МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВЫДЕЛИТЬ ИЗ КОМАНДИРОВОЧНЫХ
РАСХОДОВ (В ЧАСТНОСТИ, ИЗ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА
И НАЙМА ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ) СУММУ НДС РАСЧЕТНЫМ ПУТЕМ
И ПРИНЯТЬ ЕЕ К ВЫЧЕТУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
27 декабря 2002 г.
N 24-11/00082
(Д)
В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166
НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки
(расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая
расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также
по расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты,
предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов -
фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ,
услуг).
Согласно п. 42 Методических рекомендаций по применению главы 21
"Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской
Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 N
БГ-3-03/447 (в редакции от 17.09.2002), при оплате за наличный расчет
подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем
жилого помещения) в период служебной командировки основанием для
вычета суммы налога, уплаченной по услугам гостиниц, является счет -
фактура и расчетные документы (в том числе кассовый чек или бланк
строгой отчетности), подтверждающие фактическую уплату суммы налога,
указанную в счете - фактуре.
Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по
проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на
пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за
наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к
месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения
которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма
налога, выделенная в проездном документе (билете).
В стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом),
может быть в том числе включена стоимость комплекта постельного белья,
предусмотренная Правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, а
также грузов, багажа и грузобагажа для личных (бытовых) нужд на
федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными постановлением
Правительства Российской Федерации от 11.03.99 N 277. В этом случае
основанием для вычета суммы налога, уплаченной при приобретении
проездного документа (билета), также является выделенная в проездном
документе (билете) сумма налога отдельной строкой.
С 1 июля 2002 года (с момента вступления в действие Федерального
закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) наличие счета - фактуры (документов,
подтверждающих фактическую уплату суммы налога, указанной в счете -
фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах
постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного
документа) и выделение суммы налога в проездном документе (билете)
являются обязательным условием для обоснования права на вычет налога.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
27 декабря 2002 г.
N 24-11/00082 |