ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО УДЕРЖАНИЮ ПОДОХОДНОГО
НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
19 февраля 1998
N 31-08/4437
(НАБ 98-6)
Государственная налоговая инспекция по городу Москве направляет
для практического применения в работе ответы на вопросы по подоходному
налогу у источника выплаты (по состоянию на 01.01.98), поставленные
территориальными Государственными налоговыми инспекциями.
Заместитель начальника
Государственной налоговой инспекции по
г. Москве -
Государственный советник налоговой
службы III ранга А.А. Глинкин
Управление методологии
налогообложения физических лиц
РАЗДЕЛ 1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
1. ВОПРОС:
В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от 7
декабря 1991 года N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"
порядок исчисления подоходного налога предусматривает исчисление
подоходного налога не только с сумм совокупного дохода физического
лица, но и с сумм, исчисленных ему в течении календарного года. Суммы,
начисленными предприятиями и организациями на именные лицевые счета
физических лиц, должны облагаться налогом с момента начисления.
Какой порядок применения норм статьи 9 Закона Российской
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в части определения
срока уплаты подоходного налога в бюджет с начисленных сумм
инвестиционного дохода на именные счета физических лиц?
ОТВЕТ:
Суммы инвестиционного дохода, начисленные физическим лицам,
подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения возникает в том периоде, когда
инвестиционный доход начислен (ежемесячно, ежеквартально и так далее).
Удержание подоходного налога производится при наличии дохода.
Перечисление налога производится в соответствии с пунктом 31
Инструкции Госналогслужбы России N 35.
2. ВОПРОС:
Физическому лицу подарена предприятием квартира. В договоре
указана стоимость квартиры по данным Бюро технической инвентаризации.
Какую стоимость квартиры включать в доход физического лица:
а) по цене приобретения квартиры предприятием;
б) по балансовой стоимости;
в) по рыночной цене на дату договора дарения?
ОТВЕТ:
В доход физического лица следует включать стоимость подаренной
квартиры по рыночной цене на момент составления договора, но не ниже
балансовой.
3. ВОПРОС:
Предприятие направляет своего сотрудника для обучения, однако
расходы по оплате питания, проживания и обучения несет сторонняя
организация, согласно договору о взаимосотрудничестве между
юридическими лицами. Кто является источником выплаты дохода для
физического лица и кто несет ответственность по удержанию подоходного
налога?
ОТВЕТ:
Источником выплаты дохода является предприятие, которое
направляет физическое лицо на обучение, и ответственность по удержанию
подоходного налога возложена на это же юридическое лицо.
4. ВОПРОС:
Относятся ли органы Бюро технической инвентаризации к
организациям, на которые возложена функция по определению свободных
(рыночных) цен жилой площади?
ОТВЕТ:
Сведения о свободных рыночных ценах, используемых при определении
объекта налогообложения, необходимо получать в органах
ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и в
других организациях, имеющих соответствующую лицензию, например,
риэлторские фирмы, имеющие лицензию по деятельности "Анализ и
оценка жилых помещений", эксперты независимой лиги оценщиков. Оценка
Бюро технической инвентаризации не может считаться рыночной ценой. Она
применяется только для сделок по наследованию или дарению, а также для
исчисления налога на строения, помещения и сооружения. Бюро
технической инвентаризации может так же выдавать справки об оценке
жилых помещений для совершения сделок на вторичном рынке жилья. В этом
случае эту оценку можно рассматривать как рыночную цену.
5. ВОПРОС:
Организация инвестировала свои средства на приобретение жилья для
своих сотрудников. Указанные квартиры организация на баланс не
поставила. Передача жилья физическим лицам происходит по ордерам.
Следует ли рассматривать перечисленные организацией средства на
приобретение жилья как доход физических лиц, подлежащий
налогообложению?
ОТВЕТ:
В данном случае физические лица получают квартиры путем заселения
по ордеру, а не приобретают их в собственность, поэтому суммы,
направленные предприятием-инвестором на приобретение жилья, не
рассматриваются как доходы физических лиц.
6. ВОПРОС:
Включается ли в совокупный годовой доход физического лица
стоимость горюче-смазочных материалов и запасные части, приобретенные
юридическим лицом для автомобиля по договору, заключенному с
физическим лицом на аренду автомобиля, принадлежащего ему на праве
собственности, если оплата производится не ежемесячно, а по окончании
срока договора?
ОТВЕТ:
Включается. Удержание подоходного налога у штатного работника
производится в момент выплаты (оплаты). За горюче-смазочные материалы
налог не взимается, а ведется расчет с водителем. К авансовым отчетам
в обязательной форме прилагаются чеки на приобретенные
горюче-смазочные материалы, путевые листы с показаниями спидометра.
Если договор аренды заключен не с работником предприятия, то
налог с суммы расходов предприятия, предусмотренных договором аренды,
включаемых в доход физического лица, удерживается из начисленной
арендной платы, а при отсутствии таковой в договоре предприятие
обязано представить в свою налоговую инспекцию сведения по форме N 3.
7. ВОПРОС:
Включается ли в совокупный доход арендодателя стоимость ремонта,
технического обслуживания, горюче-смазочные материалы при заключении
договора аренды автомобиля между юридическим и физическим лицами, если
эти затраты предусмотрены в договоре (как безвозмездном, так и за
определенную сумму)?
ОТВЕТ:
Согласно подпункту "г" пункта 41 раздела IV Инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц",
физические лица, сдающие в аренду автомобили, облагаются подоходным
налогом по суммам доходов, получаемых от сдачи в аренду движимого
имущества как в денежной, так и в натуральной форме, а также в любой
форме оплаты ремонта арендованного имущества, приобретении запасных
частей, технического обслуживания, кроме затрат на горюче-смазочные
материалы, по которым отчитывается водитель - подотчетное лицо.
8. ВОПРОС:
Предприятие арендует у физического лица автомобиль. В договоре
предусмотрен пункт страхования автомобиля за счет средств предприятия.
Арендная плата условиями договора непредусмотрена.
Включается ли сумма страховки в доход физического лица?
ОТВЕТ:
В соответствии с пунктом 6 ИГР N 35 суммы страховки включаются в
доход физического лица и подлежат налогообложению на общих основаниях
как суммы материальных и социальных благ, предоставляемых
предприятиями физическим лицам.
9. ВОПРОС:
Следует ли облагать подоходным налогом стоимость путевок, билетов
в театр, выданных школьникам за счет средств школы или
благотворительных взносов?
ОТВЕТ:
Указанные суммы следует облагать подоходным налогом в
соответствии с пунктом 6 и 76 ИГР N 35.
10. ВОПРОС:
Включается ли в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц
суммы расходов на питание:
- если продукты закупаются по безналичному расчету;
- в случае перечисления столовой по безналичному расчету?
ОТВЕТ:
Согласно пунктам 6, 21 и 66 Инструкции N 35, предприятия,
учреждения и организации обязаны вести учет совокупного годового
дохода, начисленного конкретному физическому лицу в календарном году,
включая доходы образующиеся в результате предоставления услуг и
материальных благ за счет средств этих предприятий, учреждений и
организаций.
Поэтому стоимость питания конкретных работников за счет средств
предприятия подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход в
общеустановленном порядке.
В случаях, если такой учет не ведется, то инспектор не должен
самостоятельно начислять суммы такого дохода работникам, но вправе
привлечь бухгалтера предприятия к административной ответственности за
ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка.
11. ВОПРОС:
Организация зарегистрирована на домашний адрес. Междугородные
переговоры производят по телефону соседей, ссылаясь на то что это
связано со служебной необходимостью.
Удерживается ли в данном случае подоходный налог с дохода,
выплаченного физическому лицу за междугородные переговоры?
ОТВЕТ:
Да, удерживается подоходный налог с суммы оплаты за междугородные
переговоры по домашнему телефону физического лица, так как невозможно
подтвердить что эти переговоры связаны со служебной необходимостью.
12. ВОПРОС:
Письмом ГН Инспекции по городу Москве от 05.03.97 N 11-13/4322 "О
подоходном налоге с физических лиц" дана ссылка на указание Минфина
России "Движение денежных средств", которые утратили силу в
соответствии с приказом Минфина России от 27.03.96 N 31.
Следует ли руководствоваться вышеназванным письмом?
ОТВЕТ:
Подтверждение факта движения денежных средств на строительство и
взятых под отчет сумм в случае осуществления торговых операций между
юридическими лицами через подотчетное лицо и физическими лицами в
части предъявления товарных и кассовых чеков определяется Законом
Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при
осуществлении денежных расчетов с населением", пунктом 7 Положения о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,
утвержденного Приказом Минфина России от 26.12.94 N 170, а также
пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденного советом директоров Центрального Банка Российской
Федерации 22.09.93 N 40.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по
приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом,
на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя
предприятия.
13. ВОПРОС:
Следует ли включать в совокупный доход оплату проезда работникам,
связанную с производственной необходимостью,. Например, оплата проезда
бухгалтеру?
ОТВЕТ:
Постановлением Совета Министров РСФСР от 4 мая 1963 года N 521
был определен перечень должностей работников, работа которых
носит разъездной характер и которым предприятие может
оплачивать проездные билеты (проезд).
В данный перечень включены курьеры, экспедитор, работники
городского хозяйства (электрических, газовых, водопроводных и
канализационных сетей, связи) и др., если эти работники не
обеспечиваются специальным транспортом на время выполнения ими своих
служебных обязанностей.
Однако этот перечень не является исчерпывающим, а кроме того он
был установлен для бюджетных учреждений и организаций, приобретавших
указанные билеты за счет средств бюджета, и не подходит для
предприятий находящихся на хозрасчете.
В настоящее время иного перечня не утверждено, руководители
вправе расширить круг этих должностей.
При этом стоимость проездных билетов, оплаченная предприятием для
таких работников, не включается в их совокупный налогооблагаемый доход.
14. ВОПРОС:
Имеет ли право физическое лицо покупать акции на выданные ему
под отчет суммы? Является ли договор купли-продажи подтверждением
произведенных затрат?
ОТВЕТ:
Право физического лица покупать акции на выданные под отчет суммы
может быть определено приказом руководителя предприятия. Что касается
договора купли-продажи как основания, подтверждающие произведенные
затраты физического лица, то такой договор должен содержать пункты и
реквизиты, подтверждающие произведенную оплату.
15. ВОПРОС:
В соответствии с подпунктом "м" пункта 8 раздела 1 Инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" к доходам,
не подлежащим к включению в совокупный доход физических лиц, относятся
выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определенных
правительствами республик в составе Российской Федерации, включая
выигрыши по местным лотереям.
Как осуществляется налогообложение дохода физического лица при
получении им выигрыша, приза или подарка при проведении зрелищных
мероприятий, телешоу: "Русское лото", "Поле чудес", "Колесо истории" и
др.?
ОТВЕТ:
В совокупный годовой доход физических лиц не включаются выигрыши
по лотереям, проводимых в порядке и на условиях, определяемых
Правительством Российской Федерации и правительствами республик в
составе Российской Федерации, включая выигрыши по местным лотереям,
проводимым на основании лицензий, выдаваемых органам исполнительной
власти субъектов Российской Федерации.
Порядок и условия проведения лотерей в Российской Федерации
изложены в положении Российской Федерации, утвержденным указом
Президента Российской Федерации "Об упорядочении лотерейной
деятельности в Российской Федерации" от 19.09.95 N 995. На основании
вышеизложенного при рассмотрении вопроса о включении или невключении в
доход физических лиц вышеназванных выплат необходимо определить
соответствие тех обязательных нормативов для проведения лотерей,
которые изложены в названном Положении, и тех условий, которые имеются
во внутренних нормативных документах, перечисленных в вопросе
организаций.
Порядок налогообложения стоимости подарков и призов определен
соответственно в подпунктах "ц" и "ч" пункта 8 Инструкции
Госналогслужбы России N 35 с учетом тех особенностей, когда физические
лица получают названные выплаты не по месту основной работы (службы,
учебы).
16. ВОПРОС:
Письмом Государственная налоговая инспекция по городу Москве от
20.07.97 N 11-13/19427 "О применении в практической работе положений ,
изложенных в изменениях и дополнениях N 4 Инструкции Госналогслужбы
России N 35" дано разъяснение о том,что при изменении учетной ставки
Банка России несколько раз в месяц предоставляется возможным
производить расчет материальной выгоды исходя из последней
установленной ставки.
В связи с тем, что учетная ставка может не только понижаться, но
и повышаться, следует ли считать возможным производить расчет
материальной выгоды исходя из предыдущей ставки?
ОТВЕТ:
Расчет производится исходя из последней установленной ставки.
17. ВОПРОС:
Когда взимается подоходный налог с материальной выгоды у клиентов
банка (физических лиц) при выдаче им кредита: по окончании договора
или помесячно совместно с частичным возвратом кредита?
ОТВЕТ:
Налогообложение материальной выгоды определяется в течении всего
срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного
месяца, исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по
кредиту в размере двух третей учетной ставки ЦБ Российской Федерации,
действовавшей в течении периода пользования рублевыми заемными
средствами, и суммой фактических уплаченных процентов по этому кредиту
за истекший период отчетного года.
18. ВОПРОС:
Что входит в понятие "интелектуальная собственность"? Какие
документы должны быть представлены для подтверждения права на
интелектуальную собственность? Предоставляется ли тысячекратная льгота
при оформлении договора купли-продажи?
ОТВЕТ
На договора купли-продажи интелектуальной собственности
(программное обеспечение и базы данных для вычислительной техники,
маркетинговая, учетная, техническая и прочая документация, патенты на
изобретения и промышленные образцы, свидетельства на полезные модели,
товарные знаки и так далее) льгота, предусмотренная подпунктом "т"
пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц", не распространяется.
19. ВОПРОС:
Согласно подпункту "т" пункта 8 Инструкции Госналогслужбы России
N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" от 29 июня 1995 г., в совокупный налог не включаются
суммы, получаемые в течении года от продажи имущества, принадлежащего
гражданам на праве собственности в части, не превышающей
тысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда.
Какие документы следует представить в налоговый орган для
подтверждения права собственности физического лица на имущество?
ОТВЕТ
В соответствии со статьей 223 ГК Российской Федерации право
собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи.
Статьей 130 ГК Российской Федерации регистрация прав собственности на
движимые вещи не требуется. Таким образом представление физическими
лицами документов, подтверждающими право собственности на имущество,
не требующее государственной регистрации, действующим
законодательством не предусмотрено.
20. ВОПРОС:
Производятся ли вычеты в размере тысячекратного установленного
законом размера минимальной месячной оплаты труда по доходу
полученному физическими лицами от продажи личного имущества?
ОТВЕТ
Статьей 130 ГК Российской Федерации регистрация прав
собственности на движимые вещи не требуется. Представление физическими
лицами документов, подтверждающими право собственности на имущество,
не требующее государственной регистрации, действующим
законодательством не предусмотрено.
Вычеты в размере тысячекратного установленного законом размером
минимальной месячной оплаты труда по доходу, полученного физическими
лицами от продажи личного имущества, производится в общеустановленном
порядке.
21. ВОПРОС:
Применяется ли положение пункта "т" статьи 3 Закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. N 1998-1
при продаже ОГСЗ гражданами СНГ, не имеющими постоянного места
жительства в Российской Федерации?
ОТВЕТ:
Положение пункта "т" статьи 3 Закона Российской Федерации "О
налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 при продаже
ОГСЗ гражданами СНГ, не имеющими постоянного места жительства в
Российской Федерации, не распространяется.
22. ВОПРОС:
Может ли банк зачесть клиенту документально подтвержденные
расходы при совершении операций с ценными бумагами?
ОТВЕТ:
До введения в действие изменений N 5 Инструкции N 35 "По
применению Закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц"
налогообложение доходов, полученных от реализации ценных бумаг,
производится в соответствии с положением подпункта "т" статьи 3 Закона
Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О налоге с
физических лиц" , то есть с применением вычета из налогооблагаемого
дохода сумм, соответствующих тысячекратному размеру минимальной
месячной оплаты труда.
В соответствии с изменениями и дополнениями N 5 Инструкции
Госналогслужбы России от 25.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О налоге с физических лиц" зарегистрированным
Минюстом России 15.1112.97 N 1427, подпункта "т" пункта 8 Инструкции
дополнил положением, согласно которому при получении физическими
лицами доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг у источника
выплаты дохода могут приниматься к зачету расходы, подтвержденными
документами по приобретению таких бумаг. Номинальная стоимость ценных
бумаг, без соответствующего документального подтверждения
произведенных расходов по их приобретению, к зачету не принимается.
23. ВОПРОС:
Какой порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям
сберегательного займа Российской Федерации?
ОТВЕТ:
С учетом письма Минфина России и Госналогслужбы России от
05.09.95 N 1-35/12; от 07.09.95 N НП-6-01/477 "О некоторых вопросах,
связанных с налогообложением облигаций сберегательного займа
Российской Федерации", при выплате в 1997 году физическим лицам сумм
по операциям купли-продажи облигаций сберзайма до даты погашения,
подоходный налог должен быть удержан у источника выплаты дохода с
сумм, превысивших фактически произведенные такими лицами расходы по
приобретению облигаций (без учета накопленного купонного дохода).
Расходы по приобретению облигаций должны подтверждаться
соответствующими документами, например, договорами купли-продажи
ценных бумаг.
В случае невозможности подтверждения даты приобретения облигаций
и суммы расходов, подоходный налог должен быть удержан с суммы
выплаты, превысивший тысячекратный установленный законом минимум
месячной оплаты труда, сложившейся за год.
24. ВОПРОС:
Каков порядок налогообложения доходов физического лица,
полученных от операций с векселями?
ОТВЕТ:
В соответствии с порядком, действовавшим до всупления в силу
Федерального закона от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом
векселе" подоходный налог с выплат, произведенных физическим лицам -
не первым векселедержателям в погашение предъявленных ими вексельных
обязательств, должен был удерживаться у источника выплаты с суммы
превысивший тысячекратный установленный законом минимум месячной
оплаты труда Если в течении отчетного периода одно и то же физическое
лицо у данного источника дохода получило несколько выплат в счет
выполнения вексельных обязательств, исчисление налога должно было
производиться с общей выплаченной суммы, превышающей названные
размеры, с зачетом ранее удержанного налога.
Сведения о суммах произведенных выплат, представляются в
налоговый орган по форме, предусмотренной в приложении N 3 к
Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц".
С вступлением в действие вышеназванного Федерального закона с
17.03.97 N 48-ФЗ источником выплаты по вексельному обязательству,
предъявленному к оплате физическим лицом, в том числе получившим его
по индоссаменту, производится удержание подоходного налога с
дисконтного (процентного) дохода.
Исчисление налога с вексельной суммы, выплаченного помимо других
доходов, производится налоговым органом на основании декларации,
подаваемой таким лицом в установленном порядке. При перерасчете
учитываются фактические расходы, понесенные в связи с
получением векселя, подтвержденные соответствующими документами,
например, договором купли-продажи вексельного обязательства, приходным
кассовым ордером о внесении денежных сумм в оплату векселя,
приобретенного как у эмитента, так и полученного по индоссаменту,
иными документами.
Одновременно сообщаем, что положение о представлении в целях
налогообложения у источника выплаты дохода тысячекратного вычета
распространяется на суммы, выплачиваемые физическому лицу от продажи
вексельного обязательства, то есть совершения таким лицом передаточной
надписи в пользу нового векселедержателя за плату.
Предлагаем применять следующий порядок налогообложения.
Физическое лицо может получать доход от операций с векселями как
в виде процентов (процентный доход), так и в виде разницы между ценой
реализации и ценой приобретения векселя (дисконтный доход).
1. Налогообложение процентных доходов
Совместным письмом Госналогслужбы России N НП-4-01/19 бн и
Министерства финансов Российской Федерации N 142, зарегистрированным в
Минюсте России 22 декабря 1993 года N 440 (в редакции письма
Госналогслужбы России от 23.09.94 N НП-01/362), предусмотрено, что
доходы, получаемые в виде процентов и дивидендов по акциям и другим
ценным бумагам (кроме сберегательных сертификатов), подлежат
налогообложению у источника выплаты этих доходов.
Процентная ставка должна быть указана в векселе; при отсутствии
такого указания условие считается ненаписанным.
Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана
другая дата.
2. Налогообложение дисконтного дохода
Дисконт векселей - покупка векселей и других ценных бумаг до
истечения срока платежа со скидкой относительно номинальной стоимости.
Разница между номиналом и уплаченной сумой называется учетным
процентом (или дисконтным процентом).
Если доход по векселю получен в виде разницы (дисконтный процент)
физическим лицом-векселедержателем, не являющемся предпринимателем или
не зарегистрированным в налоговом органе как плательщик подоходного
налога с доходов, полученных от реализации имущества, то облагается
вся сумма дохода, полученная от продажи векселя, с соблюдением условий
предусмотренных пунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц".
Физическое лицо обязано в пятидневный срок по истечении месяца со
дня получения платежа по векселю подать декларацию в налоговый орган
по месту жительства о полученных доходах (доход от реализации ценных
бумаг) и произведенных, в связи с его получением, расходов.
За нарушение указанного порядка физическое лицо привлекается к
административной ответственности предусмотренной статьей 13 Закона
РСФСР "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Если такая выплата производится предпринимателю или физическому
лицу, состоящему на налоговом учете, то источник выплаты налога
подоходный налог не удерживает. Налогообложение такого дохода у этой
категории лиц производится налоговым органом.
Налогоплательщик вправе предъявить документы, подтверждающие
затраты (договор купли-продажи, справка предприятия о том, что вексель
выдан в счет задолженности по заработной плате, с удержанием
подоходного налога и т.д.).
В первом и во втором случаях в налоговый орган, представляются
сведения по форме приложения N 3 к Инструкции о сумме произведенной
выплаты.
25. ВОПРОС:
Какими нормативными документами регламентируется список лиц,
подлежащих обязательному страхованию?
ОТВЕТ:
Категории граждан, подлежащих обязательному страхованию,
определяются постановлениями Министерства труда Российской Федерации.
26. ВОПРОС:
Что подразумевается под отсутствием выплат застрахованным
физическим лицам по договорам добровольного медицинского страхования
за счет средств предприятий (предпоследний абзац п.п. "ф" п. 8
Инструкции N 35)?
ОТВЕТ:
Если страховая компания перечисляет страховые суммы в оплату
оказанных услуг или возмещает оказание медицинских услуг по счету,
представленным согласно условиям договора застрахованным, то есть
выплат денежных средств на руки (или перечисление в безналичном
порядке на счет) застрахованному не происходит, то страховые выплаты
невключаются в совокупный доход работника.
Под выплатами следует понимать суммы денежных средств, выданные
(перечисленные) таким лицам в соответствии с условиями договора
страхования.
27. ВОПРОС: Что включает в себя понятие: страховой взнос,
направляемый страховщиком на покрытие расходов, которые соответствуют
размеру нагрузки, предусмотренному в структуре тарифной ставки? Как
расчитывается тарифная ставка, страховая нагрузка, страховая рента?
Обязана ли страховая компания отражать в договоре все
вышеперечисленные термины?
ОТВЕТ:
Страховой тариф - плата предприятия за услуги страховой компании
- выражается в рублях на каждую 1000 рублей страхового взноса.
Срок действия этого понятия в редакции Инструкции Госналогслужбы
России от 20 марта 1992 года N 8 "ПО применению закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц" определен с 28 декабря 1994 года
по 21 сентября 1995 года. С 21 сентября 1995 года в Инструкции N 35
страховой тариф как объект налогообложения был заменен на сумму
нагрузки, то есть ту часть страхового взноса, которая идет на покрытие
расходов самой страховой организации.
Вторая часть страхового взноса называется "Нетто-ставка" и
предназначена для страховых выплат. С 22 января 1997 года изменениями
и дополнениями N 4 к вышеназванной инструкции понятие "часть
страхового взноса" исключено.
28. ВОПРОС:
Облагается ли подоходным налогом стоимость путевки, оплаченная за
счет Фонда социального страхования, выданная родственнику сотрудника
предприятия?
ОТВЕТ:
Подпунктом "я" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7
декабря 1991 года N 1998-1 "О налоге с физических лиц" предусмотрено
освобождение от уплаты подоходного налога сумм оплаты стоимости
путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за
счет средств Фонда социального страхования, выданных членам семьи
сотрудников.
29. ВОПРОС:
Работник заключил договор на получение заемных средств от
предприятия 12 января 1997 года. Заемные средства получены работником
только 28 января 1997 года. Расчитывается ли в данном случае
материальная выгода по полученной ссуде?
ОТВЕТ:
Не производится исчисление налогооблагаемой материальной выгоды
по операциям, совершаемым после 21.01.97, если договор займа был
заключен до 22.01.97.
30. ВОПРОС:
Если физическое лицо страхователь, заключивший договор о
страховании жизни, берет на предприятии (организации) ссуду,
не превышающую размер страхового взноса, будет ли с этой ссуды
исчисляться материальная выгода?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "я-13" Инструкции Госналогслужбы
России N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О налоге с
физических лиц" от 29июня 1995 года налогообложению подлежит сумма
материальной выгоды, в случае, когда при условии ссудного договора
выдана безпроцентная выгода, либо процент за пользование заемными
средствами не превышает 2/3 от ставки рефинансирования, установленной
Банком России.
31. ВОПРОС:
Что понимается под льготными условиями по ссудам, выданным на
строительство, по которым не начисляется материальная выгода и которые
не облагаются подоходным налогом в соответствии с пунктом 9 Изменений
N4 Инструкции Госналогслужбы России N 35 "По применению закона
Российской Федерации "О налоге с физических лиц" от 29 июня 1995 года?
ОТВЕТ:
Не облагаются подоходным налогом в соответствии с пунктом 9
Изменений N4 Инструкции Госналогслужбы России N 35 "По применению
закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" от 29 июня
1995 года, заемные средства получение которых производится физическими
лицами на строительство (приобретение) в соответствии с
Законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов
Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.
К таким заемным средствам относятся, беспроцентные ссуды на
покупку жилья, индивидуальное строительство (при условии признания
их нуждающимися), приведенный перечень не является исчерпывающим.
32. ВОПРОС:
Каков порядок расчета материальной выгоды в случае получения
физическим лицом ссуды на срок менее месяца? Как в таком случае должно
быть учтено изменение ставки рефинансирования Бака России, если оно
произошло в период пользования физическим лицом заемными средствами?
ОТВЕТ:
Материальная выгода определяется независимо от длительности
срока, на который выдается заем.
Расчет производится в порядке изложенном в подпункте "я-13"
Инструкции Госналогслужбы России N 35 "По применению Закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц" от 29июня 1995 года с
корректировкой на количество дней в расчетном месяце и число дней
пользования ссудой. То есть месячная сумма делится на 30 или 31 и
умножается на соответствующее число дней нахождения заемных средств в
обороте.
Учитывая, что в целях определения материальной выгоды, новая
расчетная ставка применяется с месяца, следующего за месяцем ее
изменения, то в случае ее изменения более чем один раз за расчетный
месяц необходимо делать расчеты исходя из последней савки.
33. ВОПРОС:
Имеют ли право на льготу по подоходному налогу участники боевых
действий в Чечне?
ОТВЕТ:
Законом Российской Федерации "О налоге с физических лиц" льгота
не предусмотрена.
34. ВОПРОС:
Будет ли одновременно предоставляться льгота, предусмотренная
подпунктом "в" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы России N 35 по
строительству дачи начиная с 1996 года по ранее действовавшему
законодательству и по приобретении квартиры после 22 января 1997 года
с учетом изменений и дополнений N 4 Инструкции?
ОТВЕТ:
Льгота на строительство (приобретение) жилья одновременно по двум
объектам не предоставляется. Что бы получить льготу по покупке
квартиры, физическое лицо должно письменно (по заявлению) отказаться
от льготы по строительству дачи.
35. ВОПРОС:
На основании подпункта "в" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы
России N 35 льгота предоставляется застройщикам, заключившим договора
с организацией на долевое участие в строительстве. На практике часто
такие договора в последствии расторгаются, а денежные суммы по ним
возвращаются.
Следует ли производить перерасчет по предоставленной льготе?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "в" пункта 14 Инструкции
доход физического лица уменьшается на сумму понесенных расходов по его
письменному заявлению.
Договор долевого участия в строительстве (когда факт оплаты
подтвержден) является основанием для предоставления льготы.
Физическое лицо полностью несет ответственность за достоверность
предоставленной информации, дающей право на льготу. В случае если
договор расторгнут или по истечении договора не представляется
возможным стать собственником жилья, то он обязан подать заявление в
бухгалтерию с просьбой произвести перерасчет подоходного налога.
36. ВОПРОС:
Следует ли предоставлять физическому лицу льготу по подоходному
налогу на основании подпункта "в" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы
России N 35 по сумме доплаты за жилье, если физическое лицо сдает
квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, предприятию а в
замен получает квартиру большей площади с доплатой, направленной в
погашение стоимости дополнительного жилья?
ОТВЕТ:
Если понятие "получает" означает переход квартиры в собственность
физического лица, что подтверждено договором купли-продажи или другими
аналогичными договорами, то по факту понесенных затрат следует
предоставить льготу в соответствии с Инструкцией.
37. ВОПРОС:
Правомерно ли предоставление льготы на строительство жилого дома
в 1997 году (как третий льготный год), если гражданин использовал
первые два года под застройку дома в 1994 и 1995 годах. В 1996 году
льготой не пользовался?
ОТВЕТ:
Предоставление льготы неправомерно.
38. ВОПРОС:
Предоставляется ли льгота при покупке комнаты, доли квартиры?
ОТВЕТ:
Льгота, предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О налоге с физических лиц"
предоставляется только в случае покупки квартиры. Физические лица
направляющие средства на приобретение долей собственности на квартиру,
под действие названной льготы не подпадают.
39. ВОПРОС:
В каком размере предоставляется льгота застройщику в 1997 году,
если он начал строительство в 1995 году?
ОТВЕТ:
Для физических лиц которые начали пользоваться льготой в 1995 г.
либо в 1996 г., в 1997 году предоставляется право сохранения льготы.
40. ВОПРОС:
Согласно изменениям и дополнениям N 4 Инструкции Госналогслужбы
России N 35 повторное предоставление льготы в размере пятитысячного
размера минимум месячной оплаты труда на строительство (приобретение)
жилья физическим лицам не допускается.
Каким образом следует отслеживать предоставление такой льготы по
договорам, заключенным после 22 января 1997 года при изменеии места
жительства? Следует ли требовать информацию из налогового органа по
прежнему месту прописки?
ОТВЕТ:
При нарушении установленного порядка пользования льготой сумма
произведенного вычета рассматривается как сокрытый от налогообложения
доход, и такие физические лица несут ответственность в порядке и на
условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, то
есть всей суммы сокрытого дохода и штраф в том же размере.
Сведения по форме N 3 на произведенные вычеты представляются в
территориальную государственную инспекцию по месту нахождения
предприятия, а она, в свою очередь, направляет их в территориальную
налоговую инспекцию по месту жительства физического лица.
41. ВОПРОС:
Всегда ли льгота на приобретение жилья (покупку домика)
предоставлялась один раз по одному объекту приобретения - квартиры,
дачи?
ОТВЕТ:
Подпунктом "в" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы России N 35
от 29.06.95 и ранее действовавшей инструкции N 8 от 20.03.92
определено, что исключение расходов по строительству или приобретению
производится у физического лица одновременно только по одному из
названных объектов.
42. ВОПРОС:
Что включает в себя понятие "включая суммы на погашение кредита и
процентов по ним"?
ОТВЕТ:
Банковские учреждения, имеющие право кредитовать физических лиц,
выдают им суммы в кредит на определенное время под процентов. При
представлении в бухгалтерию кредитных договоров и квитанций к
приходным кассовым ордерам на погашение кредитов и процентов по ним в
течении года физическому лицу предоставляется льгота по подпункту "в"
пункта 14 Инструкции.
Механизм следующий: определяется сумма, на которую дается льгота,
на этой суммы вычитается сумма, уплаченная в течении года по
кредитному договору, включая проценты, а оставшаяся часть льготы
применяется к сумме затрат.
44.ВОПРОС:
Обязан ли налоговый орган требовать расписку об оплате за
приобретаемое жилье в случае заключения купли-продажи между
физическими лицами, если нотариально (оплата будет произведена после
регистрации договора в Департаменте муниципального жилья)? Должна ли
расписка быть заверена нотариусом?
ОТВЕТ:
Основанием для предоставления физическому лицу, являющемуся
покупателем квартиры, льготы, предусмотренной подпунктом "в" пункта 14
Инструкции Госналогслужбы России, является договор купли-продажи и
документ, подтверждающий фактически произведенные затраты, которым
может являться расписка как нотариально заверенная, так и нет,
подтверждающая оплату стоимости квартиры.
45.ВОПРОС:
Предоставляется ли льгота на строительство дачи физическому лицу,
фактически несущему расходы, если владеет землей другое физическое
лицо (муж, жена)?
ОТВЕТ:
Льгота предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 Закона Российской
Федерации от 07.12.91. N 1998-1 "О налоге с физических лиц" , может
быть предоставлена физическому лицу, производящему строительство дома
на земельном участки, собственником которого он не является, только в
случае соблюдения данной нормы закона. При этом обязательно
предъявление копии разрешения на строительство, выданное на его имя.
46. ВОПРОС:
Предоставляется ли льгота на погашение кредита, взятого на
строительство, если кредит начинает погашаться по истечении трех лет,
а льгота по расходам на строительство не предоставлялась?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "в" пункта 14 Инструкции
Госналогслужбы России N 35 льгота связанная с уменьшением совокупного
дохода на суммы, направленные на приобретение или новое строительство,
включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним,
предоставляется в течении трех лет с момента подачи заявления на
основании договора купли-продажи или копии разрешения на
строительство, а также документов, подтверждающих фактически
понесенные расходы.
Льгота не предоставляется.
47. ВОПРОС:
Физическое лицо в течении трех лет (с 1995 по 1997 г.)
пользовалось льготой на строительство. В 1997 году оно покупает
квартиру, может ли физическое лицо отказаться от льготы на
строительство и воспользоваться льготой на покупку квартиры в
соответствии с изменениями и дополнениями N 4 Инструкции N 35?
ОТВЕТ:
Физическое лицо может воспользоваться льготой как покупатель
квартиры, но только по истечении трех лет с момента возникновения у
него права на получение льготы на строительство.
В случае, если он письменно отказался в 1996 году от получения
льготы на строительство по затратам по 1997 года, то ему может
быть предоставлена льгота по покупке квартиры в 1997 году.
48. ВОПРОС:
Военнослужащий в 1996 году уволился из Вооруженных сил и
устроился работать по найму, Можно ли ему предоставить льготу по
подоходному налогу на сумму затрат, понесенных в 1996 г. по
приобретению квартиры?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "в" пункта 14 Инструкции "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" N
35 от 5 июня 1995 г. (до введения изменений N 4) налогооблагаемый
доход физических лиц уменьшался на сумму расходов по приобретению
жилья того периода, в котором эти расходы были произведены.
Льгота не предоставляется.
49. ВОПРОС:
Берутся ли налоги с покупателя ренты? Если да, то с какого
времени?
Имеет ли право плательщик ренты на льготу по подоходному налогу,
предусмотренную подпунктом "в" пункта 14 Инструкции?
ОТВЕТ:
В соответствии со статьей 583 ГК Российской Федерации по договору
ренты одна сторона передает другой стороне в собственность имущество в
обмен на периодически получаемую ренту.
Пунктом 2 статьи 601 кодекса предусмотрено, что к договору
пожизненного содержания с иждивением применяется правила о пожизненной
ренте.
Статьей 585 кодекса определено, когда договором ренты
предусматривается передача имущества за плату, применяются правила о
купле-продаже, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно,
правила о договоре дарения.
Налогообложение таких сумм производится с момента получения
дохода согласно договору ренты.
Льгота предусмотренная подпунктом "г" пункта 8 Инструкции N 35 от
29.06.95 "По применению закона Российской Федерации "О налоге с
физических лиц" , распространяется на доходы полученные от передачи
имущества новому собственника за плату по заключенным договорам
пожизненного содержания с иждивением.
В тоже время плательщик ренты, направивший свои средства на
выплату такого содержания с целью получения в собственность жилья,
вправе воспользоваться льготой.
50. ВОПРОС:
Договор на участие в долевом строительстве заключен с физическим
лицом в 1995 году, однако оплату стоимости квартиры производит его
дочь.
В 1997 году на имя дочери выписан ордер на вселение в квартиру.
Имеет ли право дочь пользоваться льготой как покупатель жилья?
ОТВЕТ:
Льгота предоставляется покупателям жилья, документально
подтвердившим не только расходы, но и приобретение жилья.
При заселении квартиры по ордеру, отсутствует факт приобретения
жилья. Гражданин пользуется жильем по договору найма, заключенного на
основании ордера между наймодателем и нанимателем-гражданином, на имя
которого выписан ордер.
Предоставление льготы в данном случае неправомерно.
51. ВОПРОС:
Предприятие выдало ссуду на приобретение квартиры. Квартира
передается по договору купли-продажи. Может ли в данном случае
сотрудник пользоваться льготой на приобретение жилья?
ОТВЕТ:
В данном случае предоставление льготы на приобретение жилья
физическому лицу правомерно.
52. ВОПРОС:
Правомерно ли предоставление льготы на сумму стоимости земельного
участка, приобретение хозблока, домика, если в договоре купли-продаже
отдельно выделена стоимость садового домика, хозблока и указана
стоимость земли?
ОТВЕТ:
Положение подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской
Федерации "По применению закона Российской Федерации "О налоге с
физических лиц" регулирует порядок предоставления льготы по
строительству (приобретению) жилья и расширенному толкованию не
подлежит.
Учитывая изложенное, если в договоре купли-продажи недвижимости
выделена стоимость земельного участка, построек, то покупателю
предоставляется льгота только на сумму стоимости объекта,
поименованного в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской
Федерации.
53. ВОПРОС:
Какой порядок предоставления льгот физическим лицам-супругам при
приобретении ими жилого дома или дачи или квартиры на праве совместной
собственности без выделения долей?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "в" пункта 14 Инструкции "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" N
35 от 29.06.95 г. "По применению закона Российской Федерации "О налоге
с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) при
покупки физическими лицами жилого дома или дачи на праве общей
совместной собственности льгота предоставляется по их заявлению либо
одному (когда в документе, договоре купли-продажи покупателем является
один из супругов), либо по их желанию всем собственникам (когда в
документе, договоре купли-продажи поименованы, например, оба супруга),
но в пределах общей суммы затрат.
54. ВОПРОС:
При выделении физическое лицо - покупателю жилья муниципальной
субсидии (70%) сохраняется ли порядок предоставления льготы по
подоходному налогу, предусмотренной подпунктом "в" пункта 14
Инструкции "По применению закона Российской Федерации "О налоге с
физических лиц" N 35 от 29.06.95 г. "По применению закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц" на сумму направленную физическим
лицом в счет погашения оставшейся стоимости квартиры (30%)?
ОТВЕТ:
Суммы, направляемые физическими лицами в частичную оплату
стоимости приобретенного жилья, в том числе с учетом безвозмездных
субсидий гражданам Российской Федерации, также подпадают под действие
льготы, предусмотренной подпунктом "в" пункта 14 Инструкции "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" N
35 от 29.06.95 г. "По применению закона Российской Федерации "О налоге
с физических лиц" , но только в том случае, если по договору передачи
квартиры покупатель становится собственником жилья, а не нанимателем,
вселившимся по ордеру.
55.ВОПРОС:
Что включает в себя понятие "новое строительство"?
Вправе ли налоговый орган предоставить физическое лицо льготу как
застройщику на новое строительство?
ОТВЕТ:
Период времени для определенного понятия "новое строительство" не
установлен.
56. ВОПРОС:
Гражданин в 1997 г. приобрел недостроенный дом, и продолжает его
достраивать.
В каком порядке в данном случае предоставляется льгота по
подоходному налогу?
ОТВЕТ:
В соответствии с подпунктом "в" пункта 14 Инструкции "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" N
35 от 29.06.95 г. "По применению закона Российской Федерации "О налоге
с физических лиц", в случае приобретения гражданином объекта
незавершенного строительства, предоставляется льгота в общем порядке в
пределах пятитысячекратного размера оплаты труда, учитываемого за
трехлетний период, по сумме затрат.
57. ВОПРОС:
После введение в действие изменений и дополнений N 4 в Закон
Российской Федерации "О налоге с физических лиц" правомерно ли
предоставление льготы на приобретение квартиры в 1997 году на три
года. В период с 1994-1996 гг. физическое лицо предоставлялась льгота
на строительство дома?
ОТВЕТ:
Физическое лицо использовавшее право на уменьшение
налогооблагаемого дохода в качестве покупателя до 22.01.97 , вправе
воспользоваться льготой по приобретению квартиры в порядке, введенном
22.01.97.
58. ВОПРОС:
Гражданин приобрел квартиру в 1996 г. и получил льготу
по подоходному налогу на предприятии. В 1997 г. (после 22.01.97) он
покупает еще одну квартиру.
Правомерно ли предоставление льготы по подоходному налогу в 1997
г.?
ОТВЕТ:
Правомерно. Действие подпункта "в" пункта 14 Инструкции "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" N
35 от 29.06.95 г. "По применению закона Российской Федерации "О налоге
с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений N 4)
распространяется на покупателей квартир, заключивших соответствующие
договоры.
59. ВОПРОС:
Возможно ли получение льготы на покупку жилья физическим лицом,
если договор о долевом участии в строительстве на основании статей N
414, 818 ГК Российской Федерации (прекращение обязательства новацией)
заменяется договором займа (ст. N 808). В бухгалтерию предприятия в
этом случае представляются следующие документы: договор долевого
участия, договор новации, договор займа, свидетельство о праве
собственности на жилье?
ОТВЕТ:
Если договор о долевом участии в строительстве заменяется
договором займа в соответствии с соглашением сторон о замене старого
обязательства новым (новацией) и есть договор займа определяет переход
в собственность при имеющихся документах, подтверждающих понесенные
расходы физического лица, то льгота предоставляется.
60. ВОПРОС:
Имеет ли право физическое лицо пользоваться льготой в пределах
пятитысячекратного установленного законом размера минимум месячной
оплаты труда на покупку квартиры при декларировании доходов за 1996
год, если предоплата произведена в 1996 г., а договор купли продажи
квартиры заключен и зарегистрирован в Управлении Комитета
муниципального жилья Правительства Москвы в 1997 г.?
ОТВЕТ:
Физическое лицо имеет право пользоваться вышеуказанной льготой,
ибо фактические расходы им понесены в 1996 году.
61. ВОПРОС:
Можно ли принимать в расходы при приобретении (строительстве)
жилья суммы, израсходованные гражданином на ремонт, в тех случаях,
когда указанные работы производятся после оформления договора купли
продажи (или после приобретения права собственности на имущество), а
условиями договора непредусмотрено выполнение ремонтных работ?
ОТВЕТ:
При определении сумм, следует иметь в виду, к ним относятся
расходы непосредственно связанные с выполнением строительных работ по
возведению дома, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в
договоре купли продажи
62. ВОПРОС:
В соответствии с пунктом 5 Инструкции Госналогслужбы России N 35
от 29.06.95 г. "По применению закона Российской Федерации "О налоге с
физических лиц" , при реализации (бесплатной выдаче) физическим лицам
товаров закупленных предприятием, для целей налогообложения
применяются свободные рыночные цены.
Согласно подпункту "в" пункта 14 Инструкции вышеуказанной, при
определении сумм подлежащих исключению из налогооблагаемого
совокупного дохода в связи со строительством или покупкой дома,
следует иметь в виду, что к ним относятся стоимость приобретенного
объекта, указанная в договоре купли продажи
По какой цене рассматривать квартиру, если:
а) оплата произведена по оценке Бюро технической инвентаризации;
оплата произведена через посредника (по цене посредника, по цене
строительной организации)?
ОТВЕТ:
При предоставлении льготы по строительству или покупке жилья из
совокупного налогооблагаемого налога физического лица исключается
стоимость приобретенного объекта указанная в договоре купли продажи,
то есть фактические затраты физического лица при покупке.
При приобретении физического лица квартиры у юридического лица
для целей налогообложения следует применять рыночные цены.
63. ВОПРОС:
физическое лицо получает по договору передачи от Правительства
Москвы квартиру. Часть стоимости квартиры оплачивает физическое лицо,
часть - Правительство Москвы.
Должна ли предоставляться физическое лицо льгота согласно
подпункту "в" пункта 14 Инструкции "По применению закона Российской
Федерации "О налоге с физических лиц" N 35 от 29.06.95 г. "По
применению закона Российской Федерации "О налоге с физических лиц" на
расходы понесенные им лично если:
а) физическое лицо не имеет право приватизировать данную квартиру,
б) физическое лицо получает кооперативное жилье.
ОТВЕТ:
Если определено заселение физического лица по ордеру , то в этом
случае отсутствует факт приобретения жилья. физическое лицо пользуется
жильем в соответствии с договором найма. Предоставление льгот в данном
случае неправомерно.
Если условиями договора предусмотрена передача квартиры в
собственность и представлены документы подтверждающие расходы, то
льгота должна быть предоставлена.
64. ВОПРОС:
Физическое лицо перечислило средства на приобретение квартиры
(1997 г). Согласно договору передачи квартира передается без
ремонтно-отделочных работ.
В соответствии с подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона
Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О налоге с физических лиц"
была предоставлена льгота по подоходному налогу.
Будет ли применена льгота по расходам связанным с отделкой
квартиры?
ОТВЕТ:
В данном случае предоставлена льгота как покупателю квартиры,
других льгот нет.
65. ВОПРОС:
Является ли основанием для предоставления льготы, предусмотренной
подпунктом "в" пункта 14 Инструкции N 35 договор переуступки прав, в
соответствии с которым он приобретает жилье в собственность. Оплата за
жилье произведена за счет средств физического лица?
ОТВЕТ:
В случае приобретения прав собственности на квартиру в
соответствии со ст. 5 Закона Российской Федерации от 26.06.91 N 1488-1
"Об инвестиционной деятельности в РСФСР" в редакции ФЗ от 19.06.95 N
89-ФЗ, предусматривающий, что инвестор, то есть предприятие,
участвующее в инвестировании жилищного строительства, вправе передать
по договору свои полномочия, такие лица привлекаются к уплате
подоходных налогов только по суммам, перечисленным организацией -
первоначальным инвестором в оплату жилья.
66. ВОПРОС:
Суд вынес решение о восстановлении физического лица на работе
(был уволен в 1995 г.) с выплатой компенсации за вынужденный прогул и
за неиспользованный отпуск в 1996 году.
Как должен удерживаться подоходный налог с выплаченных сумм и за
какой период предоставляется необлагаемый минимум?
ОТВЕТ:
Если в решении суда указывается конкретный год и сумма
выплаченной компенсации, то подоходный налог удерживается за каждый
год с применением налогооблагаемого минимума того периода, за который
прошла выплата.
67. ВОПРОС:
Какой срок перечисления подоходного налога в бюджет с сумм
материальной выгоды, полученной физическими лицами по вкладам в банках?
ОТВЕТ:
Порядок перечисления налогов определен пунктом 31 Инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению закона
Российской Федерации "О налоге с физических лиц" с учетом изменений и
дополнений N 4 и ст. 9 Закона "О налоге с физических лиц".
68. ВОПРОС:
В размере какой суммы можно отнести расходы к МБП с 01.01.97?
ОТВЕТ:
В соответствии с приказом МФ Российской Федерации от 03.02.97 N
8 к МБП относятся предметы стоимостью на дату приобретения не более
100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного
Законом Российской Федерации минимум месячной оплаты труда за единицу.
70. ВОПРОС:
Какие иностранные физического лица относятся к техническим
специалистам?
ОТВЕТ: Подробное содержание понятия "технический специалист"
изложено в письме ГНС России от 15.08.96 N 08-1-06/952, включенного в
Сборник (книга 8, выпуск 3).
71. ВОПРОС:
Граждане иностранного государства по поручению фирмы, имеющей
представительство в г. Москве, находятся на территории Российской
Федерации в командировке. На территории Российской Федерации доходы не
имеют.
Какими должны быть действия налоговой инспекции? Подлежат ли
граждане иностранного государства регистрации в налоговой инспекции?
ОТВЕТ:
Такие граждане не подлежат регистрации в налоговой инспекции.
72. ВОПРОС:
Производится ли взимание подоходного налога с сумм, зачисленных
на валютные счета граждан от иностранных граждан или родственников?
ОТВЕТ:
Вопрос об исчислении подоходного налога с указанных сумм решается
налоговыми органами при подаче такими гражданами декларации по каждому
конкретному случаю с учетом предъявляемых декларантом документом.
73. ВОПРОС:
Сведения о доходах, выплаченные физическими лицами по месту
основной работы, должны представляться по доходам, полученным в
1996-1997 гг.? Где организациям можно приобрести программу для
представлений вышеуказанных сведений?
ОТВЕТ:
Этот порядок вводится в действие в соответствии с Федеральным
Законом от 28 июня 1997 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений
в Закон Российской Федерации "О налоге с физических лиц" по доходам,
выплаченным физическим лицам с 01.01.98 Порядок представления этих
сведений в настоящее время разрабатывается.
75. ВОПРОС:
Обязанность по удержанию подоходного налога с материальной выгоды
по кредитным договорам возложена на банки, однако кредитные учреждения
ежемесячно не располагают денежными средствами физического лица с
которых было бы возможно произвести перечисление подоходного налога.
Просим разъяснить порядок удержания и сроки перечисления налога?
ОТВЕТ:
Материальная выгода - это доход физического лица.
Порядок перечисления налога с доходов физических лиц определен
статьей 9 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О
налоге с физических лиц".
75. ВОПРОС:
Какое сальдо необходимо указывать в пункте 6 отчета по форме
приложения N 8 к Инструкции N 35 от 29.06.95 г. "По применению закона
Российской Федерации "О налоге с физических лиц" если отчет
представляется за I квартал 1997 г.?
ОТВЕТ:
В указанном отчете необходимо отражать сальдо на 01.04.97.
76. ВОПРОС:
Пенсионер в передаче "Поле чудес" выиграл автомобиль.
Телекомпания "ВИД" направляет сведения по форме N 3 в налоговую
инспекцию.
Каковы действия налоговой инспекции, если у пенсионера нет
средств на уплату подоходного налога?
Может ли финансовый орган, по месту жительства физического лица ,
предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога?
ОТВЕТ:
В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога
предоставляется финансовым органом по месту постоянного места
жительства физического лица в порядке, предусмотренном
законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового
органа.
77. ВОПРОС:
При проверке установлено, что с материальной выгодой в виде
экономии на процентах при получении заемных средств бухгалтерией банка
не удержан подоходный налог с физическое лицо , не являющихся его
сотрудниками, сведения по форме N 3 на них представлены в налоговую
инспекцию.
Имеет ли право налоговая инспекция применить к банку штрафные
санкции, в виде взыскания в бесспорном порядке сумм своевременно не
удержанного подоходного налога как с нарушителей статьи 20 Закона "О
налоге с физических лиц"?
ОТВЕТ
Статья 20 Закона определяет обязанность юридических лиц по
соблюдению соответствующих норм, изложенных в Законе, а статья 22
определяет их ответственность.
В данной ситуации территориальная налоговая инспекция обязана
применить к юридическому лицу ту норму ответственности, которая
изложена в ст. 22 (раздел XI Инструкции N 35), так как сумма налога
меньше суммы начисленного дохода и банк имел возможность и был обязан
удержать подоходный налог.
78. ВОПРОС:
Организация неисчислила налог по реализации квартир лицам, не
состоявших в штате организации и не представила в налоговую инспекцию,
сведения по форме N 3 об объекте налогообложения.
Считается ли в этом случае недобор подоходного налога и
применяется ли финансовая санкция по ст. 22 Закона Российской
Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О налоге с физических лиц"?
ОТВЕТ:
Да считается и следует применять форму 22 названного Закона.
79. ВОПРОС:
Имеет ли право физическое лицо , не являющееся штатным
работником, пользоваться льготой по подоходному налогу и другими
материальными благами, или расчет должен производиться между
участниками совместной деятельности по счету "Взаиморасчеты"?
ОТВЕТ:
Договор, заключенный между юридическими лицами о совместной
деятельности, не влияет на характер и порядок налогообложения доходов
физическое лицо как штатных работников.
80. ВОПРОС:
Какими документами следует руководствоваться при представлении
сведений о доходах физическое лицо сторонним организациям?
ОТВЕТ:
При представлении информации (сведений) о доходах физических лиц
сторонним организациям следует руководствоваться письмом
Госналогслужбы России от 05.05.97 N ИЛ-6-24/344 "О порядке
предоставления сведений ограниченного распространения по запросам
сторонних организаций", доведенным до ТГНИ письмом Госналогинспекции
по г. Москве от 15.05.97 N 13-06/10260.
Начальник Управления
методологии налогообложения
физических лиц Государственной
налоговой инспекции по г. Москве Г.Г. Карамаев |