О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ
БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ
И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ
РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО
ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
(Редакция на 05.11.02)
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
1 июня 2001 г.
N ВГ-3-10/175
(ЮИАИ)
В соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании
безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за
нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации
взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа
было вынесено до 1 января 1999 года.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам
А.В. Смирнова.
Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам
В.В. ГУСЕВ
1 июня 2001 г.
N ВГ-3-10/175
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
25 июня 2001 г.
N 2764
УТВЕРЖДЕН
Приказом МНС России
от 1 июня 2001 года
N ВГ-3-10/175
ПОРЯДОК
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ
К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ
СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ
ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ
ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5
Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и
задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а
также задолженности по налоговым санкциям за нарушения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до
введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было
вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности,
образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации), принимается налоговым органом по месту
нахождения налогоплательщика.
Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
организаций.
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается
на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного
суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного
производства, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение N 2);
г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о
ликвидации юридического лица.
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии
решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500
МРОТ, налоговый орган обязан:
назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
обеспечить применение к организации мер взыскания
задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации,
в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о
розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении
имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном
производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на
расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в
соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а
также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.1998
N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664,
в редакции Приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412,
зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 N 2145 ("Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1,
1999 г., "Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", N 13, 2000 г.).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию
юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих
дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности при ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности при условии, что
задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным
штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по
соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата
--------, N ------". Карточка лицевого счета и решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном
(личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности индивидуального предпринимателя, признанного
несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих
документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного
производства, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение N 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в
бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии,
что задолженность списывается полностью, а задолженность по
начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого
счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана
задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата --, N --".
Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию
и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле
индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица, умершего или объявленного судом
умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в
части поимущественных налогов, принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение N 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица
в части поимущественных налогов принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности в части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства,
или официальные документы о невозможности взыскания указанной
задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные
налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей
списанию (приложение N 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического
лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность
физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных
налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или
перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в
части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем
стоимость наследственного имущества. Наследство или его части,
принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами
перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат
удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в
соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным
Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32
"О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14
июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а
задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета
производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата
--, N --". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле
физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого
счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового
учета в установленном порядке.
6. Исключен.
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со
списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало
отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании
задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после
окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию
задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации
(приложение N 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа
после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых
решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N
4).
Приложение N 1
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням по федеральным
налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам и сборам,
которые до введения в действие Налогового
кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г.
РЕШЕНИЕ
ОТ "--" ---------- 200- Г. N ----
О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИИ
НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ
НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.02.2001 N 100 признать задолженность по федеральным
налогам и сборам -----------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(наименование организации; фамилия, имя, отчество
физического лица; ИНН / КПП)
согласно Справке налогового органа от --------------- N ----------- на
сумму ---------- руб. --- коп. (в том числе по недоимке - -------- руб.
---- коп., по пени - -- руб. -- коп., по штрафам - -- руб. -----------
коп.) Инспекции МНС РФ по --------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(указывается полное наименование налогового органа,
в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании <*>:
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России
по ---------------------------------- ----------------/-------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 2
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням по федеральным
налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам и сборам,
которые до введения в действие Налогового
кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 года
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным
налогам и сборам -----------------------------------------------------
(полное наименование организации,
фамилия, имя, отчество физического
лица, ИНН / КПП)
по состоянию на "--" ----------- ---- года
рублей
-----------------------------------------------------------------------------------
| N | Виды | Недоимка | Задолженность | Задолженность по штрафам | Всего |
| п/п| налогов | | по пеням |-----------------------------| |
| | (сборов)| | | до 1 января| после 1 января | |
| | | | | 1999 г. | 1999 г. | |
|----|---------|----------|---------------|------------|----------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|----|---------|----------|---------------|------------|----------------|---------|
| | | | | | | |
|----|---------|----------|---------------|------------|----------------|---------|
| | | | | | | |
|--------------|----------|---------------|------------|----------------|---------|
| Итого: | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
Руководитель Инспекции МНС России
по ---------------------------------- ----------------/-------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции
МНС России по ------------------- ----------------/-------------/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 3
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням по федеральным
налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам и сборам,
которые до введения в действие Налогового
кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г.
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
рублей
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N п/п | Наименование | ИНН | Место нахождения | Наименование | Дата и | Недоимка | Задолженность | Задолженность | Всего |
| | организации | / | организации и / | налогового | номер | | по пеням | по штрафам (до 1| |
| | или ФИО лица | КПП | или место | органа, выдавшего | решения | | | января 1999 г.) | |
| | | | жительства | справку о | о списании | | | | |
| | | | физического лица | задолженности в | | | | | |
| | | | | бюджет | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 1. | Юридические | | | | | | | | |
| | лица | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 1.1. | | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 1.2. | | | | | | | | | |
|-----------------------------------------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| Итого по юридическим лицам: | | | | | | |
|-----------------------------------------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 2. | Индивидуальные | | | | | | | | |
| | предприниматели | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 2.1. | | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 2.2. | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 3. | Физические | | | | | | | | |
| | лица | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 3.1. | | | | | | | | | |
|-------|-------------------|-----|-------------------|-------------------|-------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| 3.2. | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| Итого по физическим лицам: | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|------------|------------------|-----------------|-------|
| Всего по таблице: | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель -------------------- ----------------/-------------/
(наименование (подпись, фамилия, инициалы)
налогового органа)
Приложение N 4
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням по федеральным
налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам и сборам,
которые до введения в действие Налогового
кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г.
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
тысяч рублей
-----------------------------------------------------------------------------
| N | Списано | Недоимка | Задолженность | Задолженность | Всего |
| п/п| | | по пеням | по штрафам | |
| | | | | (до 1 января | |
| | | | | 1999 г.) | |
|----|-------------------|----------|---------------|---------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|-------------------|----------|---------------|---------------|-------|
| 1. | По юридическим | | | | |
| | лицам | | | | |
|----|-------------------|----------|---------------|---------------|-------|
| 2. | По индивидуальным | | | | |
| | предпринимателям | | | | |
|----|-------------------|----------|---------------|---------------|-------|
| 3. | По физическим | | | | |
| | лицам | | | | |
|------------------------|----------|---------------|---------------|-------|
| Всего: | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------
Руководитель
Управления
МНС РФ по --------------- ----------------/-------------/
(наименование) (подпись, фамилия, инициалы)
---- |