О РАСПРЕДЕЛЕНИИ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ИСЧИСЛЕННЫХ ИСХОДЯ ИЗ СУММ
ДОПЛАТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ НАЛОГА,
СКОРРЕКТИРОВАННЫХ НА УЧЕТНУЮ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
РОССИИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
14 августа 1998 г.
N 30-08/24983
(НЦПИ)
Государственная налоговая инспекция по г.Москве, в связи с
возникающими вопросами о порядке распределения между федеральным и
городским бюджетами сумм дополнительных платежей, исчисленных исходя
из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога,
скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за
пользование банковским кредитом (далее по тексту дополнительные
платежи), разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 4 Приложения N 7 инструкции
Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" сумма
дополнительных платежей, подлежащая взносу в бюджет, распределяется
между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между
бюджетами различных уровней. Согласно п.1 указанного приложения сумма
налога на прибыль, участвующая в расчете дополнительных платежей
(стр.1 Расчета дополнительных платежей) определяется за каждый
отчетный квартал отдельно.
Таким образом, сумма дополнительных платежей распределяется между
бюджетами различных уровней пропорционально фактическому соотношению,
сложившемуся по налогу на прибыль за каждый квартал.
Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход
федерального бюджета, рассчитывается умножением общей суммы
дополнительных платежей на отношение суммы налога от фактической
прибыли, причитающейся за квартал в федеральный бюджет, к общей
квартальной сумме этого налога.
Сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в доход
бюджета г.Москвы определяется как разница между общей суммой
дополнительных платежей и суммой дополнительных платежей, зачисляемой
в доход федерального бюджета.
В соответствии с пунктом 1.3 инструкции Госналогслужбы России от
10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций" по предприятиям, в состав которых
входят территориально обособленные структурные подразделения, не
имеющие отдельного баланса (филиалы страховщиков, не имеющие баланса с
конечным финансовым результатом) и расчетного (текущего,
корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части,
зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации,
производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту
нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли,
приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой
пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и
стоимости основных производственных фондов.
При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным
подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на
прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия
и их структурные подразделения.
Указанный порядок определен в Постановлении Правительства
Российской Федерации от 01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по
налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят
территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета".
Плательщики, использующие указанный порядок расчетов представляют
в налоговые органы г.Москвы справки об авансовых взносах налога на
прибыль и расчеты налога от фактической прибыли по формам,
установленным в приложениях N 2 и N 3 к настоящему письму.
По организациям, находящимся на территории других субъектов
Российской Федерации и имеющим территориально обособленные структурные
подразделения в г.Москве, суммы дополнительных платежей зачисляются в
городской бюджет.
По организациям, расположенным в г.Москве, в состав которых
входят обособленные структурные подразделения, находящиеся на
территории других субъектов Российской Федерации, распределение суммы
дополнительных платежей по расчету, представляемому в налоговые органы
г.Москвы, осуществляется исходя из соотношения сумм налога на прибыль,
зачисляемых в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской
Федерации, определяемого по консолидированному расчету.
В случаях, когда у таких организаций по консолидированному
расчету налога от фактической прибыли отсутствует налогооблагаемая
прибыль за квартал, но, при этом, в том же периоде имеется
налогооблагаемая прибыль по расчету налога, зачисляемого в бюджет
г.Москвы, и, следовательно, причитается квартальная сумма налога в
городской бюджет, расчет сумм дополнительных платежей не производится,
(пример N 3 из Приложения N 3 к настоящему письму).
По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка.
Имеется в виду пример N 3 из приложения N 1 к настоящему письму
В связи с изложенным, приложение N 2 к письму Государственной
налоговой инспекции по г.Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О
разъяснении действий налогового законодательства" не применяется с
момента выхода настоящего письма.
Приложение N 1. "Расчет распределения сумм дополнительных платежей,
зачисляемых в бюджеты различных уровней" - на 3
листах.
Приложение N 2. "Справка об авансовых взносах налога в бюджет,
исходя из предполагаемой прибыли организации, в
состав которой входят территориально обособленные
структурные подразделения" - на 1 листе.
Приложение N 3. "Расчет налога от фактической прибыли" для
организаций, использующих порядок расчетов по
налогу на прибыль, определенный в постановлении
Правительства Российской Федерации от 01.07.95
N 660 - на 5 листах.
Заместитель начальника инспекции
государственный советник
налоговой службы III ранга А.А. Глинкин
Приложение N 1
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983
Расчет распределения сумм дополнительных платежей,
зачисляемых в бюджеты различных уровней.
d=(а-аЪ)/(в-вЪ)*с, где
а - стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за отчетный
период.
аЪ- стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за
предшествующий период.
в - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за отчетный
период.
вЪ - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за
предшествующий период.
с - стр.5 Расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из
бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на
прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную
ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом за
квартал.
d - сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в
федеральный бюджет.
Сумма дополнительных платежей, зачисляемая в бюджет г.Москвы
определяется как с-d.
По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов
деятельности прибыль от посреднических операций, расчеты налога от
фактической прибыли составляются раздельно. Для таких организаций
показатели: а, аЪ, в, вЪ определяются суммарно, исходя из данных
отдельных расчетов налога от фактической прибыли, облагаемой по
разными ставкам.
Если значение выражения (а-аЪ) меньше или равно нулю, то вся
сумма дополнительных платежей, определенная по строке 5 расчета,
подлежит зачислению в городской бюджет.
1. Пример расчета по предприятию "А", использующему налоговые
льготы за II квартал в условных единицах.
------------------------------------------------------------------
| Показатели | I квартал |I полугодие |II квартал|
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Налогооблагаемая | | | |
|прибыль | 1000 | 2000 | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Доля инвалидов в| | | |
|среднесписочной | 52% | 48% | |
|численности | | | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Ставка налога в|13%x50%/100% = | | |
|федеральный бюджет|6,5% с учетом | 13% | |
| |льготы п.4.2 | | |
| |инструкции N 37 | | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Ставка налога в|22%х50%/100% = | | |
|городской бюджет |11% с учетом | 22 % | |
| |льготы п.4.2 | | |
| |инструкции N 37 | | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Сумма налога,| | | |
|зачисляемая в|1000х6,5%=65 |2000х13%=260 |260-65=195|
|федеральный бюджет| | | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Сумма налога,|1) 1000х11%=110 |1) 2000х22%=440| |
|зачисляемая в | | | |
|городской бюджет |2) 110x50%/100% |2)440х50%/100%=| |
| |=55 с учетом | 220 | |
| |льготы ст.2 Закона|с учетом льготы| |
| |г.Москвы N 19 от |ст.2 Закона г. | |
| |18.06.97 |Москвы | |
| | |от 18.06.97 | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Общая сумма налога|65+55 = 120 |260+220 = 480 |480-120 = |
| | | |360 |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Доля налога,| | | |
|зачисляемого в | | |195/ 360 x|
|федеральный бюджет| | |100% = |
|в общей сумме | | |54,2% |
|налога | | | |
|------------------|------------------|---------------|----------|
|Сумма | | | |
|дополнительных | | | 100 |
|платежей в том | | | |
|числе: | | | |
|в федеральный | | | |
бюджет | | | |
| | | |100х54,2/ |
| | | |100=54,2 |
| | | | |
|в городской бюджет| | |100-54,2%=|
| | | |45,8 |
------------------------------------------------------------------
2. Пример расчета по предприятию "Б", получающему прибыль,
облагаемую по разным ставкам, за III квартал в условных единицах.
------------------------------------------------------------------
| Показатели | 9 месяцев |I полугодие |III квартал|
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Налогооблагаемая | | | |
|прибыль, полученная от | | | |
|посреднической | 400 | 100 | |
|деятельности | | | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Налогооблагаемая прибыль| | | |
|полученная от других | | | |
|видов деятельности | 200 | 300 | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Ставка налога в | | | |
|федеральный бюджет | 13% | 13% | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Ставка налога в | | | |
|городской бюджет по | | | |
|прибыли от | 25% | 25% | |
|посреднической | | | |
|деятельности | | | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Ставка налога в | | | |
|городской бюджет по | | | |
|прибыли от других | 22% | 22% | |
|видов деятельности | | | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Сумма налога, |13%х(400+200)|13%x(100+300)| 78-52=26 |
|зачисляемая в |=78 | =52 | |
|федеральный бюджет | | | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Сумма налога, |(25%х400)+ | (25%х100)+ | |
|зачисляемая в городской |(22% х 200) |(22% х 300) | |
|бюджет |=144 |= 91 | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Общая сумма налога | 78+144=222 | 52+91 = 143 | 222-143=79|
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Доля налога, | | | 26/79x100%|
|зачисляемого в | | | =33% |
|федеральный бюджет в | | | |
|общей сумме налога | | | |
|------------------------|-------------|-------------|-----------|
|Сумма дополнительных | | | |
|платежей в том числе: | | | 10 |
| | | | |
|в федеральный бюджет | | | 10х33%/ |
| | | | /100=3,3 |
| | | | |
|в городской бюджет | | | 10-3,3=6,7|
|------------------------|-------------|-------------|------------
3. Пример расчета 2 по организации "X", находящейся в г.Москве
и имеющей структурное подразделение в г. N, за II квартал в
условных единицах
-----------------------------------------------------------------
| Показатели |I квартал|I полугодие|II квартал|
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Налогооблагаемая прибыль по | 2400 | 2000 | |
|консолидированному расчету | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Средний удельный вес московской| 30% | 85% | |
|организации без структурного| | | |
|подразделения - в % | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Средний удельный вес | 70% | 15% | |
|структурного подразделения
в г. N - в % | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Налогооблагаемая прибыль | 720 | 1700 | |
|московской организации без
структурного подразделения | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Налогооблагаемая прибыль | 1680 | 300 | |
|структурного подразделения
в г. N | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Ставка налога | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|а) в федеральный бюджет | 13% | 13% | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|б) в бюджет г.Москвы и бюджет | 22% | 22% | |
|г. N | | | |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|Сумма налога всего: | 840 | 700 | -140 |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|а) в федеральный бюджет | 312 | 260 | -52 |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|б) в бюджет г.Москвы |158,4 | 374 | +215,6 |
|-------------------------------|---------|-----------|----------|
|в бюджет г. N |369,6 | 66 | -303.6 |
------------------------------------------------------------------
Как видно из приведенного примера организацией определена сумма
налога за II квартал (-52+215,6=163,6), причитающаяся к уплате в
городской бюджет, но, учитывая, что в целом отсутствует
налогооблагаемая прибыль, расчет дополнительных платежей не
производится.
Приложение N 2
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по ____________________________________ налогового органа
(району, городу)
по ____________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, организации)
"___"________________ 199___ г.
Справка
об авансовых взносах налога в бюджет, исходя из предполагаемой
прибыли организации в состав которой входят территориально
обособленные структурные подразделения на _____ квартал 199___ г.
--------------------------------------------------------------------
NN | Показатели |По данным
п/п| |плательщика
---|----------------------------------------------------|-----------
1 | 2 | 3
---|----------------------------------------------------|-----------
1. |Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового |
|объема реализации продукции (работ, услуг) и |
|внереализационных доходов |
---|----------------------------------------------------|-----------
1.а|Средняя величина удельного веса в %% |
---|----------------------------------------------------|-----------
1.б|Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового |
|объема реализации продукции (работ, услуг), |
|внереализационных доходов и средней величины |
|удельного веса (стр. 1*стр.1а)/100% |
---|----------------------------------------------------|-----------
2. |Установленная ставка налога на прибыль всего в %% |
|----------------------------------------------------|-----------
|в том числе: |
|----------------------------------------------------|-----------
|а) в федеральный бюджет |
|----------------------------------------------------|-----------
|б) в бюджет г.Москвы |
|----------------------------------------------------|-----------
3. |Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из |
|предполагаемой прибыли и установленной ставки |
|налога - |
|всего |
---|----------------------------------------------------|-----------
|в том числе: |
|----------------------------------------------------|-----------
|а) в федеральный бюджет (стр.1*стр.2а/100) |
|----------------------------------------------------|-----------
|б) в бюджет г.Москвы (стр.1б*стр.2б/100) |
---|----------------------------------------------------|-----------
Примечание. Организации находящиеся на территории других
субъектов Российской Федерации и имеющими территориально обособленные
структурные подразделения в г.Москве строки: 2а; 3а не заполняются.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 3
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по ______________________________________ налогового органа
(району, городу)
по _______________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, организации)
"__"_________ 199_ г.
Расчет
налога от фактической прибыли
за _____________ 199__ г.
-----------------------------------------------------------------------------
N | Показатели | По | По
п/п| | данным | данным
| | плательщика| налоговой
| | | инспекции
---|-------------------------------------------------|------------|----------
1 | 2 | 3 | 4
---|-------------------------------------------------|------------|----------
1. |Валовая прибыль - всего | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
2. |Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, | |
|исключаются: | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|а) доходы, полученные в виде дивидендов по | |
|акциям и иным ценным бумагам и процентов по | |
|государственным ценным бумагам органов местного | |
|самоуправления, принадлежащим предприятию | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) доходы, полученные от долевого участия | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) сумма разницы между выручкой и расходами, | |
|включая расходы на оплату труда, от услуг | |
|(включая доходы от аренды и иных видов | |
|использования) казино, иных игорных домов (мест) | |
|и другого игорного бизнеса, видеосалонов, | |
|видеопоказа, проката видео- аудиокассет и записи | |
|на них | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|г) прибыли от посреднических операций | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|д) прибыли от страховой деятельности | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|е) прибыль от осуществления отдельных банковских | |
| операций и сделок | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
| Итого по стр.2 | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
3. |Сумма отчислений в резервный или другие | |
|аналогичные фонды, создание которых предусмотрено| |
|законодательством (не более установленных | |
|законодательством минимальных размеров этих | |
|фондов и не свыше 50% налогооблагаемой прибыли) | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
4. |Льготы по налогу на прибыль в части, не | |
|подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 | |
|инструкции | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
5. |Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1,| |
|4.3, 4.4, 4.5, 4.9 инструкции (по специальным | |
|расчетам) | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
6. |Налогооблагаемая прибыль (стр.1 - стр.2 - стр.3 | |
|- стр.4 - стр.5) | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
6а.|Средняя величина удельного веса - в %% | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
6б.|Налогооблагаемая прибыль исходя из средней | |
|величины удельного веса (стр.6а* стр.б) | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
7. |Ставка налога на прибыль всего | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
|в том числе: | |
|а) в федеральный бюджет | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) в бюджет республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджет краев, областей, городов Москвы| |
|и Санкт-Петербурга, автономных образований | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| |
|поселков, сельских населенных пунктов | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
8. |Сумма налога на прибыль всего | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в том числе: | |
|а) в федеральный бюджет (стр.6*стр.7 "а") | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) в бюджет республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджет краев, областей, городов Москвы| |
|и Санкт-Петербурга, автономных образований | |
|(стр.6* стр. 7"б")/100; либо по спец. расчету) | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| |
|поселков, сельских населенных пунктов | |
|(стр.6* стр. 7 "в")/100 | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
9. |Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных | |
|отчислений (износа), подлежащая взносу в бюджет | |
|и исключаемая из налога на прибыль | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
10.|Причитается в бюджет налога на прибыль - всего | |
|(стр.8-стр.9) | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в том числе: | |
|а) в федеральный бюджет | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) в бюджет республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджет краев, областей, городов Москвы| |
|и Санкт-Петербурга, автономных образований | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| |
|поселков, сельских населенных пунктов | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
11.|Начислено в бюджет налога на прибыль - всего | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в том числе: | |
|а) в федеральный бюджет | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) в бюджет республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджет краев, областей, городов Москвы| |
|и Санкт-Петербурга, автономных образований | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| |
|поселков, сельских населенных пунктов | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
12.|К доплате по сроку _______________ 199___ г. | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|а) в федеральный бюджет | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) в бюджет республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджет краев, областей, городов Москвы| |
|и Санкт-Петербурга, автономных образований | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| |
|поселков, сельских населенных пунктов | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
13.|К уменьшению: | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|а) по федеральному бюджету | |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|б) по бюджетам республик в составе Российской | |
|Федерации, бюджетам краев, областей, городов | |
|Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований| |
|-------------------------------------------------|------------|----------
|в) по бюджетам районов, городов, районов в | |
|городах, поселков, сельских населенных пунктов | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
|Установленный срок для представления баланса: | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
|квартального: | |
---|-------------------------------------------------|------------|----------
|годового: | |
----------------------------------------------------------------
Примечания:
1. Организациями, находящимися на территории других субъектов
Российской Федерации и имеющими территориально обособленные
структурные подразделения в г.Москве, не заполняются строки: 1; 2; 3;
4; 5; 6; 7а; 7в; 8а; 8в; 10a; 10в; 11а; 11в; 12а; 12в; 13а; 13в. По
строке 11 отражается сумма налога в бюджет г. Москвы начисленная по
расчету за предыдущий период и налог на прибыль в бюджет г.Москвы,
исчисленный исходя из предполагаемой прибыли за отчетный квартал на
основании справки об авансовых взносах налога по форме согласно
Приложению N 2 к настоящему письму.
2. Организации, расположенные в г.Москве, в состав которых входят
обособленные структурные подразделения, находящиеся на территории
других субъектов Российской Федерации, представляют по установленной
форме в налоговые органы города:
а) расчет налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, в
котором не заполняются строки: 1; 2; 3; 4; 5; 6; 7а; 7в; 8а; 8в; 10a;
10в; 11а; 11в; 12а; 12в; 13a; 13в. По строке 11 отражается сумма
налога в бюджет г.Москвы начисленная по расчету за предыдущий период и
налог на прибыль в бюджет г.Москвы, исчисленный исходя из
предполагаемой прибыли за отчетный квартал на основании справки об
авансовых взносах налога по форме из Приложения N 1 к настоящему
письму. Сумма льгот, установленных Законом г.Москвы в части налога на
прибыль, зачисляемого в городской бюджет, определяется по отдельному
расчету, прилагаемому к строке 10б.
По-видимому, в тексте настоящего абзаца допущена опечатка.
Имеется в виду форма из приложения N 2 к настоящему письму
б) консолидированный (по плательщику в целом) Расчет налога от
фактической прибыли по приведенной форме. По данному расчету
производится исчисление и уплата налога, зачисляемого в федеральный
бюджет. Строки: 6а; 6б; 7в; 10в; 11б; 11в; 12б; 12в; 13б; 13в не
заполняются. По строке 8б отражается в целом по организации общая
сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и
Санкт-Петербурга, автономных образований, в бюджеты районов, городов,
районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов.
Пример.
-----------------------------------------------------------------------------------------
Показатели | По | По | По | По
| организации| организации | структурному | структурному
| в целом | баз учета | подразделению| подразделению
| | структурных | в г. N | в г. N
| | подразделений| |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
Налогооблагаемая прибыль |60.000 | х | х | х
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
Средняя величина удельного веса| х | 50 | 20 | 30
- в % | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
Налогооблагаемая прибыль исходя| х | 30.000 | 12000 | 18000
из средней величины | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
Ставка налога | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
а) в федеральный бюджет | 13% | х | х | х
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
б) в бюджет республик в составе| х | 22% | 15% | 16%
Российской Федерации, бюджет | | | |
краев, областей, городов Москвы| | | |
и Санкт-Петербурга, автономных | | | |
образований | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
в) в бюджеты районов, городов, | х | х | 5% | 6%
районов в городах, поселков, | | | |
сельских населенных пунктов | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
Сумма налога всего: | 20760 | х | х | х
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
а) в федеральный бюджет | 7800 | х | х | х
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
б) в бюджет республик в составе| х | 6600 | 1800 | 2880
Российской Федерации, бюджет | | | |
краев, областей, городов Москвы| | | |
и Санкт-Петербурга, автономных | | | |
образований | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
в) в бюджеты районов, городов, | х | | 600 | 1080
районов в городах, поселков, | | | |
сельских населенных пунктов | | | |
-------------------------------|------------|--------------|--------------|--------------
строка 8б консолидированного |6600+ | х | х | х
расчета |+1800+ | | |
|600+2800 | | |
|+1080= | | |
|12960 | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
По строке 11 отражается сумма налога начисленная по расчету за
предыдущий период и налог на прибыль в федеральный бюджет, исчисленный
исходя из предполагаемой прибыли за отчетный квартал на основании
справки об авансовых взносах налога по форме согласно приложению N 2 к
настоящему письму.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) (органа)
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись) |