О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ УЧАСТНИКОВ
ГРУППЫ - НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПОЛОЖЕНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
5 августа 1999 г.
N 85-П
(ББ 99-36)
Настоящее Положение устанавливает следующий порядок использования
отчетных данных некредитных организаций при применении Положения Банка
России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных
организаций" (в редакции Указаний Банка России от 30.07.98 N 303-У, от
18.11.98 N 415-У и от 17.02.99 N 501-У; "Вестник Банка России" от
20.05.98 N 33, от 06.08.98 N 53-54, от 25.11.98 N 82 и от 24.02.99
N 13) и Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке
использования отчетных данных кредитных организаций при составлении
консолидированной отчетности" ("Вестник Банка России" от 18.08.98
N 58).
Настоящее Положение распространяется на кредитные организации,
составляющие и представляющие консолидированную отчетность в
соответствии с п. 4.2 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
Порядок составления и представления консолидированной отчетности
кредитными организациями, предусмотренный Положениями Банка России от
12.05.98 N 29-П и от 30.07.98 N 47-П, в основном сохраняется при
использовании отчетных данных участников группы - некредитных
организаций.
Особенности включения отчетных данных некредитных организаций
отражены в данном Положении.
1. Общие положения по включению данных отчетности
некредитных организаций при составлении
консолидированной отчетности
1.1. При составлении консолидированной отчетности головная
кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные
организации о том, что они являются участниками группы, и в
установленные сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе
2 настоящего Положения.
1.2. Головная кредитная организация запрашивает у некредитных
организаций иную информацию, если сведений, представленных участниками
группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.
1.3. В случае непредставления некредитной организацией данных
головная кредитная организация в Приложении к консолидированной
отчетности (Указание Банка России от 30.07.98 N 303-У) указывает
причины непредставления.
1.4. В соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П
головная кредитная организация определяет доли контроля и участия
группы в капитале участника - некредитной организации, а также метод
консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных
организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности.
(Практические примеры определения доли контроля и доли участия
отражены в Приложении 6 к настоящему Положению).
1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы -
некредитных организаций, в зависимости от метода включаются в карточку
консолидации, в которой рассчитываются корректировки для включения их
в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках
наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных
данных других участников группы. Порядок группировки балансовых счетов
некредитной организации для включения в карточки консолидации отражен
в Приложении 1 к настоящему Положению.
1.6. Отчетные данные некредитных организаций (балансовые счета,
субсчета, статьи отчета о прибылях и убытках) для приведения их в
соответствие к агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях
и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка
России от 01.10.97 N 17) группируются по статьям указанных форм
финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к
настоящему Положению.
1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе
составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы
- кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных
операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения
данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в
целом по группе отражен в разделе 6 настоящего Положения.
1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников
группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная
организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе.
Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения
отчетных данных некредитных организаций отражен в разделе 7 настоящего
Положения.
1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при
первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных
организаций соответствует порядку, предусмотренному в п. 11 Положения
Банка России от 30.07.98 N 47-П. При этом в случае, если акции (доли)
участника группы - некредитной организации были приобретены головной
кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных
невозможно, головная кредитная организация составляет
консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли)
некредитной организации были приобретены группой в момент составления
консолидированной отчетности.
1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств
и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых
в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной
консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных
организаций в п. 4 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П.
1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж
участником группы основных средств другим участникам соответствует
порядку, предусмотренному для кредитных организаций в п. 4 Положения
Банка России от 30.07.98 N 47-П.
1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы
полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим
участникам группы (б/с 87-1 - для страховых организаций, б/с 88-1 -
для прочих организаций) соответствует порядку, предусмотренному для
кредитных организаций в п. 6 Положения Банка России от 30.07.98
N 47-П.
1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных
организаций в части составления и представления Приложения к
консолидированной отчетности, отраженные в п. 8 Положения Банка России
от 30.07.98 N 47-П, распространяются на показатели некредитных
организаций.
1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и
обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной
организации и участников группы - некредитных организаций отражаются
исходя из экономического содержания статей и показателей
консолидированной отчетности.
1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку
индивидуальной отчетности участников группы - некредитных организаций
в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной
кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных
отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.
2. Состав сведений участников группы - некредитных организаций,
используемых при составлении консолидированной отчетности и
представляемых головной кредитной организации
2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников
группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в
консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной
консолидации (пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N
29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка
России от 12.05.98 N 29-П.
2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную
дату.
2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на
отчетную дату.
2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником
группы акций (долей) некредитной организации.
2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
включения отчетных данных некредитной организации в состав
консолидированной отчетности.
2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам
некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов
(субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет
группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему
Положению.
2.1.7. Сведения, необходимые для составления консолидированного
отчета об открытых валютных позициях:
- для страховых организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и
57) в разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с
60, 76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм
и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
- для прочих организаций:
а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и
57) в разрезе сумм и валют;
б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с
60, 76) в разрезе сумм и валют;
в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе
сумм и валют;
д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
2.1.8. Расшифровку следующих балансовых счетов (субсчетов),
необходимых для включения данных некредитных организаций в расчет
обязательных нормативов группы:
Для страховых организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
- в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых
страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента
участия;
- в разрезе организаций, которым страховая организация
предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков
погашения;
б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и
акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе
векселедателей;
в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
- в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной
задолженности;
г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56 "Денежные
документы и переводы в пути";
д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и
сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в
банках;
е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
- в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов,
предоставленных другим организациям;
ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
- в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные
ценные бумаги государственных и местных займов;
- по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе
векселедателей;
з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет
73-1 "Расчеты по предоставленным займам":
- в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам
страховой организации и связанных с ними лицам;
и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов -
расшифровка субсчета 87-1;
к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
- в разрезе сумм, заемщиков, а также суммы займа, под которую
были созданы указанные резервы;
- в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых
были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и
других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных),
которые предоставили страховой организации краткосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых
обязательств с указанием наименования векселедержателей и владельцев
облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
- в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных),
которые предоставили страховой организации долгосрочные займы;
- в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых
обязательств;
н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили
страховой организации краткосрочные кредиты;
о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
- в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили
страховой организации долгосрочные кредиты.
Для прочих организаций:
а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные
капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с
указанием процента участия;
- субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм
произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги
государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных
некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также
векселедателей;
- субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций,
которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм
основного долга и сроков погашения;
б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; б/с 57 "Переводы
в пути", а также б/с 56 "Денежные документы";
в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе
эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации государственных и
местных займов, а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
- субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков
депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и других
вкладах;
- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков,
сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а
также векселедержателей;
д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
- субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных
некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также
векселедателей;
е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм
займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным
с ними лицам;
ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
- субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм и
с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы
указанные резервы;
- субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"
в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были
осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других
ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков,
а также банков, которые предоставили некредитной организации
краткосрочные кредиты;
и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а
также банков, которые предоставили некредитной организации
долгосрочные кредиты;
к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм, сроков,
а также банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;
л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а также
организаций, которые предоставили некредитной организации
краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и
облигаций;
м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков,
организаций, которые предоставили некредитной организации долгосрочные
займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций.
Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по
срокам погашения на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- от 31 дня до 1 года.
Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам
погашения на:
- до востребования;
- до 30 дней;
- до 1 года;
- свыше 1 года.
н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и
платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей
выданные".
2.1.9. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной
кредитной организации с участниками группы, а также между участниками
группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета
о прибылях и убытках отражены операции и сделки, требования и
обязательства, а также доходы и расходы некредитной организации.
2.1.10. Сведения о продажах основных средств участникам группы по
форме Приложения 2 к Положению Банка России от 30.07.98 N 47-П.
2.1.11. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри
группы по форме Приложения 3 к Положению Банка России от 30.07.98
N 47-П.
2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников
группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в
консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости (п. 2.6
Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П), следующие данные по
состоянию на отчетную дату:
2.2.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению Банка
России от 12.05.98 N 29-П.
2.2.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную
дату.
2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации на
отчетную дату.
2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником
группы акций (долей) некредитной организации.
2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату
включения отчетных данных некредитной организации в состав
консолидированной отчетности.
2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной
организации за период с начала отчетного периода, в том числе за
отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.
2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации
и других элементов чистых активов за период с начала отчетного
периода, в том числе за отчетный квартал.
3. Порядок заполнения карточек консолидации
некредитных организаций
3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной
консолидации:
3.1.1. В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и
операции, которые подразделяются на:
а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой
акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная
продажа и т.д.);
б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости
приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником
группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение
величины чистых активов некредитной организации).
3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в
соответствии с п. 2.2 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. По
строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения
головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее
по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или
уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения
акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном
капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 Положения
Банка России от 12.05.98 N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля
участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения
головной кредитной организацией акций (долей) участника группы -
некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения,
связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате
дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или
полной их продажи и т.д.
3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника
группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в
бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или
участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1
графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы -
некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной
кредитной организации, и / или участников группы на момент
приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается
стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей)
данного участника.
3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной
организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета
чистых активов, установленным соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости
чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных
обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для
включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов
чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый
отчет отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. Сумма чистых
активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с
указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по ст. 39
"Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета, гр.
4, 5, 6.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов
некредитной организации на момент приобретения головной кредитной
организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины
элементов собственных средств участника группы - некредитной
организации, в том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной организации
(изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал" (за вычетом остатков б/с
75-1, так как на б/с 85 отражается размер уставного капитала,
зафиксированного в учредительных документах некредитной организации)
по сравнению с предыдущей отчетной датой));
- изменение полученной участником группы - некредитной
организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой
(изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной
организации);
- сумма начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих
некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых
организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке
консолидации отражается со знаком "минус";
- распределенной прибыли (за исключением дивидендов), значение
которой рассчитано в Приложении 1 (ст. 35б) к настоящему Положению.
При этом сумма распределенной прибыли отражается в карточке
консолидации со знаком "минус";
- изменение резервов и фондов некредитной организации. Порядок
расчета данного показателя для некредитных организаций отражен в
Приложении 1 (ст. 32) к настоящему Положению;
- изменение иных элементов чистых активов некредитной
организации.
3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых
активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной
в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или
участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и
также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9,
за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей
капитала, определенная в соответствии со статьей 2.9.1 "д" Положения
Банка России от 12.05.98 N 29-П. В консолидированном балансовом отчете
положительное значение указанной разницы отражается в активе по ст. 14
"Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательная - в
пассиве по статье 25 "Разница стоимости приобретения долей капитала".
По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей
капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной
организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее
положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на
величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от
первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения
долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки,
уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета ст. 14 гр.
9 "Разница стоимости приобретения долей капитала", в пассиве - ст. 34
гр. 9 "Чистая прибыль (убыток)".
В консолидированном балансовом отчете в ст. 14 гр. 8 отражается
сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала,
рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной
организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь
период с даты приобретения головной кредитной организацией и/или
участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной
даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала
включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только
в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала
года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации
на каждую отчетную дату.
В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей
капитала может пересчитываться в случае:
- увеличения доли группы в уставном капитале некредитной
организации;
- приобретения группой акций (долей) некредитной организации у
третьих лиц;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим
лицам;
- частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим
участникам группы.
В этих случаях на долю приобретенных (проданных) акций (долей)
некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости
приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим
значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется
перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей
капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое
сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются
статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета.
Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе
различных участников группы не производится.
В случае если при расчете положительной разницы стоимости
приобретения долей капитала данный показатель составляет
незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки
группы и амортизация не рассчитывается. Минимальная сумма разницы
стоимости приобретения долей капитала для расчета амортизации должна
составлять не менее 5% от величины финансового результата в
консолидированном балансовом отчете группы без учета отнесения данной
разницы (или амортизации) на финансовый результат группы.
Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации
осуществлялось путем поэтапных их покупок, участник может войти в
состав группы только после приобретения головной кредитной
организацией более 5% голосующих акций (долей) некредитной организации
при соблюдении условий, указанных в п. 1.6 Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П. Однако для определения разницы стоимости приобретения
долей капитала при первоначальном составлении консолидированной
отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций
(долей), если они приобретались с целью инвестирования. При этом
отчетность юридического лица включается в состав консолидированной
отчетности после того, как данное лицо удовлетворяет критериям,
определенным п. 1.6 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается на
момент приобретения акций (долей) участника группы. В случае если
акции (доли) участника группы - некредитной организации были
приобретены головной кредитной организацией в период, за который
получение данных для определения разницы стоимости приобретения долей
капитала невозможно, то указанный показатель рассчитывается не на
момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а на дату
составления головной кредитной организацией первой консолидированной
отчетности с включением отчетных данных некредитной организации в
состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении
кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации
указанная разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент
приобретения этих акций (долей).
3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и
прибыли некредитной организации после приобретения, которая
рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и
прибыли участника группы на долю участия группы в уставном капитале
данного участника.
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для
включения изменения величины элементов чистых активов в карточку
консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении
1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля группы в:
- резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1
к настоящему Положению). Доля группы в резервах и фондах отражается в
ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8 или гр. 9 консолидированного
балансового отчета (Приложение 2 к Положению Банка России от 12.05.98
N 29-П);
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34
Приложения 1 к настоящему Положению). Доля группы в прибыли (убытке)
некредитной организации отражается в ст. 34 "Чистая прибыль (убыток)"
гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих
некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых
организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке
консолидации отражается со знаком "минус";
- сумме распределенной прибыли (ст. 35б Приложения 1 к настоящему
Положению). При этом сумма распределенной прибыли отражается в
карточке консолидации со знаком "минус". Доля группы в распределенной
прибыли отражается в ст. 35б гр. 8 консолидированного балансового
отчета;
- сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и
распределенной прибыли), которая отражается в ст. 36 гр. 8
консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях
и убытках.
В данной графе также отражается списание суммы амортизации
разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли,
принадлежащей группе.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли,
принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим
итогом (графа 8). По окончании года резервы и фонды, а также
нераспределенная прибыль прошлого года отражаются в следующем отчетном
году в карточке консолидации общей суммой как резервы и фонды.
Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой акций
(долей) участника.
3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в
собственных средствах некредитной организации, отчетность которой
включается в состав консолидированной отчетности по методу полной
консолидации.
Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент
приобретения группой акций (долей) некредитной организации и
рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной
организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр.
9 = гр. 5 х (100% - гр. 2). Данный показатель отражается в ст. 37.1
"Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям
(участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета.
В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых
активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.)
показатель доли малых учредителей (участников) рассчитывается путем
умножения величины изменения чистых активов некредитной организации на
долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х
(100% - гр. 3).
Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для
включения изменения величины элементов чистых активов в карточку
консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в Приложении
1 к настоящему Положению.
В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:
- резервах и фондах некредитной организации (ст. 32 Приложения 1
к настоящему Положению). Доля малых учредителей (участников) в
резервах и фондах группы отражается в ст. 37.1 "Доля собственных
средств участника, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8
или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- прибыли (убытке), полученной некредитной организацией (ст. 34
Приложения 1 к настоящему Положению). При отсутствии распределенной
прибыли и начисленных дивидендов доля малых учредителей (участников) в
прибыли (убытке) некредитной организации отражается в ст. 37.2
"Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8
или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- сумме начисленных дивидендов (часть субсчета 88-1
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" - для прочих
некредитных организаций и часть субсчета 87-1 - для страховых
организаций). При этом сумма начисленных дивидендов в карточке
консолидации отражается со знаком "минус". Доля малых учредителей
(участников) в дивидендах отражается в ст. 37.2 гр. 8
консолидированного балансового отчета, а также в ст. 16 гр. 8 до
выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
- распределенной прибыли некредитной организации, за исключением
дивидендов (ст. 35б Приложения 1 к настоящему Положению). Сумма
распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком
"минус";
- сумме нераспределенной прибыли (прибыль за вычетом дивидендов и
распределенной прибыли), которая отражается в ст. 37.2 гр. 8
консолидированного балансового отчета и ст. 25 гр. 7 отчета о прибылях
и убытках.
При этом изменения величины собственных средств участников
группы, принадлежащие малым учредителям (участникам), отражаются в
консолидированном балансовом отчете по ст. 37.1 и 37.2 в гр. 8 или гр.
9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств,
принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных
корректировок), отражается в ст. 37 гр. 10.
Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5
- 9, приводятся нарастающим итогом.
В целях получения информации по каждому элементу собственных
средств некредитной организации после строки (гр. 5 - 9), отражающей
итоговые значения собственных средств на отчетные даты, включаются
дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из
элементов собственных средств участника нарастающим итогом с начала
года.
Пример расчета указанных показателей некредитной организации в
карточках консолидации дан в Приложении 6 к настоящему Положению.
3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода
пропорциональной консолидации.
3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода
пропорциональной стоимости аналогичен порядку заполнения карточки
консолидации для метода полной консолидации.
3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для
метода полной консолидации.
3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах
некредитной организации, которая рассчитывается как произведение доли
контроля группы в уставном капитале некредитной организации на
величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля группы в
чистых активах некредитной организации на момент приобретения головной
кредитной организацией ее акций (долей). Далее по строкам в графе 5
отражаются изменения величины чистых активов некредитной организации,
в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и фондов,
прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.5
настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной
консолидации с учетом доли контроля группы.
3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций
(долей) некредитной организации по цене, отраженной в бухгалтерском
балансе головной кредитной организации и / или участника группы и
долей группы в чистых активах некредитной организации. Данный
показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и равен
разности показателей, отраженных по гр. 8 и гр. 7.
3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей
капитала, которая рассчитывается как разница между стоимостью акций
(долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в
балансе головной кредитной организации и / или участника группы в
части доли, принадлежащей группе, и суммой чистых активов некредитной
организации в части доли, принадлежащей группе ( гр. 7 = гр. 4 - гр.
5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения долей
капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и
к методу пропорциональной консолидации.
3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и
прибыли некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр. 8
не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника.
Далее по строкам данный показатель рассчитывается как произведение
величины изменения резервов, фондов и прибыли некредитной организации
на долю участия группы в уставном капитале некредитной организации.
Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в п. 3.1.8
настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной
консолидации с учетом доли участия группы в капитале некредитной
организации.
Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли,
принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим
итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы.
3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании
метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9 в
разрезе данных участников не заполняется.
3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу
собственных средств некредитной организации после строки, отражающей
итоговые значения собственных средств на отчетные даты, следует
включить дополнительные строки, отражающие в том числе значения
каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим итогом
с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в Приложении
6 к настоящему Положению.
3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода
эквивалентной стоимости.
3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном
для заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной
организации по состоянию на отчетную дату. При определении величины
чистых активов используется порядок расчета чистых активов,
установленный соответственно:
- для страховых организаций - совместным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости
чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных
обществ";
- для прочих некредитных организаций - совместным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и
Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов
некредитной организации на момент приобретения головной кредитной
организацией ее акций (долей).
Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины
элементов чистых активов участника группы - некредитной организации, в
том числе:
- изменение величины уставного капитала некредитной организации
(изменение остатков б/с 85 "Уставный капитал (за вычетом остатков б/с
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд", так как на б/с 85
отражается размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных
документах некредитной организации) по сравнению с предыдущей отчетной
датой;
- полученная участником группы - некредитной организацией прибыль
или убыток (изменение остатков по статье "Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода" отчета о прибылях и убытках некредитной
организации) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- распределенная некредитной организацией прибыль (включая
дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой, которая
определяется как разница между нераспределенной прибылью (убытком),
отраженной в отчете о прибылях и убытках, и нераспределенной прибылью
(убытком), отраженной в бухгалтерском балансе некредитной организации;
- изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель
рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной
организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную
дату, за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной
организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также
изменения величины уставного капитала некредитной организации.
Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в
отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием "Резервы и
фонды", а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации - в части доли
собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе. В
случае, если доля контроля не совпадает с долей участия, - по гр. 9 в
части доли чистых активов некредитной организации, принадлежащей малым
учредителям (участникам).
3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей
капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций
(долей) некредитной организации, отраженной в бухгалтерском балансе
головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных
средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2)).
Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала (п.
3.1.7 настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки
консолидации по методу эквивалентной стоимости.
3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по
эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля
группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = гр. 5 х гр.
2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного
балансового отчета по статье 11.А "Акции (доли) по эквивалентной
стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи 11.1. В данном случае
производится корректировка консолидированного балансового отчета:
исключается из ст. 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)
(балансовая стоимость)" гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы
- некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной
кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость
акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной
стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения
головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и
на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной
организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может
изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от
полученного финансового результата, изменения величины уставного
капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.
В графе 7 на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов
чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли
некредитной организации, порядок расчета которых определен п. 3.3.2
настоящего Положения, умножаются на долю контроля группы в капитале
некредитной организации.
Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с
предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по
эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в
итоговой строке данной графы.
3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли
группы в собственных средствах участника группы - некредитной
организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы
прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых
активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен п.
3.3.2 настоящего Положения, на долю участия группы в капитале
участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).
Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая
группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по ст. 34 гр.
8 или гр. 9, распределенная прибыль по ст. 35б гр. 8, иные элементы
чистых активов - по ст. 32 "Резервы и фонды" гр. 8, сумма амортизации
положительной разницы стоимости приобретения долей капитала - по ст.
34 гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по ст. 25 гр. 7 отражается
доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации
(прибыль за вычетом распределенной прибыли).
Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой
акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой
акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.
3.3.6. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в
чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как
произведение величины изменения чистых активов некредитной организации
на долю малых учредителей (участников) (гр. 9 = гр. 5 х гр. (2 - 3)).
Графа 9, строка 1, в момент приобретения группой акций (долей)
участника не заполняется. Далее по строкам отражается доля прибыли
(убытка) и доля иных элементов чистых активов некредитной организации,
принадлежащая малым учредителям (участникам).
Доля малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной
организации (иные элементы чистых активов) участника группы -
некредитной организации отражается по ст. 37.1 гр. 8 "Доля собственных
средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)"
консолидированного балансового отчета, в нераспределенной прибыли - по
ст. 37.2 "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям
(участникам)" консолидированного балансового отчета.
Доля малых учредителей (участников) при расчете показателей
некредитной организации определяется только в том случае, если в
состав консолидированной отчетности включаются показатели участников
группы, определенных п. 1.6 "б" и "в" Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П, когда доля контроля группы не совпадает с долей ее
участия. Например, головная кредитная организация А владеет 80% акций
(долей) некредитной организации Б (доля контроля равна 80%). В свою
очередь некредитная организация Б владеет 30% акций (долей)
некредитной организации В, т.е. доля контроля группы равна 30%. В этом
случае доля участия группы в капитале некредитной организации В равна
24% (80% х 30%). В то же время головная кредитная организация
контролирует еще 6% уставного капитала некредитной организации В (30%
- 24%), но принадлежащих малым учредителям (участникам).
3.3.7. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в
целом за год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений
иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и
др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие
графы консолидированных форм отчетности.
4. Порядок включения данных участников группы - некредитных
организаций в консолидированный балансовый отчет
4.1. В гр. 3 - 6 (количество граф соответствует количеству
участников, включенных в состав группы) консолидированного балансового
отчета отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной
кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а
также показатели некредитных организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5
Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Группировка балансовых
счетов некредитных организаций, используемая для приведения в
соответствие с отчетностью кредитных организаций данных отчетности
некредитных организаций, приведена в Приложении 1 к настоящему
Положению.
4.2. В гр. 7 отражается промежуточный итог суммирования статей
финансовой отчетности головной кредитной организации и участников
группы - кредитных организаций, а также показателей участников группы
- некредитных организаций, отчетность которых включается в состав
консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной
консолидации.
4.3. В гр. 8 и гр. 9 отражаются суммы корректировок статей
балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы,
в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в
состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной
консолидации и эквивалентной стоимости.
4.4. В гр. 10 отражаются окончательные показатели
консолидированного балансового отчета.
4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового
отчета (гр. 8 и гр. 9) корректируются головной кредитной организацией
в зависимости от характера и величины операций, проведенных между
участниками группы и / или головной кредитной организацией. При этом
исключаются все взаимные операции, проведенные между участниками
группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы. При
использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и
требования не исключаются.
4.6. В статье 7 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов
по сомнительным долгам некредитной организации при исключении суммы
взаимной ссудной задолженности, образовавшейся между участниками
группы.
На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды
группы (ст. 32 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие
годы) или прибыль (ст. 34 гр. 8) (в случае, если резерв был создан в
отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные
организации, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
4.7. По статье 11.1 "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции
(балансовая стоимость))" в гр. 4, 5, 6 отражаются финансовые вложения
головной кредитной организации и других участников группы, в том числе
некредитных организаций, из общей суммы которых (в гр. 9) следует
исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации
в капиталы участников группы, определенных пп. 2.3, 2.5, 2.6 Положения
Банка России от 12.05.98 N 29-П, а также вложения участников группы в
капиталы других участников, включая головную кредитную организацию.
При этом в статьи 11.1 и 11.А в виде корректировки включается
стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных,
рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации
для метода по эквивалентной стоимости).
В гр. 10 статьи 11.1 отражаются финансовые вложения группы.
В статье 11.2 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов под
обесценение вложений в ценные бумаги, созданных некредитной
организацией под ценные бумаги, отраженные по статье 11.1, которые
подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На
сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (ст. 32
гр. 8 в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль
(ст. 34 гр. 8 в случае, если резерв был создан в отчетном году).
Данное положение распространяется на некредитные организации,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по
методам полной и пропорциональной консолидации.
4.8. В ст. 13 гр. 8 отражается корректировка по уценке имущества,
рассчитанная на момент приобретения группой акций (долей) некредитных
организаций, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П. Данный показатель рассчитывается как разница между
рыночной стоимостью имущества некредитной организации и его
стоимостью, отраженной в бухгалтерском балансе участника, отчетность
которого включается в состав консолидированной отчетности по методу
полной и пропорциональной консолидации. По ст. 13 "Уценка имущества
участника" гр. 8 отражается разница этой переоценки в случае, если она
имеет отрицательное значение. По ст. 24 "Дооценка имущества участника"
гр. 8 отражается положительная разница этой переоценки. Уценка
(дооценка) имущества участника группы рассчитывается только один раз
на момент приобретения акций (долей) участника группы и при дальнейшем
увеличении доли контроля головной кредитной организации в его капитале
данный показатель не пересчитывается. Расчет головной кредитной
организацией показателя уценки (дооценки) имущества некредитных
организаций носит рекомендательный характер.
4.9. В ст. 14 "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр.
8 в виде корректировки отражается положительная разница стоимости
приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как
по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по
методу эквивалентной стоимости (гр. 6) на момент приобретения акций
(долей) некредитной организации. Если в состав группы включены
несколько участников, в том числе некредитные организации, и в момент
приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы
образовалась положительная разница, а по другому отрицательная, то эти
величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве
консолидированного балансового отчета. Если у некоторых участников
группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то
положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе;
отрицательные тоже суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.
В ст. 14 гр. 9 отражается амортизация разницы стоимости
приобретения долей капитала в сумме, начисленной за весь период с даты
приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы
акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.
4.10. Статья 15 "Прочие активы кредитных организаций" не
используется головными кредитными организациями для включения данных
некредитных организаций.
4.11. В статье 16 "Иные активы участников группы - некредитных
организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой
активов бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой
активов некредитной организации, распределенной в соответствии с
экономическим содержанием по статьям актива консолидированного
балансового отчета, кроме остатков отдельных балансовых счетов,
которые отражены в статье 16 Приложения 1 к настоящему Положению.
В статье 16 гр. 8 отражаются дивиденды, начисленные малым
учредителям (участникам) некредитной организации, отчетность которой
включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и
пропорциональной консолидации до момента их выплаты.
4.12. Статья 26 "Прочие обязательства кредитных организаций" не
используется головными кредитными организациями для включения данных
некредитных организаций.
4.13. В статье 27 "Иные обязательства участников группы -
некредитных организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между суммой
пассивов "Итого" бухгалтерского баланса некредитной организации и
суммой пассивов, распределенных в соответствии с экономическим
содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета в
соответствии с порядком, отраженным в Приложении 1 к настоящему
Положению.
4.14. В статью 29 "Уставный капитал - всего, в т.ч." в гр. 4, 5 и
6 включаются остатки средств на б/с 85 "Уставный капитал" некредитной
организации, отчетность которой включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае
если уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее
учредительных документах, отличается от фактически оплаченного
учредителями некредитной организации уставного капитала, то на сумму
недовзноса (задолженности учредителей (участников) по взносам в
уставный капитал, - субсчет 75-1) уменьшается величина уставного
капитала, включаемая в статью 29 гр. 4, 5 и 6.
Из статьи 29 гр. 9 корректировками исключается величина уставных
капиталов участников группы, определенных пп. 2.3 и 2.5 Положения
Банка России от 12.05.98 N 29-П.
Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного
капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей
малым учредителям (участникам). Показатели участника группы, в т.ч.
некредитных организаций, для включения данной корректировки в
консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по
методам полной и пропорциональной консолидации.
В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала в
целом по группе.
4.15. В ст. 30 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" гр.
4, 5, 6 отражаются остатки по специальному субсчету "Собственные
акции, выкупленные у акционеров" б/с 56 "Денежные документы"
некредитной организации, отчетность которой включается в состав
консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной
консолидации.
4.16. Порядок группировки балансовых счетов некредитной
организации для включения в статью 32 "Резервы и фонды" гр. 4, 5, 6
отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В указанных графах
отражаются показатели некредитных организаций, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и
пропорциональной консолидации.
В статье 32 гр. 9 отражаются корректировки, связанные с
исключением резервов и фондов участников группы, в том числе
некредитных организаций, отраженных в индивидуальных балансовых
отчетах участников (гр. 4, 5 и 6).
В гр. 8 и 9 данной статьи отражаются:
- корректировки, связанные с включением в консолидированный
балансовый отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников
группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методам полной
консолидации;
- корректировки, связанные с включением в консолидированный
балансовый отчет изменений величины иных элементов величины чистых
активов некредитной организации, в части, принадлежащей группе, за
исключением прибыли, распределенной прибыли (в т.ч. начисленных
дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные
корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной
организации, отчетность которой включается в состав консолидированной
отчетности по методу эквивалентной стоимости;
- корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в
уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника
третьим лицам, восстановления резерва по сомнительным долгам при
исключении взаимных операций (кредитов, займов и др.), а также резерва
под обесценение вложений в ценные бумаги и др. На сумму
восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы в
случае, если резервы были созданы под ссудную задолженность,
образованную в прошлые годы (графа 8).
Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных
карточек консолидации по методу полной, пропорциональной и
эквивалентной стоимости.
В статье 32 гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие
группе.
4.17. Порядок группировки балансовых счетов некредитной
организации для включения в статью 33 "Переоценка основных средств"
гр. 4, 5, 6 отражен в Приложении 1 к настоящему Положению. В гр. 4, 5,
6 включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и
пропорциональной консолидации.
4.18. В ст. 34 "Чистая прибыль (убыток)" гр. 4, 5, 6 отражается:
- в течение отчетного периода - разница остатков б/с 80 и 81
некредитной организации;
- по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, -
остатки субсчета 87-1 - для страховых организаций, 88-1 - для прочих
некредитных организаций (т.е. сумма, перенесенная с б/с 80 (б/с 80 -
б/с 81) при составлении годового отчета).
В статье 34 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с
включением прибыли участников группы, в том числе некредитных
организаций, определенных пп. 2.3, 2.5 и 2.6 Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П, в части доли, принадлежащей группе. В данной графе
отражаются корректировки, связанные с восстановлением сумм резервов по
сомнительным долгам при исключении кредитов и займов, предоставленных
участниками группы друг другу в течение отчетного года, а также
резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
В ст. 34 гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением
прибыли некредитных организаций, отчетность которых включается в
состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
В ст. 34 гр. 9 также отражаются корректировки, связанные с
исключением суммы начисленных некредитной организацией дивидендов,
причитающихся головной кредитной организации и / или другим участникам
группы, и прибыли участников группы, отраженных в индивидуальных
балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6), определенных пп. 2.3 и
2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П. Кроме того, в гр. 9
отражаются корректировки по амортизации стоимости разницы приобретения
долей капитала, отраженной по ст. 14 консолидированного балансового
отчета. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала
включается в ст. 34 гр. 9 консолидированного балансового отчета только
в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала
года).
Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных
карточек консолидации по методу полной и пропорциональной
консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости.
4.19. В ст. 35а "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года"
гр. 4, 5, 6 отражается часть б/с 87-1 - для страховых организаций и
б/с 88-1 - для прочих некредитных организаций, отчетность которых
включается в состав консолидированной отчетности по методу полной
консолидации в части начисленных дивидендов из прибыли текущего года.
В ст. 35а гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы
дивидендов, начисленных участниками группы, в том числе некредитными
организациями, и причитающихся головной кредитной организации и / или
участникам группы. Сумма дивидендов, причитающаяся головной кредитной
организации и / или другим участникам группы от других участников
группы, в ст. 35а гр. 8 не включается.
4.20. В ст. 35б "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр.
4, 5 и 6 отражается оставшаяся часть б/с 87-1 - для страховых
организаций, 88-1 - для прочих некредитных организаций в части
расходов некредитной организации, произведенных из прибыли текущего
года. В ст. 35б гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением
суммы распределенной прибыли, в части доли, относящейся к группе, а в
гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы распределенной
прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по
методу полной консолидации (нарастающим итогом с начала года).
4.21. В статье 36 гр. 10 отражается прибыль, принадлежащая
группе.
4.22. Статьи 37.1 и 37.2 гр. 8 или гр. 9 заполняются на основании
карточек консолидации участников группы, в т.ч. некредитных
организаций, по методу полной консолидации и консолидации по методу
эквивалентной стоимости.
По ст. 37.1 гр. 8 отражаются корректировки, связанные с
первоначальным приобретением группой акций (долей) участника группы,
отчетность которого включается в консолидированную отчетность только
по методу полной консолидации.
Корректировки, связанные с изменением доли малых учредителей
(участников) в чистых активах некредитной организации группы (резервы
и фонды и др.), отражаются по статье 37.1 гр. 8 или гр. 9.
В статью 37.2 гр. 8 или гр. 9 включаются корректировки,
отражающие величину нераспределенной прибыли участника группы, в том
числе некредитной организации, за отчетный период, и принадлежащую
малым учредителям (участникам), в том числе - дивиденды, начисленные
малым учредителям (участникам).
При использовании метода эквивалентной стоимости статья 37
заполняется в случае, если доля участия отлична от доли контроля.
Сумма нераспределенной прибыли, принадлежащая малым учредителям
(участникам), отражаемая по данной статье, должна быть равна сумме,
отраженной в консолидированном отчете о прибылях и убытках по ст. 26
гр. 7.
В статье 37 "Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч."
гр. 10 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных
средствах участника группы.
4.23. В статье 38 "Расходы и риски, влияющие на собственные
средства" гр. 4, 5, 6 отражается разница между суммой чистых активов
некредитной организации, рассчитанной в порядке, предусмотренном для
данных организаций (п. 3.1.5 настоящего Положения), и суммой чистых
активов консолидированного балансового отчета (ст. 29 - 30 + 30а + 31
+ 32 + 33 + 36).
В статью 38 включаются показатели некредитных организаций,
отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по
методам полной и пропорциональной консолидации.
5. Порядок включения данных участников - некредитных
организаций в консолидированный отчет о прибылях и убытках
5.1. В графах 4, 5 (в зависимости от количества участников
группы) отражаются показатели отчета о прибылях и убытках участников
группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается
по методам полной и пропорциональной консолидации.
5.2. В гр. 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей отчетов о
прибылях и убытках головной кредитной организации и участников группы,
в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по
методам полной, пропорциональной консолидации и методу эквивалентной
стоимости.
5.3. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках
некредитных организаций, отчетность которых включается в состав
консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной
консолидации, для включения в статьи консолидированного балансового
отчета гр. 4, 5 отражен в Приложении 2 к настоящему Положению.
5.4. По статьям 1, 2, 3, 4, 5 и 7 доходов и 9, 10, 11, 12 и 16
расходов в графах 7 и 8 отражаются в виде корректировок суммы доходов
(расходов), полученные от взаимных операций участников группы и
подлежащие исключению из прибыли группы. Исключаются доходы (расходы)
от предоставленных (полученных) займов (кредитов) участникам группы,
операций с ценными бумагами, а также доходы, полученные в форме
дивидендов. Данные для осуществления корректировок содержатся в
журнале учета взаиморасчетов и карточках консолидации.
5.5. В ст. 5 "Доходы, полученные в форме дивидендов" гр. 8
отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов,
полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников
группы.
5.6. Статьи 6 "Другие текущие доходы кредитных организаций" и 15
"Другие текущие расходы кредитных организаций" не используются
головными кредитными организациями для включения данных некредитных
организаций.
5.7. Статья 18 "Изменение величины резервов на возможные потери
по ссудам" (гр. 7 или гр. 8) корректируется на суммы восстановленных
резервов при осуществлении взаимного кредитования участников группы.
5.8. В статью 22 "Налог на прибыль" включается сумма налогов на
прибыль и отвлеченных средств некредитных организаций, в составе
которых содержится сумма причитающихся платежей в бюджет за счет
прибыли. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках
некредитных организаций для включения в данную статью отражен в
Приложении 2 к настоящему Положению.
5.9. Статья 23а "Непредвиденные расходы после налогообложения" не
используется головными кредитными организациями при включении данных
некредитных организаций.
5.10. В статье 24 в гр. 9 отражается сумма прибыли (убытка)
участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных
пп. 2.3 и 2.5 Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П,
скорректированная по статьям отчета о прибылях и убытках на сумму
доходов и расходов, полученных участниками группы от взаимных
операций.
В гр. 8 статьи 24 отражаются корректировки, связанные с
уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме
дивидендов от других участников группы.
5.11. В случае если у некредитных организаций прибыль не
распределялась, то для заполнения ст. 25 и 26 используется порядок,
предусмотренный пп. 10.7 и 10.8 Положения Банка России от 30.06.98 N
47-П.
При наличии суммы распределенной прибыли в бухгалтерской
отчетности участников группы, в том числе некредитных организаций,
используется следующий порядок заполнения ст. 25 и 26
консолидированного отчета о прибылях и убытках.
В ст. 25 гр. 6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной
кредитной организации из ст. 36 гр. 3 консолидированного балансового
отчета.
В ст. 25 гр. 7 отражаются корректировки по включению доли группы
в нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных
организаций, отчетность которых включается в консолидированную
отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, а также
по методу эквивалентной стоимости. В гр. 8 данной статьи отражаются
корректировки по исключению амортизации разницы стоимости приобретения
долей капитала и уменьшению доходов, полученных головной кредитной
организацией и / или участниками группы в форме дивидендов от других
участников группы нарастающим итогом с начала года. В гр. 7 или гр. 8
по данной статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках
консолидации для метода полной, пропорциональной консолидации и метода
эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
В статье 25 гр. 9 отражается нераспределенная прибыль участников
группы, определенных пп. 2.3, 2.5 и 2.6 Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П, в части доли, принадлежащей группе.
В статью 26 гр. 7 или гр. 8 включаются корректировки,
рассчитанные в карточках консолидации для метода полной и
пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9,
строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
В статье 26 гр. 7 отражается сумма нераспределенной прибыли,
принадлежащей малым учредителям (участникам) а также сумма
начисленных, но не выплаченных дивидендов.
В статье 26 гр. 9 отражается сумма нераспределенной прибыли
(убытка), принадлежащая малым учредителям (участникам) нарастающим
итогом с начала года.
Пример отражения в консолидированном отчете о прибылях и убытках
нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных
организаций, предусмотрен в Приложении 6 к настоящему Положению.
6. Особенности включения данных
некредитных организаций в отчет
об открытых валютных позициях группы
6.1. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются
данные участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность
которых включается в состав консолидированной отчетности по методу
полной консолидации.
6.2. В отчет об открытых валютных позициях в целом по банковской
группе включаются требования и обязательства кредитных и некредитных
организаций, имеющие финансовый характер и выраженные в иностранной
валюте. В отчет об открытых валютных позициях группы включается
стоимость денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках,
денежных платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в
расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими лицами,
остатки средств целевого финансирования, полученного из бюджета или
иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской
Федерации в соответствии с заключенными соглашениями, выраженные в
иностранной валюте, которые должны переоцениваться некредитными
организациями на дату совершения операции, а также на дату составления
бухгалтерской отчетности.
6.3. В Приложении 5 к настоящему Положению указаны балансовые
счета, на которых могут быть отражены операции, совершенные в
иностранной валюте и подлежащие переоценке как на дату совершения
операций, так и на отчетную дату, влияющие на валютную позицию группы
в целом.
6.4. Головная кредитная организация после получения информации от
некредитных организаций об операциях и сделках, проведенных в
иностранной валюте, суммирует их с данными аналитического учета
головной кредитной организации и участников группы - кредитных
организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной
отчетности по методу полной консолидации, для последующего отражения в
отчете об открытых валютных позициях.
6.5. Величина собственных средств (чистых активов), используемая
для расчета открытых валютных позиций группы, рассчитывается в
соответствии с Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П (комментарий
к Приложению 5).
6.6. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются
только операции и сделки некредитных организаций в иностранной валюте,
проводимые с организациями, не входящими в состав группы.
7. Особенности расчета обязательных нормативов при включении
данных некредитных организаций в состав
консолидированной отчетности
7.1. В расчет обязательных нормативов в целом по банковской
группе (за исключением расчета собственных средств (чистых активов)
группы) включаются показатели головной кредитной организации и
участников группы, в т.ч. некредитных, определенных п. 1.6 "а"
Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П.
Норматив достаточности собственных средств (чистых активов) Н1
рассчитывается как процентное отношение величины собственных средств
(чистых активов) в целом по группе, рассчитанных в соответствии с
Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П (с учетом изменений и
дополнений), к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска,
величины кредитного риска по внебалансовым инструментам, срочным
сделкам, за вычетом суммы созданных резервов на возможные потери
головной кредитной организации и участников группы, определенных п.
1.6 "а" указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций.
Активы, взвешенные с учетом риска, головной кредитной
организации, участников группы - кредитных организаций суммируются с
активами, имеющими финансовый характер некредитных организаций и
взвешенными с учетом риска.
При этом из активов группы исключаются взаимные операции между
головной кредитной организацией и участниками группы, определенными п.
1.6 "а" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, в т.ч. некредитными
организациями, за вычетом суммы созданных под взаимные операции
резервов.
В зависимости от степени риска вложений, имеющих финансовый
характер, и их возможного обесценения используются положения
Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 для подразделения активов
некредитной организации на 5 групп риска с учетом установленных
коэффициентов.
К
Н1 = --------------------------------
Ар + КРВ + КРС - Рц - Рк - Рд
I группа риска:
К I группе риска относятся следующие активы некредитных
организаций:
- касса (б/с 50 - для всех некредитных организаций) ......... 2
- вложения в государственные долговые обязательства стран из
числа "группы развитых стран", не обремененные обязательствам ...... 0
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные
бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 06-2 "Облигации", и б/с 58
"Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-1 "Облигации и
другие ценные бумаги".
II группа риска:
- вложения в государственные долговые обязательства и облигации
внутреннего и внешнего валютных займов Российской Федерации, не
обремененные обязательствами ...................................... 10
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные
бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 06-2 "Облигации", и б/с 58
"Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-1 "Облигации и
другие ценные бумаги";
- вложения в государственные долговые обязательства стран, не
входящих в число "группы развитых стран", не обремененные
обязательствами ....................................................10
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные
бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги"; - для прочих
некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 06-2 "Облигации", и б/с 58
"Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-1 "Облигации и
другие ценные бумаги".
III группа риска:
- вложения в долговые обязательства субъектов Российской
Федерации и местных органов самоуправления, не обремененные
обязательствами ...................................................20
- для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные
бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 06-2 "Облигации", и б/с 58
"Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-1 "Облигации и
другие ценные бумаги";
- средства на валютных счетах в банках - нерезидентах стран из
числа "группы развитых стран" ......................................20
- часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской
Федерации и местных органов самоуправления в части, равной рыночной
стоимости указанных бумаг ..........................................20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы", и
б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-3
"Предоставленные займы";
- займы, выданные под поручительство органов государственной
власти субъектов Российской Федерации ............................. 20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с
58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-3
"Предоставленные займы";
- займы, выданные под залог государственных ценных бумаг
Российской Федерации, в части, равной рыночной стоимости указанных
бумаг ............................................................. 20
- для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения";
- для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с
58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть субсчета 58-3
"Предоставленные займы".
IV группа:
- средства на расчетных счетах (б/с 51 "Расчетный счет" для всех
некредитных организаций) .......................................... 70
- средства на валютных счетах в банках - нерезидентах стран не из
числа "группы развитых стран", исключая страны ближнего зарубежья . 70
- часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- прочие денежные средства б/с 55 "Специальные счета в банках"
для всех некредитных организаций .................................. 70
- б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути" - б/с 57
"Депозитные счета в банках" - для страховых организаций ........... 70
- часть б/с 56 "Денежные документы" и б/с 57 "Переводы в пути"
для прочих некредитных организаций ................................ 70
- приобретение ценных бумаг других предприятий для перепродажи 70
в т.ч.:
- для страховых организаций - часть б/с 59 "Краткосрочные ценные
бумаги";
- для прочих некредитных организаций - часть субсчета 06-2
"Облигации", и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть
субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".
V группа:
- все прочие активы финансового характера некредитной
организации, не включенные в I - IV группы риска ................. 100
- для страховых организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06
"Долгосрочные финансовые вложения", часть б/с 07 "Долгосрочные ценные
бумаги", б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни", часть б/с 58
"Краткосрочные финансовые вложения", часть б/с 59 "Краткосрочные
ценные бумаги";
- для прочих некредитных организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с
06 (субсчета 06-02 и 06-03), б/с 58, б/с 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", субсчет 62-3 "Векселя полученные".
Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения
остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете
(счетах) или его части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.
Ар группы - определяется как суммарная величина активов головной
кредитной организации и других участников группы - кредитных
организаций и некредитных организаций, взвешенных с учетом риска.
КРВ группы - определяется как суммарная величина кредитного риска
по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского
учета головной кредитной организации и участников группы - кредитных
организаций, определенного в соответствии с Инструкцией Банка России
от 01.10.97 N 1, и суммой выданных некредитной организацией гарантий и
поручительств (внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и
платежей выданные").
КРС группы - рассчитывается как суммарная величина кредитного
риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников
группы с организациями, не входящими в состав группы.
Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных
бумаг группы, рассчитывается как сумма указанных резервов, созданных
головной кредитной организацией и участниками группы - кредитными
организациями, и резервов некредитной организации, созданных под
обесценение вложений в ценные бумаги:
- для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по
сомнительным долгам";
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы"
- субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Рк - величина созданного резерва на возможные потери по ссудам
группы - рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного
головной кредитной организацией и участниками группы - кредитными
организациями, и сумма резервов некредитной организации, созданных по
сомнительным долгам. При исключении взаимных операций в части
предоставления кредитов, займов между участниками группы
восстанавливается сумма резервов, созданных под данную ссудную
задолженность:
- для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по
сомнительным долгам";
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные
резервы", часть субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".
Рд - величина созданного резерва на возможные потери по прочим
активам и по расчетам с дебиторами группы - рассчитывается как сумма
указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и
участниками группы - кредитными организациями:
- для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные
резервы", часть субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".
7.2. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) группы рассчитывается
как отношение суммы высоколиквидных активов к сумме обязательств по
счетам до востребования головной кредитной организации и участников
группы, определенных п. 1.6 "а" и "б" Положения Банка России от
12.05.98 N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
При этом из общей суммы требований и обязательств головной
кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 "а" и
"б" указанного выше Положения, в т.ч. некредитных организаций,
исключаются взаимные операции, проведенные между ними.
ЛАм
Н2 = ------ х 100 процентов
ОВм
ЛАм - рассчитываются как сумма высоколиквидных активов головной
кредитной организации и участников группы, определенных п. 1.6 "а" и
"б" Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П, в т.ч. некредитных
организаций.
ОВм - рассчитываются как сумма обязательств до востребования
головной кредитной организации и участников группы, определенных п.
1.6 "а" и "б" указанного выше Положения, в т.ч. некредитных
организаций.
Высоколиквидные активы некредитных организаций рассчитываются как
сумма остатков на счетах:
- касса (б/с 50 "Касса" для всех некредитных организаций);
- переводы в пути:
- для страховых организаций - часть б/с 55 "Денежные средства и
переводы в пути";
- для прочих некредитных организаций - б/с 57 "Переводы в пути";
- вложения в облигации Центрального банка Российской Федерации,
не обремененные обязательствами:
- для страховых организаций - часть б/с 59 "Краткосрочные ценные
бумаги";
- для прочих некредитных организаций - б/с 58 "Краткосрочные
финансовые вложения", часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные
бумаги";
- средства, предоставленные некредитной организацией:
- для страховых организаций:
- часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни", часть б/с 57
"Депозитные счета в банках", б/с 58 "Краткосрочные финансовые
вложения", б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги" в части ссуд, займов и
депозитов "до востребования" и векселей "по предъявлении";
- для прочих некредитных организаций - б/с 58 "Краткосрочные
финансовые вложения", часть субсчетов 58-2 "Депозиты" и 58-3
"Предоставленные займы", б/с 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", часть субсчета 62-3 "Векселя полученные" в части займов
и депозитов "до востребования" и векселей "по предъявлении".
Обязательства "до востребования" некредитных организаций
рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- для страховых организаций:
- часть б/с 94 "Краткосрочные займы", б/с 98 "Краткосрочные
кредиты банков" в части кредитов и займов "до востребования", а также
просроченных;
- часть б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков" в части просроченных
кредитов;
- часть б/с 75 "Расчеты с учредителями", часть субсчета 75-2
"Расчеты по доходам", часть б/с 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" в части суммы дивидендов, подлежащей выплате учредителям
(участникам) некредитной организации;
- для прочих некредитных организаций:
- часть б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", часть б/с 93
"Кредиты банков для работников" в части кредитов "до востребования", а
также просроченных кредитов;
- часть б/с 94 "Краткосрочные займы" (кроме банков) в части
займов "до востребования", а также просроченных кредитов;
- часть б/с 95 "Долгосрочные займы" в части просроченных;
- дивиденды, подлежащие выплате учредителям (участникам)
некредитной организации (часть субсчета 75-2 "Расчеты по выплате
доходов", часть б/с 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");
- часть б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части
выданных некредитной организацией собственных векселей "по
предъявлении", а также просроченных векселей;
- 50% займов, привлеченных некредитной организацией и
обеспеченных предоставленным им залогом в виде ценных бумаг (за
исключением ценных бумаг, эмитированных правительствами и резидентами
стран из числа "группы развитых стран"), при условии, что договоры по
данным кредитам (депозитам, займам) предполагают довнесение
некредитной организацией кредитору обеспечения в размере снижения
рыночной стоимости залога:
- для страховых организаций - часть б/с 94 "Краткосрочные займы",
б/с 95 "Долгосрочные займы", часть б/с 98 "Краткосрочные кредиты
банков", б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков", включая просроченные,
за исключением кредитов и займов "до востребования";
- б/с 76 (П) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- для прочих некредитных организаций - б/с 92 "Долгосрочные
кредиты банков", часть б/с 93 "Кредиты банков для работников", часть
|