О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 28.08.1998 N 50 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
11 марта 2002 г.
N БГ-3-22/122
(Д)
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 12.02.2001
N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О
налоге на игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) и
в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ
"О налоге на игорный бизнес" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 03.08.1998, N 31, статья 3820) приказываю:
1. Внести в Инструкцию Госналогслужбы России от 28.08.1998 N 50
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес",
зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 17
сентября 1998 года N 1611 (Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, N 25, 28.09.1998) изменения и
дополнения согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.И.
Берестового.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И. БУКАЕВ
11 марта 2002 г.
N БГ-3-22/122
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
8 апреля 2002 г.
N 3353
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
7 марта 2002 года
Приложение
к Приказу МНС России
от 11 марта 2002 года
N БГ-3-22/122
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 28 АВГУСТА 1998 ГОДА N 50
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
В соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 N 8-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О налоге на
игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) вносятся
следующие изменения и дополнения:
1. В преамбуле слова "Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1 "О
Государственной налоговой службе РСФСР" заменить словами "Закона
Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах
Российской Федерации".
2. Раздел 1 изложить в следующей редакции:
"Плательщиками налога на игорный бизнес являются:
а) организации, являющиеся юридическими лицами по
законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в
области игорного бизнеса.
В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской
Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских
организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и
сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных
подразделений.
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации,
осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории
Российской Федерации через обособленные подразделения.
в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в области игорного бизнеса.
Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем
разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.".
3. В разделе 2:
3.1. В абзаце втором слова ", предназначенные для проведения
азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих
представителей как сторона" исключить;
3.2. Абзац третий исключить;
3.3. Абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов
игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах
по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с
обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о
выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и
Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена,
соответственно, в Приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции";
3.4. Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных
заведений осуществляется до 11.02.2002 в соответствии с Федеральным
законом от 25.09.98 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов
деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации,
28.09.98, N 39, статья 4857), а с 11.02.2002 - в соответствии с
Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных
видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).".
4. В разделе 3:
4.1. Абзацы со второго по седьмой изложить в следующей редакции:
"Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:
за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты
труда;
за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты
труда;
за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров
оплаты труда.";
4.2. В абзаце девятом слово "год" заменить словом " месяц";
4.3. Раздел дополнить абзацем следующего содержания:
"Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий
налогоплательщиков налога запрещается".
5. В разделе 4:
5.1. Примеры N 1, N 2, N 3 исключить;
5.2. Абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
"Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом
изменения количества и (или) видов объектов налогообложения
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной
форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с
установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей
Инструкции).
Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в
Приложении N 5 к настоящей Инструкции.";
5.3. Абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов
Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5
рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый
орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения
количества и (или) видов объектов налогообложения.".
6. В разделе 5 слова "Законом Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными
актами Российской Федерации" заменить словами "актами законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах".
7. По тексту Инструкции и Приложений слова "орган Государственной
налоговой службы Российской Федерации", "Государственная налоговая
инспекция" в соответствующих падежах заменить словами "налоговый
орган" в соответствующих падежах.
8. Приложение N 3 к Инструкции считать приложением N 1 к
настоящей Инструкции.
9. Приложение N 1 к Инструкции считать приложением N 2 к
настоящей Инструкции.
10. Приложение N 2 к Инструкции считать приложением N 3 к
настоящей Инструкции.
11. Приложения N 3 - N 5 к Инструкции изложить, соответственно, в
редакции согласно Приложениям N 1 - N 3 к настоящим изменениям и
дополнениям.
Заместитель Министра Российской
Федерации по налогам и сборам
В.И. БЕРЕСТОВОЙ
Приложение N 1
Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
от 28 августа 1998 года
N 50
В --------------------------------------------------------------------
(указывается наименование налогового органа и его код)
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
за --------------------- года
(месяц)
Дата представления расчета --------------------------
(отправки расчета по почте) | |
--------------------------
Идентификационный номер -------------------------
налогоплательщика ИНН | | | | | | | | | | | | |
-------------------------
Код причины постановки на -------------------
учет КПП | | | | | | | | | |
-------------------
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя) -------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Адрес налогоплательщика ----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Фактический адрес игорного заведения ---------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Ответственное лицо (исполнитель) -------------- тел. -----------------
Ф.И.О.
факс ------------
-------------------------------------------------------
| Место штампа "ПОЛУЧЕНО" | Отметка налогового органа |
| | о получении расчета |
| | |
| | Ф.И.О. ------------------ |
| | Подпись ------ Дата ----- |
-------------------------------------------------------
-----
Лист |0|2|
-----
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Объекты | Код | Размер ставки налога | Изменение состава объектов | Количество объектов, подлежащих | Всего начислено | В том числе: |
| налогообложения | строки | на игорный бизнес в | налогообложения по данным | налогообложению | налога на игорный |-----------------------------------------------------|
| игорного бизнеса | | месяц | регистрации в налоговом | | бизнес по данным (руб.) | в федеральный | в бюджет субъекта |
| | | | органе: прибыло (+), убыло (-) | | | бюджет по данным (руб.) | Российской Федерации по |
| | | | | | | | данным (руб.) |
|---------------------|--------|----------------------------------------|----------------------------------------------|---------------------------------------------|--------------------------|--------------------------|--------------------------|
| | | единая | в том числе: | на начало | прибыло | прибыло | на конец | всего | в том числе: | налого - | налогового | налого - | налогового | налого - | налогового |
| | | ставка |---------------------------| отчетного | до 15, | после | отчетного | |-------------------------------------| плательщика | органа | плательщика | органа | плательщика | органа |
| | | налога | в | в бюджет | периода | убыло | 15, | периода | | по полной | по ставке | | | | | | |
| | | (МРОТ) | федеральный | субъекта | | после 15 | убыло | | | ставке | налога с | | | | | | |
| | | | бюджет | РФ (МРОТ) | | | до 15 | | | налога | уменьшением | | | | | | |
| | | | (МРОТ) | | | | | | | | на 20% | | | | | | |
| | | | | | | | | | |-----------------|-------------------| | | | | | |
| | | | | | | | | | | за | за | за | за | | | | | | |
| | | | | | | | | | | целый | половину| целый | половину | | | | | | |
| | | | | | | | | | | месяц | месяца | месяц | месяца | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Игровые столы | 100 | | | | | х | х | | | | | | | | | | | | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 101 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Игровые автоматы | 200 | | | | | х | х | | | | | | | | | | | | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 201 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Кассы тотализаторов | 300 | | | | | х | х | | | | | | | | | | | | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 301 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Кассы букмекерских | 400 | | | | | х | х | | | | | | | | | | | | |
| контор |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 401 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Причитается к | 500 | х | | | | | | |
| уплате в бюджет | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------
| М.П. | Правильность указанных в настоящем | | Место штампа | Отметка налогового органа |
| | расчете сведений подтверждаю: | | "ПОЛУЧЕНО" | о получении расчета |
| | | | | |
| | Руководитель --------- ------------| | | Ф.И.О. ------------------ |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
| | Главный бухгалтер --------- ------------| | | Подпись ------ Дата ----- |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
|------|---------------------------- ------------| | | |
| | Индивидуальный | | | |
| | предприниматель --------- ------------| | | |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
от 28 августа 1998 года
N 50
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
1. Общие положения
1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в
себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть).
Расчет предназначен для самостоятельного определения
налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества
зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган
по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на
бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России от
28.08.98 N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается
налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия.
При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата
отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем
ее представления в налоговый орган.
1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее:
- все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета
или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только
один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей,
предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк;
- при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру,
вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под
исправлением;
- Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным
должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью
(штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем).
1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете
неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок,
приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в
Расчет.
Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в
налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором
производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по
соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по
сравнению с ранее представленными расчетами.
1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается
адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом,
индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в
соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый
индекс.
В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес
фактического местонахождения игорного заведения.
1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и
строки с символом "X" не заполняются.
2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть)
2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются
конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес,
определяемые законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального
закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее -
Федеральный закон).
2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается
минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по
которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со
статьями 5 и 7 Федерального закона.
2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются
ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над
минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы
налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается
фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов
игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало
налогового периода.
2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401
отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов
игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение
налогового периода в налоговом органе на основании заявлений
налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов
налогообложения.
В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается
количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного
бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом
органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии)
количества объектов налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные,
проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение
данных знаков необходимо для определения количества объектов,
подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется
как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и
количество объектов вновь установленных в налоговом периоде.
Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета
проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического
сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками.
2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается
количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода,
определяемое как разница между суммой количества объектов
налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало
налогового периода, вновь установленными в течение налогового периода
и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи
6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только
по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в
налоговый орган.
Таким образом, значение в графе 9 по указанным кодам строк равно
сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по
кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по
кодам строк 102, 202, 302 и 402.
Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет
рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 9 = (стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр.
8) - (стр. 102 гр. 7 + стр. 102 гр. 8).
Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200,
300 и 400.
2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается
количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде,
определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало
налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно
установленных в налоговом периоде.
Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет
рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 10 = стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр.
8.
Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300
и 400.
2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного
бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной
ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с
пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым
столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение
графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30,
а по коду строки 200 - числовой показатель 40.
2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество
объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым
исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей,
отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом в
графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то
количество объектов налогообложения, при установке которых общее
количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые
ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а
выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного
количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц,
по игровым автоматам - 40 единиц).
В случае если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по
коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится
прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду
строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40.
2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного
бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с
уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального
закона. Данное значение исчисляется, исходя из числа, указанного в
графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения
соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы,
установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона.
2.3.5 В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество
объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный
бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под
действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального
закона, т.е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за
половину месяца.
Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в
графах 13 и 14, должна совпадать с разницей между значением,
отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12.
2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400
отражается сумма налога, начисленная, исходя из количества объектов
налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по
соответствующим ставкам налога.
В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма
налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской
Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в
графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам.
При этом сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19,
должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и,
соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20,
должна равняться числовому значению, указанному в графе 16.
Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов
налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам.
При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200,
300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16,
18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового
органа.
Приложение N 3
Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
от 28 августа 1998 года
N 50
ПРИМЕР
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Пример.
Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25
игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).
Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества
объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.
Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик
дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых
столов.
Законодательным органом субъекта Российской Федерации на
территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые
ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в
федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской
Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в
федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской
Федерации).
При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98
N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый
объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20
процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов
будет более 30, игровых автоматов - более 40.
1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на
игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным
органом субъекта Российской Федерации);
по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога
на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет);
по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный
бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет
субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);
по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало
отчетного периода);
по строке 101 в графе 8 - +7 (установка дополнительного
количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца
- девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);
по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец
отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 -
стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий
месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);
по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов,
подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов,
подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину
месяца);
по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов,
подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за
половину месяца);
по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов,
подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр.
13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе
10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101
гр. 8);
по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на
игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным
органом субъекта Российской Федерации);
по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога
на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет);
по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный
бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет
субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);
по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на
начало отчетного периода);
по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего
количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца -
четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);
по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на
конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201
гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за
следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);
по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов,
подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов,
подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину
месяца);
по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов,
подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за
половину месяца);
по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых
автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр.
12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200
в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 +
стр. 201 гр. 8).
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет,
производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение
строк 100, 200 по графе 4).
2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в
федеральный бюджет:
Аис = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х
(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр.
4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х
200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. +
50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в
федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по
полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол
по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального
закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма
налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за
половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона
N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление
налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в
соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от
минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года
исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис).
2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в
федеральный бюджет:
Аиа = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х
(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр.
4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х
7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125
руб. + 1500 руб. = 30375 руб.
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в
федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по
полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой
автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6
Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма
налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за
половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона
N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление
налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в
соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от
минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года
исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение Аиа)
2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный
бюджет:
Аф = Аис + Аиа = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.
Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в
федеральный бюджет;
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в
федеральный бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение Аф).
3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта
Российской Федерации, производится аналогично по ставкам,
установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации
(значение строк 100, 200 по графе 5):
Вт = Вис + Виа = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250
руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.
Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской
Федерации;
Вис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет
субъекта Российской Федерации;
Виа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в
бюджет субъекта Российской Федерации.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение Вис)
по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение Виа)
по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение Вт).
4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:
Собщ = Сис + Сиа = (Аис + Вис) + (Аиа + Виа) = (566000 руб. +
283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. =
889500 руб.
Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сис - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате
в бюджет;
Сиа - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к
уплате в бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение Собщ)
по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение Сис)
по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение Сиа).
5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20
рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа)
аналогично.
-----
Пример Лист |0|2|
-----
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Объекты | Код | Размер ставки налога | Изменение состава объектов | Количество объектов, подлежащих | Всего начислено | В том числе: |
| налогообложения | строки | на игорный бизнес в | налогообложения по данным | налогообложению | налога на игорный |-----------------------------------------------------|
| игорного бизнеса | | месяц | регистрации в налоговом | | бизнес по данным (руб.) | в федеральный | в бюджет субъекта |
| | | | органе: прибыло (+), убыло (-) | | | бюджет по данным (руб.) | Российской Федерации по |
| | | | | | | | данным (руб.) |
|---------------------|--------|----------------------------------------|----------------------------------------------|---------------------------------------------|--------------------------|--------------------------|--------------------------|
| | | единая | в том числе: | на начало | прибыло | прибыло | на конец | всего | в том числе: | налого - | налогового | налого - | налогового | налого - | налогового |
| | | ставка |---------------------------| отчетного | до 15, | после | отчетного | |-------------------------------------| плательщика | органа | плательщика | органа | плательщика | органа |
| | | налога | в | в бюджет | периода | убыло | 15, | периода | | по полной | по ставке | | | | | | |
| | | (МРОТ) | федеральный | субъекта | | после 15 | убыло | | | ставке | налога с | | | | | | |
| | | | бюджет | РФ (МРОТ) | | | до 15 | | | налога | уменьшением | | | | | | |
| | | | (МРОТ) | | | | | | | | на 20% | | | | | | |
| | | | | | | | | | |-----------------|-------------------| | | | | | |
| | | | | | | | | | | за | за | за | за | | | | | | |
| | | | | | | | | | | целый | половину| целый | половину | | | | | | |
| | | | | | | | | | | месяц | месяца | месяц | месяца | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Игровые столы | 100 | 300 | 200 | 100 | 25 | х | х | 32 | 32 | 25 | 5 | - | 2 | 849000 | | 566000 | | 283000 | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 101 | | | | х | - | |7 | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | х | - | - | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Игровые автоматы | 200 | 10 | 7,5 | 2,5 | 45 | х | х | 37 | 45 | 37 | 3 | - | 5 | 40500 | | 30375 | | 10125 | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 201 | | | | х | - | - | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | х | - | -8 | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Кассы тотализаторов | 300 | | | | | х | х | | | | | х | х | | | | | | |
| |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 301 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Кассы букмекерских | 400 | | | | | х | х | | | | | х | х | | | | | | |
| контор |--------|------------|--------------|------------|-----------|----------|-----------|-----------|-------|-------|---------|-------|-----------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| | 401 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
| |--------| х | х | х |-----------|----------|-----------|-----------| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | х | | | х | | | | | | | | | | | |
|---------------------|--------|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------------|------------|-------------|------------|-------------|------------|
| Причитается к | 500 | х | 889500 | | 596375 | | 293125 | |
| уплате в бюджет | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------
| М.П.| Правильность указанных в настоящем | | Место штампа | Отметка налогового органа |
| | расчете сведений подтверждаю: | | "ПОЛУЧЕНО" | о получении расчета |
| | | | | |
| | Руководитель --------- ------------| | | Ф.И.О. ------------------ |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
| | Главный бухгалтер --------- ------------| | | Подпись ------ Дата ----- |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
|-----|---------------------------- ------------| | | |
| | Индивидуальный | | | |
| | предприниматель --------- ------------| | | |
| | (подпись) (Ф.И.О.) | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------- |