течение всего срока действия указанного соглашения.
6. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции", выполняются условия, установленные соответствующим
соглашением о разделе продукции.
7. При выполнении соглашений, заключенных после вступления в силу
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и до
вступления в действие настоящей главы, применяются условия исчисления
и уплаты налога, установленные в соглашениях о разделе продукции, с
учетом норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
действующих на дату подписания соглашения.
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
Статья 346.1. Общие условия применения системы
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного
налога)
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в
настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и вводится
в действие законом субъекта Российской Федерации об этом налоге.
2. Перевод организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и
индивидуальных предпринимателей на уплату налога производится в
порядке, установленном настоящей главой, независимо от численности
работников.
3. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и
индивидуальные предприниматели, являющиеся в соответствии с настоящей
главой сельскохозяйственными товаропроизводителями, переводятся на
уплату налога при условии, что за предшествующий календарный год доля
выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной
ими на сельскохозяйственных угодьях (объектах налогообложения в
соответствии со статьей 346.3 настоящего Кодекса), в том числе от
реализации продуктов ее переработки, в общей выручке этих организаций,
крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей
от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70 процентов.
4. Уплата налога организациями, крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену
для них совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате в
соответствии со статьями 13, 14 и 15 настоящего Кодекса, за
исключением следующих налогов и сборов:
1) налога на добавленную стоимость;
2) акцизов;
3) платы за загрязнение окружающей природной среды;
4) утратил силу.
5) государственной пошлины;
6) таможенной пошлины;
7) налога на имущество физических лиц (в части жилых строений,
помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных
предпринимателей);
8) налога с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения;
9) лицензионных сборов.
Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении.
5. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и
индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога, не
освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных
настоящим Кодексом.
Статья 346.2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские
(фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями.
2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями признаются организации, крестьянские
(фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, производящие
сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях
(объектах налогообложения в соответствии со статьей 346.3 настоящего
Кодекса) и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее
переработки, при условии, что в общей выручке от реализации товаров
(работ, услуг) этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и
индивидуальных предпринимателей доля выручки от реализации этой
продукции составляет не менее 70 процентов.
Не признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями
сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики,
тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и
другие), определяемые по перечню, утверждаемому законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации, в
соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской
Федерации.
Статья 346.3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются сельскохозяйственные угодья,
находящиеся в собственности, во владении и (или) в пользовании.
Статья 346.4. Налоговая база
1. Налоговой базой признается сопоставимая по кадастровой
стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со статьей 346.3 настоящего Кодекса.
2. Методика определения сопоставимой по кадастровой стоимости
площади сельскохозяйственных угодий устанавливается и утверждается
Правительством Российской Федерации.
Статья 346.5. Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
Статья 346.6. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и
копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара
сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.
2. Размер налоговой ставки определяется как отношение одной
четвертой суммы налогов и сборов, подлежавших уплате
сельскохозяйственными товаропроизводителями в бюджеты всех уровней в
соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий
календарный год, за исключением налогов и сборов, обязанность по
уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к
сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных
угодий. В случае, если сельскохозяйственные угодья, находящиеся в
собственности, во владении и (или) в пользовании сельскохозяйственных
товаропроизводителей, расположены на территориях нескольких субъектов
Российской Федерации, которые ввели налог, при определении размера
ставки налога предусмотренная настоящим пунктом сумма налогов и сборов
распределяется между соответствующими субъектами Российской Федерации
пропорционально площадям сельскохозяйственных угодий, расположенных на
территориях этих субъектов Российской Федерации.
3. Размер налоговой ставки для налогоплательщиков, у которых
сумма полученного дохода за налоговый период в расчете на сопоставимый
по кадастровой стоимости гектар сельскохозяйственных угодий более чем
в 10 раз превышает ее кадастровую стоимость, увеличивается на 35
процентов.
4. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе повышать (понижать) налоговую ставку, определенную в
порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, не более чем на 25
процентов для отдельных категорий налогоплательщиков.
Статья 346.7. Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как произведение
налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 346.6
настоящего Кодекса, и налоговой базы, определяемой в соответствии со
статьей 346.4 настоящего Кодекса.
Статья 346.8. Порядок и сроки уплаты налога
Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения
сельскохозяйственных угодий в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 346.9. Зачисление сумм налога
1. Суммы налога, уплачиваемые организациями, зачисляются на счета
органов федерального казначейства для их последующего распределения по
следующим нормативам:
1) федеральный бюджет - 30,0 процента общей суммы налога;
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2
процента;
3) территориальные фонды обязательного медицинского страхования -
3,4 процента;
4) Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4
процента;
5) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты -
60,0 процента общей суммы налога.
2. Суммы налога, уплачиваемые крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами и индивидуальными предпринимателями, зачисляются на счета
органов федерального казначейства для их последующего распределения по
следующим нормативам:
1) федеральный бюджет - 10,0 процента общей суммы налога;
2) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты -
80,0 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2
процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования -
3,4 процента;
5) Фонд социального страхования Российской Федерации - 6,4
процента общей суммы налога.
3. Распределение сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, устанавливается в
соответствии с нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов субъектов Российской Федерации.
Статья 346.10. Учет и отчетность. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения в соответствии с законодательством о
налогах и сборах.
2. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не
позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения
утверждаются федеральным органом исполнительной власти по налогам и
сборам по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в
области финансов.
4. Перевод на уплату налога не освобождает организации,
крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальных предпринимателей
от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми
актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы
бухгалтерской и иной отчетности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и
индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой
налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим
налогообложения), предусмотренной законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему
режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с
продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на
имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности) и единого социального налога с
доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также
выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц,
уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной
деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями,
применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с
общим режимом налогообложения.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок
ведения кассовых операций и порядок представления статистической
отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и
применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором
организация подает заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со
статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета
налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего
Кодекса;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1
настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других
организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не
распространяется на организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если
среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом
Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств
и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
превышает 100 млн. рублей.
Статья 346.13. Порядок и условия начала
и прекращения применения упрощенной системы
налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период
с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с
которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему
налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту
жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на
упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за
девять месяцев текущего года.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком
до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная
система налогообложения. В случае изменения избранного объекта
налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную
систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом
налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором
впервые применена упрощенная система налогообложения.
2. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные
индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе
на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления
о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и
индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему
налогообложения в текущем календарном году с момента создания
организации или с момента регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя.
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на
общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход
налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии
с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим
на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было
допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании
общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце
налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную
уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти
налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе
на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении
отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил
ограничения, установленные пунктом 4 настоящей статьи.
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с
начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее
15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим
налогообложения.
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы
налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти
на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год
после того, как он утратил право на применение упрощенной системы
налогообложения.
Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться
налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы
налогообложения.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Организации при определении объекта налогообложения учитывают
следующие доходы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества
и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей
250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 настоящего Кодекса.
2. Индивидуальные предприниматели при определении объекта
налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской
деятельности.
Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений
пункта 3 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том
числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, производимые в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам
(работам и услугам);
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с
оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности
налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской
Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно
- пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны
и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату
налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы
на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством
Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за
пользование рекреационно - оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за
нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются
в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на
публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством
Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака
обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и
агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в
подпункте 8 настоящего пункта).
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252
настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 пункта 1
настоящей статьи, принимаются применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями
254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса.
3. Расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных в период
применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих
основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком
до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных
средств включается в расходы на приобретение основных средств в
следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до
трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной
системы налогообложения;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от
трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения
упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго
года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов
стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования
свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы
налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по
отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной
стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему
налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств
следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых
в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской
Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех
видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки
их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в
соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций -
изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных
после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения
трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со
сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с
момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую
базу за весь период пользования такими основными средствами с момента
их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы
25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В настоящей главе датой получения доходов признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются
в последний день отчетного (налогового) периода.
Статья 346.18. Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы
организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой
признается денежное выражение доходов организации или индивидуального
предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы
организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на
величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение
доходов, уменьшенных на величину расходов.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются
в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и
расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату
осуществления расходов.
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по
рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются
нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает
минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента
налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии
со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного
в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и
суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении
налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут
быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7
настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам
предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял
упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под
убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со
статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в
соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую
базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может
быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10
налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем
понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база
по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования
права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего
режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной
системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим
налогообложения.
Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Статья 346.20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в
размере 15 процентов.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют
сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки
налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу),
исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на
сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не
может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового
платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по налогу.
5. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет
уплаты налога по итогам налогового периода.
6. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу
производится по месту нахождения организации (месту жительства
индивидуального предпринимателя).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23
настоящего Кодекса.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее
25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 346.22. Зачисление сумм налога
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статья 346.23. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики - организации по истечении налогового
(отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые
органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками - организациями не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по
истечении налогового периода представляют налоговые декларации в
налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются
не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного
периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Статья 346.24. Налоговый учет
1. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей
своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
налога, на основании книги учета доходов и расходов.
2. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней
хозяйственных операций организациями и индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения,
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы
при переходе с общего режима налогообложения
на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной
системы налогообложения на общий режим налогообложения
1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с
использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему
налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в
налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период
применения общего режима налогообложения в оплату по договорам,
исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на
упрощенную систему налогообложения;
2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в
налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств,
приобретенных и оплаченных в период применения общего режима
налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой
начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25
настоящего Кодекса.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика,
оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему
налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с
настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за
месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных
средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам
налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в
доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на
упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми
из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких
расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима
налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена
после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные
после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов
налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему
налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса.
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения,
при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода
начислений выполняют следующие правила:
1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные
после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам
налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении
налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после
перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от
даты оплаты таких расходов.
3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете
на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных
средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом
сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы
налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего
Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств,
принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с
настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную
стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий
режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при
переходе на общий режим налогообложения.
Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 346.26. Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим
Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации
и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в
настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе -
единый налог) может применяться по решению субъекта Российской
Федерации в отношении следующих видов предпринимательской
деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны
с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не
более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты
организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при
использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
3. Законами субъектов Российской Федерации определяются:
1) порядок введения единого налога на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых
вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2
настоящей статьи;
3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27
настоящего Кодекса.
4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену
уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной
от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога
на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для
ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и
единого социального налога (в отношении выплат, производимых
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога
предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для осуществления предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога
(в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в
связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего
Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в
настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с
общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
5. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных
и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии
с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления
налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим
режимом налогообложения.
Статья 346.27. Основные понятия,
используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие понятия:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика
единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и
используемый для расчета величины единого налога по установленной
ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в
различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты,
показывающие степень влияния того или иного фактора на результат
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в
различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта
или места расположения, а также места расположения внутри населенного
пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости
земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к
максимальной кадастровой стоимости земли, установленной
Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.
Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой
стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в
том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время
работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности и иные особенности;
К3 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения
потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициент - дефлятор публикуется в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг
покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в
подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного
минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них,
в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в
специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях
(их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют
строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным
участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной
категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на
принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты
организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями
предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь
всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком
для торговли или организации общественного питания, определяемая на
основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное
на земельном участке, предназначенном для организации торговли или
общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его
часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно -
бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров
и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на
одно рабочее место продавца;
палатка - легко возводимая сборно - разборная конструкция,
оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли
- продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за
исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг населению;
количество работников - среднесписочная за налоговый период
численность работающих с учетом всех работников, в том числе
работающих по совместительству.
Статья 346.28. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской
Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах
по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти
дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату
единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются следующие физические
показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц:
------------------------------------------------------------------------
| Виды предпринимательской | Физические показатели | Базовая |
| деятельности | | доходность в |
| | | месяц (рублей) |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание бытовых услуг | Количество | 5000 |
| | работников, включая | |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание ветеринарных | Количество | 5000 |
| услуг | работников, включая | |
| | индивидуального | |
| | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание услуг по | Количество | 8000 |
| ремонту, техническому | работников, включая | |
| обслуживанию и мойке | индивидуального | |
| автотранспортных средств | предпринимателя | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Розничная торговля, | Площадь торгового | 1200 |
| осуществляемая через | зала (в квадратных | |
| объекты стационарной | метрах) | |
| торговой сети, имеющие | | |
| торговые залы | | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Розничная торговля, | Торговое место | 6000 |
| осуществляемая через | | |
| объекты стационарной | | |
| торговой сети, не | | |
| имеющие торговых залов, | | |
| и розничная торговля, | | |
| осуществляемая через | | |
| объекты нестационарной | | |
| торговой сети | | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Общественное питание | Площадь зала | 700 |
| | обслуживания | |
| | посетителей (в | |
| | квадратных метрах) | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Оказание | Количество | 4000 |
| автотранспортных услуг | автомобилей, | |
| | используемых для | |
| | перевозок пассажиров | |
| | и грузов | |
|--------------------------|-----------------------|-------------------|
| Разносная торговля, | Количество | 3000 |
| осуществляемая | работников, включая | |
| индивидуальными | индивидуального | |
| предпринимателями (за | предпринимателя | |
| исключением торговли | | |
| подакцизными товарами, | | |
| лекарственными | | |
| препаратами, изделиями | | |
| из драгоценных камней, | | |
| оружием и патронами к | | |
| нему, меховыми изделиями | | |
| и технически сложными | | |
| товарами бытового | | |
| назначения) | | |
------------------------------------------------------------------------
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты
К1, К2, К3.
5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от
кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного
земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской
деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком),
где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных
Государственного земельного кадастра) по месту осуществления
предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании
данных Государственного земельного кадастра) для данного вида
предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на
величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
6. При определении величины базовой доходности субъекты
Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую
доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий
коэффициент К2.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех
категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на
календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1
включительно.
8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие
изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с
начала следующего налогового периода.
9. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя,
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает
указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло
изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого
осуществлена соответствующая государственная регистрация
налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с
месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по
итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,
уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период
времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим
работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по
которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов
в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными
предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий
по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не
может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней
и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Глава 27. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Статья 347. Общие положения
Налог с продаж (далее в настоящей главе - налог) устанавливается
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится
в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет
ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному
налогу.
Статья 348. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога с продаж (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в
настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они реализуют
товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской
Федерации, в котором установлен указанный налог.
Статья 349. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются операции по реализации
физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта
Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг)
признаются объектом налогообложения в том случае, если такая
реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием
расчетных или кредитных банковских карт.
Статья 350. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ,
услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли,
картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно - ортопедических изделий;
жилищно - коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению
жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом и производимых
образовательными учреждениями;
учебной и научной книжной продукции;
периодических печатных изданий, за исключением периодических
печатных изданий рекламного или эротического характера;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и
организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами,
концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том
числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями,
парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при
проведении ими театрально - зрелищных, культурно - просветительных
мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и
абонементов;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов,
адвокатскими бюро и юридическими консультациями;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по
проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
предметов культа и религиозного назначения религиозными
организациями.
2. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с настоящей статьей,
налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Статья 351. Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров
(работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с
учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных
товаров) без включения в нее налога.
Статья 352. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 353. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской
Федерации в размере не выше 5 процентов.
2. Не допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров
(работ, услуг) в пределах налоговой ставки, установленной пунктом 1
настоящей статьи.
3. Не допускается установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или
покупателем (заказчиком, отправителем) товаров (работ, услуг).
Статья 354. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы,
услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).
2. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по
реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим Кодексом.
3. В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии
(договора поручения, агентского договора) фактическая реализация
товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером
(поверенным, агентом) и денежные средства за реализованный товар
(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера
(поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его
в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который
признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога
исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей
вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент
(доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера
(поверенного, агента) налог не уплачивает, если этот налог уплачен
комиссионером (поверенным, агентом).
В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии
(договора поручения, агентского договора) фактическая реализация
товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером
(поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар
(работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента
(доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом
(доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется
комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
4. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ,
услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день
поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета
в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи
товаров (работ, услуг) покупателю.
Статья 355. Особенности исчисления и уплаты
налога по месту нахождения обособленных
подразделений организации
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров
(работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне
места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того
субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по
реализации товаров (работ, услуг), исходя из стоимости реализованных
через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен
к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму
отчетности по данному налогу.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со
статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на
которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -
транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как
мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица
транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1 и 2
пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по
каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или
валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных
средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя
транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства
или единицу транспортного средства в следующих размерах:
------------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 7 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 15 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с | |
| каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до | |
| 25,74 кВт) включительно | 4 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 8 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 13 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Другие самоходные транспортные средства, машины и | |
| механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
| (с каждой лошадиной силы) | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |
| средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Яхты и другие парусно - моторные суда с мощностью | |
| двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Гидроциклы с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | |
| определяется валовая вместимость (с каждой | |
| регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | |
| двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
|--------------------------------------------------------|-------------|
| Другие водные и воздушные транспортные средства, | |
| не имеющие двигателей (с единицы транспортного | 200 |
| средства) | |
------------------------------------------------------------------------
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но
не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
срока полезного использования транспортных средств.
Статья 362. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму
налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется
налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в
налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
исчисляется в отношении каждого транспортного средства как
произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из
государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода
исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых
данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц
снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный
месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного
средства в течение одного календарного месяца указанный месяц
принимается как один полный месяц.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или
снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их
регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах,
на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31
декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного
года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за
предыдущий календарный год.
Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым
органом.
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту
нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены
законами субъектов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в
налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую
декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской
Федерации.
3. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога
вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым
органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
Президент Российской Федерации
В. ПУТИН
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
|