ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 июля 2003 г.
N 03-01-01/08-202
(Д)
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и
Инструкцией о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности
бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из
бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденной Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2000 г. N 54н,
главные распорядители представляют ежеквартально и ежемесячно сводную
бухгалтерскую отчетность в Главное управление федерального
казначейства и соответствующие департаменты Минфина России по
принадлежности.
Сводной бюджетной росписью федерального бюджета по главным
распорядителям средств федерального бюджета предусматриваются расходы
за счет средств нефинансовых кредитов международных финансовых
организаций и связанных кредитов правительств иностранных государств,
банков и фирм по разделу 03 "Международная деятельность".
Главные распорядители средств федерального бюджета должны
обеспечивать учет указанных средств на основании первичных документов
в соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету в
бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30
декабря 1999 г. N 107н.
В случае заключения главным распорядителем средств федерального
бюджета соответствующего соглашения с группами реализации проектов
(далее - ГРП) последним может быть поручено вести бухгалтерский учет
по поручению главного распорядителя средств федерального бюджета на
основании первичных документов в соответствии с требованиями
Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях,
утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 1999 г. N 107н. При
этом ГРП должны ежемесячно сдавать отчет в соответствии с Инструкцией
о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных
учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в
соответствии с бюджетной росписью, утвержденной Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 15 июля 2000 г. N 54н.
Главный распорядитель средств федерального бюджета имеет право
запрашивать дополнительную информацию у групп реализации проектов по
израсходованным средствам займа и софинансирования.
Если главным распорядителем средств федерального бюджета не
осуществлялось ведение бухгалтерского учета по указанным средствам, то
главный распорядитель обязан провести инвентаризацию расчетов по
целевым иностранным кредитам совместно с ГРП и (или) получателями
средств связанных кредитов и поставить на учет материальные ценности,
а также дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Измененные балансы за 2002 год должны быть представлены главными
распорядителями до 25 июля 2003 года.
Предоставление отчетности главными распорядителями средств
федерального бюджета о расходовании средств целевых иностранных
кредитов и софинансирования по нефинансовым кредитам международных
финансовых организаций в Министерство финансов Российской Федерации
осуществляется в сроки, установленные Министерством финансов
Российской Федерации, по следующим кодам бюджетной классификации
Российской Федерации:
03-01-130-397-111040 - средства софинансирования, полученные из
федерального бюджета по реестрам на лицевые счета главных
распорядителей (в рублях);
03-01-131-397-380140, 03-01-131-397-111040 - суммы использования
целевых иностранных кредитов по возмездным и безвозмездным
(федеральным) компонентам (в долларах США и в рублях);
03-01-131-397-380240 - суммы погашения целевых иностранных
кредитов (в долларах США и в рублях).
В случае если главным распорядителем средств федерального бюджета
по целевым иностранным кредитам является Министерство финансов
Российской Федерации, то бухгалтерская отчетность в соответствии с
требованиями Инструкции о годовой, квартальной и месячной
бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций,
получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной
росписью, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 15 июля 2000 г. N 54н, представляется в Главное
управление федерального казначейства, Департамент международного
сотрудничества и управления внешним долгом и в Департамент
финансово-хозяйственного обеспечения и капитального строительства.
Схема бухгалтерских записей по операциям с целевыми иностранными
кредитами (Приложение 1) и особенности заполнения форм бухгалтерской
отчетности по операциям с целевыми иностранными кредитами (Приложение
2) прилагаются.
Заместитель Министра
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
3 июля 2003 г.
N 03-01-01/08-202
Приложение 1
к письму Минфина России
от 3 июля 2003 г.
N 03-01-01/08-202
СХЕМА
БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ ПО ЦЕЛЕВЫМ
ИНОСТРАННЫМ КРЕДИТАМ
----------------------------------------------------------------------------
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Форма | Графа |
| | | |отчетности| |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено поставщикам со | | |1 |7 (стр. 1220) |
|счета займа в МБРР, ЕБРР |178 |140 |2-в |6, 7, 9, 10 |
| |--------|--------|----------|---------------|
|Одновременно: начислена | | | | |
|задолженность по возвратной | | | | |
|части нефинансовым кредитам | | | | |
|МФО |140 |173 |1 |3 (стр. 1160) |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено средств | | | | |
|связанных кредитов | | | | |
|правительств иностранных | | | | |
|государств, банков и фирм | | | | |
|поставщикам с отражением по | | | | |
|аккредитивному счету во |130 |140 |1 |7 (стр. 1220) |
|Внешэкономбанке |178 |130 |2-в |6, 7, 9, 10 |
| |--------|--------|----------|---------------|
|Одновременно: начислена | | | | |
|задолженность по возвратной | | | | |
|части связанных кредитов | | | | |
|правительств иностранных | | | | |
|государств, банков и фирм |140 |173 |1 |3 (стр. 1160) |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено со счета МБРР, | | | | |
|ЕБРР на спецсчета ГРП |097 |140 |2-в |6, 7 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Одновременно: начислена | | | | |
|задолженность по возвратной | | | | |
|части нефинансовым кредитам | | | | |
|МФО |140 |173 |1 |3 (стр. 1160) |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено поставщикам с | | | | |
|валютного спецсчета ГРП |178 |097 |2-в |9, 10 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено с валютного | | | | |
|спецсчета ГРП на рублевый | | |2-в |6, 7 знак "-" |
|счет ГРП (конвертация) <*> |091 |097 |2 |5 знак "|" |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Перечислено поставщикам с | | | | |
|рублевого спецсчета ГРП |178 |091 |2 |6 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Поставка оборудования | | | | |
|продукции, выполнение услуг: | | | | |
|- по безвозвратной части |200 |178 |2-в |11, 12 |
|- по возвратной части |223 |178 |2 |7 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Поставка оборудования, | | | | |
|продукции, выполнение услуг | | | | |
|субзаемщикам |178/1 |178 |- |- |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Погашение возвратной части | | | | |
|займа субзаемщиками |173 |178/1 |- |- |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
| | | |2-в |9, 10 знак "-" |
| | | |- |13, 14 знак "|"|
|Погашение возвратной части | | |2 |7 знак "-" |
|займа |173 |111 |- |8 знак "|" |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Закрытие расходов в конце | | | | |
|года на сумму безвозвратной | | | | |
|части займа |140 |200 |1 |3 (стр. 1100) |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Начислено процентов на | | |2-в |6, 7 |
|спецсчета ГРП |097, 091|140 |2 |5 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Начислена курсовая разница | | | | |
|из-за мультивалютности | | | | |
|суммы предоставленного | | | | |
|нефинансового кредита по | | |2-в |6, 7 |
|счету МБРР, ЕБРР |097, 091|140 |2 |5 |
|-----------------------------|--------|--------|----------|---------------|
|Возврат неиспользованных | | |2-в |13, 14 |
|средств в бюджет |140 |097, 091|2 |8 |
----------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Под суммой итого расходов проставляется кроме того
проконвертировано и сумма конвертации в валюте и рублях.
Приложение 2
к письму Минфина России
от 3 июля 2003 г.
N 03-01-01/08-202
ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ
С ЦЕЛЕВЫМ ИНОСТРАННЫМ КРЕДИТОМ
В отчете по ф. 2-в "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов
по бюджетным средствам в иностранной валюте":
в графе 1 приводятся наименования только тех показателей
бюджетной росписи, которые доведены главному распорядителю средств
федерального бюджета по элементам экономической классификации расходов
бюджетов Российской Федерации, с обязательным указанием строки "Итого
расходов" (код показателя 800000);
в графе 2 приводятся коды вышеназванных показателей;
в графе 3 "Утверждено бюджетных ассигнований на год (ЛБО)"
показываются доведенные лимиты бюджетных обязательств в соответствии с
бюджетной росписью, с учетом всех последующих изменений, оформленных в
установленном порядке;
в графе 4 "Остатки средств на 01.01.-- г." показываются
неиспользованные остатки средств на спецсчетах ГРП в кредитных
организациях, а также бюджетные средства в пути, по состоянию на 1
января отчетного года, по соответствующим кодам экономической
классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
в графе 6 "Профинансировано в текущем году" показываются суммы,
перечисленные со счета целевого иностранного кредита, открытого в
МБРР, ЕБРР, ВЭБ напрямую поставщикам и на спецсчета ГРП, открытые в
кредитных организациях за отчетный период, в том числе бюджетные
средства, находящиеся в пути, нарастающим итогом с начала года по
соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов
Российской Федерации;
в графе 9 "Кассовые расходы" показываются суммы кассовых
расходов, списанных со счетов целевых иностранных кредитов, открытых в
МБРР, ЕБРР, ВЭБ напрямую поставщикам и со спецсчетов ГРП, открытых в
кредитных организациях, за вычетом сумм, внесенных на соответствующие
счета на восстановление кассовых расходов;
в графе 11 "Фактические расходы" показываются фактически
произведенные расходы (оказанные услуги, поставленное на баланс
оборудование и т.д.), оформленные соответствующими документами в
установленном порядке, по экономической классификации расходов
бюджетов Российской Федерации;
по графе 13 "Возврат неиспользованных остатков средств"
показываются средства, перечисленные со счетов ГРП в федеральный
бюджет;
в графе 15 "Остатки средств на 01.-- г." показываются
неиспользованные остатки средств на спецсчетах ГРП в кредитных
организациях, а также бюджетные средства в пути, по состоянию на 1-е
число месяца, следующего за отчетным, по соответствующим кодам
экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
При этом в графах 5 "Остатки средств на 01.01.-- г. в рублях" и
16 "Остатки средств на 01.-- г. в рублях" показываются остатки средств
на спецсчетах ГРП, открытых в кредитных организациях, а также
бюджетные средства в пути, пересчитанные в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации на отчетную дату. Графа 7 "Профинансировано
в текущем году в рублях" заполняется по курсу Центрального банка
Российской Федерации на день совершения операции. Курсовая разница
отражается по графе 8 отчета в разрезе кодов экономической
классификации расходов бюджетов Российской Федерации, предусмотренных
в графе 1. При отражении операций по связанным кредитам правительств
иностранных государств, банков и фирм курсовая разница рассчитывается
по дате использования. Графы 10 "Кассовые расходы в рублях" и 12
"Фактические расходы в рублях" заполняются по курсу Центрального банка
Российской Федерации на дату совершения операции.
В графах 13 "Возврат средств в валюте" и 14 "Возврат средств в
рублях" показывается возврат средств в бюджет за отчетный период в
установленном порядке на счета Министерства финансов Российской
Федерации.
Одновременно по коду 380240 "Возврат прочих бюджетных кредитов
(бюджетных ссуд)" в отдельной форме 2-в отражается погашение кредита в
графах 9, 10 со знаком минус и в графах 13, 14 со знаком плюс.
В случае проведения конвертации отдельно представляется форма 2
"Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам"
на сумму конвертации. Заполнение граф 4 - 9 аналогично заполнению
подобных граф формы 2-в. При этом графы 6 и 7 "Профинансировано в
текущем году в валюте и рублях" отчета по форме 2-в соответственно
уменьшаются на сумму конвертации и эти суммы проставляются справочно
под строкой "Итого расходов".
При наличии начисленных процентов на остаток на спецсчете ГРП
сумма полученных процентов на счет и расходы за счет процентов
показываются отдельной строкой.
Строка "Итого расходов" (код показателя 800000) по графам 3, 4,
5, 6, 7, 8 и 9 состоит из суммы всех строк.
Организации представляют бухгалтерскую отчетность ежемесячно и
ежеквартально по ф. 2 и ф. 2-в в сроки, установленные для бюджетных
учреждений.
Справка о полученном финансировании
из федерального бюджета - код 0503057
Главные распорядители средств федерального бюджета и ГРП, у
которых главным распорядителем является Министерство финансов
Российской Федерации, составляют справку о полученном финансировании
из федерального бюджета в разрезе разделов и подразделов, целевых
статей и видов расходов Бюджетной классификации Российской Федерации и
представляют в Главное управление федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации за 10 дней до установленных
сроков представления бухгалтерской отчетности (за полугодие, 9 месяцев
и год). Правильность данных о бюджетных ассигнованиях и полученном
финансировании подтверждается подписями ответственных исполнителей
Департамента международного сотрудничества и управления внешним долгом
Министерства финансов Российской Федерации (в гр. 11 - 13) и Главного
управления федерального казначейства Министерства финансов Российской
Федерации (в гр. 14 - 16).
В графах 1 - 3 проставляются коды разделов и подразделов, целевых
статей и видов расходов бюджетной классификации Российской Федерации.
В графе 4 "Утверждено бюджетных ассигнований на год" показываются
годовые бюджетные назначения с учетом всех последовавших в отчетном
периоде изменений, оформленных в установленном порядке.
В графе 5 "Получено финансирование - всего" показываются суммы
полученного финансирования из бюджета за отчетный период нарастающим
итогом с начала года.
В графе 7 показывается сумма софинансирования, которая проходила
через органы федерального казначейства.
В графе 8 показывается сумма финансирования, списанная со счета
целевого иностранного кредита за отчетный период.
Справка об остатках средств, полученных
из федерального бюджета, - код 0503058
ГРП по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января представляют
начиная со 2-го числа месяца, следующего за отчетным, в кредитные
организации по месту нахождения своих счетов (включая валютные)
справку об остатках средств, полученных из федерального бюджета, в
трех экземплярах за подписями руководителя и главного бухгалтера (или
их заместителей) и скрепленную оттиском печати.
При получении справок кредитные организации проверяют
правильность проставленных в справках номеров счетов, символов
отчетности банка, а также сверяют данные, указанные в графе "Остаток
средств федерального бюджета", с данными соответствующих счетов по
состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.
Справки в течение трех рабочих дней заверяются руководителем и
главным бухгалтером (или их заместителями) кредитных организаций и
скрепляются оттиском печати.
Два экземпляра заверенных справок возвращаются ГРП.
ГРП представляют главному распорядителю (распорядителю) средств
бюджета подлинники справок об остатках средств, полученных из
федерального бюджета.
Получатели средств связанных кредитов правительств иностранных
государств, банков и фирм представляют главному распорядителю
(распорядителю) средств бюджета выписку с аккредитивного счета.
Указанные справки и выписки представляются в Главное управление
федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в
составе бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1
января. |