О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРОСЧЕТОВ (НЕДОСТАЧ, ИЗЛИШКОВ)
БАНКНОТ, РАЗМЕННОЙ, ПАМЯТНОЙ МОНЕТЫ И НУМИЗМАТИЧЕСКИХ
НАБОРОВ МОНЕТ В СУВЕНИРНОЙ УПАКОВКЕ, ВЫЯВЛЕННЫХ В
УЧРЕЖДЕНИЯХ БАНКА РОССИИ В УПАКОВКЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
ОБЪЕДИНЕНИЯ "ГОЗНАК"
ПОЛОЖЕНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 марта 1999 г.
N 70-П
(НЦПИ)
1. Для учета недостач и излишков банкнот, разменной, памятной
монеты и нумизматических наборов монет в сувенирной упаковке,
выявленных учреждениями Банка России в упаковке предприятий
Объединения "Гознак", на балансе Департамента эмиссионно-кассовых
операций Банка России (в дальнейшем Департамент эмиссионно-кассовых
операций) и на балансе учреждений Банка России на балансовых счетах N
60323 "Расчеты с прочими дебиторами" и N 60322 "Расчеты с прочими
кредиторами" открываются соответственно лицевые счета в разрезе
предприятий Объединения "Гознак", достоинств банкнот и монеты:
- "Сумма недостач в упаковках предприятия Объединения "Гознак";
- "Сумма излишков в упаковках предприятия Объединения "Гознак".
По дебету балансового счета N 60323 "Расчеты с прочими
дебиторами" отражаются суммы недостач, а по кредиту балансового счета
N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отражаются суммы излишков,
выявленных в упаковке предприятий Объединения "Гознак" в оценке по
номиналу в корреспонденции с балансовым счетом N 20201 "Касса".
2. В учреждениях Банка России пересчет денежной наличности в
упаковке предприятий Объединения "Гознак" производится кассовым
работником под контролем специально выделенного работника.
При обнаружении недостачи (излишка) банкнот или разменной монеты
в упаковке предприятий Объединения "Гознак" производятся следующие
действия:
- в расчетно-кассовых центрах: указанные работники приглашают
заведующего кассой пересчета, а при его отсутствии - начальника
расчетно-кассового центра;
- в межрегиональных хранилищах: кассовый работник и контролер
бригады приглашают начальника отдела пересчета или его заместителя.
При обнаружении недостачи или излишка памятных монет из
драгоценных металлов или нумизматических наборов монет из драгоценных
и недрагоценных металлов в сувенирной упаковке кассиры
межрегионального хранилища, осуществляющие пересчет и просмотр монет,
приглашают заведующего и старшего контролера кладовой, а так же
главного контролера межрегионального хранилища или его заместителя.
Во всех случаях составляется акт N 0482145 в четырех экземплярах.
Акт подписывается кассовым работником, специально выделенным
работником, осуществляющим контроль при пересчете и заведующим кассой
пересчета или начальником РКЦ, для межрегиональных хранилищ - кассовым
работником, контролером бригады, начальником отдела пересчета или его
заместителем, а в случае просчета памятной монеты или нумизматического
набора монет в сувенирной упаковке - кассирами, осуществляющими
пересчет и просмотр изделий, заведующим кладовой, старшим контролером
кладовой и главным контролем межрегионального хранилища или его
заместителем.
При обнаружении недостачи или излишка банкнот в упаковке
Объединения "Гознак", обработанной в автоматическом режиме с
соблюдением последовательности нумерации, в акте указывается номер
недостающей или лишней банкноты.
3. Два экземпляра акта с приложением упаковки, в которой
обнаружен просчет, направляются с сопроводительным письмом в адрес
Департамента эмиссионно-кассовых операций. В сопроводительном письме
отражаются обстоятельства выявления просчета.
В прилагаемую к актам упаковку должны входить:
- для банкнот - 10 бандеролей, верхняя и нижняя накладки
(поперечная бандероль), полиэтиленовая упаковка;
- для разменной монеты - наружный матерчатый ярлык,
кольцо-пломба; мешок;
- для памятных монет - наружный матерчатый ярлык, пломба с мешка,
бумажный ярлык, наклеенный на коробку, в которой обнаружен просчет,
сама коробка, пломба с коробки и контрольный талон, вложенный в
коробку;
- для набора монет в сувенирной упаковке - наружный матерчатый
ярлык, пломба с мешка, пломба с коробки, в которой обнаружен просчет,
сама коробка, бумажный ярлык, наклеенный на коробку, пустая сувенирная
упаковка (в случае невложения всего комплекса монет).
Третий экземпляр акта направляется Главному управлению ЦБ РФ
(Национальному банку).
Четвертый экземпляр акта направляется в кассовые документы дня.
Выявленные суммы недостач (излишков) учитываются на балансовых
счетах в соответствии с п.1 настоящего положения до получения
письменного указания от Департамента эмиссионно-кассовых операций
Главному управлению ЦБ РФ (Национальному банку), Межрегиональному
хранилищу, Полевому учреждению об отдебетовании (откредитовании)
соответствующим учреждением Банка России суммы недостачи (излишка) в
адрес Департамента эмиссионно-кассовых операций.
4. При обнаружении в упаковке предприятий Объединения "Гознак"
кружков, (монетных заготовок) не имеющих изображения на аверсе и
реверсе (в дальнейшем кружки) и неплатежных банкнот, имеющих площадь
поверхности менее 55% (в дальнейшем неплатежная банкнота) учет и
оформление производится аналогично учету и оформлению недостач
разменной монеты и банкнот, но со следующими особенностями:
- при составлении акта N 0482145 слова "об излишках, недостачах,
неплатежных, сомнительных" зачеркиваются и учиняется надпись
"отсутствие изображения на аверсе и реверсе" или "неплатежная банкнота
с площадью менее 55%";
- в учреждениях Банка России кружки и неплатежные банкноты
учитываются на внебалансовом счете N 91202 "Разные ценности и
документы" в условной оценке 1 рубль за 1 кружок или за 1 неплатежную
банкноту.
Кружки или неплатежные банкноты с прилагаемыми двумя экземплярами
акта N 0482145 и элементами упаковки направляются в адрес Департамента
эмиссионно-кассовых операций. При этом осуществляются следующие
бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию"
Кредит счета N 91202 "Разные ценности и документы".
По получении кружков или неплатежных банкнот Департамент
эмиссионно-кассовых операций высылает подтверждение в адрес учреждения
Банка России - отправителя. При этом осуществляются следующие
бухгалтерские проводки:
Дебет счета N 91202 "Разные ценности и документы"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи" в условной оценке 1 рубль за 1 кружок или
за 1 неплатежную банкноту.
На основании данного подтверждения учреждение Банка России
осуществляет следующие проводки:
Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию"
5. Департамент эмиссионно-кассовых операций по получении актов
рассматривает обстоятельства обнаружения просчетов, правильность
оформления актов, наличие всех элементов упаковки, прилагаемых к акту.
В случае соответствия обстоятельств выявления просчетов требованиям
инструкции по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от
16.11.95 N 31 и настоящего Положения, Департамент эмиссионно-кассовых
операций письменно уведомляет Объединение "Гознак" о случившемся и
направляет один экземпляр акта выявленного просчета, все элементы
внутренней и внешней упаковки пачки или мешка, указанные в п.3, а в
случае выявления кружков или неплатежных банкнот и сами кружки и
неплатежные банкноты в адрес предприятия-изготовителя и копию акта в
адрес Дирекции Объединения "Гознак". При этом осуществляются следующие
проводки:
Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию"
Кредит счета N 91202 "Разные ценности и документы".
По получении кружков (монетных заготовок) или неплатежных банкнот
предприятие-изготовитель направляет в адрес Департамента
эмиссионно-кассовых операций письменное подтверждение о получении. При
этом осуществляются следующие проводки:
Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию"
6. В случае обнаружения недостачи памятных монет из драгоценных
металлов Департамент эмиссионно-кассовых операций производит расчет
сумм, подлежащих возмещению монетным двором недовложенных памятных
монет из драгоценных металлов и включающих в себя суму затрат на
производство недовложенных монет и стоимость драгоценного металла,
содержащегося в этих монетах, рассчитанную в российских рублях по
действующим нормам расхода, исходя из цены золота и серебра в
стандартных слитках на рынке операций с немедленной поставкой ("спот")
Лондона в день обнаружения недостачи с применением установленного
Центральным банком Российской Федерации обменного курса доллара США к
российскому рублю в этот день.
Департамент эмиссионно-кассовых операций дает указание
Центральному хранилищу Банка России о выставлении счета
соответствующему монетному двору Объединения "Гознак" по возмещению
стоимости недовложенных памятных монет из драгоценных металлов с
приложением указанного расчета.
В случае недостачи нумизматического набора монет в сувенирной
упаковке Департамент эмиссионно-кассовых операций производит расчет
суммы затрат на производство набора, включающей стоимость сувенирной
упаковки, исходя из утвержденной калькуляции, и дает указание
Центральному хранилищу Банка России о выставлении счета
соответствующему монетному двору с приложением указанного расчета.
7. Предприятие-изготовитель Объединения "Гознак" по получении
актов со всеми элементами упаковки, в том числе неплатежными
банкнотами и кружками, рассматривает обстоятельства просчетов,
проводит экспертизу неплатежных банкнот и кружков и, в случае
признания просчета и подтверждения подлинности неплатежных банкнот и
кружков, перечисляет платежным поручением в течение месяца сумму в
размере номинальной стоимости недостающих банкнот, монет, включая
памятные монеты, кружков, неплатежных банкнот в адрес Департамента
эмиссионно-кассовых операций, БИК 044566002. Департамент
эмиссионно-кассовых операций проводит эту сумму по бухгалтерскому
учету по балансовым счетам:
- Дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо
текущего года";
- Кредит счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".
Кроме того, в случае недостачи памятной монеты из драгоценных
металлов, монетные дворы на основании счетов Центрального хранилища
Банка России перечисляют платежным поручением в адрес Центрального
хранилища Банка России (БИК 044515002) сумму, возмещающую стоимость
недовложенных памятных монет из драгоценных металлов, состоящую из
стоимости производства и стоимости драгоценного металла, содержащегося
в монетах. Аналогично возмещаются недостачи по наборам монет.
Поступившая с монетного двора сумма зачисляется Центральным
Хранилищем Банка России на балансовый счет N 70107 "Другие доходы".
8. Департамент эмиссионно-кассовых операций в течение года ведет
учет остатков по лицевым счетам предприятий Объединения "Гознак"
балансового счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" и
балансового счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" раздельно по
предприятиям нарастающим итогом без взаимозачетов.
9. Ежегодно по состоянию на 20 декабря Департамент
эмиссионно-кассовых операций определяет результат по лицевым счетам
балансовых счетов суммы излишков и недостач в упаковках предприятий
Объединения "Гознак" подраздела N 603 "Расчеты с дебиторами и
кредиторами".
В случае, если сумма излишков превышает сумму недостач, то
разница остается на балансовом счете 60322 "Расчеты с прочими
кредиторами" для погашения просчетов предприятий Гознака в следующих
годах.
В случае превышения суммы недостач над суммой излишков до
окончания финансового года, Департамент эмиссионно-кассовых операций
по согласованию с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности
выносит на рассмотрение Совета Директоров Банка России проект решения
о списании дебиторской задолженности с баланса Департамента
эмиссионно-кассовых операций.
По принятии решения Советом Директоров Банка России Департамент
эмиссионно-кассовых операций осуществляет соответствующую
бухгалтерскую проводку.
10. С вступлением в силу настоящего Положения отменяется
"Временный порядок бухгалтерского учета просчетов (недостач, излишков)
банкнот и разменной монеты в учреждениях Банка России в упаковке
Гознака" от 08.09.97 г.
11. Настоящее Положение вступает в силу с момента его подписания.
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
А.В. Войлуков
25 марта 1999 г.
N 70-П
"СОГЛАСОВАНО"
Генеральный директор
Объединения "Гознак"
Л.В. Алексеев
25 января 1998 г. |