СОГЛАСНО ПОДП. 14 П. 2 СТ. 149 НК РФ УСЛУГИ В СФЕРЕ
ОБРАЗОВАНИЯ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ В
ПАКЕТ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ КРОМЕ ЛЕКЦИЙ ТАКЖЕ
ВКЛЮЧАЕТ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СЛУШАТЕЛЕЙ УЧЕБНО - МЕТОДИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРОЙ,
ПИТАНИЕМ, ПРОЖИВАНИЕМ В ГОСТИНИЦЕ. ПРАВА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ТОМ, ЧТО
В СЧЕТЕ - ФАКТУРЕ СТОИМОСТЬ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ УКАЗЫВАЕТСЯ ОБЩЕЙ
СУММОЙ? ВХОДЯЩИЙ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УЧЕБНОЙ
ЛИТЕРАТУРЕ, УСЛУГ СТОЛОВОЙ И ГОСТИНИЦЫ ВКЛЮЧАЕТСЯ В СОСТАВ ЗАТРАТ.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
28 января 2003 г.
N 24-11/05512
(Д)
Согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) реализация услуг в сфере образования по
проведению некоммерческими образовательными организациями учебно -
производственного (по направлению основного и дополнительного
образования, указанному в лицензии) или воспитательного процесса не
подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
При этом реализация некоммерческими образовательными
организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства
(произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно -
производственными мастерскими в рамках основного и дополнительного
учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит
налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой
реализации в данную образовательную организацию или на
непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования
образовательного процесса.
Таким образом, реализация образовательной организацией
дополнительных услуг, в частности, обеспечение учащихся питанием и
проживанием облагается налогом на добавленную стоимость в
общеустановленном порядке, реализация учебной литературы в
соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ подлежит обложению по ставке
10%.
В соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если
налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие
налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст.
149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций.
Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик
обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам
(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным
активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и
не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
28 января 2003 г.
N 24-11/05512 |