ПРИКАЗ
ГЕНЕРАЛЬНАЯ ПРОКУРАТУРА РФ
4 апреля 2003 г.
N 16
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА БЕЗОПАСНОСТИ РФ
4 апреля 2003 г.
N 226
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ
4 апреля 2003 г.
N 219
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
4 апреля 2003 г.
N БГ-3-06/166
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ
4 апреля 2003 г.
N 370
(Д)
Во исполнение п. 2.5 решения Межведомственной комиссии Совета
Безопасности Российской Федерации по общественной безопасности, борьбе
с преступностью и коррупцией от 18.12.2002 (протокол N 4) в целях
предупреждения и предотвращения потерь федерального бюджета, связанных
с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость в отношении
товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской
Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, приказываем:
1. Утвердить прилагаемый Порядок взаимодействия налоговых и
правоохранительных органов по противодействию неправомерному
возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в
отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - Порядок).
2. Руководителям Генеральной прокуратуры Российской Федерации,
МНС России, ГТК России, МВД России, ФСБ России и их территориальных
органов по субъектам Российской Федерации:
- руководствоваться при осуществлении взаимодействия налоговых и
правоохранительных органов Порядком, утвержденным настоящим Приказом;
- разработать порядок информационного обмена с налоговыми
органами в процессе осуществления взаимодействия на этапе,
предусмотренном п. 2 утвержденного Порядка;
- обеспечить направление информации в органы прокуратуры
Российской Федерации по результатам принятых решений согласно п. 4
утвержденного Порядка.
3. Руководителям Управления информации и общественных связей
Генеральной прокуратуры Российской Федерации (Л.Л. Трошину),
Управления программ содействия ФСБ России (В.Н. Дворникову),
Управления по информационной политике МНС России (И.А. Колотий),
Управления информации МВД России (Ю.Е. Шувалову), пресс-службы ГТК
России (И.И. Скибинской) обеспечить освещение настоящего Приказа в
средствах массовой информации.
4. Первому заместителю Генерального прокурора Российской
Федерации (Ю.С. Бирюкову); заместителю Директора ФСБ России (Ю.Е.
Заостровцеву); первому заместителю Министра по налогам и сборам
Российской Федерации (А.В. Смирнову); первому заместителю Министра
внутренних дел Российской Федерации (Р.Г. Нургалиеву); заместителю
Председателя ГТК России (Б.М. Гутину) осуществлять контроль за
исполнением настоящего Приказа.
Генеральный прокурор
Российской Федерации
В.В.УСТИНОВ
4 апреля 2003 г.
N 16
Директор Федеральной
службы безопасности
Российской Федерации
Н.П.ПАТРУШЕВ
4 апреля 2003 г.
N 226
Министр внутренних дел
Российской Федерации
Б.В.ГРЫЗЛОВ
4 апреля 2003 г.
N 219
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
4 апреля 2003 г.
N БГ-3-06/166
Председатель Государственного
таможенного комитета
Российской Федерации
М.В.ВАНИН
4 апреля 2003 г.
N 370
Приложение
к Приказу
Генпрокуратуры России, ФСБ России,
МВД России, МНС России, ГТК России
от 4 апреля 2003 г.
N 16/226/219/БГ-3-06/166/370
ПОРЯДОК
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ
ОРГАНОВ ПО ПРОТИВОДЕЙСТВИЮ НЕПРАВОМЕРНОМУ ВОЗМЕЩЕНИЮ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО
БЮДЖЕТА В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВЫВОЗИМЫХ
ЗА ПРЕДЕЛЫ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Общие положения
Настоящий Порядок разработан во исполнение пункта 2.5 решения
Межведомственной комиссии Совета Безопасности Российской Федерации по
общественной безопасности, борьбе с преступностью и коррупцией от
18.12.2002 (протокол N 4) в целях предотвращения потерь федерального
бюджета, связанных с неправомерным возмещением налога на добавленную
стоимость (НДС) в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом
экспорта, а также обеспечения эффективности взаимодействия Генеральной
прокуратуры Российской Федерации, ФСБ России, МВД России, МНС России и
ГТК России (далее - органы), действующих в пределах полномочий,
установленных законодательством Российской Федерации.
2. Проведение налоговыми органами
предварительных контрольных мероприятий
по обоснованности применения налоговой ставки
0 процентов в отношении товаров, предполагаемых
к вывозу за пределы таможенной территории
Российской Федерации
На данном этапе налоговыми органами проводятся предварительные
контрольные мероприятия в отношении налогоплательщиков,
зарегистрировавших в налоговых органах копии счетов-фактур в
соответствии с Приказом ГТК России и МНС России от 21.08.2001 N
830/БГ-3-06/299 "Об усилении таможенного и налогового контроля при
декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта".
2.1. Органы МНС России на основании имеющейся информации в
отношении указанных налогоплательщиков, а также в случаях поступления
иной информации в налоговый орган определяют налогоплательщиков, в
отношении которых необходимо проведение контрольных мероприятий.
Отбору для проведения предварительных контрольных мероприятий
подлежат налогоплательщики:
- в отношении которых по предыдущим экспортным операциям имелись
данные о нарушениях законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах;
- представляющие в налоговые органы "нулевые балансы" либо не
представляющие налоговую отчетность;
- для которых не характерна реализация товаров соответствующей
номенклатуры;
- экспортирующие товары по номенклатуре, которая наиболее часто
используется в схемах неправомерного возмещения НДС из бюджета;
- впервые осуществляющие экспорт товаров, налогообложение которых
предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов;
- имеющие задолженности по уплате в бюджет налогов и сборов;
- в отношении которых у налоговых органов имеются основания для
предположения о фиктивности соответствующих хозяйственных операций.
2.2. При проведении предварительного контроля налоговые органы в
случае необходимости направляют запросы:
а) в органы МВД России - по проверке паспортных данных (утерянных
или недействительных паспортов) учредителей, руководителей
организаций-налогоплательщиков или индивидуальных предпринимателей,
представивших на регистрацию копии счетов-фактур, и поставщиков
товаров, а также о наличии ранее совершенных правонарушений
экономической направленности, участии в мошеннических схемах хищения
денежных средств из федерального бюджета и о наличии фактов нарушений
ими налогового законодательства;
б) в органы МВД России и ФСБ России с целью получения информации
о банках, через которые будет производиться перевод денежных средств
поставщику, а также в случаях, если банк зарегистрирован в оффшорной
зоне либо счета экспортера, поставщика и покупателя-нерезидента
открыты в одном банке;
в) в органы ГТК России - о наличии фактов нарушения таможенного
законодательства налогоплательщиком и имеющейся задолженности по
уплате таможенных платежей, штрафов и пени.
2.3. Налоговый орган, производящий предварительные контрольные
мероприятия, направляет запрос в налоговый орган, в котором состоит на
налоговом учете предыдущий поставщик (продавец), для подтверждения
фактической уплаты НДС предыдущим поставщиком (продавцом). Каждый
последующий налоговый орган в той же последовательности исполняет
полученный запрос и извещает об этом налоговый орган, проводящий
предварительные контрольные мероприятия. При необходимости налоговый
орган по месту учета экспортера товара направляет запросы в органы,
перечисленные в п. 2.2 настоящего Порядка.
Указанные мероприятия позволят усилить контроль, результаты
которого снизят риск неправомерного возмещения сумм налога на
добавленную стоимость на товары, вывезенные за пределы таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом
экспорта.
3. Проведение таможенными органами
контрольных мероприятий при проведении таможенного
оформления товаров, вывозимых в соответствии
с таможенным режимом экспорта
3.1. Взаимодействие таможенных и налоговых органов на данном
этапе осуществляется на основании совместного письма ГТК России и МНС
России от 15.11.2001 N 01-06/45626/АС-6-06/868 "О порядке
взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении
таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в режиме
экспорта" и настоящего Порядка.
3.2. При проведении контрольных мероприятий таможенными органами
информационный обмен с налоговыми органами осуществляется на основе
"Соглашения МНС России и ГТК России по взаимному информационному
обмену" от 08.06.2000 N БГ-15-11/1222, 01-11/15581 (далее -
Соглашение).
В случае поступления из налогового органа согласно Соглашению
сведений, отличных от заявленных при декларировании товаров в
таможенном режиме экспорта, руководитель таможенного органа принимает
решение в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации, а также информирует об указанном факте органы МНС России,
МВД России и ФСБ России по месту налогового учета экспортера.
4. Проведение налоговыми органами
контрольных мероприятий по обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов в отношении
товаров, вывезенных в соответствии
с таможенным режимом экспорта
Данный этап проводится налоговыми органами с целью принятия
обоснованного решения о возмещении (зачете) НДС по товарам,
налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов в
соответствии со статьями 165, 176 Налогового кодекса Российской
Федерации. При проведении указанных мероприятий взаимодействие
органов, перечисленных в п. 1, осуществляется в соответствии с п. 2
настоящего Порядка.
При проведении контрольных мероприятий в отношении
налогоплательщиков, обратившихся с целью возмещения НДС, налоговые
органы направляют запросы:
- в пограничный таможенный орган для подтверждения факта вывоза
товара в таможенном режиме экспорта;
- в таможенный орган, производящий таможенное оформление, для
подтверждения факта таможенного оформления товаров. Указанный запрос
направляется в случаях расхождения сведений в грузовых таможенных
декларациях (ГТД), представленных налогоплательщиком, с имеющимися в
налоговом органе данными ГТД в электронном формате;
- в органы МВД России об установлении места нахождения (места
жительства) лиц, связанных с деятельностью проверяемого
налогоплательщика.
Налоговые органы в случаях обнаружения при проведении налоговых
проверок признаков, свидетельствующих о применении налогоплательщиками
мошеннических схем, связанных с необоснованным предъявлением к
возмещению НДС, в трехдневный срок направляют соответствующие
материалы в органы МВД России и ФСБ России для проведения
соответствующих мероприятий.
О результатах проведенных мероприятий указанные органы сообщают в
соответствующие налоговые органы в тридцатидневный срок.
Налоговые органы при выявлении в ходе налоговых проверок случаев:
- несоответствия сведений о количестве вывезенного товара и (или)
его наименования в представленных налогоплательщиком копиях ГТД с
копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации;
- если по одному контракту за различные налоговые периоды в ГТД с
различными датами перемещения товаров через пункты пропуска
проставлена одна и та же личная номерная печать должностного лица
таможенного органа;
- если по однородным товарам, отгружаемым по различным контрактам
несколькими организациями-экспортерами, отметки о вывозе на ГТД
подтверждаются одной и той же личной номерной печатью должностного
лица таможенного органа, направляют указанную информацию в
соответствующий таможенный орган, которым было произведено таможенное
оформление товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, в
трехдневный срок со дня выявления указанных обстоятельств.
При выявлении несоответствия сведений, представленных экспортером
в налоговый орган, сведениям, представленным экспортером в таможенный
орган, решение о возмещении экспортеру налога на добавленную стоимость
принимает руководитель налогового органа в соответствии с действующим
налоговым законодательством Российской Федерации с учетом информации,
поступившей из органов МВД России, ФСБ России и органов прокуратуры
Российской Федерации.
В случаях, если при проведении налоговых проверок неправомерное
предъявление к возмещению НДС установлено при проведении
скоординированных с правоохранительными и иными контролирующими
органами контрольных мероприятий, налоговые органы в трехдневный срок
после принятия решения об отказе (полностью или частично) в возмещении
НДС либо о возмещении информируют органы прокуратуры Российской
Федерации о результатах данных проверок. |