ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ОРГАНИЗАЦИЙ,
В УСТАВНЫХ (СКЛАДОЧНЫХ) КАПИТАЛАХ КОТОРЫХ ДОЛЯ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ
25 ПРОЦЕНТОВ, И ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РФ
30 декабря 2002 г.
N 4521-р
(РГ 03-32 1902)
В соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.06.2002 N 409 "О мерах по обеспечению проведения
обязательного аудита":
утвердить Типовое техническое задание на проведение обязательного
аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля
государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и
федеральных государственных унитарных предприятий.
Министр
Ф. Газизуллин
30 декабря 2002 г.
N 4521-р
Согласовано
заместитель министра финансов
Российской Федерации
А. Петров
УТВЕРЖДЕНО
распоряжением
Минимущества России
от 30 декабря 2002 года
N 4521-р
* ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
* НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ОРГАНИЗАЦИЙ,
* В УСТАВНЫХ (СКЛАДОЧНЫХ) КАПИТАЛАХ КОТОРЫХ ДОЛЯ
* ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ СОСТАВЛЯЕТ НЕ МЕНЕЕ
* 25 ПРОЦЕНТОВ, И ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
* УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
* 1. Общие положения
1.1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение
обязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах
которых доля государственной собственности составляет не менее 25
процентов, и федеральных государственных унитарных предприятий
разработано в соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.06.2002 N 409 "О мерах по обеспечению проведения
обязательного аудита" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 25, ст. 2447) и определяет состав задач и подзадач,
необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления
обязательного аудита.
1.2. Целью обязательного аудита указанных организаций и
федеральных государственных унитарных предприятий является выражение
мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
* 2. Задачи и подзадачи аудита организации,
* в уставном (складочном) капитале которой доля
* государственной собственности составляет не менее
* 25 процентов, и федерального государственного
* унитарного предприятия
Задачи и подзадачи аудита организации, в уставном (складочном)
капитале которой доля государственной собственности составляет не
менее 25 процентов (далее по тексту - Общество), и федерального
государственного унитарного предприятия (далее по тексту -
Предприятие) представлены в таблице 1.
Таблица 1
-----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | N п/п | Наименование | Последовательность решения |
| п/п | задачи | | подзадачи | задачи |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 1 | Аудит | | | а) проверить соответствие |
| | учредительных | | | устава Предприятия |
| | документов | | | действующему |
| | Предприятия | | | законодательству; |
| | | | | б) проверить наличие |
| | | | | контракта с руководителем |
| | | | | Предприятия и соответствие |
| | | | | содержания контракта |
| | | | | действующему |
| | | | | законодательству; |
| | | | | в) проверить наличие факта |
| | | | | аттестации руководителя |
| | | | | Предприятия в соответствии с |
| | | | | действующим |
| | | | | законодательством; |
| | | | | г) проверить наличие факта |
| | | | | занесения Предприятия в |
| | | | | государственный реестр |
| | | | | федерального имущества в |
| | | | | соответствии с требованиями |
| | | | | постановления Правительства |
| | | | | Российской Федерации от |
| | | | | 03.07.98 N 696; НГР:Р9802845 |
| | | | | (Собрание законодательства |
| | | | | Российской Федерации, 1998, |
| | | | | N 28, ст.3354) |
| | | | | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 2 | Аудит | 2.1. | Аудит основных | 2.1.1. Аудит земельных |
| | внеоборотных | | средств (01, 02 и | участков |
| | активов | | др.) | Проверить и подтвердить: |
| | | | | а) правильность оформления |
| | | | | материалов инвентаризации |
| | | | | земельных участков и |
| | | | | отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) полноту и правильность |
| | | | | оформления |
| | | | | правоустаналивающих |
| | | | | документов на земельные |
| | | | | участки; |
| | | | | в) правильность определения |
| | | | | балансовой стоимости |
| | | | | земельных участков; |
| | | | | г) полноту и правильность |
| | | | | начисления и перечисления в |
| | | | | федеральный бюджет |
| | | | | земельного налога |
| | | | |------------------------------|
| | | | | 2.1.2. Аудит прочих основных |
| | | | | средств |
| | | | | Проверить и подтвердить: |
| | | | | а) правильность оформления |
| | | | | материалов инвентаризации |
| | | | | основных средств и отражения |
| | | | | результатов инвентаризации в |
| | | | | учете; |
| | | | | б) наличие и сохранность |
| | | | | основных средств; |
| | | | | в) правильность отражения в |
| | | | | учете капитального ремонта |
| | | | | основных средств; |
| | | | | г) правильность начисления |
| | | | | амортизации; |
| | | | | д) правильность определения |
| | | | | балансовой стоимости |
| | | | | основных средств; |
| | | | | е) правильность отражения в |
| | | | | учете операций поступления, |
| | | | | внутреннего перемещения и |
| | | | | выбытия основных средств; |
| | | | | ж) правильность начисления и |
| | | | | перечисления в федеральный |
| | | | | бюджет арендной платы за |
| | | | | использование земельных |
| | | | | участков, федеральных |
| | | | | зданий, помещений, |
| | | | | сооружений, машин и |
| | | | | оборудования |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 2.2. | Аудит доходных | Проверить и подтвердить: |
| | | | вложений в | а) правильность оформления |
| | | | материальные ценности | материалов инвентаризации и |
| | | | (03 и др.) | отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) правильность отражения в |
| | | | | учете операций по доходным |
| | | | | вложениям в материальные |
| | | | | ценности |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 2.3. | Аудит нематериальных | Проверить и подтвердить: |
| | | | активов | а) правильность оформления |
| | | | (НМА) (04, 05 и др.) | материалов инвентаризации |
| | | | | НМА и отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) правильность |
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического учета НМА |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 2.4. | Аудит незавершенного | Проверить и подтвердить: |
| | | | строительства (07, 08 | а) правильность оформления |
| | | | и др.) | материалов инвентаризации |
| | | | | незавершенного строительства |
| | | | | и отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) правильность определения |
| | | | | балансовой стоимости |
| | | | | незавершенного строительства |
| | | | | в) правильность |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета |
| | | | | незавершенного строительства |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 3 | Аудит | | | Проверить и подтвердить: |
| | производственных | | | а) правильность оформления |
| | запасов (10, 11, | | | материалов инвентаризации и |
| | 14, 15, 16 и | | | производственных запасов |
| | др.) | | | отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) правильность определения |
| | | | | и списания на издержки |
| | | | | стоимости израсходованных |
| | | | | материально-производственных |
| | | | | запасов; |
| | | | | в) проведение мероприятий по |
| | | | | расчету предельного |
| | | | | норматива уровня расхода |
| | | | | материально-производственных |
| | | | | запасов на 1 рубль объема |
| | | | | реализации продукции (работ, |
| | | | | услуг), а также пофакторного |
| | | | | анализа фактических |
| | | | | отклонений от него; |
| | | | | г) правильность |
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического учета |
| | | | | материально-производственных |
| | | | | запасов; |
| | | | | д) соответствие используемых |
| | | | | Обществом (Предприятием) |
| | | | | способов оценки по отдельным |
| | | | | группам материальных |
| | | | | ценностей при их выбытии |
| | | | | способам, предусмотренным |
| | | | | учетной политикой; |
| | | | | е) правильность порядка |
| | | | | списания отклонений |
| | | | | фактических расходов по |
| | | | | приобретению материальных |
| | | | | ценностей от их учетной цены |
| | | | | (при использовании счетов 15 |
| | | | | и 16); |
| | | | | ж) правильность порядка |
| | | | | списания торговой наценки, |
| | | | | относящейся к проданным |
| | | | | товарам |
| | | | | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 4 | Аудит затрат на | 4.1. | Аудит затрат для | 4.1.1. Проверка и |
| | производство | | целей бухгалтерского | подтверждение достоверности |
| | (20, 21, 23, 25, | | учета | отчетных данных о |
| | 26, 28, 29 и | | | фактической себестоимости |
| | др.) | | | продукции (работ, услуг) |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | | | 4.1.2. Анализ выполнения |
| | | | | плана по себестоимости |
| | | | | продукции (работ, услуг) |
| | | | |------------------------------|
| | | | | 4.1.3. Аудит себестоимости |
| | | | | продукции (работ, услуг) по |
| | | | | статьям затрат, |
| | | | | оговариваемым отраслевыми |
| | | | | инструкциями по учету затрат |
| | | | | на производство и |
| | | | | калькулированию |
| | | | | себестоимости продукции |
| | | | | (работ, услуг) |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 4.2. | Аудит расходов для | Проверить и подтвердить: |
| | | | целей налогообложения | а) правильность исчисления |
| | | | | материальных расходов, |
| | | | | предусмотренных ст.254 НК |
| | | | | РФ; |
| | | | | б) правильность исчисления |
| | | | | расходов на оплату труда, |
| | | | | предусмотренных ст.255 НК |
| | | | | РФ; |
| | | | | в) правильность формирования |
| | | | | состава амортизируемого |
| | | | | имущества и определения его |
| | | | | первоначальной стоимости в |
| | | | | соответствии со ст.256 и 257 |
| | | | | НК РФ; |
| | | | | г) правильность включения |
| | | | | амортизируемого имущества в |
| | | | | состав амортизационных групп |
| | | | | в соответствии со ст.258 НК |
| | | | | РФ и постановлением |
| | | | | Правительства Российской |
| | | | | Федерации от 01.01.2002 N 1; |
| | | | | НГР:Р0200160; |
| | | | | д) правильность расчета сумм |
| | | | | амортизации в соответствии |
| | | | | со ст.259 НК Р; |
| | | | | е) правильность включения в |
| | | | | состав затрат аудируемого |
| | | | | периода расходов на ремонт |
| | | | | основных средств в |
| | | | | соответствии со ст.260 НК |
| | | | | РФ; |
| | | | | ж) правильность признания |
| | | | | расходов на освоение |
| | | | | природных ресурсов и |
| | | | | соблюдение порядка их учета |
| | | | | в соответствии со ст.261 НК |
| | | | | РФ; |
| | | | | з) правильность признания |
| | | | | расходов на |
| | | | | научно-исследовательские и |
| | | | | (или) опытно-конструкторские |
| | | | | разработки и соблюдение |
| | | | | порядка их учета в |
| | | | | соответствии со ст.262 НК |
| | | | | РФ; |
| | | | | и) обоснованность расходов |
| | | | | на обязательное и |
| | | | | добровольное страхование |
| | | | | имущества в соответствии со |
| | | | | ст.263 НК РФ; |
| | | | | к) правильность списания на |
| | | | | себестоимость прочих |
| | | | | расходов, связанных с |
| | | | | производством и (или) |
| | | | | реализацией (ст.264 НК РФ); |
| | | | | л) правильность списания |
| | | | | прочих расходов, связанных с |
| | | | | производством и (или) |
| | | | | реализацией (ст.265 НК РФ); |
| | | | | м) правильность формирования |
| | | | | и использования расходов на |
| | | | | формирование резервов по |
| | | | | сомнительным долгам (ст.266 |
| | | | | НК РФ); |
| | | | | н) правильность образования |
| | | | | и использования расходов на |
| | | | | формирование резерва по |
| | | | | гарантийному ремонту и |
| | | | | гарантийному обслуживанию |
| | | | | (ст.267 НК РФ); |
| | | | | о) правильность определения |
| | | | | расходов при реализации |
| | | | | товаров и имущества (ст.268 |
| | | | | НК РФ); |
| | | | | п) правильность отнесения |
| | | | | процентов по долговым |
| | | | | обязательствам к расходам |
| | | | | (ст.269 НК РФ); |
| | | | | р) правильность определения |
| | | | | расходов, не учитываемых в |
| | | | | целях налогообложения |
| | | | | (ст.270 НК РФ) |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 4.3. | Аудит расходов | |
| | | | будущих периодов | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 5 | Аудит готовой | 5.1. | Аудит готовой | |
| | продукции и | | продукции | |
| | товаров (40, 41, | | | |
| | 42, 43, 44, 45, | | | |
| | 46 и др.) | | | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 5.2. | Аудит расходов на | |
| | | | продажу | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 5.3. | Аудит товаров | |
| | | | отгруженных | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 5.4. | Аудит товаров | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 6 | Аудит денежных | 6.1. | Аудит кассовых | |
| | средств | | операций | |
| | (50, 51, 52, 55, | | | |
| | 57, 58, 59 и | | | |
| | др.) | | | |
| | | | | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.2. | Аудит операций по | |
| | | | расчетным счетам | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.3. | Аудит операций по | |
| | | | валютным счетам | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.4. | Аудит операций по | |
| | | | специальным счетам | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.5. | Аудит денежных | |
| | | | средств в пути | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.6. | Аудит финансовых | а) проверить и подтвердить |
| | | | вложений | правильность оформления |
| | | | | материалов инвентаризации |
| | | | | финансовых вложений и |
| | | | | отражения результатов |
| | | | | инвентаризации в учете; |
| | | | | б) изучить состав финансовых |
| | | | | вложений по данным первичных |
| | | | | документов и учетных |
| | | | | регистров; |
| | | | | в) оценить систему |
| | | | | внутреннего контроля и |
| | | | | бухгалтерского учета |
| | | | | финансовых вложений; |
| | | | | г) определить рентабельность |
| | | | | финансовых вложений; |
| | | | | д) проверить правильность |
| | | | | отражения в учете операций с |
| | | | | финансовыми вложениями; |
| | | | | е) подтвердить достоверность |
| | | | | начисления, поступления и |
| | | | | отражения в учете доходов по |
| | | | | операциям с финансовыми |
| | | | | вложениями |
| | | | | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 6.7. | Аудит резервов под | |
| | | | обесценение вложений | |
| | | | в ценные бумаги | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 7 | Аудит расчетов | 7.1. | Аудит расчетов с | а) проверить и подтвердить |
| | | | поставщиками и | полноту и правильность |
| | | | подрядчиками, | проведенных инвентаризаций |
| | | | покупателями и | расчетов с дебиторами и |
| | | | заказчиками, | кредиторами и отражения их |
| | | | дебиторами и | результатов в учете; |
| | | | кредиторами (60, 62, | б) проверить и подтвердить |
| | | | 76 и др.) | правильность оформления |
| | | | | первичных документов по |
| | | | | приобретению |
| | | | | товарно-материальных |
| | | | | ценностей и получению услуг |
| | | | | с целью подтверждения |
| | | | | обоснованности возникновения |
| | | | | кредиторской задолженности; |
| | | | | в) подтвердить |
| | | | | своевременность погашения и |
| | | | | правильность отражения на |
| | | | | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | кредиторской задолженности; |
| | | | | г) оценить правильность |
| | | | | оформления и отражения в |
| | | | | учете предъявленных |
| | | | | претензий; |
| | | | | д) проверить правильность |
| | | | | оформления первичных |
| | | | | документов по поставке |
| | | | | товаров и оказанию услуг с |
| | | | | целью подтверждения |
| | | | | обоснованности возникновения |
| | | | | дебиторской задолженности; |
| | | | | е) подтвердить |
| | | | | своевременность погашения и |
| | | | | правильность отражения на |
| | | | | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | дебиторской задолженности; |
| | | | | ж) проверить правильность |
| | | | | оформления и отражения на |
| | | | | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | операций, осуществляемых в |
| | | | | рамках договора простого |
| | | | | товарищества; |
| | | | | з) проверить правильность |
| | | | | оформления и отражения на |
| | | | | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | расчетов с дочерними |
| | | | | (зависимыми) обществами |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.2. | Аудит резервов по | |
| | | | сомнительным долгам | |
| | | | (63 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.3. | Аудит расчетов по | а) проверить правильность |
| | | | кредитам и займам | оформления и отражения на |
| | | | (66, 67 и др.) | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | операций по получению и |
| | | | | возврату кредитов банка; |
| | | | | б) подтвердить целевое |
| | | | | использование кредитов |
| | | | | банка; |
| | | | | в) проверить обоснованность |
| | | | | установления и правильность |
| | | | | расчета сумм платежей за |
| | | | | пользование кредитами банков |
| | | | | и их списание за счет |
| | | | | соответствующих источников; |
| | | | | г) проверить правильность |
| | | | | оформления и отражения на |
| | | | | счетах бухгалтерского учета |
| | | | | займов, полученных у других |
| | | | | организаций и физических лиц |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.4. | Аудит расчетов с | Проверить: |
| | | | бюджетом (68 и др.) | а) правильность определения |
| | | | | налогооблагаемой базы по |
| | | | | отдельным, наиболее важным |
| | | | | налогам; |
| | | | | |
| | | | | б) правильность применения |
| | | | | налоговых ставок; |
| | | | | |
| | | | | в) правомерность применения |
| | | | | льгот при расчете и уплате |
| | | | | налогов; |
| | | | | г) правильность начисления, |
| | | | | полноту и своевременность |
| | | | | перечисления налоговых |
| | | | | платежей, правильность |
| | | | | составления налоговой |
| | | | | отчетности |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.5. | Аудит расчетов по | |
| | | | оплате труда и | |
| | | | единому социальному | |
| | | | налогу (69, 70, 73 и | |
| | | | др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.6. | Аудит расчетов с | |
| | | | подотчетными лицами | |
| | | | (71 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.7. | Аудит расчетов с | |
| | | | учредителями (75 и | |
| | | | др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.8. | Аудит расчетов по | а) проверить своевременность |
| | | | претензиям и | предъявления претензий |
| | | | возмещению | вследствие нарушения |
| | | | материального ущерба | договорных обязательств, за |
| | | | (73, 94 и др.) | пропажу и недостачу груза в |
| | | | | пути и т.д.; |
| | | | | б) выяснить своевременность |
| | | | | принятых мер по возмещению |
| | | | | нанесенного ущерба, |
| | | | | проверить обоснованность |
| | | | | претензий; |
| | | | | в) подтвердить законность |
| | | | | списания претензионных сумм |
| | | | | на издержки производства и |
| | | | | финансовые результаты; |
| | | | | г) проверить расчеты по |
| | | | | недостачам, растратам и |
| | | | | хищениям; |
| | | | | д) установить, соблюдались |
| | | | | ли сроки и порядок |
| | | | | рассмотрения случаев |
| | | | | недостач, потерь и растрат; |
| | | | | е) проверить правильность |
| | | | | оформления материалов о |
| | | | | претензиях по недостачам, |
| | | | | потерям и хищениям; |
| | | | | ж) изучить причины, |
| | | | | вызвавшие недостачи, |
| | | | | растраты и хищения; |
| | | | | з) проверить, по всем ли |
| | | | | дебиторам (должникам) |
| | | | | имеются обязательства о |
| | | | | погашении задолженности или |
| | | | | исполнительные листы, |
| | | | | систематически ли поступают |
| | | | | суммы в погашение |
| | | | | задолженности, какие меры |
| | | | | принимаются к должникам, от |
| | | | | которых прекратились |
| | | | | поступления денег и т.п. |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.9. | Аудит | а) проверить законность и |
| | | | внутрихозяйственных | правильность расчетов по |
| | | | расчетов (79 и др.) | выделенному имуществу; |
| | | | | |
| | | | | б) проверить правильность |
| | | | | расчетов по текущим |
| | | | | операциям; |
| | | | | |
| | | | | в) проверить законность и |
| | | | | правильность расчетов по |
| | | | | договору доверительного |
| | | | | управления имуществом |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 7.10. | Аудит расчетов по | |
| | | | совместной | |
| | | | деятельности (76 и | |
| | | | др.) | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 8 | Аудит капитала | 8.1. | Аудит уставного | |
| | | | капитала (80 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 8.2. | Аудит резервного | |
| | | | капитала (82 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 8.3. | Аудит добавочного | |
| | | | капитала (83 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 8.4. | Аудит | |
| | | | нераспределенной | |
| | | | прибыли (непокрытого | |
| | | | убытка) (84 и др.) | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 8.5. | Аудит целевого | |
| | | | финансирования (86 и | |
| | | | др.) | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 9 | Аудит | | | а) установить правильность |
| | формирования | | | определения и отражения в |
| | финансовых | | | учете прибыли (убытков) от |
| | результатов и | | | продаж товаров, продукции, |
| | распределения | | | работ, услуг; |
| | прибыли (90, 91, | | | б) проанализировать |
| | 96, 97, 98, 99 и | | | правильность учета |
| | др.) | | | операционных, |
| | | | | внереализационных и |
| | | | | чрезвычайных доходов и |
| | | | | расходов; |
| | | | | в) оценить правильность и |
| | | | | обоснованность распределения |
| | | | | чистой прибыли |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 10 | Аудит | 10.1. | Аудит счета 001 | |
| | забалансовых | | "Арендованные | |
| | счетов | | основные средства" | |
| | | | | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.2. | Аудит счета 002 | |
| | | | "Товарно-материальные | |
| | | | ценности, принятые на | |
| | | | ответственное | |
| | | | хранение" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.3. | Аудит счета 003 | |
| | | | "Материалы, принятые | |
| | | | в переработку" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.4. | Аудит счета 005 | |
| | | | "Оборудование, | |
| | | | принятое для монтажа" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.5. | Аудит счета 007 | |
| | | | "Списание в убыток | |
| | | | задолженности | |
| | | | неплатежеспособных | |
| | | | дебиторов" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.6. | Аудит счета 008 | |
| | | | "Обеспечения | |
| | | | обязательств и | |
| | | | платежей полученные" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.7. | Аудит счета 009 | |
| | | | "Обеспечения | |
| | | | обязательств и | |
| | | | платежей выданные" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.8. | Аудит счета 010 | |
| | | | "Износ основных | |
| | | | средств" | |
| | |-------|-----------------------|------------------------------|
| | | 10.9. | Аудит счета 011 | |
| | | | "Основные средства, | |
| | | | сданные в аренду" | |
|-----|------------------|-------|-----------------------|------------------------------|
| 11 | Проверка | | | а) проверить состав и |
| | соответствия | | | содержание форм |
| | бухгалтерской | | | бухгалтерской отчетности, |
| | отчетности | | | увязку ее показателей; |
| | требованиям | | | б) выразить мнение о |
| | действующего | | | достоверности показателей |
| | законодательства | | | отчетности во всех |
| | | | | существенных отношениях; |
| | | | | в) проверить правильность |
| | | | | оценки статей отчетности; |
| | | | | г) предложить внести (при |
| | | | | необходимости) изменения в |
| | | | | отчетность на основе оценки |
| | | | | количественного влияния на |
| | | | | ее показатели существенных |
| | | | | отклонений, выявленных в |
| | | | | процессе аудита; |
| | | | | д) проверить правильность |
| | | | | формирования сводной |
| | | | | (консолидированной) |
| | | | | отчетности |
-----------------------------------------------------------------------------------------
* 3. Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита Общества (Предприятия)
представляются аудитором руководству аудируемого Общества
(Предприятия) в виде аудиторского заключения, оформленного в
соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской
деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской)
отчетности", а также аудиторского отчета (на бумажном и электронном
носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и
подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с
обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
Один экземпляр аудиторского заключения и аудиторского отчета (на
бумажном и электронном носителях) по результатам аудита Предприятия
направляется аудитором в Министерство имущественных отношений
Российской Федерации.
К отчету должны быть приложены приложения, перечисленные в
разделе 4.
* 4. Приложения
Приложение 1
* Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
----------------------------------------------------------------------
| N | Вид | Причина |Сумма, |Исправительная |Рекомендация по |
|п/п |нарушения |нарушения | тыс. |запись | недопущению |
| | | | руб. | |нарушений впредь |
|----|----------|----------|-------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|----------|----------|-------|---------------|-----------------|
----------------------------------------------------------------------
Приложение 2
* Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
------------------------------------------------------------------
|N |Содержание рекомендации | Ожидаемый результат от |
|п/п | | выполнения |
| | | рекомендации |
|----|-------------------------|---------------------------------|
|1 | 2 | 3 |
|----|-------------------------|---------------------------------|
------------------------------------------------------------------
Приложение 3
* Общая информация об Обществе (Предприятии)
----------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Значение |
|п/п | | показателя |
|----|--------------------------------------------------|------------|
| 1 | 2 | 3 |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|1 | Полное наименование | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|2 | Сокращенное наименование | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|3 | Основные виды деятельности | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|4 | Юридический адрес | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|5 | Фактический адрес | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|6 | Регистрационный номер | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|7 | Дата регистрации | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|8 | Уставный капитал | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|9 | Свидетельство о внесении в реестр | |
| | государственного имущества: | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
| | - реестровый номер; | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
| | - дата присвоения реестрового номера | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|10 | Включено в государственный реестр Российской | |
| | Федерации предприятий-монополистов | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|11 | Адрес налоговой инспекции, контролирующей | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|12 | Код ИНН | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|13 | Идентификационный код ОКПО | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|14 | Код территории по СОАТО | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|15 | Код группировки по СООГУ | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|16 | Код собственности (ОКСФ) | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|17 | Код организационно-правовой формы | |
|----|--------------------------------------------------|------------|
|18 | Код отрасли по ОКОНХ | |
----------------------------------------------------------------------
Приложение 4
* Доли Российской Федерации и прочих акционеров<*>
* в уставном (складочном) капитале
-----------------------------------------------
(наименование Общества)
по состоянию на "--" ------------ 20-- г.
------------------------------------------------------------------------
| N |Наименование | Юридический | Тип |Количество | Доля в |
|п/п | акционера | адрес |акций |акций, шт. | уставном |
| | | | | | (складочном)|
| | | | | | капитале, |
| | | | | | % |
|----|-------------|-----------------|-------|-----------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|-------------|-----------------|-------|-----------|-------------|
--------------------------------
<*> Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного
(складочного) капитала Общества.
Приложение 5
Полный состав годовой бухгалтерской отчетности Общества
(Предприятия) за аудируемый и предшествующий аудиту год.
Приложение 6
* Расчет доли Российской Федерации в уставном капитале
* Общества после размещения путем дополнительной эмиссии
* всех объявленных акций в случае отсутствия процедуры
* выкупа акций со стороны государства
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Количество | Доля | Количество | Количество | Количество членов |Доля Российской |
| размещенных | Российской | размещенных | объявленных |совета директоров - |Федерации после |
| акций | Федерации в | акций, | акций | представителей |размещения всех |
| | уставном | находящихся в | Общества, | Российской | объявленных |
| | (складочном) | собственности | шт. | Федерации, % | акций |
| | капитале, % | Российской | | |[(гр.3 / (гр.4 + |
| | | Федерации, шт. | | | гр. 1)) x 100] |
|-----------------|---------------|------------------|-----------------|---------------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------|---------------|------------------|-----------------|---------------------|-----------------|
| | | | | | |
|-----------------|---------------|------------------|-----------------|---------------------|-----------------|
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 7
* Данные
* о соответствии фактического количества членов
* совета директоров - представителей Российской
* Федерации нормативному количеству
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
| Доля | Количественный | Нормативное | Фактическое | Отклонение | Причина |
| Российской | состав совета | количество | количество | (гр. 4 | отклонения |
| Федерации в | директоров | членов совета | членов совета | - | |
| уставном | по уставу или | директоров - | директоров - | гр. 3) | |
| (складочном) | протоколу | представителей | представителей | | |
| капитале | общего | Российской | Российской | | |
| Общества, % | собрания | Федерации | Федерации | | |
| | акционеров | | | | |
|------------------|------------------|-----------------|----------------|------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|------------------|------------------|-----------------|----------------|------------|-------------|
| | | | | | |
|------------------|------------------|-----------------|----------------|------------|-------------|
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 8
* Ведомость учета наличия планов
* производственно-хозяйственной
* и финансовой деятельности
----------------------------------------------------------------------
| N | Наименование плана | Отметка о |
|п/п | | составлении |
| | | (да / нет) |
|----|--------------------------------------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|1 | План производства и реализации продукции | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|2 | План технического развития и организации | |
| | производства | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|3 | План повышения экономической эффективности | |
| | производства | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|4 | План по нормам и нормативам | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|5 | План долгосрочных, краткосрочных | |
| | инвестиций и капитального строительства | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|6 | План материально-технического обеспечения | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|7 | План по труду и кадрам | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|8 | План по себестоимости, прибыли и | |
| | рентабельности | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|9 | План по фондам накопления и потребления | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|10 | План социального развития коллектива | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|11 | План охраны природы и рационального | |
| | использования природных ресурсов | |
|----|--------------------------------------------|------------------|
|12 | Финансовый план (бюджет доходов и | |
| | расходов) | |
----------------------------------------------------------------------
Приложение 9
Копия Программы деятельности федерального государственного
унитарного предприятия на аудируемый период и следующий за аудируемым
период (для Предприятия).
Приложение 10
Копия финансового плана (бюджета доходов и расходов) Общества на
аудируемый период и следующий за аудируемым период.
Приложение 11
* Ведомость учета полноты содержания учетной политики
* Общества (Предприятия)
--------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование раздела | Отметка о |
|п/п | (подраздела) учетной политики | наличии |
| | | раздела |
| | | (подраздела), |
| | | да / нет |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1 | Учетная политика для целей финансового учета | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.1 | Рабочий план счетов бухгалтерского учета | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.2 | Формы первичных учетных документов, по | |
| | которым не предусмотрены типовые формы | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.3 | Формы документов для внутренней бухгалтерской | |
| | отчетности | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.4 | Порядок проведения инвентаризации активов и | |
| | обязательств | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.5 | Методы оценки активов и обязательств | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.6 | Правила оценки статей бухгалтерской | |
| | отчетности | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.7 | Правила документооборота и технология | |
| | обработки учетной информации | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.8 | Порядок контроля за хозяйственными операциями | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|1.9 | Другие решения, необходимые для организации | |
| | бухгалтерского учета | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2 | Учетная политика для целей налогового учета | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.1 | Порядок формирования сумм доходов и расходов | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.2 | Порядок определения доли расходов, | |
| | учитываемых | |
| | для целей налогообложения в текущем налоговом | |
| | (отчетном) периоде | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.3 | Порядок определения суммы остатка расходов | |
| | (убытков), подлежащей отнесению на расходы в | |
| | следующих налоговых периодах | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.4 | Порядок формирования резервов | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.5 | Порядок ведения учета состояния расчетов с | |
| | бюджетом по суммам налогов | |
|----|-----------------------------------------------|-------------------|
|2.6 | Другие решения, необходимые для организации | |
| | налогового учета | |
--------------------------------------------------------------------------
Приложение 12
* Ведомость текущего контроля
* полноты начисления и перечисления в федеральный бюджет
* арендной платы за пользование земельными участками
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Кадастровый | Площадь | Балансовая | Ставка | Годовая | Перечислено | Отклонение | Причина |
|п/п | земельного | номер | участка, | (или кадастровая)| арендной платы | сумма | в аудируемом | (гр. 7 - | отклонения |
| | участка | | га | стоимость |за пользование | арендной | периоде, | гр. 6), | |
| | | | | участка, | земельным | платы, | тыс. руб. | тыс. руб. | |
| | | | | тыс. руб. | участком, тыс. | тыс. | | | |
| | | | | | руб. в год за | руб. | | | |
| | | | | | 1 га | | | | |
|----|------------------|--------------|------------|-------------------|-----------------|----------|-----------------|---------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|----|------------------|--------------|------------|-------------------|-----------------|----------|-----------------|---------------|-------------|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Последней строкой вывести итоговую сумму по Обществу
(Предприятию).
Приложение 13
* Ведомость текущего учета имущества,
* не подлежащего приватизации в соответствии
* с действующим законодательством, не вошедшего в план
* приватизации и находящегося на балансе
* (либо за балансом) Общества
--------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Основание и год | Балансовая | Основание для |
|п/п | имущества, | постройки | стоимость, | включения в |
| | местоположение, | (приобретения), | тыс. руб. |перечень объектов, |
| | назначение, | сведения о гос. | | не подлежащих |
| | краткая | регистрации | | приватизации |
| | характеристика | (при наличии) | | |
|----|-------------------|-------------------|-------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|-------------------|-------------------|-------------|-------------------|
--------------------------------------------------------------------------------
Приложение 14
* Ведомость текущего учета имущества,
* не подлежащего приватизации в соответствии
* с действующим законодательством, вошедшего
* в план приватизации Общества
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Основание | Балансовая | Основание для |
|п/п | имущества, | и год | стоимость, | включения в |
| | местоположение, | постройки | тыс. руб. | перечень |
| | назначение, | (приобретения), | | объектов, |
| | краткая | сведения о гос. | | не подлежащих |
| | характеристика | регистрации | | приватизации |
| | | (при наличии) | | |
|----|---------------------|-------------------|--------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|---------------------|-------------------|--------------|------------------|
----------------------------------------------------------------------------------
Приложение 15
* Ведомость текущего учета договоров аренды
* федерального имущества
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Характеристика | Срок | Балансовая | Размер |
|п/п | имущества, | договора аренды | действия | стоимость | арендной |
| | местоположение, | (номер и | договора |арендуемого | платы за |
| | назначение, | дата, кем | | имущества, | пользование |
| | краткая | подписан) | | тыс. руб. | имуществом, |
| | характеристика | | | | тыс. руб. в |
| | | | | | год |
|----|------------------|-----------------|------------|-------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|------------------|-----------------|------------|-------------|-----------------|
----------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 16
* Ведомость текущего учета
* неиспользуемых нежилых зданий и сооружений
-------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование имущества, | Балансовая | Состояние |
|п/п | местоположение, назначение, | стоимость, | (коэффициент |
| | краткая характеристика | тыс. | износа) |
| | | руб. | |
|----|-------------------------------|---------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----|-------------------------------|---------------|------------------|
-------------------------------------------------------------------------
Приложение 17
* Ведомость текущего учета неиспользуемого оборудования
-----------------------------------------------------------------------
| N | Наименование оборудования, | Балансовая | Состояние |
|п/п | местоположение, назначение, | стоимость, | (коэффициент |
| | краткая характеристика | тыс. руб. | износа) |
|----|------------------------------|-------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----|------------------------------|-------------|-------------------|
-----------------------------------------------------------------------
Приложение 18
* Сведения о лизингополучателях материальных ценностей
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Наименование | Количество | Срок службы | Стоимость | Арендная | Срок | Стоимость | Отклонение | Рентабельность,|
|п/п | лизингополучателя и| оборудования, | единиц | оборудования | единицы | плата, | аренды, | техники, | (гр. 9 - | % |
| | его местонахождение| марка | | (по | оборудования, | тыс. | лет | исходя из | гр. 6), | |
| | | | | техническим | тыс. руб. | руб. | | арендной | тыс. руб. | |
| | | | | условиям), | | за | | платы | | |
| | | | | лет | | ед. / | | (гр. 7 х | | |
| | | | | | | год | | гр. 8), | | |
| | | | | | | | | тыс. руб. | | |
|----|--------------------|-------------------|-------------|------------------|-------------------|----------|-----------|--------------|---------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|----|--------------------|-------------------|-------------|------------------|-------------------|----------|-----------|--------------|---------------|----------------|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 19
* Сведения
* о произведенных контрольных мероприятиях по проверке
* сохранности переданного в лизинг оборудования
-------------------------------------------------------------------
| N | Дата | N акта | Объект | Выявленные | Принятые |
|п/п |проверки |проверки | проверки | нарушения | меры |
|----|---------|----------|-----------|---------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|---------|----------|-----------|---------------|-----------|
-------------------------------------------------------------------
Приложение 20
* Ведомость учета объектов незавершенного строительства
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Инв. | Наименование | Стадия | Сметная | Остаток | Остаток | Дата начала |
|п/п | номер | объекта | выполнения |стоимость | сметной | сметной |строительства |
| |проекта | | работ | в | стоимости | стоимости | |
| | | | | текущих | на | на | |
| | | | | ценах, | начало | конец | |
| | | | |тыс. руб. |аудируемого |аудируемого | |
| | | | | |года, тыс. |года, тыс. | |
| | | | | | руб. | руб. | |
|----|--------|------------------|---------------|-----------|------------|------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|----|--------|------------------|---------------|-----------|------------|------------|--------------|
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 21
* Расшифровка долгосрочных финансовых вложений
---------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Величина | Величина | Рентабельность |
|п/п | юридических | взноса в | отчислений от | долгосрочных |
| | лиц, | уставный | чистой прибыли | финансовых |
| | учрежденных | капитал, | (дивидендов), |вложений, % (гр. |
| | со взносом | тыс. руб. | полученных в | 4 / гр. 3 х |
| | Общества | / | отчетном | 100%) |
| | (Предприятия) | % участия | периоде от | |
| | | | юридических | |
| | | | лиц, тыс. руб. | |
|----|--------------------|------------|----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|--------------------|------------|----------------|-----------------|
---------------------------------------------------------------------------
Приложение 22
* Расшифровка прочих финансовых вложений
------------------------------------------------------------------
| N |Наименование | Общая | Доход, | Доходность |
|п/п | финансовых | стоимость | полученный от | финансовых |
| | вложений |финансовых | финансовых | вложений, % |
| | | вложений, | вложений, тыс. | годовых |
| | | тыс. руб. | руб. | |
|----|-------------|------------|-----------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|-------------|------------|-----------------|--------------|
------------------------------------------------------------------
Приложение 23
* Состав совета директоров
* (наблюдательного совета) Общества
----------------------------------------------------------------------------
| N | Фамилия, | Место | Занимаемая | Количество | Вопросы, |
|п/п | имя, | работы | должность | заседаний, | внесенные в |
| | отчество | | | в которых | повестку |
| | | | | принял участие | дня, |
| | | | | представитель | и принятые |
| | | | | за аудируемый | решения |
| | | | | период | |
|----|------------|--------|---------------|-----------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|----|------------|--------|---------------|-----------------|-------------|
----------------------------------------------------------------------------
Руководитель Департамента
финансового контроля и аудита
С.В. Торопов |