О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Редакция на 15.11.2000)
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ РФ
21 марта 1991 г.
N 943-1
(ГДФС)
(РЕДАКЦИЯ ПОДГОТОВЛЕНА ПРАВОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ АППАРАТА
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РФ В РЕД. - ЗАКОНОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ОТ 02 ИЮЛЯ 1992 Г. N 3181-1: ОТ 24 ИЮНЯ 1992 Г.
N 3119-1; ОТ 25 ФЕВРАЛЯ 1993 Г. N 4549-1; ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ: ОТ 13
ИЮНЯ 1996 Г. N 67-ФЗ; ОТ 16 НОЯБРЯ 1997 Г. N 144-ФЗ; ОТ 8 ИЮЛЯ 1999 Г.
N 151-ФЗ; ОТ 7 НОЯБРЯ 2000 Г. N 135-ФЗ - ВЕДОМОСТИ СЪЕЗДА НАРОДНЫХ
ДЕПУТАТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, 1992, N 33, СТ. 1912; N 34, СТ. 1966; 1993, N 12, СТ. 429;
- СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1996, N 25, СТ.
2964; 1997, N 47, СТ. 5341; 1999, N 28, СТ. 3484; 2000, N 46, СТ.
4537)
(НАИМЕНОВАНИЕ ЗАКОНА В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 8 ИЮЛЯ 1999 Г.
N 151-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 1999, N 28,
СТ. 3484)
(СМ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ
15.07.99 Г. N 11-П - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, 1999, N 30, СТ. 3988)
Глава I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее -
налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением налогового
законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов
и других обязательных платежей, установленных законодательством
Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах
компетенции налоговых органов (статья 1 в ред. - Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 2. Единая централизованная система налоговых органов
состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его
территориальных органов (в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N
151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28,
ст. 3484).
Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются
Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской
Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными
законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми
актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской
Федерации, а также нормативными правовыми актами органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по
вопросам налогов и сборов (в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г.
N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28,
ст. 3484).
Статья 4. Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи
во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти,
органами государственной власти субъектов Российской Федерации и
органами местного самоуправления (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Статья 5. Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации
обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при
исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие
предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц,
насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых
органов своих должностных функций (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Глава II
ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья 6. Главными задачами налоговых органов являются контроль
за соблюдением налогового законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет государственных налогов и других платежей, установленных
законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль,
осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации
о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом (в
ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 7.* Налоговым органам предоставляется право (абзац первый
в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484):
1. Производить в органах государственной власти и органах
местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации,
иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации
и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов,
планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать
необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим
при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую
тайну, определяемую в установленном законодательством порядке (в ред.
- Закона Российской Федерации от 02.07.92г., N 3181-1 - Ведомости
Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета
Российской Федерации, 1992, N 33, ст. 1912; (в ред. - Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской деятельностью (в ред. - Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая
банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их
согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной
деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного
налогообложения.
Должностные лица налоговых органов обязаны сохранять в тайне
сведения о вкладах граждан и организаций (в ред. - Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 82, ст. 3484).
4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при
осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения
доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и
граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых
органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе
определять облагаемый доход таких лиц на основании документов,
свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения
налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц
проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан
устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других
обязательных платежах в бюджет и законодательства о
предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций
и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных
финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа
представить) налоговыми органами и их должностным лицам бухгалтерских
отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет
(в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы,
свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о
сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным
производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и
состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам (в ред. - Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Основанием для изъятия соответствующих документов является
письменное мотивированное постановление должностного лица налоговых
органов (в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан
к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке,
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке,
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке
заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
- о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по
основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о
признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения
установленного порядка создания предприятия или несоответствия
учредительных документов требованиям законодательства и взыскании
доходов, полученных в этих случаях;
- о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким сделкам;
- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в
результате других незаконных действий (в ред. - Закона Российской
Федерации от 24.06.92, N 3119-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N
34, ст. 1966).
12. Налагать административные штрафы:
- на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций,
виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии
(неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии
бухгалтерского учета или введении его с нарушением установленного
порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении,
несвоевременном представлении или представлении по неустановленной
форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других
платежей в бюджет, - в размере от двух до пяти минимальных размеров
оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные
повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
- на граждан, виновных в нарушении законодательства о
предпринимательской деятельности, или занимающихся предпринимательской
деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а
также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении
его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или
несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в
декларации искаженных данных, - в размере от от двух до пяти
минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные
повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
в размере от от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда;
- на руководителей и других должностных лиц предприятий,
учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих
перечисленные в пунктах 3 - 6 настоящей статьи требования налоговых
органов и их должностных лиц, - в размере от от двух с половиной до
пяти минимальных размеров оплаты труда (в ред. - Закона Российской
Федерации от 25.02.93, N 4549-1 - Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993г.,
N 12, ст.429).
13. Создавать на период погашения задолженности по налогам
налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более
задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
14. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с
осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации (пункт 14 введен Федеральным
законом от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
--------------------------
* Признать не соответствующими Конституции Российской Федерации,
ее статьям 19 (часть 1), 34 (часть 1), 45 (часть 1), 46 (часть 1), 55
(части 2 и 3) и 57, положения подпункта "а", абзаца первого подпункта
"б" пункта 1 статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991
года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пункта 8
статьи 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года "О Государственной
налоговой службе РСФСР". (См. Постановление Конституционного Суда
Российской Федерации от 15.07.99 г. N 11-П - Собрание
законодательства, 1999, N 30, ст. 3988).
Статья 8. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами 1 - 7
статьи 7 закона, предоставляется должностным лицам этих налоговых
органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13 - только начальникам
налоговых органов и их заместителям (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Статья 9. Вышестоящим налоговым органам предоставляется право
отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их
несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и
иным нормативным правовым актам (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Статья 10. Должностные лица налоговых органов выполняют
обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации
(в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Глава III
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья 11. Налоговые органы несут ответственность за полный и
своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений и
организаций, основанных на любых формах собственности, и проведение в
них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других
платежей не реже одного раза в два года (в ред. - Федерального закона
от 13.06.96 г. N 67-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 25, ст. 2964; Федерального закона от 08.07.99 г. N
151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28,
ст. 3484).
На основании письменного решения руководителя или заместителя
руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на
учете, документальная проверка может не проводиться в сроки,
установленные частью первой настоящей статьи, в случаях (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484):
1) если налогоплательщик своевременно представляет документы,
необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других
обязательных платежей;
2) если последняя проверка не выявила нарушений налогового
законодательства;
3) если увеличение размера имущества или иного объекта
налогообложения предприятий, учреждений и организаций документально
подтверждено;
4) если отсутствуют документы и информация, ставящие под сомнение
происхождение средств налогоплательщика или свидетельствующие о
наличии нарушений налогового законодательства (часть вторая статьи
введена Федеральным законом от 13.06.96 г. N 67-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 25, ст. 2964).
Статья 12. За невыполнение или надлежащее выполнение должностными
лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к
дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в
соответствии с действующим законодательством (в ред. - Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 13. Суммы налогов и другие обязательные платежи,
неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а
убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику
незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами,
возмещаются в порядке, установленном законом (в ред. - Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий
или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия
решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации (в
ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Глава IV
ИНЫЕ ВОПРОСЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья 15. Порядок обеспечения налоговых органов Российской
Федерации служебными помещениями, транспортом, вычислительной
техникой, другими материально-техническими средствами, а их работников
жильем, дошкольными и общеобразовательными учреждениями
устанавливается Правительством Российской Федерации и органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации (в ред. -
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 16. Все работники налоговых органов подлежат обязательному
государственному личному страхованию за счет средств федерального
бюджета (в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 17. В случае гибели работника налогового органа в связи с
осуществлением служебной деятельности семье погибшего или его
иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере
десятилетнего денежного содержания погибшего из средств федерального
бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. При
нанесении работнику налогового органа тяжких телесных повреждений,
исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной
деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере
пятилетнего денежного содержания за счет средств федерального бюджета
с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также в течение
десяти лет - разница между размерами его должностного оклада и пенсий
(в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
При нанесении работнику налогового органа менее тяжких телесных
повреждений ему выплачивается единовременное пособие в размере пяти
месячных заработков из средств федерального бюджета с последующим
взысканием этой суммы с виновных лиц (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Ущерб, причиненный имуществу работника налогового органа (или его
близкого родственника) в связи со служебной деятельностью, возмещается
в полном объеме из средств федерального бюджета с последующим
взысканием этой суммы с виновных лиц (в ред. - Федерального закона от
08.07.99 г. N 151-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 28, ст. 3484).
Статья 18. Руководящим работникам и специалистам налоговых
органов присваиваются в соответствии с занимаемой должностью,
квалификацией и стажем работы классные чины.
Положение о классных чинах работников налоговых органов и размер
доплат за классные чины утверждаются Президентом Российской Федерации
(статья 18 в ред. - Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 28, ст. 3484).
Статья 19. Граждане, назначенные на государственные должности в
налоговые органы, подлежат обязательной государственной
дактилоскопической регистрации в соответствии с законодательством
Российской Федерации (статья 19 введена Федеральным законом от
07.11.2000 г. N 135-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 46, ст. 4537).
Москва, Дом Советов Российской Федерации.
21 марта 1991 года
N 943-1 |