ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
6 февраля 2002 г.
N ШС-6-14/135
(Д)
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам во
исполнение Приказа Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554 направляет для руководства и
использования в работе "Порядок заполнения отчета по форме N 1-НСП",
"Порядок заполнения отчета по форме N 2-НСП" и "Порядок заполнения
отчета по форме N 3-НСП".
Одновременно Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам сообщает следующее.
Корректировки данных в отчетах по формам N 6-НСП, N 1-НСП, N
2-НСП и N 3-НСП производятся по итогам отчетного года в электронном
(файл корректировки данных в отчете) и письменном виде в течение 20
дней с установленной даты для представления отчетов за год с указанием
мотивированных причин допущенных ошибок.
Корректировки данных в названных отчетах внутри отчетного года не
производятся.
За недостоверность сведений, отраженных в отчетах N 6-НСП, N
1-НСП, N 2-НСП и N 3-НСП, в пояснительных записках к отчетам, и за
несвоевременное представление в Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам названных отчетов руководители Управлений
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам
Российской Федерации и межрегиональных инспекций Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим
налогоплательщикам несут персональную ответственность в соответствии с
действующим законодательством.
Статс - секретарь,
Заместитель Министра -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н. ШУЛЬГИН
6 февраля 2002 г.
N ШС-6-14/135
Приложение
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 1-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ)"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме N
1-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется налоговыми
органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому
органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по
налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется
электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или
программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии
с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 1-НСП") -
10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября -
за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с
возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), за год не позднее
30 января.
Отчет по форме N 1-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с возмещением НДС
при экспорте товаров (работ, услуг), рассмотренные во внесудебном
порядке;
2 раздел - иски, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров
(работ, услуг), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с возмещением НДС
при экспорте товаров (работ, услуг).
В разделе 1 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы на акты налоговых органов
ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц,
связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг).
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт)
понимается документ любого наименования (требование, решение, письмо и
т.д.), подписанный руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При
обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе обжаловать
действия (бездействие) как конкретного должностного лица, так и самого
налогового органа.
По указанной строке подлежат отражению жалобы, связанные с
возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), по итогам
рассмотрения которых вышестоящим налоговым органом (вышестоящим
должностным лицом) принято соответствующее решение:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную
проверку;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом
правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.) по
формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка
вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы
(налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату,
возмещению, зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в
оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в
отношении которой совершено действие (бездействие) должностного лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные полностью с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товаров (работ, услуг), по результатам рассмотрения которых
назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской
Федерации дополнительная проверка может быть назначена только в случае
отмены акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа
полностью или частично. Следовательно, в строке 1060 отражаются данные
о количестве удовлетворенных жалоб полностью или частично с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при
назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или
частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме N 1-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или
представленные при ознакомлении или подписании этого акта до принятия
должностным лицом налогового органа официального решения по
утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных налогоплательщиками
исков, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг),
в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном
периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения,
постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с возмещением НДС при экспорте
товара (работ, услуг) (далее - иски), по которым при разрешении споров
по существу арбитражным судом приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме N 1-НСП указываются все
иски налогоплательщиков по спорам, касающимся возмещения НДС при
экспорте товара (работ, услуг);
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты
отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск
отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные акты,
вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь
открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в
законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся
обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается
по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым органом
обжалованы в апелляционной инстанции суда (при наличии постановления
апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым органом
обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии постановления
кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы
в кассационной инстанции (при наличии постановлений кассационной
инстанции) суда;
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым органом
поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу
налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по последней
инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме
госпошлины), связанным с возмещением НДС при экспорте товара (работ,
услуг).
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования,
решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям
(например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в
оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.) на
основании названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия)
налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму включается
та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено
действие (бездействие) налоговым органом или должностным лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения,
требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной
части судебного акта (решения, постановления) о признании
недействительным акта налогового органа полностью или частично не
содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых
требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.) на
основании признанных недействительными актов (полностью или частично)
налоговых органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг),
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но
пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в
порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), в
отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном
периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения,
постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с
возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг) (далее - иски), по
которым арбитражным судом при разрешении споров по существу приняты
решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом - в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по
которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела
переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году,
но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в
отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты
отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск
отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные акты,
вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь
открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году,
но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в
отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную
силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся
обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается
по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480,
решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционной
инстанции суда (при наличии постановлений апелляционной инстанции
арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480,
решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной
инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции
арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным
судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым
обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы
в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной
инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым органом
поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу
налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов,
удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1440;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков
налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков
налоговых органов, связанных с возмещением НДС при экспорте товара
(работ, услуг), судебные акты по которым вступили в законную силу в
прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной
инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за
январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в
письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна
содержать анализ результатов рассмотрения споров (раздельно по жалобам
и искам), по вопросу возмещения НДС при экспорте товара (работ,
услуг), в том числе:
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по
вопросу возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг) по налоговым
органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте (товара, услуг), и анализ
ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым органом
проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для назначения
которых явились жалобы налогоплательщиков, представленные в порядке,
установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров,
связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), с
налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с возмещением
НДС при экспорте товара (работ, услуг);
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам,
связанным с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), с
приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 1-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с
отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 2-НСП "ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ
РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С НЕПОСТУПЛЕНИЕМ
СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ ("ПРОБЛЕМНЫЕ БАНКИ")"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме N
2-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется налоговыми
органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому
органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по
налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется
электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или
программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии
с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 2-НСП") -
10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября -
за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") за год, не
позднее 30 января.
Отчет по форме N 2-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с непоступлением
средств в бюджет ("проблемные банки"), рассмотренные во внесудебном
порядке;
2 раздел - иски, связанные с непоступлением средств в бюджет
("проблемные банки"), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с непоступлением
средств в бюджет ("проблемные банки").
В разделе 1 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки"), на акты налоговых органов ненормативного
характера, действия (бездействие) их должностных лиц.
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт)
понимается документ любого наименования (требование, решение, письмо и
т.д.), подписанный руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При
обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов
необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе обжаловать
действия (бездействие) как конкретного должностного лица, так и самого
налогового органа;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.) по
формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка
вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы
(налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату,
зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в
оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в
отношении которой совершено действие (бездействие) должностного лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные полностью с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки"), по результатам рассмотрения которых
назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской
Федерации дополнительная проверка может быть назначена только в случае
отмены акта (требования, решения, письма и т.д.) налогового органа
полностью или частично. Следовательно, в строке 1060 отражаются данные
о количестве удовлетворенных жалоб полностью или частично с
назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при
назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или
частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме N 2-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или
представленные при ознакомлении или подписании этого акта, до принятия
должностным лицом налогового органа официального решения по
утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных налогоплательщиками
исков, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные
банки"), в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в
отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения,
решения, постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки") (далее - иски), по которым арбитражным
судом при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном
периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме N 2-НСП указываются все
иски налогоплательщиков по спорам, связанным с непоступлением средств
в бюджет ("проблемные банки");
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты
отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск
отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные акты,
вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь
открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в
законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся
обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается
по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционной инстанции суда (при наличии постановления
апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы налоговым
органом в кассационной инстанции суда (при наличии постановления
кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы
в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной
инстанции);
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым органом
поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в отчетном
периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по последней
инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме
госпошлины), связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные
банки").
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования,
решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям
(например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в
оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на основании
названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия)
налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму включается
та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой совершено
действие (бездействие) налоговым органом или должностным лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения,
требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной
части судебного акта (решения, постановления) о признании
недействительным акта налогового органа полностью или частично не
содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых
требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на основании
признанных недействительными актов (полностью или частично) налоговых
органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но
пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в
порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), в
отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном
периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения,
постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") (далее - иски),
по которым арбитражным судом при разрешении споров по существу приняты
решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году,
но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в
отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по
которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела
переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году,
но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в
отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации названные судебные акты
отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то указанный иск
отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные акты,
вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены по вновь
открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном году,
но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят в
отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в законную
силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь открывшимся
обстоятельствам в отчетном периоде (году), то указанный иск отражается
по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480,
решения по которым обжалованы налоговым органом в апелляционной
инстанции суда (при наличии постановлений апелляционной инстанции
арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки 1480,
решения по которым обжалованы налоговым органом в кассационной
инстанции суда (при наличии постановлений кассационной инстанции
арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным
судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым
обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы
в кассационной инстанции суда (при наличии постановлений кассационной
инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым органом
поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в пользу
налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов,
удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1540;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков
налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков
налоговых органов, связанных с непоступлением средств в бюджет
("проблемные банки"), судебные акты по которым вступили в законную
силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной
инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за
январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в
письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна
содержать анализ результатов рассмотрения споров (раздельно по жалобам
и искам), по вопросу непоступления средств в бюджет ("проблемные
банки"):
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по
вопросу непоступления средств в бюджет ("проблемные банки") по
налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), и
анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым органом
проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для назначения
которых явились жалобы налогоплательщиков, представленные в порядке,
установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), с
налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки");
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам,
связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"), с
приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 2-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с
отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 3-НСП "ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ
РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ УБЫТКОВ,
ПРИЧИНЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме N
3-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется налоговыми
органами ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему налоговому
органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации по
налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также направляется
электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в виде текстового или
программного файла на "mns3009@nalog.ru" (составленного в соответствии
с "Требованиями к форматам текстовых файлов, данных по форме 3-НСП") -
10 апреля - за январь - март, 10 июля - за январь - июнь, 10 октября -
за январь - сентябрь и 10 января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения исков по спорам, связанным с возмещением
убытков, причиненных налоговыми органами, за год, не позднее 30
января.
Отчет по форме N 3-НСП содержит раздел:
- иски, предъявленные к налоговым органам.
В разделе отчета по форме N 3-НСП указываются:
- по строке 1010 - количество предъявленных юридическими и
физическими лицами (далее - лица) в отчетном периоде исков, связанных
с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, независимо от
того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним
судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1040 - иски, связанные с возмещением убытков,
причиненных налоговыми органами (далее - иски), по которым арбитражным
судом (судом общей юрисдикции) при разрешении споров по существу
приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по строке 1040.
В строках 1010 и 1040 отчета по форме N 3-НСП указываются все
иски лиц (юридических и физических) по спорам, касающимся возмещения
убытков, причиненных налоговыми органами, рассмотренные в арбитражных
судах и судах общей юрисдикции;
- по строке 1050 - иски из строки 1040, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные акты
(решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации и Президиумом Верховного Суда Российской Федерации
(Президиумами Верховных Судов субъектов Российской Федерации).
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или Президиумом
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Президиумом Верховного
Суда Российской Федерации (Президиумами Верховных Судов субъектов
Российской Федерации) названные судебные акты отменены, и дело
направлено на новое рассмотрение, то указанный иск отражается по
строке 1050;
- по строке 1060 - иски из строки 1040, по которым судебные акты,
вступившие в законную силу, арбитражным судом (судом общей юрисдикции)
пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску принят
в отчетном периоде (году), и данный судебный акт, вступивший в
законную силу, арбитражным судом (судом общей юрисдикции) пересмотрен
по вновь открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то
указанный иск отражается по строке 1060;
- по строке 1070 - иски из строки 1040, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеется решение арбитражного суда (суда общей
юрисдикции);
- по строке 1110 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции из строки 1080, решения по которым налоговым органом
обжалованы в апелляционной инстанции арбитражного суда (при наличии
постановлений апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1130 - иски, удовлетворенные арбитражным судом первой
инстанции (судом общей юрисдикции) из строки 1080, решения по которым
обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции суда (при
наличии постановления кассационной инстанции арбитражного суда (суда
общей юрисдикции)).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию арбитражного суда;
- по строке 1150 - иски, по которым в удовлетворении
апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1120 и
судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в кассационной
инстанции арбитражного суда (при наличии постановлений кассационной
инстанции);
- по строке 1170 - количество дел, по которым налоговым органом
поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в отчетном
периоде (году);
- по строке 1190 - количество исков, удовлетворенных по последней
инстанции.
Включаются иски из строки 1040;
- по строке 1200 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям лиц (кроме госпошлины), связанным с
возмещением убытков, причиненных налоговыми органами;
- по строке 1210 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины);
- по строке 1220 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами,
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах, но
пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или) в
порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
Иски юридических и физических лиц, по которым ответчиком -
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам представлялись
доверенности на участие и представление интересов от имени
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам управлениям
субъектов МНС России, отражаются в отчете по форме N 3-НСП
управлениями субъектов МНС России.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета за
январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам представляется пояснительная записка в
письменном виде (в электронном виде не представляется), которая должна
содержать анализ результатов рассмотрения споров по вопросу возмещения
убытков, причиненных налоговыми органами, в том числе:
- средний процент удовлетворения исков по вопросу возмещения
убытков, причиненных налоговыми органами, по налоговым органам
субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения исков, связанных с
возмещением убытков, и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- новые объективные и субъективные причины возникновения споров,
связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами в
отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с возмещением
убытков, причиненных налоговыми органами;
- информацию об отрицательной судебной практике по спорам,
связанным с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами, с
приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 3-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами начиная с
отчета за I квартал 2002 года. |