ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
9 января 2003 г.
N 27-08н/1655
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве по вопросу налогообложения доходов физических лиц в виде
авторского вознаграждения, полученного от издания книг в Германии,
сообщает следующее.
С 1 января 2001 года налогообложение доходов физических лиц в
Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы
23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог на
доходы физических лиц". При этом в случае, когда международным
договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов,
установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом, то
применяются правила и нормы международных договоров Российской
Федерации.
Согласно статье 12 "Авторские вознаграждения и лицензионные
платежи" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной
Республикой Германией об избежании двойного налогообложения в
отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 авторские
вознаграждения, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут
облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса физическое лицо, находящееся
на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном
году, является налоговым резидентом Российской Федерации.
У физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, объектов налогообложения является как доход, полученный от
источников в Российской Федерации, так и доход, полученный
налогоплательщиками от источников за пределами Российской Федерации
(пункт 1 статьи 209 Кодекса).
В случае если уплата налога производится с авторского
вознаграждения, полученного от издания книг в Германии, то такая
уплата должна быть осуществлена на основании налоговой декларации,
представленной налогоплательщиком в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым
периодом (календарным годом).
Для выдачи справок российским физическим лицам, подтверждающих их
постоянное местопребывание в Российской Федерации, или заверения форм,
установленных законодательством других государств, такие лица
направляют запросы в Управление международных налоговых отношений
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по адресу:
103381, г. Москва, К-381, ул. Неглинная, д. 23 (контактный телефон:
913-03-49).
В запросе необходимо указать:
- полностью фамилию, имя, отчество;
- идентификационный номер налогоплательщика - ИНН (если такой
имеется);
- адрес постоянного места проживания в Российской Федерации;
- название соглашения об избежании двойного налогообложения, для
целей применения которого требуется подтверждение налогового статуса
физического лица;
- вид дохода, который будет получен за рубежом;
- период, за который требуется подтверждение.
К запросу необходимо приложить следующие документы:
- копию контракта (договора), обосновывающего получение доходов в
другом государстве;
- копии общегражданского и заграничного паспортов;
- форму, установленную иностранным государством для применения
положений соглашения к конкретному виду дохода.
При этом в сопроводительном письме необходимо указать контактный
номер телефона налогоплательщика и адрес, по которому заверенная форма
справки будет направлена.
Основание: письмо МНС России от 20.12.2002 N 04-1-09/1401-АС538.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Л.Я. Сосихина |