ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО
БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В ФОНДАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
(Часть 1)
ПРИКАЗ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
19 января 1994 г.
N 3
(Д)
В целях обеспечения единых методических основ организации и
ведения бухгалтерского учета и отчетности в системе обязательного
медицинского страхования:
1. УТВЕРЖДАЮ:
1.1. Методические указания по бухгалтерскому учету в фондах
обязательного медицинского страхования, согласованные с Министерством
финансов РФ N 3-2-8 от 19 января 1994 г., согласно приложению 1.
1.2. Формы бухгалтерской отчетности согласно приложениям:
форма 1-ОМС - приложение 2;
форма 2-ОМС - приложение 3;
форма 3-ОМС - приложение 4;
форма 4-ОМС - приложение 5;
форма 5-ОМС - приложение 6.
2. ПРИКАЗЫВАЮ:
2.1. Ввести в действие Методические указания по бухгалтерскому
учету в фондах обязательного медицинского страхования с 1 января 1994
года.
2.2. Исполнительным директорам территориальных фондов
обязательного медицинского страхования обеспечить представление
годовых бухгалтерских отчетов, начиная с отчета за 1993 год, в
соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету в
фондах ОМС.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя исполнительного директора Крюкова Ю.Н., главного
бухгалтера Алымову В.И.
Исполнительный директор В.В.Гришин
Приложение 1
к приказу Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
от 19.01.94 N 3
СОГЛАСОВАНО
Министерством финансов
Российской Федерации
от 19 января 1994 года N 3-2-8
УТВЕРЖДЕНО
Приказом Федерального фонда
обязательного медицинского
страхования
от 19 января 1994 года N 3
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
В ФОНДАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
1. Общие положения
1. Настоящими методическими указаниями устанавливается порядок
ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в фондах
обязательного медицинского страхования (Федеральном и территориальных
фондах обязательного медицинского страхования, филиалах последних и
т.д.).
Фондами обязательного медицинского страхования обеспечивается
аккумулирование страховых взносов (платежей). Совместно с налоговыми
органами осуществляется контроль за своевременным и полным
поступлением указанных взносов на счета Федерального и территориальных
фондов обязательного медицинского страхования.
Совместно с органами здравоохранения определяется направление
расходования средств, перечисляемых из соответствующих бюджетов,
страховых взносов и других источников на цели обязательного
медицинского страхования и осуществляется контроль за их
использованием.
Средства фондов обязательного медицинского страхования
направляются на финансирование медицинской помощи населению в пределах
территориальной программы обязательного медицинского страхования.
Распорядителем средств в фондах обязательного медицинского
страхования является исполнительный директор, назначаемый
Администрацией субъекта Федерации.
На исполнительного директора возложена ответственность за
правильное расходование и сохранность средств фонда.
Документы на расходование средств подписываются исполнительным
директором и главным бухгалтером фонда обязательного медицинского
страхования или их заместителями.
2. Главный бухгалтер фонда обязательного медицинского страхования
в своей работе руководствуется "Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации", утвержденным приказом Министра
финансов Российской Федерации от 20.03.92 г. N 10, дополнениями и
изменениями к нему.
Бухгалтерский учет исполнения смет учреждений, фондов, независимо
от источников финансирования, ведется на едином балансе по
нижеприведенному плану счетов.
План счетов бухгалтерского учета в системе
обязательного медицинского страхования
----------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Номер | Наименование субсчета | Номер |
| счета | счета | | субсчета |
|--------------------------------------------------------------------------|
| Раздел I. Основные средства |
|--------------------------------------------------------------------------|
| Основные 01 Здания 010 |
| средства |
| Сооружения 011 |
| |
| Передаточные устройства 012 |
| |
| Машины и оборудование 013 |
| |
| Транспортные средства 015 |
| |
| Инструменты, производственный |
| (включая принадлежности) |
| и хозяйственный инвентарь 016 |
| |
| Библиотечный фонд 018 |
| |
| Прочие основные средства 019 |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Износ основных 02 Износ основных средств 020 |
| средств |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел II. Материальные запасы |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Материалы и 06 Материалы для учебных, 060 |
| продукты научных и других целей |
| питания |
| Продукты питания 061 |
| |
| Медикаменты и перевязочные 062 |
| средства |
| |
| Хозяйственные материалы 063 |
| и канцелярские |
| принадлежности |
| |
| Топливо, горюче-смазочные 064 |
| материалы |
| |
| Прочие материалы 067 |
| |
| Материалы в пути 068 |
| |
| Запасные части к машинам 069 |
| и оборудованию |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Малоценные и 07 Малоценные и 070 |
| быстроизнашивающиеся быстроизнашивающиеся |
| предметы предметы на скоаде |
| |
| Малоценные и 071 |
| быстроизнашивающиеся |
| предметы в эксплуатации |
| |
| Белье, постельные 072 |
| приадлежности, одежда |
| и обувь на складе |
| |
| Белье, постельные 073 |
| принадлежности, одежда и |
| обувь в эксплуатации |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел IV. Затраты на производство и другие цели |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Затраты на 08 Затраты производственных 080 |
| производство (учебных) мастерских |
| и другие цели |
| Затраты на 082 |
| научно-исследовательские |
| работы по договорам |
| |
| Затраты на изготовление |
| экспериментальных устройств 083 |
| |
| Затраты по изготовлению 084 |
| и переработке материалов |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел V. Денежные средства |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Текущие счета 09 Текущий счет по 090 |
| по федеральному федеральному бюджету на |
| бюджету расходы учреждения, для |
| перевода подведомственным |
| учредениям и на другие |
| мероприятия |
| |
| Текущий счет по 093 |
| федеральному бюджету на |
| капитальные вложения |
| |
| Текущий счет по 095 |
| федеральному бюджету для |
| заключительных оборотов |
| |
| Текущий счет за счет других 096 |
| бюджетов |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Текущие счета 11 Текущий счет сумм по 110 |
| по внебюджетным поручениям |
| средствам |
| Текущий счет по 114 |
| внебюджетным фондам |
| |
| Валютный счет 118 |
| |
| Текущий счет на выплату 119 |
| средств по обязательному |
| медицинскому страхованию |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Касса 12 Касса 120 |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Прочие 13 Аккредитивы 130 |
| денежные |
| средства |
| Денежные документы 132 |
| |
| Денежные средства в пути 133 |
| |
| Финансовые вложения 134 |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел VI. Расчеты |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расчеты с 15 Расчеты с поставщиками 150 |
| поставщиками, и подрядчиками |
| подрядчиками |
| и заказчиками Расчеты с покупателями и 157 |
| за выполненные заказчиками |
| работы и |
| оказанные Расчеты по выплате 158 |
| услуги компенсаций населению |
| |
| Расчеты по медицинскому 159 |
| страхованию |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расчеты с 16 Расчеты с подотчетными 160 |
| подотчетными лицами |
| лицами |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расчеты с 17 Расчеты по недостачам 170 |
| разными |
| дебиторами и Расчеты по социальному 171 |
| кредиторами страхованию |
| |
| Расчеты по специальным 172 |
| видам платежей |
| |
| Расчеты по платежам в 173 |
| бюджет |
| |
| Расчеты по депозитным 174 |
| суммам |
| |
| Расчеты по средствам, 176 |
| полученным на расходы по |
| поручениям |
| |
| Расчеты с депонентами 177 |
| |
| Расчеты с прочими 178 |
| дебиторами и кредиторами |
| |
| Расчеты в порядке плановых 179 |
| платежей |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расчеты с 18 Расчеты с рабочими и 180 |
| рабочими и служащими |
| служащими и |
| стипендиатами Расчеты со стипендиатами 181 |
| |
| Расчеты с рабочими и 182 |
| служащими за товары, |
| проданные в кредит |
| |
| Расчеты с рабочими и 183 |
| служащими по безналичным |
| перечислениям на счета по |
| вкладам в банки |
| |
| Расчеты с рабочими и 184 |
| служащими по безналичным |
| перечислениям взносов по |
| договорам добровольного |
| страхования |
| |
| Расчеты с членами 185 |
| профсоюзов по безналичным |
| перечислениям сумм членских |
| профсоюзных взносов |
| |
| Расчеты с рабочими и 186 |
| служащими по ссудам банка |
| |
| Расчеты по исполнительным 187 |
| документам и прочим |
| документам |
| |
| Другие расчеты за 189 |
| выполненные работы |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расчеты по 19 Расчеты по финансированию 195 |
| страховым на медицинское страхование |
| взносам с и другие цели по |
| Пенсионным Федеральному фонду |
| фондом обязательного медицинского |
| страхования |
| |
| Расчеты по финансированию 196 |
| на медицинское страхование |
| и другие цели по |
| территориальным фондам |
| обязательного медицинского |
| страхования |
| |
| Расчеты по пенсионному 198 |
| обеспечению и социальной |
| защите населения |
| |
| Расчеты с Фондом занятости 199 |
| населения |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел VII. Расходы |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расходы по 20 Расходы по бюджету на 200 |
| бюджету содержание учреждения и |
| другие мероприятия |
| |
| Расходы по бюджету на 203 |
| капитальные вложения |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Прочие расходы 21 Расходы по прочим средствам 213 |
| |
| Расходы за счет внебюджетных 215 |
| фондов |
| |
| Расходы за счет внебюджетных 216 |
| фондов на капитальные |
| вложения |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Расходы за счет 22 Расходы за счет средств 221 |
| средств Федерального фонда |
| обязательного обязательного медицинского |
| медицинского страхования |
| страхования |
| Расходы за счет средств 222 |
| территориального фонда |
| обязательного |
| медицинского страхования |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел VIII. Финансирование |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Финансирование 23 Финансирование из бюджета 230 |
| на расходы учреждения |
| и другие мероприятия |
| |
| Финансирование из бюджета 231 |
| капитальных вложений |
| |
| Финансирование за счет 232 |
| других бюджетов |
| |
| Прочие средства на 238 |
| содержание учреждения |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел IX. Фонды и средства целевого назначения |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Фонды и 24 Единый фонд оплаты труда 241 |
| средства |
| целевого |
| назначения Фонд производственного и 246 |
| социального развития |
| |
| Кредиты банков 248 |
| |
| Материальные и приравненные 249 |
| к ним затраты |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Фонд в 25 Фонд в основных средствах 250 |
| основных |
| средствах |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Фонд в 26 Фонд в малоценных и 260 |
| малоценных и быстроизнашивающихся |
| быстроизнашивающихся предметах |
| предметах |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Фонды 27 Централизованные фонды и 271 |
| финансовых финансовые резервы |
| средств |
| Внебюджетные фонды 272 |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Фонды 30 Средства Федерального фонда 301 |
| финансовых обязательного медицинского |
| средств страхования |
| обязательного |
| медицинского Средства Территориального 302 |
| страхования фонда обязательного |
| медицинского страхования |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел X. Реализация продукции |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Реализация 28 Реализация изделий 280 |
| продукции, производственных (учебных) |
| изделий и мастерских |
| выполненных |
| работ Реализация продукции 281 |
| подсобных (учебных) сельских |
| хозяйств |
| |
| Реализация 282 |
| научно-исследовательских |
| работ по договорам |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Раздел XI. Доходы |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Прибыли и 41 Прибыли и убытки 410 |
| убытки |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| Забалансовые 01 Арендованные основные |
| счета средства |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| 02 Товарно-материальные |
| ценности, принятые на |
| ответственное хранение |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| 04 Бланки строгой отчетности |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| 09 Путевки |
| |
|--------------------------------------------------------------------------|
| |
| 13 Ссуды, выданные рабочим и |
| служащим |
| |
----------------------------------------------------------------------------
3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в фонде
несет исполнительный директор, который обязан создать необходимые
условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить
неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами,
работниками фонда, имеющими отношение к учету, требований главного
бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета
документов и сведений.
4. В обязанности бухгалтерских служб входит:
- обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в
соответствии с действующими инструкциями и отдельными указаниями;
- осуществление контроля за своевременным и правильным
оформлением и законностью совершаемых операций;
- контроль за правильным, экономным и целевым расходованием
внебюджетных и иных средств по утвержденным сметам с учетом внесенных
в установленном порядке изменений, а также за сохранностью денежных
средств и материальных ценностей;
- своевременное финансирование фондов и их филиалов, ведущих учет
самостоятельно, а также контроль за исполнением ими смет и правильной
постановкой бухгалтерского учета;
- учет операций по внебюджетным средствам;
- участие в проведении инвентаризации денежных средств, расчетов,
а также материальных ценностей, своевременное и правильное определение
результатов инвентаризации и отражение их в учете;
- инструктирование материально ответственных лиц по вопросам
учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном
хранении;
- широкое применение современных средств вычислительной техники
при выполнении учетно-вычислительных работ;
- составление и предоставление в установленные сроки
бухгалтерской отчетности;
- составление и согласование с руководителем фонда (при
отсутствии плановых отделов или других аналогичных структурных
подразделений) смет и расчетов к ним;
- осуществление контроля за сохранностью основных средств,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных
ценностей и денежных средств в местах их хранения и эксплуатации;
- систематическое выполнение положений, инструкций, методических
указаний по вопросам учета и отчетности, других нормативных
документов, относящихся к компетенции бухгалтерских служб;
- хранение бухгалтерских документов, регистров учета, смет,
расчетов к ним, других документов, а также сдача их в архив в
установленном порядке.
5. Главный бухгалтер разрабатывает служебные обязанности
работников бухгалтерии с тем, чтобы каждый работник знал свои
обязанности и нес ответственность за их выполнение.
Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится
по функциональному признаку, т.е. за каждой группой работников или
отдельным работником закрепляется определенный участок. Все
подразделения, входящие в состав фонда, обязаны своевременно
передавать в бухгалтерию необходимые для бухгалтерского учета и
контроля документы: выписки из приказов и распоряжений, сметы,
договоры, нормативы и т.д.
Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и
предоставления в бухгалтерию необходимых документов и информации
являются обязательными для всех работников подразделений и служб
фонда.
6. Все банковские документы (чеки и платежные поручения), а также
приходные, расходные кассовые ордера и расчетно-платежные ведомости на
заработную плату по срокам и суммам выплат из кассы подписываются
исполнительным директором фонда или его заместителем. Документы без
подписи исполнительного директора (его заместителя) и главного
бухгалтера (его заместителя) считаются недействительными и не
принимаются к исполнению.
Приходные кассовые ордера действительны при наличии подписи
главного бухгалтера или его заместителя и кассира. Основанием для
отражения операций в учетных регистрах являются надлежаще оформленные
первичные документы. Первичные документы должны составляться
своевременно в момент совершения операций и содержать достоверные
данные. Первичные документы для придания им юридической силы должны
иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы), код формы,
дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители в
количественном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц,
ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее
оформления, личные подписи и их расшифровки.
Записи в первичных документах производятся чернилами, пастой
шариковой ручки, химическими карандашами или на пишущей машинке или
других средствах. Свободные строки - прочеркиваются. Как в тексте, так
и в цифровых данных подчистка и неоговоренные исправления не
допускаются. Ошибки исправляются зачеркиванием тонкой чертой
неправильного текста или суммы с надписанием над зачеркнутым
правильного текста или суммы. При исправлении ошибки на полях в
первичном документе должна быть сделана пометка "исправлено" и
подтверждено подписями лиц, подписавшими документ, с указанием даты
исправления.
7. В банковских и кассовых документах исправления не допускаются.
Документы должны создаваться на бланках типовых форм, а также на
бланках специализированных форм, разработанных и утвержденных
министерствами, ведомствами и фондами обязательного медицинского
страхования.
8. Поступившие в бухгалтерию первичные документы обязательно
подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления
первичных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию
(заполняемость документируемых операций, логическая увязка отдельных
показателей).
Материально-ответственные лица представляют первичные документы
по приходу и расходу товарно-материальных ценностей при реестре сдачи
документов формы 442.
С материально-ответственными лицами за хранение денежных средств
и товарно-материальных ценностей заключается письменный договор о
полной индивидуальной материальной ответственности.
9. Главному бухгалтеру учреждения запрещается принимать к
исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим
законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О
таких документах главный бухгалтер письменно сообщает исполнительному
директору фонда. При получении от исполнительного директора
письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету,
главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за
незаконность совершенных операций несет исполнительный директор фонда.
За достоверность содержащихся в документах данных несут
ответственность должностные лица, подписавшие эти документы.
10. При учете средств, находящихся на текущих счетах, применяются
мемориальные ордера - накопительные ведомости ф. 381 по каждому
источнику средств с присвоением ими постоянных номеров. Мемориальные
ордера нумеруются с начала месяца в последовательном порядке, начиная
с номера один за каждый месяц в отдельности. Мемориальные номера
подписываются главным бухгалтером или его заместителем.
Все мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная"
ф. 308. Учет в этой книге ведется по субсчетам.
11. Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на
начало года в соответствии с балансом за истекший год. Записи в ней
производятся по мере составления мемориальных ордеров. Сумма
мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по ордеру", а
затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за
месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть
равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за
месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому
субсчету. В регистрах аналитического учета подсчитываются итоги
оборотов за месяц и выводятся остатки по соответствующему субсчету на
начало следующего месяца. Исправление ошибок, обнаруженных в записях
бухгалтерского учета за текущий год, производится в следующем порядке:
а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента
представления бухгалтерского отчета, не требующая изменения данных
мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой
неправильных сумм так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и над
зачеркнутым пишется исправленный текст и сумма. Одновременно на полях
напротив зачеркнутой строки за подписью главного бухгалтера делается
оговорка "исправлено";
б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления
бухгалтерского отчета, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в
зависимости от ее характера исправляется дополнительным мемориальным
ордером или по способу "Красное сторно". Точно так же исправляются
ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского
учета за тот отчетный период, за который отчет уже представлен.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также
исправления способом "Красного сторно" оформляются мемориальными
ордерами, в которых помимо обычных реквизитов делается ссылка на номер
и дату мемориального ордера, исправляемого данными мемориального
ордера.
II. Учет средств по обязательному медицинскому страхованию
в фондах ОМС
12. Средства, поступающие в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования, в бухгалтерском учете отражаются по дебету
субсчета 119 "Текущий счет по обязательному медицинскому страхованию"
и кредиту субсчета 301 "Средства Федерального фонда обязательного
медицинского страхования".
Средства, поступающие в территориальные фонды обязательного
медицинского страхования, отражаются по дебету субсчета 119 и кредиту
субсчета 302 "Средства территориальных фондов обязательного
медицинского страхования".
Учет операций по движению денежных средств ведется в
накопительной ведомости ф. 381 (мемориальный ордер 3).
Аналитический учет по субсчету 301 ведется по видам поступивших
средств в многографных карточках ф. 283: страховые взносы (платежи)
предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйственных субъектов
независимо от форм собственности; средства Федерального фонда на
реализацию целевых программ, выполняемых на договорных началах;
ассигнования из Федерального бюджета на выполнение республиканских
программ обязательного медицинского страхования; добровольные взносы
юридических и физических лиц; доходы от использования временно
свободных финансовых средств Федерального фонда ОМС; нормированные
страховые взносы финансовых средств Федерального фонда ОМС, другие
поступления финансовых средств.
Учет операций по субсчету 302 ведется по видам поступивших
средств в аналогичном порядке.
13. Согласно утвержденной смете расходов на содержание аппарата
управления Федерального фонда средства с текущего счета по
обязательному медицинскому страхованию перечисляются на текущий счет
по внебюджетным фондам, при этом дебетуется субсчет 221 "Расходы за
счет средств Федерального фонда обязательного медицинского
страхования" и кредитуется субсчет 119. Одновременно делается вторая
запись по дебету субсчета 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" и
кредиту субсчета 272 "Внебюджетные фонды".
В территориальных фондах обязательного медицинского страхования
перечисление средств на содержание аппарата управления отражается по
дебету субсчета 222 "Расходы за счет средств территориального фонда
обязательного медицинского страхования".
В течение года фактические затраты по содержанию аппарата
управления учитываются по дебету субсчета 215 "Расходы за счет
внебюджетных фондов".
По окончании года общая сумма произведенных за год расходов
списывается с кредита субсчета 215 в дебет субсчета 272.
Учет расходов ведется на многографных карточках ф. 283.
14. Перечисление средств Федеральным фондом обязательного
медицинского страхования территориальным фондам для выравнивания
условий их деятельности по обеспечению финансирования программ
обязательного медицинского страхования, а также учреждениям и
организациям по финансированию целевых программ и других мероприятий
отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 195 "Расходы по
финансированию на медицинское страхование и другие цели по
Федеральному фонду обязательного медицинского страхования" и кредиту
субсчета 119.
15. Финансирование территориальным фондом обязательного
медицинского страхования учреждений и организаций отражается по дебету
счета 196 "Расчеты по финансированию на медицинское страхование и
другие цели по территориальным фондам обязательного медицинского
страхования" и кредиту субсчета 119.
На основании представленных фондами, учреждениями и организациями
отчетов об использовании полученных средств Федеральный фонд закрывает
субсчет 195 путем списания произведенных расходов по финансированию в
дебет субсчета 221. В территориальных фондах в аналогичном порядке
кредитуется субсчет 222.
Фактически расходы указанных средств в течение года отражаются по
дебету субсчетов 221 и 222, которые по окончании года списываются в
дебет субсчетов 301 и 302 соответственно.
16. Фонды обязательного медицинского страхования образуют
централизованный фонд развития и финансовых резервов, в который
направляется экономия средств и другие средства, предусмотренные
Положениями о фондах, а также финансовые резервы, средства которых
направляются на финансирование мероприятий, связанных с
непредвиденными обстоятельствами.
В фондах обязательного медицинского страхования формируются
нормированные страховые запасы (резервные фонды) из полученных
денежных средств от страховых взносов (платежей) в размере 2-х
месячного запаса. При этом дебетуется субсчет 301 и кредитуется
субсчет 271 "Централизованные фонды и финансовые резервы".
Средства фондов обязательного медицинского страхования,
полученные из различных источников, образуют "Внебюджетный фонд"
финансовых средств. Поступление средств отражается по кредиту субсчета
272 "Внебюджетные фонды" и дебету субсчета 114. Аналитический учет
ведется по видам средств в многографных карточках ф. 283.
17. Формирование фондов производится поквартально (помесячно).
Средства внебюджетного фонда отражают в бухгалтерском учете операции
по образованию соответствующих фондов в следующем порядке:
- образование фонда заработной платы по установленному нормативу
к общей сумме средств внебюджетного фонда в учете отражается по дебету
субсчета 272 "Внебюджетные фонды" и кредиту субсчета 241 "Единый фонд
оплаты труда".
Из общей суммы средств внебюджетного фонда в плановом размере
формируются источники для возмещения материальных и приравненных к ним
затрат, при этом дебетуется субсчет 272 "Внебюджетные фонды" и
кредитуется субсчет 249 "Материальные и приравненные к ним затраты". В
состав материальных и приравненных к ним затрат включаются затраты по
следующим статьям:
- ст. 2 "Начисления на заработную плату";
- ст. 3 "Канцелярские и хозяйственные расходы";
- ст. 4 "Командировки и служебные разъезды";
- ст. 14 "Приобретение мягкого инвентаря и обмундирования";
- ст. 18 "Прочие расходы (за исключением всех видов премий и
оказания материальной помощи)".
В состав материальных и приравненных к ним затрат включаются
также оплата процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в
виде экономических санкций.
Из оставшихся средств по установленному нормативу образуется фонд
производственного и социального развития, за счет которого
производятся расходы по следующим статьям:
ст. 12 "Приобретение оборудования и инвентаря";
ст. 16 "Капитальный ремонт зданий и сооружений";
ст. 18 "Прочие расходы (в части расходов на социальные нужды)".
При этом дебетуется субсчет 272 "Внебюджетные фонды" и кредитуется
субсчет 246 "Фонд производственного и социального развития". Если
кассовые расходы по материальным и приравненным к ним затратам в конце
квартала (месяца) превысили начисленный размер этих затрат по плану,
то на сумму превышения производится доначисление этих затрат за счет
средств внебюджетного фонда до его распределения в фонд
производственного и социального развития. Указанное доначисление
отражается по дебету субсчета 272 "Внебюджетные фонды" и кредиту
субсчета 249 "Материальные и приравненные к ним затраты".
18. По окончании года экономия по материальным и приравненным к
ним затратам зачисляется в фонд производственного и социального
развития с отражением по дебету субсчета 249 и кредиту субсчета 246.
Аналитический учет фондов, материальных и приравненных к ним затрат
осуществляется на многографных карточках ф. 283 в разрезе источников
образования фондов, материальных и приравненных к ним затрат (целевые
поступления, суммы экономии по соответствующим фондам, средства
внебюджетного фонда).
19. В течение года фактические затраты на содержание учреждения,
выполнение работ и услуг, затраты на заработную плату, материальные и
приравненные к ним затраты, а также затраты за счет средств фонда
производственного и социального развития и фонда материального
поощрения учитываются по дебету субсчета 215 "Расходы за счет
внебюджетных фондов" и кредиту соответствующих субсчетов разделов
учета "Материальные запасы", "Денежные средства", "Расчеты" и др.
Учет фактических расходов по субсчету 215 ведется в разрезе
статей расходов в целом за счет всех источников поступлений.
Аналитический учет фактических расходов осуществляется в карточке
ф. 283.
По окончании года фактические расходы списываются на уменьшение
соответствующих фондов, материальных и приравненных к ним затрат и
отражаются по кредиту субсчета 215 и дебету субсчетов 241, 246 и 249
соответственно.
20. На субсчете 134 "Финансовые вложения" ведется учет финансовых
вложений фондов ОМС в высоколиквидные государственные ценные бумаги,
перемещение денежных средств в депозиты банков, осуществляется
финансово-кредитная деятельность по обеспечению обязательного
медицинского страхования.
Указанные операции в учете отражаются по дебету субсчета 134 и
кредиту субсчета 119.
Аналитический учет по субсчету 134 ведется по видам финансовых
вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, на карточках
ф. 292а или книге ф. 292.
21. Субсчет 157 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
предназначен для учета расчетов в фондах ОМС по регрессным претензиям.
На суммы, поступившие на текущий счет, делается запись по дебету
субсчетов 119 или 114 и кредиту субсчета 157.
Аналитический учет по субсчету 157 ведется на карточках формы
292а (в книге формы 292) по каждому предприятию и договору.
22. На субсчете 118 "Валютный счет" ведется учет наличия и
движения денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в
банках.
Порядок свершения и оформления операций по валютным счетам
регулируются правилами банков. Поступление и использование денежных
средств по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете в рублях
на основе предварительного пересчета иностранной валюты по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующий на дату свершения
операций. Одновременно учетные записи по этим операциям производятся в
валюте расчетов и платежей.
Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 в
рублях ведется в накопительной ведомости формы 381 по каждому счету,
открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в
соответствующих иностранных валютах, а аналитический учет операций по
каждой валюте - на карточках формы 292а или в книге ф.292. На сумму
поступивших денежных средств в иностранной валюте при целевом
направлении дебетуется субсчет 118 "Валютный счет" и кредитуются
субсчета 272, 301, 302, 241, 249, 246. При покупке валюты производится
запись по дебету субсчета 118 и кредиту субсчета 114 или 119.
В бухгалтерском балансе остатки средств по субсчету 118 "Валютный
счет" равно как и ценные бумаги, а также дебиторская и кредиторская
задолженность в иностранной валюте определяется путем пересчета этих
балансовых статей в рубли, исходя из курса Центрального банка
Российской Федерации на дату составления баланса.
Контролю подлежит правильность отнесения на соответствующие счета
финансирования и фондов курсовых разниц по валютному счету в банке и
другим операциям в иностранной валюте. Разница между оценкой денежных
средств и других активов по курсу иностранной валюты на дату свершения
операций и на последнее число отчетного периода относится на счета
финансирования и фондов. В аналитическом учете по счетам
финансирования и фондов курсовые разницы отражаются обособленно на
увеличении или уменьшении по субсчетам финансирования или фондов.
III. Учет средств ОМС в медицинских учреждениях
23. На субсчете 110 "Текущий счет сумм по поручениям" учитываются
средства, предназначенные на обязательное медицинское страхование,
полученные медицинскими учреждениями от Федерального или
территориального фондов или их филиалов, а также от страховых
компаний, занимающихся обязательным медицинским страхованием.
Поступление средств отражается по дебету субсчета 110 и кредиту
субсчета 238. Аналитический учет ведется на карточках ф. 292а или в
книге ф. 292. Израсходованные суммы в течение года отражаются по
дебету субсчета 213 и кредиту соответствующих субсчетов. По окончании
года фактические расходы списываются и отражаются по кредиту субсчета
213 и дебету субсчета 238. Аналитический учет расходов ведется в
разрезе отдельных организаций на многографных карточках ф. 283.
IV. Отчетность
24. Фонды обязательного медицинского страхования (исполнительная
дирекция Федерального фонда обязательного медицинского страхования,
исполнительная дирекция территориальных фондов обязательного
медицинского страхования, их филиалы) составляют и представляют по
подчиненности в установленные сроки бухгалтерскую отчетность об
использовании средств по обязательному медицинскому страхованию.
Территориальные фонды представляют в Исполнительную дирекцию
Федерального фонда обязательного медицинского страхования сводные
квартальные отчеты об использовании средств на обязательное
медицинское страхование не позднее 35 дней по истечении отчетного
периода, а годовые отчеты не позднее 20 марта следующего за отчетным
года. В пределах указанных сроков территориальные фонды обязательного
медицинского страхования устанавливают своим филиалам
дифференцированные сроки для представления сводных годовых и
квартальных отчетов.
Квартальная и годовая отчетность об использовании средств по
обязательному медицинскому страхованию составляется и представляется
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования, по
подчиненности в сроки и по формам, установленным Федеральным фондом
обязательного медицинского страхования и согласованным с Министерством
финансов Российской Федерации.
25. В объем форм годовой и квартальной отчетности входит форма
1-ОМС "Баланс исполнения сметы расходов по фондам обязательного
медицинского страхования";
форма - 2-ОМС "Отчет о доходах и расходах средств Федерального
(территориального) фонда ОМС";
форма 2-1 ""Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по
аппарату управления";
форма 3-19 "Отчет по штатам и контингентам по прочим
учреждениям";
форма 3-ОМС "Отчет о средствах, поступивших в филиал
территориального фонда ОМС";
форма 4-ОМС "Справка об использовании территориальным фондом
обязательного медицинского страхования средств, полученных от
Федерального фонда ОМС";
форма 5-ОМС "Отчет лечебно-профилактического учреждения об
использовании средств обязательного медицинского страхования";
форма 5 "Отчет о движении основных средств";
форма 6 "Отчет о движении материальных ценностей";
форма 15 "Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей, если это имеет место".
Одновременно с годовым отчетом представляется краткая
объяснительная записка, в которой отражаются особенности исполнения
бюджета по обязательному медицинскому страхованию, как по доходной,
так и по расходной его части. При этом должно быть указано количество
районов, городов, областей, краев (плательщиков), необеспечивающих
выполнение бюджета по страховым взносам (платежам) и другим источникам
доходов по обязательному медицинскому страхованию, а также причины
непоступления этих средств.
Филиалами отчетность составляется и представляется в
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Сводная отчетность составляется территориальным фондом
обязательного медицинского страхования и представляется в
Исполнительную дирекцию Федерального фонда обязательного медицинского
страхования. Отчетность составляется в тысячах рублей.
26. Баланс исполнения сметы внебюджетных фондов обязательного
медицинского страхования по ф. 1 составляется на основании сверенных
оборотов и остатков по субсчетам на конец отчетного периода книги
"Журнал-главная" ф. 308 с оборотами и остатками субсчетов
аналитического учета.
При заполнении формы 2-ОМС "Отчет о доходах и расходах средств
Федерального (территориального) фонда ОМС" необходимо
руководствоваться следующим:
Часть I. "Доходы" отчета формы 2-ОМС - заполняется на основании
данных банков по движению средств на текущих счетах, учет которых
ведется на карточках ф. 292-А (в книге ф.292).
Часть II. "Расходы" отчета формы 2-ОМС - заполняется на основании
данных аналитического учета по книге ф. 294, записи в которой
производятся на основании выписок из приложений к ним от учреждений
банков.
Отчетные данные показываются нарастающим итогом с начала года.
27. Квартальные и годовая отчетности подписываются руководителем
и главным бухгалтером фонда обязательного медицинского страхования и
представляются в установленные сроки по принадлежности.
Филиалы фондов обязательного медицинского страхования составляют
месячный отчет о средствах, поступивших на обязательное медицинское
страхование, на основании выписок банка и приложений к ним и
представляют его в вышестоящий орган фонда обязательного медицинского
страхования не позднее 5 числа следующего за отчетным периодом месяца
по форме 3-ОМС.
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования на
основании отчетов, полученных от филиалов, составляют сводный отчет по
форме 2-ОМС по средствам, поступившим на обязательное медицинское
страхование и расходах на обязательное медицинское страхование не
позднее 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Приложение 2
к приказу Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
от 19.01.94 N 3
СОГЛАСОВАНО
Министерством финансов
Российской Федерации
от 19 января 1994 года N 3-2-8
УТВЕРЖДЕНО
Приказом Федерального фонда
обязательного медицинского
страхования
от 19 января 1994 года N 3
БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ
по фондам обязательного медицинского страхования
Форма 1-ОМС Коды
Учреждение __________________________________ ________________
(наименование фонда обязательного
медицинского страхования) по ОКУД ________
на _____________________ 199 __ г. по ОКПО ________
Периодичность: квартальная, годовая Дата ___________
Единица измерения: тыс. рублей по ОКУД ________
Контрольная сумма ___________________________ по СОЕИ ________
----------------------------------------------------------------------------
| Актив | Код | На начало | На конец года |
| | строки | года | (квартала) |
|----------------------------------------------|-----------|---------------|
| I. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | | |
| | | |
| Основные средства (010-019) 010 | | |
| |-----------|---------------|
| II. МАТЕРИАЛЫ И ЗАПАСЫ | | |
| Материалы и продукты питания | | |
| (060-069) 020 | | |
| |-----------|---------------|
| III. МАЛОЦЕННЫЕ И | | |
| БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ | | |
| ПРЕДМЕТЫ | | |
| | | |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся | | |
| предметы (070-071) 030 | | |
| |-----------|---------------|
| Белье, постельные | | |
| принадлежности, одежда и обувь на | | |
| складе и в эксплуатации | | |
| (072, 073) 040 | | |
| |-----------|---------------|
| IV. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО | | |
| И ДРУГИЕ ЦЕЛИ | | |
| | | |
| Затраты производственных | | |
| (учебных мастерских (080) 050 | | |
| |-----------|---------------|
| Затраты подсобных (учебных) | | |
| сельских хозяйств (081) 060 | | |
| |-----------|---------------|
| Затраты на | | |
| научно-исследовательские работы | | |
| по договорам (082) 070 | | |
| |-----------|---------------|
| Затраты на изготовление | | |
| экспериментальных | | |
| устройств (083) 080 | | |
| |-----------|---------------|
| Затраты по заготовлению | | |
| и переработке материалов | | |
| (084) 090 | | |
| |-----------|---------------|
| V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | | |
| | | |
| Текущий счет по федеральному | | |
| бюджету на расходы | | |
| учреждения, для перевода | | |
| подведомственным учреждениям | | |
| и на другие мероприятия | | |
| (090) 100 | | |
| |-----------|---------------|
| Текущий счет по федеральному | | |
| бюджету на капитальные | | |
| вложения (093) 110 | | |
| |-----------|---------------|
| Текущий счет за счет | | |
| других бюджетов (096) 120 | | |
| |-----------|---------------|
| Текущий счет сумм по | | |
| поручениям (110) 130 | | |
| |-----------|---------------|
| Текущий счет по | | |
| внебюджетным фондам (114) 140 | | |
| |-----------|---------------|
| Валютный счет (118) 150 | | |
| | | |
| Текущий счет по | | |
| обязательному | | |
| медицинскому страхованию | | |
| (119) 160 | | |
| |-----------|---------------|
| Касса (120) 170 | | |
| |-----------|---------------|
| Прочие денежные средства | | |
| (130-132) 180 | | |
| |-----------|---------------|
| Денежные средства в | | |
| пути (133) 190 | | |
| |-----------|---------------|
| Финансовые вложения (134) 200 | | |
| |-----------|---------------|
| VI. РАСЧЕТЫ | | |
| | | |
| Расчеты с покупателями и | | |
| заказчиками (157) 211 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по выплате | | |
| компенсации населению (158) 211 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по страховой | | |
| медицине (159) 212 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с подотчетными | | |
| лицами (160) 220 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по недостачам (170) 230 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по социальному | | |
| страхованию (171) 240 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по специальным | | |
| видам платежей (172) 250 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с прочими дебиторами | | |
| (178) 260 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты в порядке плановых | | |
| платежей (179) 261 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по финансированию на | | |
| медицинское страхование по | | |
| Федеральному фонду (195) 262 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по финансированию на | | |
| медицинское страхование по | | |
| территориальным фондам (196) 270 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по страховым | | |
| взносам с Пенсионным фондом | | |
| Российской Федерации (198) 280 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с фондом занятости | | |
| населения (199) 290 | | |
| | | |
| VII. РАСХОДЫ | | |
| | | |
| Расходы по бюджету на |-----------|---------------|
| содержание учреждения и другие | | |
| мероприятия (200) 300 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы по прочим средствам | | |
| (213) 310 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы за счет внебюджетных | | |
| фондов (215) 320 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы за счет средств | | |
| Федерального фонда по | | |
| обязательному медицинскому | | |
| страхованию (221) 321 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы за счет средств | | |
| Территориальных фондов по | | |
| обязательному медицинскому | | |
| страхованию (222) 322 | | |
| |-----------|---------------|
| VIII. УБЫТКИ | | |
| | | |
| Убытки (410) 330 | | |
| |-----------|---------------|
| IX. ЗАТРАТЫ НА КАПИТАЛЬНОЕ | | |
| СТРОИТЕЛЬСТВО | | |
| | | |
| Расчеты с поставщиками и | | |
| подрядчиками (150) 340 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы по бюджету на | | |
| капитальные вложения (203) 350 | | |
| |-----------|---------------|
| Расходы за счет внебюджетных | | |
| фондов на капитальные | | |
| вложения (216) 360 | | |
| |-----------|---------------|
| Баланс 370 | | |
| | | |
----------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
| Пассив | Код | На начало | На конец года |
| | строки | года | (квартала) |
|----------------------------------------------|-----------|---------------|
| I. ФИНАНСИРОВАНИЕ | | |
| | | |
| Финансирование из бюджета | | |
| на расходы учреждений и | | |
| другие мероприятия (230) 371 | | |
| |-----------|---------------|
| Финансирование за счет | | |
| других бюджетов (232) 372 | | |
| |-----------|---------------|
| Прочие средства на | | |
| содержание учреждения (238) 373 | | |
| |-----------|---------------|
| Кредиты банков (248) 450 | | |
| |-----------|---------------|
| II. ФОНДЫ И СРЕДСТВА | | |
| ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ | | |
| | | |
| Единый фонд оплаты труда | | |
| (241) 460 | | |
| |-----------|---------------|
| Фонд производственного и | | |
| социального развития | | |
| (246) 470 | | |
| |-----------|---------------|
| Материальные и приравненные | | |
| к ним затраты (249) 480 | | |
| |-----------|---------------|
| Фонд в основных средствах | | |
| (250) 490 | | |
| |-----------|---------------|
| Централизованные фонды и | | |
| финансовые резервы (271) 500 | | |
| |-----------|---------------|
| Внебюджетные фонды (272) 510 | | |
| |-----------|---------------|
| Износ основных средств (020) 511 | | |
| |-----------|---------------|
| Фонд в малоценных и | | |
| быстроизнашивающихся предметах | | |
| (260) 520 | | |
| |-----------|---------------|
| Фонды финансовых средств по | | |
| обязательному медицинскому | | |
| страхованию по Федеральному | | |
| фонду (301) 521 | | |
| |-----------|---------------|
| Фонды финансовых средств | | |
| по обязательному медицинскому | | |
| страхованию по | | |
| территориальным фондам (302) 532 | | |
| |-----------|---------------|
| III. РАСЧЕТЫ | | |
| | | |
| Расчеты с покупателями и | | |
| заказчиками (157) 533 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по выплате компенсации | | |
| населению (158) 540 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по страховой | | |
| медицине (159) 550 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по социальному 552 | | |
| страхованию (171) |-----------|---------------|
| | | |
| Расчеты по специальным | | |
| видам платежей (172) 553 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по платежам в | | |
| бюджет (173) 571 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по депозитным | | |
| суммам (174) 572 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по средствам, | | |
| полученным на расходы по | | |
| поручениям (176) 580 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с депонентами (177) 590 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с прочими кредиторами | | |
| (178) 600 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с рабочими и | | |
| служащими (180) 610 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты со стипендиатами | | |
| (181) 620 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с рабочими и служащими | | |
| по безналичным перечислениям | | |
| (182-187) 630 | | |
| |-----------|---------------|
| Другие расчеты за выполненные | | |
| работы (189) 640 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по финансированию на | | |
| медицинское страхование и | | |
| другие цели по | | |
| Федеральному фонду ОМС (195) 650 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по финансированию на | | |
| медицинское страхование и | | |
| другие цели по территориальным | | |
| фондам ОМС (196) 660 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты по страховым | | |
| взносам с Пенсионным фондом | | |
| Российской Федерации (198) 670 | | |
| |-----------|---------------|
| Расчеты с фондом занятости | | |
| населения (199) 680 | | |
| |-----------|---------------|
| IV. РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОДУКЦИИ | | |
| И ДОХОДЫ | | |
| | | |
| Реализация изделий | | |
| производственных (учебных) | | |
| мастерских (280) 681 | | |
| | | |
| Реализация продукции |-----------|---------------|
| подсобных (учебных) сельских | | |
| хозяйств (281) 690 | | |
| |-----------|---------------|
| Реализация | | |
| научно-исследовательских работ | | |
| по договорам (282) 710 | | |
| |-----------|---------------|
| Прибыль (410) 720 | | |
| | | |
| V. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО |-----------|---------------|
| СТРОИТЕЛЬСТВА | | |
| | | |
| Расчеты с поставщиками и | | |
| подрядчиками (150) 721 | | |
| |-----------|---------------|
| Финансирование из бюджета | | |
| капитальных вложений (231) 730 | | |
| |-----------|---------------|
| Баланс 740 | | |
----------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
| | Код | На начало | На конец года |
| | строки | года | (квартала) |
|----------------------------------------------|-----------|---------------|
| ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | | |
| | | |
| Арендованные основные | | |
| средства (01) 750 | | |
| |-----------|---------------|
| Товарно-материальное | | |
| хранение (02) 760 | | |
| |-----------|---------------|
| Бланки строгой отчетности | | |
| (04) 770 | | |
| |-----------|---------------|
| Путевки (09) 780 | | |
| |-----------|---------------|
| Ссуды, выданные рабочим и | | |
| служащим (13) 790 | | |
----------------------------------------------------------------------------
Руководитель
Главный бухгалтер
"___" ___________ 199 __ г.
Приложение 3
к приказу Федерального фонда
обязательного медицинского страхования
от 19.01.94 N 3
СОГЛАСОВАНО
Министерством финансов
Российской Федерации
от 19 января 1994 года N 3-2-8
УТВЕРЖДЕНО
Приказом Федерального фонда
обязательного медицинского
страхования
от 19 января 1994 года N 3
ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ
средств Федерального (территориального) фонда
обязательного медицинского страхования
Форма 2-ОМС Коды
Учреждение __________________________________ ________________
(исполнительная дирекция, филиал)
по ОКУД ________
на _____________________ 199 __ г. по ОКПО ________
Периодичность: квартальная, годовая Дата ___________
Единица измерения: тыс. рублей по ОКУД ________
Контрольная сумма ___________________________ по СОЕИ ________
----------------------------------------------------------------------
| Наименование показателей | Код строки | Назначено | Исполнено |
|--------------------------------------------------------------------|
| I . ДОХОДЫ |
|--------------------------------------------------------------------|
| Остаток денежных средств на | 010 | | |
| начало года - всего (по всем | | | |
| счетам фонда ОМС) | | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Поступления текущего года - | | | |
| всего | 020 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| в том числе: | | | |
| | | | |
| от страховых взносов | | | |
| предприятий, учреждений, | | | |
| организаций и других | | | |
| хозяйствующих субъектов | 030 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| от страховых взносов лиц, | | | |
| занимающихся индивидуальной | | | |
| трудовой деятельностью | 040 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| от страховых взносов | | | |
| граждан, предприятий и | | | |
| общественных организаций | 050 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| финансирование из бюджетов | 060 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| другие поступления | 070 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| | 080 | | |
|--------------------------------------------------------------------|
| II. РАСХОДЫ |
|--------------------------------------------------------------------|
| Оплата медицинских услуг | 090 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Расходы по ведению дел | | | |
| страховых медицинских | | | |
| организаций | 100 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Фонд оплаты труда | 110 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Штрафы, пени | 120 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Другие расходы | 130 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| | 140 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| | 150 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| | 160 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Всего расходов | 170 | | |
|------------------------------|------------|-----------|------------|
| Остаток денежных средств на | | | |
| конец года (квартала) - | | | |
| всего (по всем счетам фонда | | | |
| ОМС) | 180 | | |
----------------------------------------------------------------------
Исполнительный директор (подпись)
Главный бухгалтер (подпись) |