О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
27 мая 2003 г.
N 27-08н/28321
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве по вопросу декларирования доходов, полученных от продажи
акций, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 главы 23 "Налог на доходы
физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли - продажи ценных бумаг
определяется как разница между суммами доходов, полученными от
реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на
приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически
произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами,
принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли - продажи в порядке,
предусмотренном данным пунктом.
Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса определено, что фиксированный
имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 125000 рублей,
предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса,
предоставляется налогоплательщику в случае, если ценные бумаги
находились в собственности менее трех лет и если им не могут быть
документально подтверждены расходы, связанные с приобретением и
реализацией ценных бумаг. При этом не предусмотрено одновременное в
течение одного налогового периода предоставление налогоплательщику
фиксированного имущественного налогового вычета и вычета в размере
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Указанный имущественный налоговый вычет или вычет в размере
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет
у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при
подаче налоговой декларации по налогу на доходы в налоговый орган по
месту жительства на основании его письменного заявления и
соответствующих подтверждающих документов.
Положения пункта 8 статьи 214.1 Кодекса не распространяются на
порядок исчисления и уплаты налога с сумм, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде по сделкам купли - продажи
ценных бумаг, принадлежащих ему на праве собственности, во исполнение
которых налогоплательщик выступал продавцом ценных бумаг без
заключения договоров на брокерское обслуживание, договоров
доверительного управления на рынке ценных бумаг, договоров комиссии,
поручения или иных подобных договоров в пользу налогоплательщика.
Исчисление и уплата налога с доходов, полученных
налогоплательщиком от реализации ценных бумаг, находившихся в его
собственности, в результате заключения сделки купли - продажи ценных
бумаг непосредственно с покупателем - физическим лицом и (или)
покупателем - организацией, с которых не был удержан налог,
осуществляются согласно статье 228 Кодекса налогоплательщиком
самостоятельно на основании налоговой декларации по налогу на доходы,
представляемой по окончании налогового периода в налоговый орган по
месту жительства.
В таком случае расчет налоговой базы производится
налогоплательщиком с учетом положений, установленных подпунктами 3 и 4
статьи 214.1 Кодекса.
При этом организации - покупатели, купившие у физического лица
принадлежащие ему на праве собственности ценные бумаги, обязаны в
соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса представить в налоговый
орган по окончании налогового периода сведения о суммах произведенных
выплат за приобретенные у физического лица ценные бумаги по форме N
2-НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет в отношении доходов по операциям
купли - продажи ценных бумаг предоставляется налогоплательщику
независимо от получения доходов от продажи другого имущества.
Основание: письмо МНС РФ от 07.05.2003 N 04-3-01/208-Р393.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Л.Я. Сосихина
27 мая 2003 г.
N 27-08н/28321 |