О СОСТАВЛЕНИИ СВОДНОЙ СПРАВКИ О КАССОВЫХ ОБОРОТАХ
ПИСЬМО
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЦБР ПО Г. МОСКВЕ
15 ноября 1999 г.
N 10-1-16/1464
(НЦПИ)
Как следует из поступающих в Главное управление Центрального
банка Российской Федерации по г.Москве запросов, в кредитных
организациях возникают затруднения при заполнении книги учета денежной
наличности и других ценностей и осуществлении сверки содержащихся в
ней данных с данными бухгалтерского учета в части оборотов и остатков
валютных ценностей кассы.
В соответствии с пп.3.2, 3.3 Положения о порядке ведения кассовых
операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации
от 25.03.97 N 56 в процессе заключения операционной кассы "заведующий
кассой по данным справок кассовых работников, осуществлявших операции
по приему и выдаче денег, справки о принятых вечерней кассой сумках с
денежной наличностью и порожних сумках, а также по данным расходных и
приходных кассовых ордеров, на основании которых деньги операционной
кассы были выданы или приняты им лично, составляет сводную справку о
кассовых оборотах за день. Сверяет ее итоги с данными бухгалтерского
учета.
После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой
записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей
(приложение N 20) общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней
остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной
организации".
Однако при практической реализации требований данных пунктов
Положения N 56 возникают затруднения. Дело в том, что в сумму оборотов
по балансовому счету 20202 "Касса кредитной организации" наряду с
оборотами, связанными с приемом и выдачей денежной наличности, входят
также обороты по переоценке остатка валютных ценностей кассы на начало
операционного дня.
Поскольку переоценка валютных ценностей оформляется мемориальным
ордером, который не является кассовым документом, сумма переоценки не
включается в справку о кассовых оборотах за день и, следовательно, не
учитывается при заполнении книги учета денежной наличности и других
ценностей.
В связи с вышеизложенным данные вышеупомянутых справки и книги,
составленных описанным в Положении N 56 способом, не соответствуют
оборотам и остатку балансового счета 20202.
По данному вопросу Главным управлением Центрального банка
Российской Федерации по г.Москве был направлен запрос в Центральный
банк Российской Федерации. На основании полученных разъяснений
Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от
20.01.99 N 18-3-4/1685 сообщаем:
При составлении сводной справки о кассовых оборотах по окончании
дня заведующий кассой включает в сумму прихода (расхода) сумму
переоценки, образовавшуюся при пересчете иностранной валюты в рубли по
курсу, установленному Банком России на текущую дату.
Результат переоценки остатка валютных ценностей кассы оформляется
мемориальным ордером, который помещается в кассовые документы.
Сверка кассовых оборотов за день с данными бухгалтерского учета
производится на основании сводной справки о кассовых оборотах.
После чего в книгу учета денежной наличности и других ценностей
записываются общие суммы прихода и расхода и выводится остаток
денежной наличности в операционной кассе на начало следующего дня,
который также сверяется с данными бухгалтерского учета и фактическим
наличием остатка денежных средств в операционной кассе.
Главный бухгалтер
Н.В. Трусова |