закона в составе расходов предпри-
нимателя следует учитывать вышеперечисленные расходы, кроме затрат по
приобретению земельного участка.
52. Учитывается ли в составе расходов граждан, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица,
стоимость лицензионных сборов за право занятия определенным видом дея-
тельности, сбора за право торговли?
Уплата названных сборов с предпринимательской непосредственно не
связана, а опосредствует получение физическим лицом права на занятие
определенным видом деятельности. Вместе с тем в соответствии с прило-
жением N 1 к инструкции Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8 в состав
расходов у лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, вклю-
чается стоимость приобретенных лицензий (разрешений), необходимых для
производственной деятельности предпринимателя и дающих право использо-
вать определенную технологию производств, технические знания, опыт,
производственные секреты, торговую марку.
60. Следует ли удерживать подоходный налог с выплат, производимых
предприятиями наличными деньгами физическим лицам, в т.ч. не имеющим
постоянного местожительства в России и действующим по доверенностям
юридических лиц на право сдачи продукции и получение денежных сумм?
Удержание налога с сумм, полученных по указанной доверенности, не
производится. Вместе с тем налоговым органам рекомендуется проводить
встречные проверки на предприятиях, выдавших доверенности, с целью ус-
тановления факта выдачи такой доверенности и оприходования денежных
средств юридическим лицом.
Если проверкой будет установлено, что такая доверенность физичес-
кому лицу не выдавалась или денежные суммы, полученные им не оприходо-
ваны предприятием и по данному факту не возбуждено уголовное дело, эти
суммы следует рассматривать как доход физического лица.
69. Являются ли плательщиками налога на добавленную стоимость
граждане, занимающиеся коммерческой деятельностью без соответствующей
регистрации в качестве предпринимателей без образования юридического
лица?
Согласно подпункту "е" пункта 1 статьи 2 Закона Российской Феде-
рации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" пла-
тельщика налога являются лица, занимающиеся предпринимательской дея-
тельностью без образования юридического лица, при условии, что их вы-
ручка от реализации товаров в год (работ, услуг) превышает установлен-
ный законодательством размер. Граждане, не зарегистрированные в ка-
честве предпринимателей, плательщиками налога на добавленную стоимость
не являются..." |