О ПОРЯДКЕ ПОДГОТОВКИ АКТОВ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ПФР
ПИСЬМО
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
9 февраля 2001 г.
N МЗ-16-25/1137
(Д)
В целях обеспечения выполнения пункта 1 распоряжения
Правительства Российской Федерации от 16.10.2000 N 1462-р в части
составления и передачи налоговым органам актов сверки расчетов
плательщиков страховых взносов с ПФР по итогам 2000 года Пенсионный
фонд Российской Федерации рекомендует следующий порядок работы
региональных отделений ПФР по проведению сверок расчетов плательщиков
страховых взносов с Фондом по итогам 2000 года, составлению актов
сверки и их передаче налоговым органам.
Конкретных сроков для составления актов сверки указанным
распоряжением Правительства Российской Федерации не установлено, в
связи с чем сверка расчетов плательщиков с Фондом осуществляется по
мере обеспечения встречи с плательщиками в органах ПФР для сверки.
Передача актов сверки в налоговые органы согласно вышеупомянутому
распоряжению Правительства Российской Федерации осуществляется в
десятидневный срок после их составления*.
Сверка расчетов проводится в присутствии представителя
плательщика (плательщика - физического лица), имеющего право подписи
акта (руководителя, бухгалтера организации).
В случае необходимости сверка расчетов и уточнение сальдовых
остатков плательщиков производится при условии представления
плательщиком первичных документов бухгалтерского учета и других
документов, служащих основанием для начисления страховых взносов.
При наличии письменного согласия организации проведение сверки и
уточнение сальдовых остатков по первичным документам бухгалтерского
учета возможно на территории организации.
Уточнение сальдовых остатков по данным первичных документов
бухгалтерского учета целесообразно осуществлять в первую очередь с
плательщиками страховых взносов, занятыми производством
сельскохозяйственной продукции и претендующими на установление тарифа
страховых взносов в размере 20,6 процента, а также с плательщиками,
имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанные
плательщики должны представить документы, подтверждающие правомерность
предоставления им упомянутых льгот, в соответствии с постановлением
Правления ПФР от 16.06.95 N 103 "Об утверждении Порядка установления
льготного тарифа страховых взносов в Пенсионных фонд Российской
Федерации колхозам, совхозам и предприятиям, занятым в производстве
сельскохозяйственной продукции", а также инструктивными письмами ПФР
от 04.07.95 N ЧЛ-16-11/3894-ИН, от 23.10.95 N ЧЛ-16-11/6271-ИН, от
16.02.99 N ЕВ-16-27/1388, от 26.04.99 N ЕВ-16-27/3896, от 01.07.99
N ЕВ-16-27/6119, от 02.03.2000 N КА-16-27/1630 и от 23.06.2000
N КА-16-27/5653.
Кроме того, уточнение сальдовых остатков по бухгалтерским
документам рекомендуется осуществлять плательщиками, имеющими
переплату по расчетам с Фондом, а также с плательщиками,
документальные проверки которых не проводились более года,
систематически нарушающими порядок начисления и уплаты страховых
взносов.
Если по результатам сверок, осуществляемых на основании первичных
документов бухгалтерского учета, производится доначисление страховых
взносов, начисление пеней и применение штрафов (за сокрытие
(занижение) сумм выплат, на которые должны быть начислены страховые
взносы), соответствующие суммы фиксируются в акте документальной
проверки, оформляемом в установленном порядке. При этом на акте
документальной проверки рядом с названием акта производится запись:
"(в рамках сверки расчетов)". Одновременно с актом оформляется
требование об уплате страховых взносов для плательщиков страховых
взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в соответствии с
постановлением Правления ПФР от 22.06.2000 N 72 "Об утверждении
Порядка начисления пеней и взыскания сумм недоимки, а также пеней,
штрафов, процентов". В актах и требованиях об уплате страховых взносов
вместо реквизитов счета ПФР производится запись: "На счет налогового
органа" и указывается код бюджетной классификации 1400310. Копия
требования прилагается к акту сверки расчетов плательщика страховых
взносов с ПФР.
Следует иметь в виду, что до проведения сверки расчетов
плательщиков страховых взносов с ПФР необходимо завершить работу по
списанию пеней в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации и списанию задолженности плательщиков,
исключенных из единого государственного реестра налогоплательщиков в
связи с их ликвидацией (прекращением финансово-хозяйственной
деятельности) в установленном законодательством порядке, по которым
информация о снятии с учета в налоговых органах представлена органами
МНС России после завершения первого этапа передачи данных о
плательщиках страховых взносов.
Сверка завершается составлением акта сверки расчетов плательщика
страховых взносов с ПФР по форме, предусмотренной совместным письмом
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство
труда и социального развития Российской Федерации, Пенсионного фонда
Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской
Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования
от 20.10.2000 N БГ-6-07/814 / N 214-АП / N КА-16-27 / N 9192 / N 02-08
/ N 06-2134П / N 4875/20-2/и.
Акты сверки составляются по состоянию на 1 января 2001 года с
учетом платежей, поступивших на счета ПФР за период с 01.01.2001 до
момента закрытия.
Порядок составления актов сверки аналогичен порядку составления
реестров передачи данных лицевых счетов по каждому плательщику (письмо
ПФР от 26.12.2000 N КА-16-25/11329).
При этом следует иметь в виду, что суммы переплат по страховым
взносам отражаются в акте сверки в сальдовых остатках со знаком "+" и
в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах" должны быть зачтены налоговыми
органами в счет уплаты единого социального налога (взноса) либо
возвращены ими по заявлению налогоплательщика.
При заполнении пункта 4 (либо в приложении к акту сверки)
указываются все выставленные на расчетные счета плательщиков страховых
взносов инкассовые поручения.
В пункте 6 отражаются суммы платежей, не принятые к зачету
органами ПФР, по которым возникли разногласия с плательщиками
страховых взносов. При взыскании сумм платежей, не принятых к зачету
органами ПФР, в бесспорном порядке, эти суммы также указываются в
пункте 6.
Кроме того, в пункте 6 следует указывать суммы, списанные со
счетов плательщиков страховых взносов, которые приняты к зачету
органами ПФР, но на счета ПФР не поступили. В этом случае в акте
сверки производится запись: "Сумма зачтена по решению суда" либо
"Сумма зачтена в связи с предъявлением претензии банку". В дальнейшем,
при поступлении указанных сумм через счета органов федерального
казначейства, эти платежи следует учитывать в ПТК "АРМ
уполномоченного" по коду 1 - "страховые взносы".
Обращаем внимание, что к акту сверки в случае заполнения пунктов
3, 5 и 6 в обязательном порядке прилагаются копии решений о
предоставлении отсрочек (рассрочек) платежей и графиков их погашения,
копии постановлений о взыскании страховых взносов и пеней за счет
имущества организации-должника, оформленных в соответствии с
постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от
10.10.2000 N 119 "Об утверждении форм решения и постановления о
взыскании страховых взносов и пени за счет имущества
организации-должника" и направленных судебному приставу-исполнителю
для исполнения в порядке, предусмотренном письмом ПФР от 20.11.2000
N СД-12-27/10198, копии исполнительных листов об обращении взыскания
задолженности на имущество, копии решений судов о признании
обязанности по уплате взносов исполненной.
Кроме того, к акту сверки прилагается справка о платежах,
поступивших на счета ПФР в январе 2001 года. Указанная справка
формируется и распечатывается из ПТК "АРМ уполномоченного" (режим
"Расчетная ведомость", пункт меню "Платежи (за отчетный период)") за
период с 01.01.2001 по дату закрытия транзитного счета ПФР.
Копии указанных документов готовятся в одном экземпляре и
прилагаются к экземпляру акта сверки, предназначенному для передачи
налоговым органам. В акте указывается количество листов приложений.
Копии платежных поручений и инкассовых поручений к акту сверки не
прилагаются, поскольку в соответствии с совместным письмом
Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов
Российской Федерации от 15.01.2001 N 898-У/5н "О порядке работы банков
с расчетными документами на перечисление (взыскание) денежных средств
в государственные социальные внебюджетные фонды в связи с введением с
1 января 2001 года единого социального налога (взноса)" платежные
поручения и инкассовые поручения на перечисление (взыскание) денежных
средств в Пенсионный фонд Российской Федерации, оформленные до 1
января 2001 года и поступившие в банк плательщика после 15 января 2001
года, подлежат оплате по новым реквизитам и переоформляются банком.
Акты сверки составляются в трех экземплярах, которые
подписываются главным (старшим) уполномоченным по городу (району) и
бухгалтером организации либо физическим лицом, являющимся плательщиком
страховых взносов. На всех экземплярах проставляются печати
соответствующего территориального органа ПФР (службы уполномоченных) и
организации-плательщика (физического лица - при наличии).
Акты сверки в территориальном органе Фонда (службе
уполномоченных) регистрируются в журнале, образец которого прилагается
(приложение 1).
Один экземпляр акта сверки вручается плательщику под роспись в
журнале. В случае выдачи плательщику всех трех экземпляров актов для
подписи бухгалтером или руководителем организации этот факт
фиксируется в журнале регистрации актов сверки в графе "Примечание" и
указывается дата возврата экземпляров акта в службу уполномоченных.
Два экземпляра актов сверки и одни экземпляр прилагаемых к ним
копий документов комплектуются в пачки по коду ИМНС отдельно по
работодателям и индивидуальным предпринимателям**.
При помощи специального программного обеспечения в
территориальном органе ПФР (службе уполномоченных) формируются
сопроводительные описи к комплектам составленных актов сверки расчетов
плательщиков с ПФР.
В целях упорядочения процесса формирования сопроводительных
описей и их передачи в отделение ПФР в службах уполномоченных
рекомендуется вести журнал регистрации сопроводительных описей
(приложение 2).
Учитывая необходимость соответствия сопроводительной описи и
входящих в данную опись актов сверки, на первом листе акта сверки в
правом верхнем углу рекомендуется проставлять номер, который
присваивается акту сверки при формировании сопроводительной описи.
Сопроводительные описи распечатываются в двух экземплярах и
вместе с соответствующим комплектом актов передаются в отделение ПФР.
Региональными отделениями ПФР комплекты составленных актов сверки
передаются в соответствующие управления МНС России.
Если руководитель УМНС России (ИМНС) не подписывает акты сверки
непосредственно при их передаче в УМНС России, то на сопроводительной
описи проставляется отметка налогового органа о приеме приложенных к
описи актов сверки. В отделении ПФР сопроводительные описи с отметкой
налогового органа о приеме актов сверки сшиваются и используются для
контроля за возвратом из УМНС России экземпляров актов сверки,
подписанных руководителем УМНС России (ИМНС), подлежащих хранению в
ОПФР.
При возврате актов в отделение ПФР в соответствующей
сопроводительной описи делается отметка о возврате акта сверки.
Указанные экземпляры актов сверки, подобранные в соответствии с
сопроводительными описями, передаются в территориальные органы ПФР
(службы уполномоченных) и подшиваются в личные дела плательщиков
страховых взносов.
В случае отказа плательщика от подписи акта сверки расчетов
плательщика страховых взносов с ПФР к акту сверки в письменном виде
прилагается объяснение плательщика по существу возникших разногласий с
указанием конкретных причин отказа. В случае когда плательщик
отказывается представить письменное объяснение причин отказа от
подписи акта сверки, причины разногласий указываются уполномоченным,
составившим акт сверки. Указанные акты сверки передаются в налоговые
органы отдельными пачками, подобранными по коду ИМНС.
По плательщикам страховых взносов, не явившимся на сверку
расчетов с ПФР по итогам 2000 года, в территориальном органе ПФР
(службе уполномоченных) составляются акты сверки, которые
подписываются главным (старшим) уполномоченным по городу (району) и
скрепляются печатью соответствующего территориального органа ПФР
(службы уполномоченных). При этом к акту сверки прилагается справка, в
которой отражаются результаты работы по розыску данного плательщика
страховых взносов, дата поступления последнего платежа на счет ПФР и
период, за который представлена последняя расчетная ведомость.
Составленные акты сверки комплектуются в отдельные пачки по коду ИМНС
и передаются в налоговые органы в установленном порядке.
В случае отсутствия сведений о кодах КПП и ИМНС по плательщикам,
не явившимся на сверку, акты сверки комплектуются в пачки по первым
четырем цифровым знакам кода ИНН.
По плательщикам, не имеющим идентификации по ИНН, акты сверки
передаются в налоговые органы отдельными пачками, которые формируются
по кодам территориальных органов ПФР (служб уполномоченных).
Приложение: на 2 стр.
Председатель Правления
М.Ю. Зубаров
9 февраля 2001 г.
N МЗ-16-25/1137
--------------------------------
* Акт сверки считается составленным при наличии подписей и
печатей двух сторон.
** Порядок завершения расчетов с индивидуальными
предпринимателями будет доведен до региональных отделений ПФР
дополнительно.
Приложение 1
к письму Пенсионного фонда РФ
от 9 февраля 2001 года
N МЗ-16-25/1137
Журнал регистрации
актов сверки расчетов плательщиков страховых взносов с ПФР
по -----------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дата составления | Наименование | Регистрац. | Количество | Дата | Подпись | Примечания |
| п/п | акта сверки | плательщика | номер в ПФР | листов | вручения | плательщика | |
| | | | | приложений | плательщику | | |
|-----|-------------------|--------------|---------------|----------------|-------------|-------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к письму Пенсионного фонда РФ
от 9 февраля 2001 года
N МЗ-16-25/1137
Журнал регистрации
сопроводительных описей к комплектам составленных актов сверки
расчетов плательщиков с ПФР по ---------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Номер | Дата | Количество | Количество | Дата | Дата |
| сопроводиетльной | составления | актов сверки | листов | передачи | возврата |
| подписи | сопроводительной | | приложений | описи с | описи с |
| | подписи | | | актами в | актами из |
| | | | | ОПФР | ОПФР |
|------------------|------------------|--------------|------------|-----------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
-------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
* Акт сверки считается составленным при наличии подписей и
печатей двух сторон.
** Порядок завершения расчетов с индивидуальными
предпринимателями будет доведен до региональных отделений ПФР
дополнительно. |