НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
(Редакция на 31.12.02)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ РФ
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
(ЮИАИ)
Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 143. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статья 144. Постановка на учет в качестве
налогоплательщика
1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в
налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса
и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых
органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих
постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет
в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на
основании письменного заявления иностранной организации.
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три
предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в
совокупности один миллион рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации
и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и
(или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих
последовательных календарных месяцев.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не
применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих
налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить
соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте
6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение,
в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го
числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на
освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение
утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в
налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о
продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого
освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за
исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в
соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа
последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели,
которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые
органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока
освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета
налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных
месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в
течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные
предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж
за каждые три последовательных календарных месяца превысила один
миллион рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,
налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место
такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода
освобождения утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше
превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы,
указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы,
содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый
орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения,
установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи,
сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном
порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм
налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4
настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения),
являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов - фактур.
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и
документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их
представления в налоговый орган считается шестой день со дня
направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования
им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по
товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей
главой, но не использованным для указанных операций, после отправки
налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение
подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой
уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения
налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в
соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и
использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при
осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке,
установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных
прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом
налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,
клубов, санаториев и других объектов социально - культурного и жилищно
- коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных
объектов органам государственной власти и органам местного
самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным
организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных
объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных
полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если
обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена
законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов
Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям.
Статья 147. Место реализации товаров
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается
территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких
следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не
отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на
территории Российской Федерации;
абзац исключен.
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)
признается территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в
частности, относятся строительные, монтажные, строительно - монтажные,
ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на
территории Российской Федерации;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя
работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории
Российской Федерации на основе государственной регистрации организации
или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на
основании места, указанного в учредительных документах организации,
места управления организации, места нахождения его постоянно
действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного
представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное
представительство), места жительства физического лица. Положение
настоящего подпункта применяется при:
передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,
торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских,
инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, а
также при проведении научно - исследовательских и опытно -
конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно -
консультационные услуги по подготовке процесса производства и
реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и
эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и
других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико
- экономических обоснований, проектно - конструкторские разработки и
другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся
услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации
информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя
результатов обработки этой информации;
предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте
деятельности покупателя;
сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных
автотранспортных средств;
оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника
контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг,
предусмотренных настоящим подпунктом;
оказании услуг непосредственно в российских аэропортах и
воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных
судов, включая аэронавигационное обслуживание;
выполнении работ (оказании услуг, включая услуги по ремонту) по
обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период
стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового
флота), а также при лоцманской проводке;
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя,
которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на
территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания
услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4 настоящего пункта).
2. Местом осуществления деятельности организации или
индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих
услуги), не предусмотренные подпунктами 1 - 4 пункта 1 настоящей
статьи, считается территория Российской Федерации в случае
фактического присутствия этой организации или индивидуального
предпринимателя на территории Российской Федерации на основе
государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места,
указанного в учредительных документах организации, места управления
организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного
органа организации, места нахождения постоянного представительства в
Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны
через это постоянное представительство) либо места жительства
индивидуального предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельности
организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют
в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего
плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также
услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации,
если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами
территории Российской Федерации.
3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных работ
(услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания
услуг), являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания
услуг).
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
предоставление арендодателем в аренду на территории Российской
Федерации помещений иностранным гражданам или организациям,
аккредитованным в Российской Федерации.
Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях,
если законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской
Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном
государстве, либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных
государств, в отношении граждан и (или) организаций которых
применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом
исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с
иностранными государствами и международными организациями, совместно с
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных
нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации:
абзацы второй - третий исключены.
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
протезно - ортопедических изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним;
технических средств, включая автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов;
очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за
исключением солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и
(или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной
медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и
санитарно - эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное
настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно
- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях
настоящей главы к медицинским услугам относятся:
услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по
обязательному медицинскому страхованию;
услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и
лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации;
услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со
стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
абзац исключен.
услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
услуги патолого - анатомические;
услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам
и наркологическим больным;
абзац исключен.
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими
и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых
ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,
непосредственно произведенных организациями общественного питания и
реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении
студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений,
столовых медицинских организаций только в случае полного или
частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского страхования;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов,
оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи
к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым
условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд,
установленным органами местного самоуправления, в том числе с
предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном
порядке;
морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом
(за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым
тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных
принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов
лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм собственности;
11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных
монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой
иностранных государств.
К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств),
отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной
поверхности;
монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств);
12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по
ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том
числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к
ним;
14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно - производственного (по
направлениям основного и дополнительного образования, указанным в
лицензии) или воспитательного процесса, за исключением
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными
предприятиями, в том числе учебно - производственными мастерскими, в
рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и
приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от
того, направляется ли доход от этой реализации в данную
образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения
развития, совершенствования образовательного процесса;
15) ремонтно - реставрационных, консервационных и
восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников
истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и
сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за
исключением археологических и земляных работ в зоне расположения
памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;
строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников
истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по
производству реставрационных, консервационных конструкций и
материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально -
экономических программ (проектов) жилищного строительства для
военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в
том числе:
работ по строительству объектов социально - культурного или
бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
работ по созданию, строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условии
финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет
займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и
(или) правительствами иностранных государств, иностранными
организациями или физическими лицами в соответствии с
межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из
сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации
уполномоченными им органами государственного управления;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами при
предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в
том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и
другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);
18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных)
в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации".
Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем
подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих
документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором
безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной
помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации;
удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения),
выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность
поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к
гуманитарной или технической помощи (содействию);
выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на
счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору
безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи
(содействия) товары (работы, услуги).
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет
в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров,
подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных
товаров (работ, услуг);
20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере
культуры и искусства, к которым относятся:
услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из
фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,
музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов,
обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских
принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги
по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий,
фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию
с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов
указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально - зрелищных,
культурно - просветительных и зрелищно - развлекательных мероприятий,
по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции
из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и
каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций,
составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в
аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям
культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов,
указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально
- зрелищных, культурно - просветительных и зрелищно - развлекательных
мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха,
экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых
утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и
буклетов.
К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы
относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы,
театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора,
композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные
университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических
экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки,
национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых
(оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование
(включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение
национального фильма;
22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской
Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по
обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах
(все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также
лоцманская проводка;
24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных
средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за
исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно
- ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2
настоящей статьи, услуги по оказанию протезно - ортопедической помощи.
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
на территории Российской Федерации следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов
религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению религиозных организаций (объединений), производимых и
реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями,
находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и
хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых
состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в
рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и
минерального сырья, а также организация и проведение указанными
организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или
других культовых действий;
2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и
реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых
являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные
организации инвалидов, созданными для достижения образовательных,
культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно - спортивных,
научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям;
лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими при
противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации
населения;
3) осуществление банками банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций и физических
лиц;
осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц,
в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной
формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли -
продажи иностранной валюты);
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
выдача банковских гарантий, а также осуществление банками
следующих операций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
"клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и
обучение обслуживающего указанную систему персонала;
4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке
участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
5) осуществление отдельных банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе
их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
6) реализация изделий народных художественных промыслов
признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных
товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию
и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая
организация получает:
страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования, включая страховые взносы,
выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования
и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой
организацией, заключившей в установленном порядке договор
сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица,
ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового
возмещения, выплаченного страхователю;
8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других
основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов) организациями игорного бизнеса;
9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов
для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация
драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за
исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных
камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской
Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за
исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям
независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным
внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация
драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации
специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному
банку Российской Федерации и банкам, а также драгоценных металлов в
слитках Центральным банком Российской Федерации и банками при условии,
что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ
(Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка
Российской Федерации или хранилищах банков);
10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям
всех форм собственности;
11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание
для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно -
исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ,
оказанных услуг);
12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с
Федеральным законом "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;
13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно - зрелищные
мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных
сооружений для проведения указанных мероприятий;
14) оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями
адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов
Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в
связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной
форме;
16) выполнение научно - исследовательских и опытно -
конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств
Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда
технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с
законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов
министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно -
исследовательских и опытно - конструкторских работ учреждениями
образования и науки на основе хозяйственных договоров;
17) утратил силу.
18) услуги санаторно - курортных, оздоровительных организаций и
организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации,
оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой
отчетности;
19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
20) реализация продукции собственного производства организаций,
занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный
вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет
не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных
выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников,
привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
21) утратил силу.
4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями
настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций.
5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения,
представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей
регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех
осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или
несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается,
чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от
налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем
(приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от
налогообложения операций на срок менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у
налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене
освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых
операций к операциям, не подлежащим налогообложению)
налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы
(или освобождения от налогообложения), который действовал на дату
отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской
Федерации, не подлежащий налогообложению
(освобождаемый от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом
Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным
законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и
внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149
настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их
производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара
учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия
народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а
также произведений кинематографии, ввозимых специализированными
государственными организациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате хозяйственной
деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей
к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы
организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и административно -
технического персонала этих представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (за исключением
предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций,
облигаций, сертификатов, векселей;
11) продукции морского промысла, выловленной и (или)
переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями)
Российской Федерации.
2. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную
территорию Российской Федерации в соответствии с настоящей статьей
осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с
которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения,
налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь
период считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию
Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.
Статья 151. Особенности налогообложения
при перемещении товаров через таможенную
границу Российской Федерации
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное не
предусмотрено статьей 150 настоящего Кодекса;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта
налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был
освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита,
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли,
переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства,
перемещения припасов налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на
таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на
таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом
уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с
таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в
порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской
Федерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется
полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота,
сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,
предназначенного исключительно для организации и модернизации
технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента
постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на
шесть месяцев.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенные режимы
таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в
целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их
переработки) в соответствии с таможенным режимом экспорта;
2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог
не уплачивается;
4) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в
подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных
для производственной или иной предпринимательской деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 152. Особенности налогообложения
при перемещении товаров через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации
товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства
и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляют налоговые
органы Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость
приобретенных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации,
включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации.
3. Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров,
но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на
таможенную территорию Российской Федерации.
Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную
границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного
оформления, определяется Правительством Российской Федерации.
Статья 153. Налоговая база
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в
зависимости от особенностей реализации произведенных им или
приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется
налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с
настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче,
выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг)
различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по
каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При
применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется
суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров
(работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг),
полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами.
Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
3. При определении налоговой базы выручка (расходы)
налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату
реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического
осуществления расходов.
Статья 154. Порядок определения налоговой базы
при реализации товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж.
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога
залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства,
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при
оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как
стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,
определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40
настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога
с продаж.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций,
предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом
льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с
федеральным законодательством, налоговая база определяется как
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из
фактических цен их реализации.
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений
статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения
в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной
стоимостью с учетом переоценок).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая
база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии
со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и без включения в
нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.
5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.
6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по
указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене)
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их
стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке,
аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса,
действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них
налога и налога с продаж.
7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей
залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую
базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.
8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 -
162 настоящей главы.
Статья 155. Особенности определения налоговой базы
при договорах финансирования под уступку денежного
требования или уступки требования (цессии)
1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат
налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к
другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям
реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке,
предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования,
вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма
превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей
уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над
суммой расходов на приобретение указанного требования.
3. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, иных финансовых услуг, связанных с требованиями,
являющимися предметом уступки, определяется в порядке, установленном
статьей 154 настоящего Кодекса.
Статья 156. Особенности определения налоговой базы
налогоплательщиками, получающими доход на основе
договоров поручения, договоров комиссии
или агентских договоров
1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу
как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных
доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе
договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и
связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от
налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации
товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта
2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
Статья 157. Особенности определения налоговой базы
и особенности уплаты налога при осуществлении
транспортных перевозок и реализации услуг
международной связи
1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных
перевозок в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи
149 настоящего Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или
почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным
транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без
включения в нее налога и налога с продаж). При осуществлении воздушных
перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по
начальному и конечному пунктам авиарейса.
2. При реализации проездных документов по льготным тарифам
налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений
пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяются на
перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего
Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными
договорами (соглашениями).
4. При возврате до начала поездки покупателям денег за
неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму
включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных
документов в пути следования в связи с прекращением поездки, в
подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере,
соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам.
В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы,
фактически возвращенные пассажирам.
5. При реализации услуг международной связи не учитываются при
определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от
реализации указанных услуг иностранным покупателям.
Статья 158. Особенности определения налоговой базы
при реализации предприятия в целом как имущественного
комплекса
1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов
активов предприятия.
2. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости
указанного имущества.
В случае, если цена, по которой предприятие продано выше
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую
стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если
не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости
реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость
дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не
принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный
коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных
бумаг) не применяется.
3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества
принимается равной произведению его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
4. Продавцом предприятия составляется сводный счет - фактура с
указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано.
При этом в сводном счете - фактуре выделяются в самостоятельные
позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды
имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма
дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции
активов баланса. К сводному счету - фактуре прилагается акт
инвентаризации.
В сводном счете - фактуре цена каждого вида имущества принимается
равной произведению его балансовой стоимости на поправочный
коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается
налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются
соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и
сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой
ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы
при совершении операций по передаче товаров
(выполнению работ, оказанию услуг) для собственных
нужд и выполнению строительно - монтажных работ
для собственного потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления),
при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с
учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья) и без включения в них налога и налога с продаж.
2. При выполнении строительно - монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение.
Статья 160. Порядок определения налоговой базы
при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах
3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 настоящего
Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база
определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и
подакцизному минеральному сырью).
2. Исключен.
2. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки
вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с
таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая
база определяется как стоимость такой переработки.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров
одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары
(подакцизное минеральное сырье), так и неподакцизные товары и
минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении
каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в
аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют
продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории
Российской Федерации для переработки вне таможенной территории
Российской Федерации.
4. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров,
налоговая база определяется как сумма:
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку
указанных товаров до границы Российской Федерации;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья).
Абзац исключен.
Статья 161. Особенности определения налоговой
базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками
- иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами
признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской
Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей
статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне
зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика,
связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности,
установленные настоящей главой.
3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами
государственной власти и управления и органами местного самоуправления
в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской
Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как
сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база
определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному
объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются
арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить,
удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога.
4. При реализации на территории Российской Федерации
конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных
ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования
государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого
имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров
и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с
продаж. В этом случае налоговыми агентами признаются органы,
организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные
осуществлять реализацию указанного имущества.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы
с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате
товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 -
158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов в соответствии с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи
164 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла
изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в
порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации);
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям,
процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента,
рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые
производится расчет процента;
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя -
кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают
поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых
признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146
настоящего Кодекса;
5) исключен.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в
отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в
соответствии со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не является
территория Российской Федерации.
Статья 163. Налоговый период
1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты)
устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено
пунктом 2 настоящей статьи.
2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в
течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг)
без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион
рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов
при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории
государств - участников Содружества Независимых Государств),
вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в
налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего
Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
Положение настоящего подпункта распространяется на работы
(услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке
экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и
импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими
перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы
(услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы
переработки товаров на таможенной территории и под таможенным
контролем;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой
(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации
товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную
территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт
отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за
пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на
основании единых международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных
работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с
выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их
добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные
металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных
камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской
Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического или
административно - технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных
в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов
в случаях, если законодательством соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических
и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно - технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей),
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре
Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами и
международными организациями совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Порядок применения настоящего подпункта устанавливается
Правительством Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в
таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи
припасами признаются топливо и горюче - смазочные материалы, которые
необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских
судов, судов смешанного (река - море) плавания.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов
при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых
полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины,
баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки,
окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -
ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их
основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово - ягодной
основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар - сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы,
кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского,
чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и
других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением
деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося
балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги,
стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых,
среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к,
теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено - мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних
трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно - носочных
изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных
уборов;
швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и
кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными
вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и
старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе
плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов,
одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения
настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из
натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных
овчины и кролика;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской,
школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных;
игрушек;
пластилина;
пеналов;
счетных палочек;
счет школьных;
дневников школьных;
тетрадей для рисования;
альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников;
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических
печатных изданий рекламного или эротического характера;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,
за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий
и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором
настоящего подпункта;
редакционных и издательских работ (услуг), связанных с
производством периодических печатных изданий и книжной продукции,
которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;
услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в
периодических печатных изданиях, которые указаны в абзаце первом
настоящего подпункта;
услуг по оформлению и исполнению договора подписки на
периодические печатные издания, которые указаны в абзаце первом
настоящего подпункта, в том числе услуг по доставке периодического
печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре
подписки.
В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием
понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее
постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного
раза в год.
В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям
рекламного характера относятся периодические печатные издания, в
которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера
периодического печатного издания;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства:
лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том
числе внутриаптечного изготовления;
изделий медицинского назначения.
Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в
соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также
Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются
Правительством Российской Федерации.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов
в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров
(работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при
удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161
настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на
стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154
настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154
настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с
настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом,
налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой
ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к
налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий
размер налоговой ставки.
5. Исключен.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3
настоящей статьи.
6. По операциям реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренным подпунктами 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, в
налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая
декларация.
Статья 165. Порядок подтверждения права
на получение возмещения при налогообложении
по налоговой ставке 0 процентов
1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или)
подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы,
если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи,
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным
лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории
Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие
государственную тайну, вместо копий полного текста контракта
представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для
проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях
поставки, о сроках, цене, виде продукции);
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое
поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного
товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке.
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку
банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком
полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии
приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление
выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров
(припасов).
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным
законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и
валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы
|