О ВЫДАЧЕ НЕРЕЗИДЕНТАМ СПРАВОК ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК
ДЛЯ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО (ТЕКУЩЕГО) И ИНЫХ СЧЕТОВ
ПИСЬМО
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
27 июля 2000 г.
N КА-16-25/6855
(НЦПИ)
В связи с многочисленными запросами региональных отделений ПФР о
порядке открытия в уполномоченных банках счетов нерезидентов, не
имеющих филиалов и / или представительств на территории Российской
Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации разъясняет.
Права и обязанности нерезидентов (юридических лиц, созданных в
соответствии с законодательством иностранных государств и с
местонахождением за пределами Российской Федерации) при открытии им
счетов в уполномоченных банках в валюте Российской Федерации и на ее
территории определяются Законом Российской Федерации от 09.10.92 N
3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", Порядком уплаты
страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (России),
утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от
27.12.91 N 2122-1 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок
уплаты), инструкцией Центрального банка Российской Федерации (Банка
России) от 16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными
банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", письмом
Банка России от 02.09.94 N 107 "Об уточнении порядка обращения
наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации",
Положением о прекращении на территории Российской Федерации расчетов в
иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы,
услуги), утвержденным Банком России 15.08.97 N 503.
В соответствии с инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 при
решении вопроса об открытии рублевых счетов нерезиденту основным
фактором является наличие легализованных в посольстве или консульстве
Российской Федерации за границей с заверенным нотариально либо
посольством (консульством) иностранного государства в Российской
Федерации переводом на русский язык копий учредительных документов
нерезидентов, выписки (копии выписки) из торгового реестра,
нотариально заверенной карточки с образцами подписей лиц,
уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати нерезидента, а
также документов, содержащих сведения о полном наименовании и месте
нахождения нерезидента, на имя которого открывается счет.
Таким образом, нерезидент, не имеющий на территории Российской
Федерации представительств и / или филиалов, для решения вопроса о
необходимости его регистрации в качестве плательщика страховых взносов
и получения справки для открытия счетов для представления в
уполномоченный банк должен представить в орган ПФР вышеуказанные
документы.
Кроме того, необходимо наличие документов, определяющих отношения
нерезидентов с российскими партнерами (резидентами) - организациями
или физическими лицами (договор, контракт), то есть документов,
подтверждающих право осуществления нерезидентом предпринимательской
деятельности на территории Российской Федерации, а также
подтверждающих возникновение трудовых либо гражданско - правовых
отношений нерезидентов с физическими лицами - резидентами, поскольку
нерезиденты согласно письму Банка России от 02.09.94 N 107 могут
начислять и выплачивать в валюте Российской Федерации физическим лицам
- резидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и
выплаты, связанные с выполнением этими физическими лицами своих
трудовых обязанностей (в том числе при заключении трудового договора
(контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной
работы), оплачивать работу (услуги) физических лиц по договорам
подряда и иным договорам гражданско - правового характера, предметом
которых является выполнение работ и оказание услуг.
Если из документов следует, что нерезидент не планирует
привлекать для осуществления своей деятельности на территории
Российской Федерации наемных работников (физических лиц - резидентов),
он не подлежит регистрации в органах ПФР. В этом случае выдача справки
для открытия счетов нерезидентам в уполномоченном банке органами ПФР
не производится. В данном случае нерезиденту (распорядителю счета)
может быть выдана справка произвольной формы о том, что он в
соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит
регистрации в органах ПФР. Указанная справка включается в общий реестр
справок, выдаваемых органами ПФР плательщикам страховых взносов для
представления в банк для открытия счета.
Если из представленных документов следует, что нерезидент
привлекает для своей деятельности на территории Российской Федерации
наемных работников (физических лиц - резидентов), то его регистрация в
органах ПФР в соответствии с абзацем 2 пункта 2 Порядка уплаты
обязательна. После регистрации нерезиденту (распорядителю счета) может
быть выдана справка для представления в уполномоченный банк, в порядке
и по форме, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 22.03.2000 N
33 "Об утверждении Порядка выдачи плательщикам справок для
представления в банк для открытия расчетного (текущего) и иных
счетов".
В отношении рублевых счетов типа "Т" и "И" сообщаем, что порядок
их открытия и ведения уполномоченными банками в валюте Российской
Федерации регулируется инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16.
Согласно разделу II инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 для
осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации, а
также для обслуживания экспортно - импортных операций на имя
нерезидентов (предприятий, учреждений, организаций, банков и иных
кредитных организаций, международных правительственных организаций,
представительств и филиалов) открываются соответственно специальные
рублевые счета типа "И" (инвестиционные) и рублевые счета типа "Т"
(текущие). Данной инструкцией (разделы IV и V) определен перечень
целей (режим рублевых счетов), для которых могут быть использованы
средства, поступающие на указанные счета. Уполномоченные банки
осуществляют контроль за целевым использованием средств нерезидентов в
соответствии с режимами этих счетов.
При этом режим специального рублевого счета типа "И" не
предусматривает выплату заработной платы и других вознаграждений
работникам по трудовым и гражданско - правовым договорам и перевод
страховых взносов по обязательным видам страхования. Поэтому
регистрация в органах ПФР нерезидента и выдача ему справки для
открытия инвестиционного счета не требуется. Также не требуется
регистрация нерезидента и выдача ему справки для открытия рублевого
счета типа "Т" для обслуживания экспортно - импортных операций.
Вместе с тем нерезидент, открывший на территории Российской
Федерации представительство и / или филиал, в соответствии с Порядком
уплаты обязан зарегистрировать обособленное подразделение в органах
ПФР в течение 30 дней со дня заключения договора (контракта), договора
гражданско - правового характера, предметом которого является
выполнение работ и оказание услуг, авторского договора с физическими
лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение в соответствии с
пенсионным законодательством Российской Федерации. В данном случае в
соответствии с пунктом 2.5 раздела IV инструкции Банка России от
16.07.93 N 16 средства с рублевых счетов типа "Т" по распоряжению
владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для уплаты
налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей подобного
характера, а также взносов на социальное страхование и осуществление
переводов сумм страховых взносов по обязательным и добровольным видам
страхования. Органами ПФР, осуществляющими регистрацию
представительств и / или филиала нерезидента, выдается справка в банк
для открытия этого счета.
Требования инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 не
распространяются на порядок открытия и осуществления операций по
специальным счетам типа "С" в валюте Российской Федерации и
специальным счетам типа "С", на которых учитываются ценные бумаги.
Данный порядок определен инструкцией Банка России от 23.03.99 N 79-И
"О специальных счетах нерезидентов типа "С". Счета типа "С" в валюте
Российской Федерации подразделяются на счета типа "С" (конверсионные),
предназначенные для осуществления сделок по покупке и продаже
нерезидентом иностранной валюты за валюту Российской Федерации, и
счета типа "С" (инвестиционные), предназначенные для осуществления
нерезидентом операций с ценными бумагами. Поскольку режимами указанных
счетов не предусмотрены расчеты по оплате труда и выплате
вознаграждений по договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также
по взносам на социальное страхование, справка для представления в банк
для открытия этих счетов не требуется.
В отношении счетов нерезидентов в иностранной валюте сообщаем,
что порядок их открытия и ведения уполномоченными банками
устанавливается Банком России (пункт 2 статьи 7 Закона Российской
Федерации от 09.10.94 N 3615-1).
В соответствии с пунктом 12 письма Банка России от 02.09.94 N 107
предприятия, учреждения, организации (резиденты и нерезиденты) не
могут начислять и выплачивать в иностранной валюте на территории
Российской Федерации физическим лицам - резидентам заработную плату,
премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением
этими физическими лицами своих трудовых обязанностей (в том числе при
заключении трудового договора (контракта) на определенный срок и на
время выполнения определенной работы), а также оплачивать в
иностранной валюте работу (услуги) физических лиц по договорам подряда
и иным договорам гражданско - правового характера.
В связи с изложенным выдача нерезидентам справок об открытии
валютных счетов не производится. Исключение составляют нерезиденты,
осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через
представительства и / или филиалы в соответствии с законодательством
Российской Федерации, зарегистрированные в органах ПФР в качестве
плательщиков страховых взносов.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с разделом "Д" Правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации, утвержденных Приказом Банка России
от 18.06.97 N 02-263, счета "депо" в кредитных организациях (банках)
являются внебалансовыми счетами, которые предназначены для учета
ценностей и документов, не влияющих на состояние актива и пассива
банка, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию, для учета
бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и
ценностей. Поэтому справки для их открытия в банках не требуется.
Также информируем, что не выдаются справки для открытия счетов по
учтенным векселям кредитной организацией (балансовые счета N N 512 -
519), а также выпущенным кредитной организацией векселям и банковским
акцептам (балансовый счет N 523). Предусмотренные Планом счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, и Правилами ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г.
N 02-263, операции с векселями учитываются банками в корреспонденции с
лицевыми счетами организаций, которые открыты или могут быть открыты в
соответствующих банках, или корреспондентскими счетами самого банка.
Указанные счета являются внутренними балансовыми счетами, открываются
банками самостоятельно, и заключение договоров с организациями на
открытие и ведение данных счетов документами Банка России не
предусмотрено.
Первый заместитель Председателя
Правления Пенсионного фонда
Российской Федерации
А.В. КУРТИН
27 июля 2000 г.
N КА-16-25/6855 |