О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ СУММЫ ПЕРЕПЛАТЫ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
26 марта 1999 г.
N 111-Т
(ЦБР)
Главным управлениям
(национальным банкам)
Центрального банка
Российской Федерации
В связи с поступающими запросами о порядке отражения в
бухгалтерском учете сумм образовавшейся переплаты налога на прибыль у
кредитных организаций за 1998 год вследствие превышения суммы
положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц
по валютным счетам и операциям в иностранной валюте с учетом
вступившего в силу Федерального закона "О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" от 03.03.99 N 45-ФЗ" Банк России разъясняет
следующее.
Кредитные организации вправе по своему усмотрению:
1. Отнести сумму образовавшейся переплаты налога на прибыль на
доходы текущего 1999 года, при этом делается проводка:
Дт 603
Кт 70107,
в Отчете о прибылях и убытках (ф.N 102) данная сумма отражается по
символу 17316 "Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году".
В этом случае, при составлении публикуемой отчетности за 1998 год
указанная проводка не учитывается.
2. Списать со счета N 70502 "Использование прибыли предшествующих
лет" сумму образовавшейся переплаты налога на прибыль. При этом:
2.1. Кредитные организации, у которых до получения настоящих
разъяснений не проведены годовые собрания акционеров (участников) и в
балансах которых по итогам 1998 года:
2.1.1. отражена прибыль:
- на сумму появившейся переплаты налога на прибыль делают
проводку:
Дт 603
Кт 70502.
Образовавшаяся вследствие осуществления указанной проводки
нераспределенная прибыль подлежит распределению в соответствии с п.7.3
характеристики счетов Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации от
18.06.97 N 61 с учетом изменений и дополнений;
2.1.2. отражен убыток:
- сопоставляют его размер с суммой образовавшейся переплаты
налога на прибыль и в случае:
а) если сумма переплаты в бюджет окажется меньше отраженного в
балансе убытка, то на сумму образовавшейся переплаты производят
корректировку отраженного в балансе на 01.01.99 г. убытка, делая
бухгалтерскую проводку:
Дт 603
Кт 70402,
б) если сумма переплаты в бюджет равна или больше отраженного в
балансе на 01.01.99 убытка, то кредитная организация производит
исправительные проводки по восстановлению закрытого заключительными
оборотами за 1998 год в соответствии с пунктом 3.4.3. Указания Банка
России от 25.12.98 N 452-У счета использованной прибыли, делая при
этом проводку на сумму образовавшейся переплаты налога на прибыль:
Дт 70502
Кт 70402.
Образовавшееся в результате указанной проводки кредитовое сальдо
на активном счете N 70402 переносится в кредит парного счета N 70302.
Далее бухгалтерские проводки осуществляются в соответствии с п.2.1.1.
настоящих разъяснений.
При отсутствии иных корректировок балансовых счетов публикуемая
отчетность составляется указанными кредитными организациями с учетом
произведенных согласно настоящим разъяснениям проводок и
подтверждается аудиторами в соответствии с п.3.1 Указания Банка России
от 03.03.99 N 505-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций за
1998 год".
2.2. Кредитные организации, в которых на момент получения
настоящих разъяснений проведены годовые собрания:
2.2.1. и осуществлена реформация баланса (закрыты счета NN 70302
и 70502) производят исправительные проводки и восстанавливают закрытые
счете NN 70302 и 70502. Далее осуществляют операции в соответствии с
п.2.1.1. настоящих разъяснений.
2.2.2. и по результатам года зафиксирован убыток, производят
операции в соответствии с п.2.1.2 настоящих разъяснений. При этом,
кредитные организации, направившие по результатам годового собрания на
покрытие убытков средства имевшихся на 01.01.99 г. фондов банка,
вправе восстановить их исправительными проводками.
Уточненное распределение прибыли, а в отдельных случаях и новый
финансовый результат подлежат утверждению новым собранием акционеров
(участников) банка.
Соответствующие изменения должны быть внесены в публикуемую
отчетность и заверены аудиторской фирмой.
Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
В.Н.Горюнов
26 марта 1999 г.
N 111-Т |