ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ
И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ В ЧАСТИ
ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК
СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПОРЯДОК
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
30 декабря 1993 г.
N ВГ-6-13/440
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РФ
30 декабря 1993 г.
N 539
(НЦПИ)
УТВЕРЖДЕНО
Госналогслужбой РФ и
Департаментом налоговой полиции РФ
30 декабря 1993 года
N ВГ-6-13/440, N 539
В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за
поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам
документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами
налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно,
Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент
налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок
взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой
полиции при организации проверочной работы.
В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность
о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех
уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской
Федерации и ее территориальные органы государственные налоговые
инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в
бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом
РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и другими
законодательными актами.
Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам
и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого
плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них
отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к
уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка
отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы
дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и
штрафных финансовых санкций по результатам документальных и
камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О
федеральных органах налоговой полиции":
"Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о
реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения
налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков."
В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты
всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны
представлять в трехдневный срок после принятия решения по акту
проверки Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц
государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в
Приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах
налогоплательщиков.
"Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли)
или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и
особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы
в территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и
принятия решения по ним в соответствии с законодательством."
Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки
учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении
2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и
учета нарушений налогового законодательства, а также производства
необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию
федеральных органов налоговой полиции.
В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и
Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21
сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой
полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой
полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в
Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н
(срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и
департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в
Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:
1. При организации проверок налогоплательщика государственные
налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции
имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного
налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок
согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок
могут быть представлены без оформления официального запроса по
распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или
департамента (управления) налоговой полиции.
2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с
налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета бюджетов
разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств
по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции,
являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции,
представленные по форме, приведенной в Приложении 1.
Согласовано
Директор ДНП РФ
С.Н. Алмазов
Заместитель Министра финансов РФ
С.В. Алексашенко
Руководитель ГНС РФ - Государственный
советник налоговой службы 1 ранга
В.В. Гусев
Приложение
Указания по составлению формы 2-н-срочная "О результатах
документальных проверок соблюдения налогового законодательства,
проведенных налоговыми органами и органами налоговой полиции"
Форма N 2-Н-срочная составляется государственными налоговыми
инспекциями на основании результатов документальных проверок
налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими
налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок,
проведенных специалистами государственных налоговых инспекций,
департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок
этих организаций.
Основанием для составления формы являются:
- акты проверок, проведенных налоговыми органами;
- акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой
полиции;
- сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой
полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в
Приложении к письму Госналогслужбы России, Департамента налоговой
полиции Российской Федерации и Минфина России от---.12.93 г. NN ------
-----------;
- банковские и платежные документы о внесении в бюджет
доначисленных средств.
Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по
состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса:
Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление
учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской
Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается
руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений)
налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах
рублей, количество проверок - в единицах.
По строке А формы показывается количество проведенных
документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными
аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается
проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие
(в организацию), где, как правило, изучаются данные первичного учета,
и заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица
документальной проверкой считается такая, при которой для определения
правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и
рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие
объявленные суммы налогов.
Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N
2-Н-срочная понимается такая, при которой у него проверяется
правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним
актом проверки.
Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на
предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки
юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы
неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих,
а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с
предприятия (организации) налоговой инспекцией.
По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых
санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в
отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде
сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат,
зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны
быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и
фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).
По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами
налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть
равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам,
проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых
присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции
обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не
участвовавших.
В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются,
одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.
Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций,
департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную
ответственность за достоверность представляемых данных.
Образец передачи данных:
Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных
налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами
налоговой полиции. В отчете эти данные показываются: А1.325, А2.150,
А3.46, А4.54.
Управление учета, отчетности и анализа
Госналогслужбы России
Приложение 1
к письму Госналогслужбы РФ,
Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ
от --- января 1993 г. NN -----------
Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию
Сведения
о результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных органами налоговой полиции
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(наименование юридического лица, ФИО физического лица)
Доначислено:
Вид налога (платежа) Общая сумма в т.ч. финансовые
(в рублях) санкции
---------------------- -------------------- -----------------------
---------------------- -------------------- -----------------------
Установленный срок уплаты:
----------------------------------------------------------------------
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
----------------------------------------------------------------------
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции подпись --------------
Приложение 2
к письму Госналогслужбы РФ,
Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ
от --- января 1993 г. NN -----------
(направляется в трехдневный срок
в территориальный орган налоговой полиции)
Карточка учета
нарушения налогового законодательства
Наименование налогового органа
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
| 1. Налогоплательщик 2. Номер лицевого счета --------|
| (1 - юр. лицо, ------------- ------------- |
| 2 - физ. лицо) | | | | |
| ------------- ------------- |
| Юридическое лицо Физическое лицо |
| ----------------------------------- - ------------------------------ |
| 3. Наименование (полное):---------- | 13. Фамилия ------------------ |
| ----------------------------------- | 14. Имя ---------------------- |
| | |
| 4. Наименование (сокращенное):----- | 15. Отчество------------------ |
| --------------------------------- | 16. Дата рожд. |
| | ------------------- |
| 5. Наименование (лат. написание): | | | | | | | | |
| | ------------------- |
| --------------------------------- | 17. Место рождения ----------- |
| -------------------- | ------------------------------ |
| 6. Код ОКПО | | | | | | |
| -------------------- | |
| 7.Номер в госреестре--------------- | 18. Адрес местожительства |
| | | | | | | | | | |
| --------------- | ------------------------------ |
| 8. Юридический адрес------------- | 19. Гражданство -------------- |
| ------------------------------ | |
| | 20. Паспорт N ---серия ------- |
| 9. Банковские реквизиты------------ | 21. Место работы ------------- |
| ------------------------- | |
| | ------------------------------ |
| 10. Дата регистрации предприятия | |
| --------------------- | 22. Должность ---------------- |
| | | | | | | | ------------------------------ |
| --------------------- | |
| | |
| 11. Тип предприятия --------------- | |
| | |
| 12. Форма собственности ----------- | |
|----------------------------------------------------------------------|
| Размер 145х205 |
------------------------------------------------------------------------
Сведения о нарушении налогового законодательства
--------------------------------------------------------------------
| 23. Вид нарушения (1 - сокрытие доходов; 2 - незаконное |
| --------- использование налоговых льгот; 3 - сокрытие |
| | | | объекта налогообложения; 4 - злостное |
| --------- уклонение от уплаты налогов; 5 - иное, указать |
| конкретно) |
--------------------------------------------------------------------
----------------------------
24. Номер акта проверки | | | | | | | | | |
----------------------------
-------------------
25. Дата подписания акта | | | | | | |
-------------------
26. Сокрыто от налогообложения ---------------------------------------
(перечислить конкретно объекты
----------------------------------------------------------------------
налогообложения)
27. Формы и методы совершения нарушения ------------------------------
28. Нарушение выявлено в результате проверки -------------------------
(указать документацию налогоплательщика, -----------------------------
где было вскрыто нарушение) ------------------------------------------
29. Меры, принятые к нарушителю --------------------------------------
(указать конкретно)
----------------------------
30. Сумма доначислений (тыс.руб.) | | | | | | | | | |
----------------------------
----------------------------------------------------------------------
-------------------
31. Карточка направлена в ОНП | | | | | | |
-------------------
32. Сотрудник госналогинспекции --------------------------- (подпись)
------------------------------------------------------------------------
| 33. Отметка органа налог. полиции | 34. Решение по материалу о |
| | налоговом правонарушении --- |
| | (1 - возбужд. УД; --------- |
| | | | | |
| ---------------- | --------- |
| 35. Возбуждено УД N | | | 2 - сост. протокол об адм. |
| ---------------- | нарушении; |
| | |
| | 3 - оставлено в силе решение |
| 36. По статье УК ----- ц. --------- | налог. органа; |
| | 4 - направл. по подследств. в |
| 37. Протокол адм. ------------------ | др. правоохр. орг.; |
| нарушения N | | | 5 - передан в вышестоящую |
| ------------------ | инстанцию; |
| 38. Дата возбуждения УД | |
| санкционирования ------------------- | 6 - передан в арбитраж; |
| протокола адм. | | | | | | | | 7 - иное (указать конкретно) |
| нарушения ------------------- | |
| | |
| 39. Материал проверки направлен в | 40. Карточка передана для |
| ---------------------------------- | учета в ИАП |
| ---------------------------------- | |
| (наименование органа) | Сотрудник ОНП---------------- |
| | (подпись) |
------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к письму Госналогслужбы РФ,
Департамента налоговой полиции РФ, Минфина РФ
от --- января 1993 г. NN -----------
Форма N 2-Н-срочная
Срок представления:
12 числа телетайпом
О результатах документальных проверок соблюдения налогового
законодательства, проведенных налоговыми органами и органами
налоговой полиции
-------------------------------------------------------------
(республика, край, область, автономное образование)
по состоянию на 1----------199 г.
миллионов рублей
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | | Юридические лица | Физические лица |
| | |-----------------------------------------------------|-------------------------------------------------------|
| Наименование | Код | Все | в том числе проверки | Все проверки | В том числе проверки |
| показателей | строки | проверки |------------------------------------------| |------------------------------------|
| | | | налоговых | совместных | налоговой | | | налоговых | совместные | налоговой |
| | | | органов | | полиции | | | органов | | полиции |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| Количество | | | | | | | | | | |
| проверок | А | | | | | | | | | |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| Всего доначислено | | | | | | | | | | |
| по всем | | | | | | | | | | |
| видам налогов | | | | | | | | | | |
| (платежей) | Б | | | | | | | | | |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| в том числе: | | | | | | | х | х | х | х |
| Налог на прибыль | | | | | | | | | | |
| (доход) | В | | | | | | | | | |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| НДС | Г | | | | | | | | | |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| Из общей суммы | | | | | | | | | | |
| доначислений | | | | | | | | | | |
| поступило в | | | | | | | | | | |
| бюджет (включая | | | | | | | | | | |
| фонд соц. | | | | | | | | | | |
| развития ГНИ) | Д | | | | | | х | х | х | х |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| в том числе: | | | | | | | | | | |
| Налог на | | | | | | | | | | |
| прибыль (доход) | Е | | | | | | | | | |
|--------------------|--------|----------|-----------|------------|-----------|-----|------------------|-----------|------------|-----------|
| НДС | Ж | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель госналогинспекции Руководитель департамента
(управления) налоговой полиции |