О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ РЕШЕНИЯ МАЛОГО
СОВЕТА МОСКОВСКОГО СОВЕТА ОТ 2 ИЮЛЯ
1993 ГОДА
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г.МОСКВЕ
30 ноября 1993 г.
N 11-08/8645
(ЭЖ 94-1)
Государственная налоговая инспекция по г.Москве сообщает, что Ре-
шением малого Совета Московского Совета народных депутатов от 02.07.93
"О налоговом стимулировании предприятий, решающих важнейшие задачи го-
рода, либо участвующих в важнейших городских программах" для предприя-
тий и организаций введены дополнительные льготы по налогу на прибыль в
пределах сумм налоговых платежей, поступающих в городской бюджет.
Льготы, предусмотренные данным Решением, действуют с 1 января по
31 декабря 1993 года, а по предприятиям хлебопекарной и макаронной
промышленности - с 1 июля по 31 декабря 1993 года.
1. Решением малого Совета Московского Совета от 02.07.93 налог на
прибыль предприятий любых организационно-правовых форм в размере до 25
процентов налоговых платежей, зачисляемых в городской бюджет, уменьша-
ется на фактические затраты, связанные с:
- развитием и расширением собственного производства однофазных
бытовых электросчетчиков, контрольно-кассовых машин, расходомеров во-
ды, газоанализаторов, счетчиков потребляемого газа, фильтров очистки
воды.
Под развитием производства понимаются затраты, связанные с новым
строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооруже-
нием производства.
В состав затрат, связанных с развитием производства, включаются:
- приобретенное оборудование (силовые и рабочие машины и обору-
дование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техни-
ка, транспортные средства (включая служебные легковые автомобили и ав-
тобусы), инструмент, офисное оборудование (копировальные машины, те-
ле-, аудио- и видеоаппаратура, приемно-переговорные устройства, фа-
ксимильные аппараты, телефонные станции и др.), передаточные устройс-
тва, прочий производственный и хозяйственный инвентарь);
- выполненные строительно-монтажные, ремонтно-строительные, про-
ектно-изыскательские, научно-исследовательские, опытно-конструкторс-
кие и другие работы, связанные с осуществлением нового строительства,
реконструкцией, расширением и техническим перевооружением действующе-
го производства, проведением предпроектных обследований и разработкой
проектов, составлением титульных списков, осуществлением авторского
надзора за соблюдением утвержденных проектов при производстве строи-
тельно-монтажных работ, проведением научных исследований в связи с не-
обходимостью адаптации проекта к специфическим условиям строительс-
тва данного объекта;
- затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со
строительством, на приобретение в собственность земельных участков;
- расходы на подготовку эксплуатационных кадров для вновь соз-
данных предприятий или структурных подразделений (цехов, участков,
технологических комплексов и т.д.);
- затраты на оплату труда строительных рабочих, накладные и др.
расходы при выполнении капитальных работ хозяйственным способом;
- другие расходы.
Для целей льготного обложения прибыли принимаются фактически про-
изведенные затраты по капитальным вложениям независимо от времени их
оплаты (предварительной или последующей), а именно:
- стоимость оборудования, не требующего монтажа, на момент опри-
ходования в бухгалтерском учете, а также оборудования, требующего мон-
тажа, по состоянию на дату его сдачи в монтаж;
- стоимость строительно-монтажных и других работ, о выполнении
которых составлен соответствующий акт, того отчетного периода, в ко-
тором они выполнены;
- затраты на обучение эксплуатационных кадров, распределяемые
равномерно между различными отчетными периодами в течение всего срока
действия договора с учебным заведением либо в момент оплаты (если обу-
чение производится в рамках одного отчетного периода);
- затраты на выполнение капитальных работ хозяйственным способом
и прочие затраты (кроме затрат на погашение ссуд банка, полученных на
финансирование капитальных вложений) в порядке, установленном для
включения в себестоимость продукции затрат на производство и реализа-
цию продукции.
В целях исчисления данной налоговой льготы учитываются фактичес-
ки произведенные в отчетном периоде затраты по счету 08 "Капитальные
вложения" за вычетом сумм износа, начисленного по основным средствам,
принадлежащим предприятию, с начала отчетного года на отчетную дату по
кредиту счета 02 "Износ основных средств". При этом износ начисляется
на все находящиеся в эксплуатации основные средства (включая оборудо-
вание, находящееся в запасе).
При долевом участии в финансировании указанных затрат сторонних
предприятий и организаций данная льгота не представляется.
При этом, если произведенные затраты направлены на развитие про-
изводства электросчетчиков, контрольно-кассовых машин, расходомеров
воды, газоанализаторов, счетчиков потребляемого газа, фильтров очист-
ки воды, в проектно-технической документации должны быть указаны го-
сударственные стандарты продукции, которая будет производиться после
запуска производства;
- развитием и расширением собственного производства хлебопекар-
ной и макаронной продукции.
При отнесении предприятий к хлебопекарной и макаронной промыш-
ленности следует руководствоваться Классификатором отраслей народного
хозяйства. Согласно ОКОНХу предприятиям по производству хлеба и хле-
бобулочных изделий присвоен код 18113, а предприятиям по производству
макаронных изделий - 18115. Данный код должен быть указан на титуль-
ном листе баланса (форма N 1) в графе "Коды" напротив строки "Отрасль
(вид деятельности)";
- развитием производственной базы и материально-техническим обе-
спечением спортсооружений и детских юношеских спортивных школ.
К спортивным сооружениям в соответствии с ОКОНХом относятся физ-
культурно-оздоровительные комплексы, учебно-тренировочные центры и ба-
зы, стадионы, дворцы спорта, специализированные и комплексные спор-
тивные залы, манежи, велотреки, искусственные водные стадионы и катки,
стрельбища, тиры (стенды), спортивные базы (включая альпинистские и по
прокату спортинвентаря и оборудования), ипподромы, спортивные, коннос-
портивные, авиаспортивные, стрелково-спортивные, спортивно-техничес-
кие, шахматно-шашечные клубы, автомотоклубы, водные и спасательные
станции, детские спортивные школы, школы высшего спортивного мастерс-
тва, спортивные школы олимпийского резерва, мотодромы, школы служебно-
го собаководства.
Участие предприятий и организаций в развитии производственной ба-
зы и материально-техническом обеспечении этих объектов может осуще-
ствляться как путем целевого перечисления денежных средств из прибы-
ли, остающейся в распоряжении предприятий, так и путем приобретения за
счет того же источника оборудования для стадионов, спортинвентаря
(снарядов), экипировки спортивных команд и др.
Под налогом на прибыль, уменьшаемым в соответствии с данным Ре-
шением, следует понимать сумму налога, исчисленную исходя из налого-
вой ставки зачисления платежа в городской бюджет и налогооблагаемой
прибыли, уменьшенной на сумму льгот, установленных Законом Российской
Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и показы-
ваемую по строке 96 расчета налога от фактической прибыли.
2. Решением малого Совета от 02.07.93 освобождена от налогообло-
жения в пределах налоговых платежей, зачисляемых в городской бюджет,
часть прибыли предприятий любых организационно-правовых форм, полу-
ченная от:
- оказания населению спорторганизациями и спортсооружениями спо-
ртивно-физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий;
- выполнения заказов по ремонту и восстановлению подвижного сос-
тава наземного городского пассажирского транспорта (кроме такси) и
метрополитена.
Льгота по прибыли, полученной от выполнения заказа по ремонту и
восстановлению подвижного состава наземного пассажирского транспорта
(кроме такси) и метрополитена, применяется лишь в случае, когда зака-
зчиком работ выступают муниципальная компания "Мосгортранс" или Мос-
ковский метрополитен.
Данная льгота распространяется и на прибыль, полученную при осу-
ществлении работ силами ремонтных предприятий, входящих в "Мосгорт-
ранс" и метрополитена.
- производства ламп общего накаливания.
Технические параметры лампы накаливания общего назначения приве-
дены в приложении N 1 к настоящему письму;
- оказание услуг по сбору, вывозу и переработке отходов.
В 1993 году установлена дополнительная льгота по налогу на при-
быль в части исключения из налогообложения прибыли от оказания услуг
по сбору, вывозу и переработке отходов.
В Москве данные функции выполняют:
- муниципальные автомехбазы, осуществляющие сбор и вывоз отхо-
дов;
- государственные предприятия "Экотехпром" и "Промотходы", осно-
вным видом деятельности которых является переработка отходов. На дру-
гие предприятия и организации данная льгота не распространяется;
- производства работ по строительству очистных сооружений, уста-
новки и монтажа приборов и оборудования для контроля над состоянием
окружающей среды.
К новому строительству очистных сооружений относится строительст-
во сооружений в связи с необходимостью, вызываемой производственно-
технологическими или санитарно-техническими требованиями, осуществ-
ленное за счет капитальных вложений, которые после ввода в эксплуата-
цию будут находиться на балансе предприятия. Если строительство наме-
чается осуществлять очередями, то к новому строительству относятся
первая и последующие очереди до ввода в действие всех запроектируемых
мощностей. К новому строительству относится также строительство соо-
ружения такой же или большей мощности взамен ликвидируемого, дальней-
шая эксплуатация которого по техническим и экономическим условиям
признана нецелесообразной.
При монтаже оборудования для контроля над состоянием окружающей
среды для целей льготного налогообложения в процентовках должна де-
латься пометка о том, что оборудование монтировано для целей контроля
за состоянием окружающей среды;
- оказания услуг предприятиями общественного питания по органи-
зации питания учащихся в школах, ПТУ, техникумах, вузах, яслях, детс-
ких домах и интернатах.
Организация питания детей осуществляется:
- в школах на основании "Типового договора", заключаемого между
школой и школьно-базовой столовой (приложение N 2);
- в ПТУ, техникумах и вузах - столовыми, входящими в состав уче-
бного заведения, но имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет;
- в детских дошкольных учреждениях, интернатах и детских домах -
пищеблоками на основе договора с базами снабжения (продовольственны-
ми, плодоовощными, молочными).
В связи с тем, что льгота по налогу на прибыль предоставлена
предприятиям общественного питания, она будет применяться к прибыли
школьно-базовых столовых, столовых ПТУ, техникумов и вузов, если пос-
ледние являются юридическими лицами по законодательству Российской Фе-
дерации;
- производства диетпитания (по перечню продукции, утвержденной
правительством Москвы и сертифицированной в установленном порядке).
По сообщению Департамента промышленности правительства Москвы, в
связи с отсутствием сырья в городе в настоящее время не осуществляет-
ся производство продукции диетического питания. В случае обращения
предприятий о предоставлении льготы по прибыли, полученной от произ-
водства диетпродуктов, вопрос о льготном налогообложении будет решен
дополнительно;
- производства хлеба, хлебобулочной и макаронной продукции, а
также по их доставке на предприятия торговли (по перечню предприятий,
утвержденному правительством Москвы, и на условиях выполнения городс-
кого заказа).
Порядок действия льготы по налогу на прибыль предприятий, произ-
водящих хлеб, хлебобулочную и макаронную продукцию, а также оказываю-
щих услуги предприятиям данной отрасли, доведен письмом Госналогинс-
пекции по г.Москве от 08.10.93 N 11-08/7178. При этом, если предприя-
тия хлебопекарной промышленности, как выполняющие городской заказ, так
и не принявшие его к исполнению, обеспечили в общем объеме товар- ной
продукции более 70 процентов выпуска хлеба и хлебобулочных изделий,
они в соответствии с данным Решением полностью освобождаются от уплаты
налога на прибыль в городской бюджет.
Порядок действия льготы по прибыли для транспортных организаций
города, осуществляющих перевозку хлебобулочных изделий, доведен пись-
мом N 11-08/7746 от 28.10.93;
- производства молока и молочных продуктов (по перечню предприя-
тий, утвержденных правительством Москвы, и на условиях выполнения го-
родского заказа).
Порядок применения данной льготы доведен письмом N 11-08/7745 от
29.10.93;
- проведения работ по строительству гидротехнических и спортив-
ных сооружений по заказам города (по перечню организаций, получивших
заказ).
Перечень организаций, получивших в 1993 году заказ на строитель-
ство гидротехнических сооружений, приведен в приложении N 3 к настоя-
щему письму;
- производства и реализации лекарственных препаратов, препаратов
медицинской диагностики, вакцин, медприборов, сертифицированных в ус-
тановленном порядке; очковых линз и оправ (при наличии лицензии на
право их производства).
Льгота по прибыли, полученной от производства и реализации лека-
рственных препаратов, препаратов медицинской диагностики, вакцин, ме-
дицинских приборов, сертифицированных в установленном порядке; очковых
линз и оправ, предоставляется только предприятиям-производителям (в
том числе аптекам, имеющим производственный отдел) данной продукции
при наличии лицензии на право осуществления этих видов деятельности;
- медицинского обслуживания населения г. Москвы, осуществляемого
по программе обязательного медицинского страхования, по целевым горо-
дским программам, финансируемым из бюджета города по договорам о гор-
заказе.
Решением малого Совета Моссовета от 22.03.93 принята Общегородс-
кая программа по профилактике и лечению алкоголизма и наркомании и
борьбе с незаконным оборотом наркотиков (приложение N 4).
В случае получения прибыли в рамках выполнения этой программы она
будет освобождаться от налогообложения;
- работы с детьми и молодежью по месту жительства, осуществляе-
мого детскими подростковыми клубами и центрами, зарегистрированными в
установленном порядке;
- оказания услуг по гарантийному и послегарантийному обслужива-
нию и ремонту электронной техники и электробытовых приборов отечест-
венного производства.
Для льготного обложения прибыли от оказания услуг по гарантийно-
му и послегарантийному обслуживанию и ремонту бытовой электронной те-
хники и электроприборов отечественного производства принимаются:
- по гарантийному обслуживанию - прибыль, полученная от перечис-
ления денежных средств от предприятий-изготовителей, находящихся на
территории Российской Федерации и стран СНГ, в соответствии с догово-
ром на гарантийное обслуживание;
- по послегарантийному ремонту - квитанции, в которых указаны на-
именование и марка ремонтируемой техники, наименование предприятия-
изготовителя;
- проведения работ по реконструкции объектов городской и муници-
пальной собственности, не подлежащих приватизации или аренде коммер-
ческими предприятиями (по перечню объектов, утвержденных правительст-
вом Москвы), а также реконструкции и капитальному ремонту жилищного
фонда.
Порядок действия льготы по налогу на прибыль, полученную от про-
ведения работ по реконструкции объектов городской, муниципальной соб-
ственности, жилищного фонда, а также его капитального ремонта, дове-
ден письмом Государственной налоговой инспекции по г.Москве от
25.10.93 N 11-08/7660.
В случае обращения в налоговые органы других предприятий о расп-
ространении на получаемую ими прибыль от указанной деятельности данной
налоговой льготы вопрос будет решен дополнительно.
Указанные льготы по налогу на прибыль предоставляются только при
наличии раздельного учета льготируемой прибыли.
3. От уплаты налога в части сумм налоговых платежей, поступающих
в городской бюджет, освобождена прибыль:
- торговых предприятий любых организационно-правовых форм, в об-
щем объеме товарооборота которых реализация хлеба, хлебобулочных из-
делий, молочных продуктов (молоко, кефир, творог) и продуктов детско-
го и диетического питания составляет более 35 процентов.
При этом следует иметь в виду, что для целей льготного налогооб-
ложения применяется совокупный товарооборот, исчисленный исходя из цен
реализации;
- учреждений культуры всех форм собственности, более 70 процен-
тов выручки от реализации услуг которых составляет выручка от прове-
дения зрелищных мероприятий для детей непосредственно в местах их пре-
бывания, воспитания, обучения, а также мероприятий, предназначенных
для повышения их культурного, образовательного уровня, сохранения их
жизни и здоровья;
- предприятий любых организационно-правовых форм сферы материа-
льного производства, в среднесписочной численности работающих которых
инвалиды составляют более 50 процентов; инвалиды и пенсионеры - более
70 процентов; учащиеся средних и среднеспециальных учебных заведений,
лица до 18 лет и лица, ранее состоявшие на учете на бирже труда (в те-
чение первого календарного года с момента трудоустройства), - более 70
процентов.
При этом следует иметь в виду, что трудоустраиваемым из числа
безработных биржа труда выдает "Направление на трудоустройство", ко-
торое в обязательном порядке должно находиться в личном деле.
При многоотраслевой деятельности необходимо обособить учет прибы-
ли от производства товаров народного потребления и продукции произ-
водственно-технического назначения.
4. Решением малого Совета от 02.07.93 предусмотрена дополнитель-
ная льгота для предприятий, организаций и учреждений любых организа-
ционно-правовых форм, участвующих в реализации городских благотвори-
тельных программ, утвержденных Московским Советом, в размере до 10
процентов налога, зачисляемого в бюджет г.Москвы.
Однако в 1993 году Московский Совет не утверждал таких программ,
в связи с чем данная льгота не применяется.
Первый заместитель начальника инспекции -
государственный советник налоговой службы II ранга
Л.Я.СОСИХИНА |