ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
30 марта 2001 г.
N БГ-3-10/101
(Д)
В соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок признания безнадежными к
взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным
налогам и сборам.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам
А.В. Смирнова.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И. БУКАЕВ
30 марта 2001 г.
N БГ-3-10/101
УТВЕРЖДЕН
Приказом Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 30 марта 2001 года
N БГ-3-10/101
ПОРЯДОК
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5
Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и
задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, за
исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в связи
с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
(далее - задолженность):
- в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации;
- в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового
органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения юридического лица
либо по месту жительства (регистрации) физического лица.
Форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
организаций
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается
на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного
суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного
производства, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии
решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500
МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности
в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе
путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске
должностных лиц ликвидируемой организации, выявлению имущества,
розыску дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном
производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на
расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в
соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а
также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.98 N
ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664
("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", N 1, 04.01.1999).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию
юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих
дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности при ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности при условии, что
задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным
штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по
соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата -------,
N --------------------". Карточка лицевого счета и решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном
(личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
индивидуального предпринимателя
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности индивидуального предпринимателя, признанного
несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих
документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного
производства, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в
бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии,
что задолженность списывается полностью, а задолженность по
начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого
счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана
задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата --, N --".
Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию
и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле
индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица, умершего или объявленного судом
умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в
части поимущественных налогов, принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица
в части поимущественных налогов принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности в части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства,
или официальные документы о невозможности взыскания указанной
задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные
налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей
списанию (приложение 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического
лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность
физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных
налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или
перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в
части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем
стоимость наследственного имущества. Наследство или его части,
принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами
перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат
удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в
соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного
Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32
"О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения", зарегистрирована в Минюсте РФ 14
июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 03.08.1995).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а
задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета
производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата
--, N --". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле
физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого
счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового
учета в установленном порядке.
6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более
миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического
лица либо месту жительства физического лица оформляет документы,
предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящего порядка, и представляет их в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со
списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало
отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании
задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после
окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию
задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации
(приложение 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа
после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых
решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение 4).
Приложение 1
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
РЕШЕНИЕ
ОТ "--" ------------- 200- Г. N ---
О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИИ
НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
В соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.02.2001 N 100 признать недоимку и задолженность по
пеням по федеральным налогам и сборам --------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического
лица; ИНН / КПП)
согласно Справке налогового органа от ------------- N ------- на сумму
-------- руб. ----- коп. (в том числе по недоимке - ------------- руб.
------ коп., по пени - ------ руб. ----- коп.) Инспекции МНС РФ по ---
----------------------------------------------------------------------
(указывается полное наименование налогового органа, в котором
налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании <*>: ----------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России
по ------------------------------ -------------/----------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение 2
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным
налогам и сборам -----------------------------------------------------
(полное наименование организации,
----------------------------------------------------------------------
фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН / КПП)
по состоянию на "--" -------------- ---- года
рублей
----------------------------------------------------------------------------
| N | Виды налогов | Недоимка | Задолженность | Задолженность | Всего |
| п/п | (сборов) | | по пеням | по штрафам | |
|-----|--------------|----------|---------------|---------------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | | 5 |
|-----|--------------|----------|---------------|---------------|----------|
| | | | | | |
|-----|--------------|----------|---------------|---------------|----------|
| | | | | | |
|-----|--------------|----------|---------------|---------------|----------|
| | | | | | |
|--------------------|----------|---------------|---------------|----------|
| Итого: | | | | |
----------------------------------------------------------------------------
Руководитель Инспекции МНС России
по ------------------------------ -------------/-----------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции МНС
России по ----------------------- -------------/-----------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение 3
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
рублей
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | ИНН / | Место нахождения | Наименование | Дата и номер | Недоимка | Задолженность | Всего |
| п/п | организации | КПП | организации или | налогового органа, | решения | | по пеням | |
| | или Ф.И.О. | | место жительства | выдавшего справку | о списании | | | |
| | лица | | физического лица | о задолженности в | | | | |
| | | | | бюджет | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 1. | Юридические | | | | | | | |
| | лица | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 1.1.| | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 1.2.| | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| | Итого по юридическим лицам: | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| 2. | Индивидуальные | | | | | | | |
| | предприниматели | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 2.1.| | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 2.2.| | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| | Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| 3. | Физические | | | | | | | |
| | лица | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 3.1.| | | | | | | | |
|-----|-----------------|-------|-------------------|--------------------|--------------|-----------|---------------|-------|
| 3.2.| | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| | Итого по физическим лицам: | | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------------------|-----------|---------------|-------|
| | Всего по таблице: | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководиитель ----------------------------------- -------/----------/
(наименовнание налогового органа) (подпись, фамилия,
инициалы)
Приложение 4
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
тысяч рублей
--------------------------------------------------------------------------
| N | Списано | Недоимка | Задолженность по пеням | Всего |
| п/п | | | | |
|-----|----------------------|----------|------------------------|-------|
| 1 | 2 | 7 | 8 | 9 |
|-----|----------------------|----------|------------------------|-------|
| 1. | По юридическим лицам | | | |
|-----|----------------------|----------|------------------------|-------|
| 2. | По индивидуальным | | | |
| | предпринимателям | | | |
|-----|----------------------|----------|------------------------|-------|
| 3. | По физическим лицам | | | |
|----------------------------|----------|------------------------|-------|
| Всего: | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Руководитель Управления
МНС РФ по -------------------------- --------------------/----------/
(наименование) (подпись, фамилия, инициалы) |